Лабораторная работа: Бухгалтерский учет 20
Содержание
- Исходные данные 2
- Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода 5
- Журнал хозяйственных операций6
1) Учет активов организации6
2) Учет затрат на производство7
3) Учет расходов на оплату труда 9
4) Учет готовой и реализованной продукции 12
5) Учет торговых и прочих операций 12
6) Учет денежных средств13
7) Операции по закрытию месяца 14
- “Самолетики” по аналитическим и синтетическим счетам 17
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам 23
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам 24
- Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода 26
- Бухгалтерский баланс (Форма №1) 27
- Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) 28
- Список используемой литературы 29
Исходные данные
Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Мэсенджер»
ООО «Мэсенджер» было зарегистрировано в 2000 году.
Юридический адрес: 196657, СПб, Колпино, Заводской пр. д.64.
Фактический адрес: 196657, СПб, Колпино, Заводской пр. д.64.
Учредителями являются физические лица.
Вид деятельности:
-машиностроительная промышленность.
-розничная торговля.
ООО «Мэсенджер» зарегистрировано:
— в ИМНС по Колпинскому району код 7817 г. Санкт-Петербурга
ИНН/КПП 7817002222/781701021
Свидетельство о постановке на налоговый учет № 78 №00321520 выдано 20.08.2001 года
ОГРН (основной государственный регистрационный номер) 1027808000311
-в Петербургкомстате, присвоены коды:
ОКПО: 394439035 (код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций)
ОКАТО – 40277501020 (код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления)
ОКВЭД – 20.51, 51.70 (код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности)
ОКФC -16 (код по Общероссийскому классификатору форм собственности)
ОКПОФ-65 (код по Общероссийскому классификатору организационно правовых форм)
ООО «Мэсенджер» имеет расчетный счет 407028103200000010522 в Колпинском филиале ОАО «ПСБ»
БИК 044030791 корр.сч. 3010181020000000791
Директор: Бориско Таисия Владимировна ИНН 781700111123 тел. 460-58-10
Гл. бухгалтер: Лютикова Надежда Владимировна ИНН 781700222123 тел. 460-98-25
Ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета | ||
на 01.01.2007 г. Таблица №1 | ||
Наименование счета | № сч. | Сумма |
Основные средства | 01 | 400850 |
Амортизация основных средств | 02 | 160340 |
Материалы | 10 | 3596 |
Основное производство | 20 | 1290 |
Касса | 50 | 260 |
Расчетные счета | 51 | 135520 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 12460 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 50000 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | 43600 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 21110 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 75000 |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 160 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 4410 |
Уставный капитал | 80 | 170311 |
Нераспределенная прибыль убыток | 84 | 6275 |
Расходы будущих периодов | 97 | 2150 |
Расшифровка к счету 10 «Материалы» | ||
Таблица №2 | ||
Наименование субсчета | субсчет | сумма |
Учетная цена материалов | 10-1 | 2710 |
ТЗР и отклонения | 10-2 | 886 |
ИТОГО | 3596 | |
Расшифровка к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
Таблица №3 | ||
Наименование субсчета | субсчет | сумма |
НДФЛ | 68-1 | 26000 |
НДС | 68-2 | 12000 |
Налог на прибыль | 68-1 | 5600 |
ИТОГО | 43600 | |
Расшифровка к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||
Таблица №4 | ||
Наименование субсчета | субсчет | сумма |
ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ | 69-1 | 2070 |
ЕСН, зачисляемый в ФБ | 69-2.1 | 4800 |
Взносы на страховую часть пенсии | 69-2.2 | 8000 |
Взносы на накопительную часть пенсии | 69-2.3 | 3200 |
ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | 69-3.1 | 880 |
ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | 69-3.2 | 1600 |
Взносы в ФСС от несчастных случаев 0,7 % | 69-11 | 560 |
ИТОГО | 21110 | |
Расшифровка к счету 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» | ||
Таблица №5 | ||
Наименование поставщика | сумма | |
ООО «Транском» | 10000 | |
ГП «Водоканал» | 2460 | |
ИТОГО | 12460 | |
Расшифровка к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
Таблица №6 | ||
ФИО подотчетного лица | сумма | |
Семенов А.В. | 160 | |
ИТОГО | 160 | |
Расшифровка к счету 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» | ||
Таблица №7 | ||
Наименование кредитора | сумма | |
Комитет по управлению городским имуществом | 4410 | |
ИТОГО | 4410 |
Баланс ООО «Мэсенджер» на 01.01.2007
Таблица №8
Актив | Пассив | ||
Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
Основные средства (01) | 400850 | Амортизация основных средств (02) | 160340 |
Материалы (10) | 3596 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 12460 |
Основное производство (20) | 1290 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 50000 |
Касса (50) | 260 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 43600 |
Расчетный счет (51) | 135520 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. (69) | 21110 |
Расходы будущих периодов (97) | 2150 | Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 75000 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 160 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 4410 | ||
Уставной капитал (80) | 170311 | ||
Нераспределенная прибыль (убыток) (84) | 6275 | ||
Баланс | 543666 | Баланс | 543666 |
Журнал хозяйственных операций ООО «Мэсенджер» | ||||||||
за 1 квартал 2007 г. | ||||||||
Таблица №9 | ||||||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
Раздел 1. Учет активов организации | ||||||||
1 | Приобретен станок — стоимостью с НДС | 42939 | ||||||
За доставку станка акцептован счет — сумма с НДС | 4851 | |||||||
1.1 | Акцептован счет за поставку станка | (42939-6550)36389 | 08 | 60 | ||||
1.2 | Выделен входной НДС по приобретенным ОС | (42939*18/118)6550 | 19 | 60 | ||||
1.3 | Акцептован счет автотранспортного предприятия за транспортные услуги | (4851-740) 4111 | 08 | 60 | ||||
1.4 | Выделен входной НДС по транспортным услугам | (4851*18/118) 740 | 19 | 60 | ||||
1.5 | Станок введен в эксплуатацию | (36389+4111) 40500 | 01 | 08 | ||||
1.6 | Оплачены счета поставщиков | (42939+4851) 47790 | 60 | 51 | ||||
1.7 | НДС по основным средствам и транспортным услугам относится на вычеты | (6550+740) 7290 | 68.2 | 19 | ||||
2 | Продан компьютер по договорной стоимости без учета НДС | 16900 | ||||||
Балансовая стоимость компьютера | 15200 | |||||||
Амортизация на момент передачи | 7600 | |||||||
2.1 | Списывается балансовая стоимость компьютера | 15200 | 01 ”Выб.” | 01 | ||||
2.2 | Списывается накопленная амортизация | 7600 | 02 | 01 ”Выб.” | ||||
2.3 | Списывается остаточная стоимость (Смотри счет 01 “Выбытие основных средств”) | 7600 | 91.2 | 01 ”Выб.” | ||||
| ||||||||
2.4 | Передан компьютер покупателю | (16900+3042) 19942 | 62 | 91.1 | ||||
2.5 | Начислен НДС в бюджет | (16900*18/100) 3042 | 91.2 | 68.2 | ||||
3 | Приобретено исключительное авторское право на программу для ЭВМ сроком на 5 лет. Стоимость нематериальных активов по договору авторского права | 20000 | ||||||
3.1 | Перечислено в оплату за нематериальных активы | 20000 | 76 | 51 | ||||
3.2 | Получено исключительное авторское право | 20000 | 08 | 76 | ||||
3.3 | Оприходовано исключительное авторское право в состав нематериальных активов | 20000 | 04 | 08 | ||||
4.1 | Получены материалы от поставщика на сумму | 12000 | 10.1 | 60 | ||||
