Контрольная работа: Учет денежных средств и денежных документов 2
Национальный открытый институт России
г. Санкт-Петербург
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Учет денежных средств и денежных документов»
по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Выполнила: Пантюхова Виктория Юрьевна _________________
( Ф. И. О.)
Группа:Б83/С2в № зачетной книжки_14792/0809/Ф2.1 ________
Подпись:________________________________________________
Преподаватель: __________________________________________
( Ф. И. О.)
Должность: ______________________________________________
(уч. степень, уч. звание)
Оценка:______________ Дата:______________________________
Подпись:_________________________________________________
Санкт-Петербург
2010
Оглавление
Введение 3
Основные нормативные документы 4
Глава 1.Общие положения о денежной системе, наличных и
безналичных расчётов.
Глава 2.Первичные документы по учету денежных средств и
денежных документов.
Глава 3. Учет кассовых операции.
1.3.Правила осуществления кассовых операций. 10
2.3.Поступление наличных денег в кассу. 11
3.3.Хранение наличных денег в кассе 11
4.3.Выдача наличных денег из кассы 12
5.3.Кассовая книга и отчетность кассира 12
6.3.Инвентаризация кассы 13
Глава 4.Учет денежных документов 14
Глава 5. Учет операций по расчетному и другим счетам. 15
1.5.Учет операций по расчетным счетам. 15
2.5.Особенности учета операций по валютным счетам.
3.5.Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах. 20
Глава 6. Учет переводов в пути. Раскрытие информации о движении
денежных средств в бухгалтерской отчетности. 23
1.6.Учет переводов в пути. 23
2.6.Раскрытие информации о движении денежных средств в
бухгалтерской отчетности. 24
Глава 7.Банковский контроль за состоянием денежной наличности 26
Заключение 25
Список используемой литературы 26
Введение
Денежные средства предприятий — совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).
Денежные средства — единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е способностью легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей… Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств — для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета — сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.
Основные нормативные документы
В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое часть своих полномочий передает Центробанку России и Государственному таможенному комитету РФ.
При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов следует использовать следующие нормативные документы:
1. « О Бухгалтерском учете ». Федеральный закон от 21.11.96. г. № 129- ФЗ. (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.
3. « О валютном регулировании и валютном контроле ». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173- ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н)
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н
8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
10. « Порядок ведения кассовых операций в РФ ». Инструкция центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.
11. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111-и.
12. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г. № 14-11
13. « О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ
14. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. №375-У.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
1.Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчётов .
В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала.
Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи — это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.
Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.
Если предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).
Возможны расчеты векселями – долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы – которые имеют особую форму учета.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово — хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и улучшению финансового состояния предприятий.
Основными задачами организации учета денежных средств являются:
— своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;
— постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
— контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
— контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
— контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;
— контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
— контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.
2.Первичные документы по учету денежных средств и денежных документов.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Приходный кассовый ордер (форма N КО-1)
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)».
В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Расходный кассовый ордер (форма N КО-2)
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3)
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно — платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно — платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
(форма N КО-4)
Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
(форма N КО-5)
Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Глава 1. Учет кассовых операций и денежных документов.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
1.1. Кассовые операции
Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.
Основными документами по учету поступления денег и их выдачи являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт приходования.
К оформлению всех денежных документов предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами с указанием даты.
Выдача зарплаты, пособий, пенсий, стипендий оформляется платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером предприятия без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. По истечении срока выдачи зарплаты и других платежей (3 дня) по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующей выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы выплаченных и депонированных средств за подписью кассира. На эти суммы составляются расходные кассовые ордера, на не выданную зарплату — реестр депонированных сумм.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр — отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:
50.1 — Касса организации;
50.2 — Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);
50.3 — Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).
