Доклад: Финансовые основы страховой деятельности страховой деятельности. Налогообложение
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«СТРАХОВАНИЕ»
Вариант №8
Исполнитель: Специальность: Бухгалтерский учет и аудит
Группа:
№ зачетной книжки:
Преподаватель:
Москва 2010
Содержание
I)Финансовые основы страховой деятельности страховой деятельности. Налогообложение:
Введение………………………………………………………………..3
1., 2. Экономическое содержание отношений страхования. Цели и задачи управления финансами страховой организации………..…….4
3.Страховые резервы, их формирование и направления размещения………………………….…………………………………...8
4. Доходы и расходы страховой организации………….…………..…11
Заключение ………………………………..…………………………....15
II) Тесты …………………………………………………………………...…....16
III ) Задача ……………………………………………...……………………….18
Список использованной литературы ………………………………………….19
Введение
Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных рисках, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Оно выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой – видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации служат доходы от страховой деятельности, от инвестиций временно свободных средств в объекты производственной и непроизводственной сфер деятельности, акции предприятий, банковские депозиты и т.д.
Экономическая сущность страхования может быть показана через важнейшие понятия – экономические категории, отражающие в абстрактном виде некие совокупности однородных специфических экономических отношений.
Страхование – это способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами (страховой совокупностью). Возмещение убытков производится из средств страхового фонда, который находится в ведении страховой организации (страховщика).
Страхование как часть финансовой системы выражает свою экономическую сущность, прежде всего через распределительную функцию. Распределительная функция страхования в свою очередь находит конкретное воплощение в реализации специфических функций, свойственных только страхованию: рисковой, предупредительной и сберегательной.
Экономические отношения страхования сложны и многообразны. Одна из особенностей экономических отношений, представляющих экономическую категорию страхования, заключается в том, что категория страхования обладает рядом аналогичных признаков с категорией финансов. Как и финансы, страхование обусловлено движением денежной формы стоимости при формировании и использовании соответствующих целевых фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения доходов и накоплений.
1, 2.Экономическое содержание отношений страхования. Цели и задачи управления финансами страховой организации.
Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка. Отличия касаются, прежде всего, вопросов формирования финансового потенциала и поддержания финансовой устойчивости страховщика. (Рис.1)
Рис.1. Формирование финансов страховой компании
Основными источниками формирования финансового потенциала страховой компании являются: — собственный капитал; — страховые взносы (премии) клиентов; — доходы от инвестиционной деятельности.
Прибыль страховой компании складывается из: — прибыли, непосредственно полученной от страховой деятельности. Из полученных страховых взносов образуется фонд текущих поступлений страховых взносов, из которого страховая компания уплачивает страховые возмещения и страховые суммы, формирует резервные фонды. После этого покрываются издержки по ведению страхового дела. Остаток нагрузки даст прибыль от страховой деятельности; — прибыли от не страховой деятельности компании. Полученные доходы включаются в прибыль страховой компании; — прибыли от прочих услуг – консультационные, посреднические и т.д.
Все расходы страховой компании по ведению страхового дела можно разделить на четыре группы: аквизиционные – расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования; инкассовые – расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей; ликвидационные – связанные со страховым случаем, оплата труда экспертов, судебные расходы, страховые возмещения; управленческие – связанные с оплатой труда, хозяйственные расходы и т.д.
Основные источники формирования финансов страховой компании и порядок регулирования деятельности страхования с точки зрения экономики и финансов.
Собственный капитал (собственные средства) страховой компании состоит из оплаченного уставного капитала, резервного фонда, сформированного за счет прибыли, и нераспределенной прибыли. Кроме того, к собственным средствам могут быть отнесены сформированные за счет чистой прибыли страховщика фонд потребления и фонд накопления. Характерным для собственных средств является то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств. Собственные средства страховой компании формируются из двух источников: за счет взносов учредителей и за счет получаемой прибыли.
В целях обеспечения финансовой устойчивости страховщика, как в России, так и за рубежом, законодательно устанавливается требование к минимальному уровню уставного капитала. На первых этапах развития рынка страхования в России требования к минимальному размеру уставного капитала страховых компаний были занижены, что привело к созданию большого количества мелких страховых компаний.