4.2 | НДС сверху -18% по поступившим материалам | (12000*18/100) 2160 | 19 | 60 | ||||
4.3 | Акцептован счет транспортного предприятия за доставку материалов | 1200 | 10.2 | 60 | ||||
4.4 | НДС сверху -18% по транспортным услугам | (1200*18/100) 216 | 19 | 60 | ||||
4.5 | Оплачено транспортному предприятию | (1200+216) 1416 | 60 | 51 | ||||
4.6 | НДС относится на вычеты | (2160+216) 2376 | 68.2 | 19 | ||||
Итого по разделу 1 | 260922 | |||||||
Раздел 2. Учет затрат на производство | ||||||||
1 | Отпущены материалы за отчетный период по учетным ценам | |||||||
1.1 | на основное производство | 8000 | 20 | 10.1 | ||||
1.2 | на общехозяйственные нужды | 2000 | 26 | 10.1 | ||||
2 | Списаны отклонения по израсходованным материалам (Смотри справку №1) | |||||||
2.1 | на основное производство | 1134 | 20 | 10.2 | ||||
2.2 | на общехозяйственные нужды | 284 | 26 | 10.2 | ||||
Справка №1 | ||||||||
Расчет ТЗР и отклонений по израсходованным материалам | ||||||||
(к п. 2 р. 2) | ||||||||
Таблица №10 | ||||||||
сч. 10-1 учетная стоимость | Сч. 10-2 ТЗР и отклонения | Фактическая стоимость | ||||||
Остаток на 01.01.2007 г. | 2710 | 886 | 3595 | |||||
Приход | 12000 | 1200 | 13200 | |||||
Итого (остаток плюс приход) | 14710 | 2086 | 16796 | |||||
Расход, в том числе: — на основное производство | 8000 | 1134 | 9134 | |||||
— на общехозяйст-венные расходы и т.д. | 2000 | 284 | 2284 | |||||
Остаток на 01.04.2007 г. | 4710 | 668 | 5378 | |||||
Коэффициент отклонения себестоимости от учетных цен = ТЗР по поступившим материалам / Учетную стоимость материалов. Коэффициент = 2086/14710 = 0,14181 Отклонения по израсходованным материалам: — на основное производство: 8000*0,14181 = 1134 руб. — на общехозяйственные расходы: 2000*0,14181 = 284 руб. | ||||||||
3 | Начислена амортизация по основным средствам | |||||||
3.1 | производственного назначения | 520 | 20 | 02 | ||||
3.2 | общехозяйственного назначения | 340 | 26 | 02 | ||||
4 | Начислена амортизация по нематериальным активам (Смотри расчет-справку №2) | 667 | 26 | 05 | ||||
Справка №2 | ||||||||
Расчет амортизации по нематериальным активам (к п. 4 р.2) | ||||||||
Таблица №11 | ||||||||
1 | Первоначальная стоимость НМА | 20000 | рублей | |||||
2 | Срок полезного использования (5 лет*12 месяцев) | 60 | месяцев | |||||
3 | Сумма амортизации в месяц | (20000/60) 333,33 | рублей | |||||
4 | Сумма амортизации за расчетный период (февраль-март) | (333,33*2) 666,66 | рублей | |||||
5 | По авансовому отчету списываются командировочные расходы | 9600 | 26 | 71 | ||||
6 | Акцептованы счета-фактуры поставщиков: | |||||||
6.1 | за электроэнергию | 6900 | 26 | 60 | ||||
6.2 | НДС сверху-18% | (6900*18/100) 1242 | 19 | 60 | ||||
6.3 | за техническое обслуживание кассового аппарата | 1050 | 44.1 | 60 | ||||
6.4 | НДС сверху-18% | (1050*18/100) 189 | 19 | 60 | ||||
6.5 | НДС относится на вычеты | (1242+189) 1431 | 68.2 | 19 | ||||
7 | Списываются расходы будущих периодов, относящихся к отчетному кварталу (подписка на периодическую печать на 6 месяцев в сумме 2150 рублей произведена в конце прошлого года) | (2150/6*3) 1075 | 26 | 97 | ||||
8.1 | Начислены проценты на банковский кредит в сумме 50000 рублей из расчета 18% годовых (Смотри справку №3) | 2219 | 91.2 | 66 |
Начислены проценты в пределах лимита | 1356 | |||
Начислены проценты сверх лимита | 863 | |||
8.2 | Перечислены проценты | 2219 | 66 | 51 |
Справка №3 | ||||
Расчет процентов по банковскому кредиту (п. 8р. 2) | ||||
Таблица №12 | ||||
Сумма кредита | 50000 | |||
Проценты по договору | 18 | |||
Ставка рефинансирования ЦБ РФ | 10 | |||
Ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 10% | (10*0,1+10=11) 11 | |||
Количество дней, за которое начисляются проценты | 90 | |||