По дебету счета ведутся записи о поступлении денег, например, типовыми проводками по работе с кассой являются:
Переведены деньги с расчетного, валютного или других счетов (Д 50 — К 51, 52, 55);
Поступление выручки за продукцию от покупателей (Д 50 — К 62);
Взносы учредителей (Д 50 — К 75);
Получение кредитов (Д 50 — К 66, 67).
По кредиту отражаются расход денежных средств из кассы, например:
Выдача зарплаты (Д 70 — К 50);
Выдача под отчет (Д 71 — К 50);
Внесение на счета в банках (Д 51, 52, 55 — К 50).
Периодически в сроки, установленные руководителем, производится инвентаризация денежных средств (типовой пример таких случаев — при смене кассиров). Создаются специальные комиссии по инвентаризации, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации (Д 50 — К 99). Обнаруженные при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих проводок:
Списание недостающих денег в кассе (Д 94 — К 50);
Предъявление иска кассиру (Д 73.2 — К 94);
По мере взносов кассира в возмещении недостачи (Д 50, 51, 70 — К 73.2).
За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.
1.1.1. Правила осуществления кассовых операций.
Кассовые операции — операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.
Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях — бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.
Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе — специально оборудованном помещении организации или сейфе.
Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:
1. Соблюдение лимита остатка кассы
Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).
2. Использование наличной выручки
Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
Согласно указанию ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.
4. Применение контрольно-кассовой техники
при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.
Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица — 40000 — 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).
1.1.2. Поступление наличных денег в кассу.
Наличные деньги поступают в кассу организации:
- с банковских счетов организации
- от покупателей (выручка от продаж)
- от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
- в оплату за денежные документы
- от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
- от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом — Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.
1.1.3. Хранение наличных денег в кассе
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:
1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты — у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.
Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.
1.1.4. Выдача наличных денег из кассы
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом — Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).
1.1.5. Кассовая книга и отчетность кассира
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл. бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая — через копировальную бумагу — как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером
в случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
1.1.6. Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира
- при выявлении недостач и хищений
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира.
1.2. Учет денежных документов
Денежные документы — документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам НЕ относятся:
- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
- ценные бумаги (учитываются на счете 58)
- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
- выкупленные у акционеров акции (счет 81)
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
Глава 2. Учет операций по расчетному и другим счетам.
2.1. Учет операций по расчетным счетам.
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Порядок открытия расчетного счета.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждения выбранного ею банка следующие документы:
- Заявление на открытия счета установленного образца.
- Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.
- Справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика.
- Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.
- Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме заверено нотариально.
В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера подписи могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (не резидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкции (9).
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855):
1. По исполнительным документам, перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении труда, причиненного жизни и здоровью, а так же требований о взыскании алиментов.
2. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
3. По платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе и по контракту, а так же по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
4. По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет.
5. По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
6. По другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
2.2. Особенности учета операций по валютным счетам.
Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
52-1 «Транзитные валютные счета»;
52-2 «Текущие валютные счета»;
52-3 «Валютные счета за рубежом».
Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:
1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.
С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).
Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.
На субсчете 52-3 «Валютные счета за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).
2.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 52 «Расчетные счета»
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 1 «Аккредитивы»
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.
Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.
Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Глава 3. Учет переводов в пути. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
3.1. Учет переводов в пути.
Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.
3.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма N 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:
о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;
о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;
об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Заключение
В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом.
Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.
Список используемой литературы
1. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ Ред. Ю.А.Бабаев -
М.: РИОР, 2009.
2. Леевик Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие -
СПб.: Питер, 2010.
3. Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет / Учебное пособие/5-е издание/ М. ИНФРА-М 2008г.
4. Каморджанова Н.А., Карташев И.В. Бухгалтерский финансовый учет.
4-е изд., доп.- СПб.: Питер, 2010.
5. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет:
Учебник – М.: «Дашков и К»., 2009.