Одним из главных критериев оценки финансовой устойчивости страховщиков является соответствие размеров их собственных капиталов объему принятых обязательств. Согласно ст. 27 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми страховыми обязательствами, представляющее собой их разность или свободные активы страховщика. Из этого следует, что должно соблюдаться условие:
где: А — фактический размер активов страховщика, руб.;
О — фактический объем обязательств страховщика, руб.;
Н — нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами руб.
При этом под активами понимается имущество страховщика в виде основных средств, материалов, денежных средств, а также финансовых вложений. Обязательства характеризуют задолженность страховщика перед физическими и юридическими лицами. Обязательства включают в себя страховые резервы, займы и кредиты банков, иные заемные и привлеченные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, расчетные обязательства по перестраховочным операциям и другую кредиторскую задолженность.
Страховые взносы, уплачиваемые клиентами, являются основным источником формирования страхового фонда компании, предназначенного обеспечить страховую защиту страхователей и застрахованных лиц, а также возмещение расходов страховщика. Страховой взнос (премия), уплачиваемый клиентом, определяется на основе страховых тарифов по отдельным видам страхования.
Страховой тариф представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Таким образом, на основе страхового тарифа определяются страховые платежи, которые формируют страховой фонд.
Принципы построения тарифов (тарифной политики) следующие:
1. Обеспечение самоокупаемости и рентабельности страховых операций. Это общий принцип ценообразования на рынке, и страхование, как вид коммерческой деятельности, в данном случае не исключение.
2. Эквивалентность страховых отношений сторон. Это означает, что тариф должен максимально соответствовать вероятности ущерба. Принцип эквивалентности соответствует перераспределительной сущности страхования.
3. Доступность страховых тарифов для широкого круга страхователей. Чрезмерно высокие тарифные ставки становятся тормозом на пути развития страхования. Доступность тарифных ставок напрямую зависит от числа страхователей и количества застрахованных объектов: чем больше число страхователей и количество застрахованных объектов, тем ниже страховой тариф.
4. Стабильность размеров страховых тарифов на протяжении длительного времени. Если тарифные ставки остаются неизменными в течение многих лет, у страхователей укрепляется уверенность в солидности страховщика.
5. Расширение объема страховой ответственности, если это позволяют действующие тарифные ставки. Расширение объема (увеличение количества страхуемых рисков) возможно лишь при условии снижения убыточности и неизменных тарифах. При расчете тарифной ставки (или так называемой брутто-ставки) по отдельным видам страхования производится расчет двух ее составляющих: нетто-ставки и нагрузки к нетто-ставке (Рис. 2).
Нетто-ставка предназначена для формирования страхового фонда в его основной части, которая предназначена для страховых выплат в форме страхового возмещения и страхового обеспечения. Рассчитывается нетто-ставка исходя из вероятности нанесения страхователям ущерба. Нагрузка к нетто-ставке включает три различных по назначению вида расходов, связанных со страховой деятельностью: административно-управленческие расходы, которые принято называть расходами на ведение дела; отчисления на предупредительные (превентивные) мероприятия; а также прибыль страховой компании.
Расходы на ведение дела представляют собой (по аналогии с производственной деятельностью) себестоимость страховых операций и включают следующие расходы страховщика: оплату труда штатных и нештатных работников страховой организации; аренду помещения; плату за электроэнергию, отопление, водоснабжение, почтово-телеграфные, телефонные расходы; командировочные расходы; другие расходы компании, связанные с выполнением ею своей деятельности.
Рис. 2. Структура страхового тарифа
Определение страхового тарифа для страхования жизни производится на основе специальных математических расчетов, которые получили название актуарных расчетов. Вопросы актуарных расчетов занимают центральное место в деятельности любого страховщика. С помощью актуарных расчетов определяется размер страховых платежей, предъявляемых к оплате.
3. Страховые резервы, их формирование и направления размещения.
Использование средств страхового фонда основано на принципе замкнутой раскладки ущерба. На основе этого принципа осуществляется перераспределение средств как в пространстве, так и во времени. Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страховые резервы, которые отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненным на данный момент. Понятие страховых резервов определено в ст. 26 закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Величина страховых резервов должна полностью покрывать сумму предстоящих выплат по действующим договорам.
Страховые резервы включают:
1. Технические резервы, которые включают, в свою очередь:
1.1. Резерв незаработанной премии.
1.2. Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков.
1.3. Дополнительные технические резервы: резерв катастроф; резерв колебаний убыточности.
1.4. Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.
2. Резерв предупредительных мероприятий.
Практика страхования показывает, что у страховщиков формируются большие размеры страховых резервов, которые страховщик в соответствии с законодательством может использовать на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Возможными направлениями использования страховых фондов технических резервов являются следующие: ценные государственные бумаги; ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти; депозитные банковские вклады; ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.); права собственности на долю участия в уставном капитале; недвижимость (земля, квартиры, дома и другие виды); валютные ценности; денежная наличность.
Запрещается использование средств страховых резервов для: предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, кроме некоторых случаев, предусмотренных законом (имеют право только на выдачу ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам); заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами; приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж; вложения в интеллектуальную собственность; инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами.
Согласно этим Правилам производится оценка соответствия инвестиционной деятельности в части размещения страховых резервов установленным принципам. Критерием оценки является норматив соответствия (интегральный коэффициент), который определяется следующим образом:
где: С n — норматив соответствия инвестиционной деятельности страховой компании принципам возвратности, прибыльности и ликвидности;
К i — коэффициент, соответствующий i-му направлению вложений:
где: Bi — фактическая сумма вложений по i-му направлению, млн. руб.; Hi — норматив оценки i-го направления вложений; P — общая сумма страховых резервов, млн. руб.
Расчет данного норматива соответствия инвестиционной деятельности (C п ) производится отдельно по страховым резервам, сформированным по договорам долгосрочного страхования жизни, и по страховым резервам, сформированным по видам страхования, иным, чем страхование жизни.
Норматив соответствия согласно действующим Правилам не может быть ниже установленной величины. Правила устанавливают также рекомендуемую величину норматива (Рис.3).
| Виды страхования | Минимальная величина норматива | Рекомендуемая величина норматива |
| Долгосрочное страхование жизни | 0,510 | 0,680 |
| Иные виды страхования, чем долгосрочное страхование жизни | 0,490 | 0,640 |
Рис.3 Минимальные и рекомендуемые значения нормативов соответствия инвестиционной деятельности принципам возвратности, прибыльности и ликвидности .
Финансовый потенциал страховой компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и привлеченного, причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. В основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, предназначенные для выплат страхового возмещения (обеспечения). Страховые резервы – совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. В отличие от страховых резервов страховые фонды формируется за счет собственных средств страховой компании, к ним относят запасной (резервный), флуктуационный, централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования, и по своему характеру они являются кредитным капиталом.
Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату. Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость.
Механизм формирования и использования капитала страховой компании представлен на рисунке 4.
Рис. 4. Механизм формирования финансового потенциала
4. Доходы и расходы страховой организации.
Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков. Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах: прибыль как финансовый результат; прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами; при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.
Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.
Выручка от реализации страховых услуг формируется за счет: поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование; сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование; комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.
Прочие поступления от страховой деятельности: доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию); доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования; суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб; прочие доходы от осуществления страховой деятельности.
Поступления от иной деятельности: прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; доходы от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся: отчисления в резервы предупредительных мероприятий; возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования; расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг; комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов; оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений; расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров; расходы на изготовление бланков; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках; расходы на аренду основных фондов; другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. (Рис. 5).
Рис.5 Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль
Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы: 1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала; 2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»; 3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств; 4) платежи за природные ресурсы: земельный налог; 5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений; 6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу; 7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами; 8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость; 9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.
Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.
Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.
Заключение
Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.
Основные задачи деятельности страховой компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.
В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.
Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.
Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на несколько основных групп.Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.
Тесты
1. Назовите основные принципы страхования:
а) адекватности; б) эквивалентности; в) возмещения ущерба; г) страхуемости риска; д) надежности страховой компании; е) наличия страхового интереса.