6. Финансовый учет: Учеб.4-е изд., перераб. и доп./Ред.В.Г.Гетьман –
Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008
7. План счетов бюджетного учета. Инструкция по бюджетному учету, (2010 г.), 368 стр., Россия.
8. Гражданский процессуальный кодекс РФ Текст с изм. и доп. на 1 февраля 2009 года/ЭКСМО/256 с.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
10. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. Издание 7, Вахрушина М.А., (2008 г.), 570 стр., Россия.
11. Реформа российского бухгалтерского учета: ПБУ 2/ 2009 в новой редакции/ эксмо 2009г. / 240 с.
Приложения.
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
+-------+ ¦ ¦
¦ Код ¦ ¦ ¦
+-------+ ¦ ¦
Форма по ОКУД ¦0310001¦ ¦ ¦
+-------+ ¦ ¦__________________________________
_____________________________________ по ОКПО ¦ ¦ ¦ ¦ организация
организация +-------+ ¦ ¦
_____________________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+ ¦ ¦
¦ ¦ КВИТАНЦИЯ
¦ ¦
+---------+-----------+ ¦ ¦к приходному кассовому ордеру N __
¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦ ¦от "__" ________________ г.
¦документа¦составления¦ ¦ ¦
+---------+-----------+ ¦ ¦Принято от _______________________
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦__________________________________
+---------+-----------+ ¦ ¦Основание: _______________________
¦ ¦__________________________________
+-----+------------------------------+-----+-----+----+ ¦ ¦__________________________________
¦Дебет¦ Кредит ¦Сум- ¦Код ¦ ¦ ¦ ¦__________________________________
¦ +----+-------+---------+-------+ма, ¦целе-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦код ¦коррес- ¦код ¦руб. ¦вого ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ______________ руб. ___ коп.
¦ ¦ ¦струк- ¦понди- ¦ана- ¦коп. ¦наз- ¦ ¦ ¦ ¦ цифрами
¦ ¦ ¦турного¦рую- ¦лити- ¦ ¦наче-¦ ¦ ¦ ¦__________________________________
¦ ¦ ¦подраз-¦щий счет,¦ческого¦ ¦ния ¦ ¦ ¦л¦ прописью
¦ ¦ ¦деления¦субсчет ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и¦__________________________________
+-----+----+-------+---------+-------+-----+-----+----+ ¦н¦____________________ руб. ___ коп.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и¦В том числе ______________________
+-----+----+-------+---------+-------+-----+-----+----+ ¦я¦"__" ____________ г.
¦ ¦
Принято от ____________________________________________ ¦ ¦ М.П. (штампа)
Основание: ____________________________________________ ¦ ¦
_______________________________________________________ ¦о¦Главный бухгалтер ________________
Сумма _________________________________________________ ¦т¦ подпись
прописью ¦р¦__________________________________
_______________________________ руб. _____________ коп. ¦е¦ расшифровка подписи
В том числе ___________________________________________ ¦з¦
Приложение ____________________________________________ ¦а¦Кассир ___________________________
¦ ¦ подпись
Главный бухгалтер ______________ _____________________ ¦ ¦__________________________________
подпись расшифровка подписи ¦ ¦ расшифровка подписи
¦ ¦
Получил кассир ______________ _____________________ ¦ ¦
подпись расшифровка подписи ¦ ¦
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
+-------+
¦ Код ¦
+-------+
Форма по ОКУД ¦0310002¦
+-------+
________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
организация +-------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+
+---------+-----------+
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
+---------+-----------+
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ¦ ¦ ¦
+---------+-----------+
+------------------------------------+------+-----+-----+--------+
¦ Дебет ¦ ¦Сум- ¦Код ¦ ¦
+----------+-------+---------+-------+------+ма, ¦целе-¦ ¦
¦ ¦код ¦коррес- ¦код ¦Кредит¦руб. ¦вого ¦ ¦
¦ ¦струк- ¦понди- ¦ана- ¦ ¦коп. ¦наз- ¦ ¦
¦ ¦турного¦рую- ¦лити- ¦ ¦ ¦наче-¦ ¦
¦ ¦подраз-¦щий счет,¦ческого¦ ¦ ¦ния ¦ ¦
¦ ¦деления¦субсчет ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+---------+-------+------+-----+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+---------+-------+------+-----+-----+--------+