Ответ: б, в, г
2. Страховой фонд – это: а) необязательный элемент общественного производства; б) форма резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями разного рода случайностями; в) фонд, где реализуются определенные экономические и общественные отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства; г)фонд, способствующий экономической стабильности, где материальные и финансовые ресурсы служат источником вложений в социальную и духовную жизнь общества.
Ответ: б
3. Децентрализованный страховой фонд образуется за счет: а) части прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия; б) платежей (страховых премий) большого круга юридических и физических лиц; в) общегосударственных ресурсов.
Ответ: б
4.Страховые резервы страховщиков могут быть вложены в: а) долгосрочные инвестиционные проекты; б)ценные бумаги; в) банковские депозиты; г) приобретение интеллектуальной собственности; д) денежную наличность
Ответ: б, в, д
5.Все страховые организации в обязательном порядке формируют: а) резерв незаработанной премии; б) резерв заявленных, но неурегулированных убытков; в) резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев ТС; г) резервы по страхованию иному, чем страхование жизни.
Ответ: а, б
6. В объем выручки страховой организации включаются: а) поступившие Страховы премии по договорам страхования; б) доходы от размещения страховых резервов в высоколиквидные активы; в) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов; г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; д) возможные поступления по договорам страхования, не вступившим в силу.
Ответ: а, в
7. К расходам по ведению страховых операций относятся: а) расходы по перестрахованию; б) амортизационные отчисления и затраты на ремонт объектов основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования; в) выплаты по возмещению ущерба; г) ликвидационные расходы; д) расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг; е) арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.
Ответ: а, в, г
8. Показатели ликвидности баланса страховщика отражают: а) достаточность активов страховщика для погашения его обязательств; б) достаточность капитала (собственных средств и страховых резервов) страховщика для обеспечения обязательств страховой организации; в) соотношение чистой прибыли и собственных средств страховой компании.
Ответ: а
9. Превышение доходов страховой организации над расходами – это показатель: а) платежеспособности; б) ликвидности; в) финансового результата; г) деловой активности.
Ответ: а, б
10. Убыточность страховой суммы – это отношение: а) страховой суммы к страховой выплате; б) суммы страховых возмещений к совокупной страховой сумме; в) суммы страховых премий к сумме страховых выплат.
Ответ: б
Задача
Страховая организация «Атлант» имеет следующие показатели хозяйственной деятельности: доходы – 215 млн.у.е., сумма средств в резервных фондах на конец периода – 75 млн.у.е., сумма расходов -145 млн.у.е., расходы на ведение дела -8 млн.у.е.
Аналогичные показатели страховой организации «Восток»: доходы – 450 млн.у.е., сумма средств в резервных фондах на конец периода – 34 млн.у.е., сумма расходов -225 млн.у.е., расходы на ведение дела -45 млн.у.е.
Определите, какая из указанных страховых организаций имеет лучший коэффициент финансовой устойчивости.
Решение: K — коэффициент финансовой устойчивости
K1 («Атлант») = (Доходы +Сумма резервного фонда)/ (Сумма расходов + административные расходы) = (215 млн.у.е. +75 млн.у.е.)/ (145 млн.у.е.+8 млн.у.е.) = 1,9
K2(«Восток») = (Доходы +Сумма резервного фонда)/ (Сумма расходов + административные расходы) = (450 млн.у.е. +34 млн.у.е.)/ (225 млн.у.е.+45 млн.у.е.) = 1,8
Страховая организация «Атлант» имеет лучший коэффициент финансовой устойчивости = 1,9.
Список использованной литератур ы :
1. Правила размещения страховщиками страховых резервов: Приказ Минфина РФ от 22.02.1999 г. №16н. – М.: КонсультантПлюс, 2008.
2. Андреев А.М. Современное страхование в России. – СПб.: Питер, 2001.-341с.
3. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование. — СПб: Питер, 2002. –256с.
4. Бендина Н.В. Страхование: конспект лекций. — М.: Гардрика, 2000. –169с.
5. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. — Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001. — 274с.
6. Основы страхования. Под ред.А.А. Гвозденко. — М.: Финансы и статистика, 2001. -167с.
7. Сплетухов Ю.А. Страхование: Учебное пособие. — М.: ИНФРА, 2004. – 282с.
8. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. Изд-е 2-ое, испр. — М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2002. – 377с.