Выдать ___________________________________________________________
фамилия, имя, отчество
Основание: _______________________________________________________
Сумма ____________________________________________________________
прописью
__________________________________________ руб. _____________ коп.
Приложение _______________________________________________________
__________________________________________________________________
Руководитель организации __________ ________ ____________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ______________ _____________________
подпись расшифровка подписи
Получил __________________________________________________________
сумма прописью
__________________________________________ руб. _____________ коп.
"__" ____________ г. Подпись __________
По _______________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
__________________________________________________________________
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир ______________ _____________________
подпись расшифровка подписи
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
Образец обложки
+-------+
¦ Код ¦
+-------+
Форма по ОКУД ¦0310003¦
+-------+
________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
организация +-------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
____ г.
___________________ __________________________
должность фамилия, имя, отчество
По данному образцу печатать все страницы журнала по форме
N КО-3
+----------+---------+----------+-----------+---------+----------+
¦Приходный ¦ Сумма, ¦Примечание¦ Расходный ¦ Сумма, ¦Примечание¦
¦ документ ¦руб. коп.¦ ¦ документ ¦руб. коп.¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----+ ¦ +------+----+ ¦ ¦
¦дата ¦но- ¦ ¦ ¦ дата ¦но- ¦ ¦ ¦
¦ ¦мер ¦ ¦ ¦ ¦мер ¦ ¦ ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----+---------+----------+------+----+---------+----------+
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
Образец обложки
+-------+
¦ Код ¦
+-------+
Форма по ОКУД ¦0310004¦
+-------+
________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
организация +-------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+
КАССОВАЯ КНИГА
НА ____ Г.
------------------------------------------------------------------
Образец титула. Стр. 2 — чистая
Унифицированная форма N КО-4
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
+-------+
¦ Код ¦
+-------+
Форма по ОКУД ¦0310004¦
+-------+
________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
организация +-------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+
КАССОВАЯ КНИГА
НА ____ Г.
------------------------------------------------------------------
Печатать на последней странице:
В этой книге пронумеровано и
прошнуровано _______ листов.
М.П. (штампа)
Руководитель организации _________ _______ ___________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер ___________________ ________________________
подпись расшифровка подписи
"__" ______________ г.
Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4
Касса за "__" ______ ____ г. Лист ___
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
¦Номер¦От кого¦Номер коррес-¦При-¦Рас-¦л¦Номер¦От кого¦Номер коррес-¦При-¦Рас-¦
¦доку-¦получе-¦пондирующего ¦ход,¦ход,¦и¦доку-¦получе-¦пондирующего ¦ход,¦ход,¦
¦мента¦но или ¦счета, субс- ¦руб.¦руб.¦н¦мента¦но или ¦счета, субс- ¦руб.¦руб.¦
¦ ¦кому ¦чета ¦коп.¦коп.¦и¦ ¦кому ¦чета ¦коп.¦коп.¦
¦ ¦выдано ¦ ¦ ¦ ¦я¦ ¦выдано ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
П¦ ¦Остаток на начало дня¦ ¦ x¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
О¦ ¦ +-------------+----+----+о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Л¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Е+-----+-------+-------------+----+----+р¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦е¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Д+-----+-------+-------------+----+----+з¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Л¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Я+-----+-------+-------------+----+----+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
П¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
О¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------+-------------+----+----+
Д¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Итого за день ¦ ¦ ¦
Ш¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----+
И¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Остаток на конец дня ¦ ¦ х ¦
В¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том +----+----+
К¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе на заработную плату, ¦ ¦ ¦
И¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выплаты социального ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характера и стипендии ¦ ¦ х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Кассир ____________ _________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подпись расшифровка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подписи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Записи в кассовой книге проверил и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документы в количестве ______________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прописью ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приходных и _______________ расходных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прописью ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦получил. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +----+----+ ¦Бухгалтер _______ ___________________¦
¦ Перенос ¦ ¦ ¦ ¦ подпись расшифровка ¦
¦ +----+----+ ¦ подписи ¦
Образец 4, 6, 8, 10 и т.д. страниц формы N КО-4
Касса за "__" _______ ____ г. Лист __
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
¦Номер¦От кого¦Номер коррес-¦При-¦Рас-¦л¦Номер¦От кого¦Номер коррес-¦При-¦Рас-¦
¦доку-¦получе-¦пондирующего ¦ход,¦ход,¦и¦доку-¦получе-¦пондирующего ¦ход,¦ход,¦
¦мента¦но или ¦счета, субс- ¦руб.¦руб.¦н¦мента¦но или ¦счета, субс- ¦руб.¦руб.¦
¦ ¦кому ¦чета ¦коп.¦коп.¦и¦ ¦кому ¦чета ¦коп.¦коп.¦
¦ ¦выдано ¦ ¦ ¦ ¦я¦ ¦выдано ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+-------+-------------+----+----+ +-----+-------+-------------+----+----+
¦ ¦Остаток на начало дня¦ ¦ x¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-------------+----+----+о+-----+-------+-------------+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦р+-----+-------+-------------+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦е¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦з+-----+-------+-------------+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦а¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------+-------------+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Итого за день ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Остаток на конец дня ¦ ¦ х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том +----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числе на заработную плату, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выплаты социального ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦характера и стипендии ¦ ¦ х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Кассир ____________ _________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подпись расшифровка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подписи ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Записи в кассовой книге проверил и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документы в количестве ______________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прописью ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приходных и _______________ расходных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ прописью ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦получил. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +----+----+ ¦Бухгалтер _______ ___________________¦
¦ Перенос ¦ ¦ ¦ ¦ подпись расшифровка ¦
¦ +----+----+ ¦ подписи ¦
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 N 88
Образец обложки и титула
+-------+
¦ Код ¦
+-------+
Форма по ОКУД ¦0310005¦
+-------+
________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
организация +-------+
________________________________________________________ ¦ ¦
структурное подразделение +-------+
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
____ г.
________________________________
фамилия, имя, отчество кассира
По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме N КО-5
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
¦Дата ¦Остаток на- ¦Выдано кассиру (сумма ¦Деньги по-¦Получено ¦
¦ ¦личных денег¦ цифрами и прописью), ¦лучены. ¦за день по¦
¦ ¦у кассира на¦ руб. коп. ¦Подпись ¦приходным ¦
¦ ¦начало дня, ¦ ¦кассира ¦операциям,¦
¦ ¦руб. коп. ¦ ¦ ¦руб. коп. ¦
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------+-----------------------+----------+----------+
По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме N КО-5
+--------------------------------------+---------+-----------+
¦ Сдано кассиром старшему кассиру, ¦Деньги и ¦Остаток на-¦
¦ руб. коп. ¦оплачен- ¦личных де- ¦
+----------+------------+--------------+ные доку-¦нег на ¦
¦наличными ¦оплаченными ¦всего (сумма ¦менты по-¦конец дня, ¦
¦ деньгами ¦документами ¦цифрами и про-¦лучены. ¦руб. коп. ¦
¦ ¦ ¦писью) ¦Подпись ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦старшего ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кассира ¦ ¦
+----------+------------+--------------+---------+-----------+
¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+------------+--------------+---------+-----------+
+----------+------------+--------------+---------+-----------+
+----------+------------+--------------+---------+-----------+
+----------+------------+--------------+---------+-----------+
¦ ¦ ¦ и т.д. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+--------------+---------+-----------+