Количество дней в году | 365 | |||
Сумма процентов по договору | 2219 | |||
Сумма процентов в пределах лимита | 1356 | |||
Сумма процентов сверх лимита | 863 | |||
Сумма процентов по договору: 50000*18*90/365*100=2219 руб. Сумма процентов в пределах лимита: 50000*11*90/365*100=1356 руб. Сумма процентов сверх лимита: 2219-1356=863 руб. | ||||
Итого по разделу 2 | 38870 | |||
Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда | ||||
1 | Начислена заработная плата (Смотри сводную ведомость по начислению заработной платы и справку №4) | |||
1.1 | основным рабочим | 96000 | 20 | 70 |
1.2 | администрации | 50800 | 26 | 70 |
1.3 | работникам торговли | 33000 | 44.1 | 70 |
1.4 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 1200 | 69.1 | 70 |
Итого начислено | 181000 | |||
2 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФСС на заработную плату | |||
2.1 | основным рабочим | 2784 | 20 | 69.1 |
2.2 | администрации | 1473 | 26 | 69.1 |
2.3 | работникам торговли | 957 | 44.1 | 69.1 |
Итого ЕСН, зачисляемый в ФСС | 5214 | |||
3 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФБ на заработную плату | |||
3.1 | основным рабочим | 19200 | 20 | 69.2.1 |
3.2 | администрации | 10160 | 26 | 69.2.1 |
3.3 | работникам торговли | 6600 | 44.1 | 69.2.1 |
Итого ЕСН, зачисляемый в ФБ | 35960 | |||
4 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ФФОМС на заработную плату | |||
4.1 | основным рабочим | 1056 | 20 | 69.3.1 |
4.2 | администрации | 559 | 26 | 69.3.1 |
4.2 | работникам торговли | 363 | 44.1 | 69.3.1 |
Итого ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | 1978 | |||
5 | Начислен ЕСН, зачисляемый в ТФОМС на заработную плату | |||
5.1 | основным рабочим | 1920 | 20 | 69.3.2 |
5.2 | администрации | 1016 | 26 | 69.3.2 |
5.3 | работникам торговли | 660 | 44.1 | 69.3.2 |
Итого ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | 3596 | |||
6 | Начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ на заработную плату | |||
6.1 | основным рабочим | 672 | 20 | 69.11 |
6.2 | администрации | 356 | 26 | 69.11 |
6.3 | работникам торговли | 231 | 44.1 | 69.11 |
Итого взносы в ФСС РФ от НС и ПЗ | 1259 | |||
7.1 | Начислены взносы на ОПС на страховую часть пенсии (относятся на вычеты ЕСН, зачисляемого в ФБ) | 16772 | 69.2.1 | 69.2.2 |
7.2 | Начислены взносы на ОПС на накопительную часть пенсии (относятся на вычеты ЕСН, зачисляемого в ФБ) | 8400 | 69.2.1 | 69.2.3 |
8 | Удержан НДФЛ | 23530 | 70 | 68.1 |
Итого по разделу 3 | 277709 |
Сводная ведомость по начислению заработной платы Таблица №13 | ||||||||||
Период | Начислено | Удержано | Стра-ховые взносы в ПФ РФ | Нако-пительные взно-сы в ПФ РФ | ||||||
з/пл. | Итого | пособие по. врем. нетруд. | Всего | НДФЛ | Сумма на руки | |||||
основ-ным рабо-чим | АУП | Торго-вым работ-никам | ||||||||
Янв. | 30600 | 15400 | 11000 | 57000 | 57000 | 7410 | 49590 | 5580 | 2400 | |
Февр. | 33600 | 17000 | 12000 | 62600 | 62600 | 8138 | 54462 | 5964 | 2800 | |
Март | 31800 | 18400 | 10000 | 60200 | 1200 | 61400 | 7982 | 53418 | 5228 | 3200 |
Итого | 96000 | 50800 | 33000 | 179800 | 1200 | 181000 | 23530 | 157470 | 16772 | 8400 |
Справка № 4 Ведомость по начислению заработной платы, налогов и взносов Таблица №14
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 4. Учет готовой и реализованной продукции | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Оприходована готовая продукция на склад по учетным ценам | 132000 | 43 | 20 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Количество | 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Учетная цена за единицу | 2200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1 | Предъявлен счет покупателю | (60*3800+41040) 269040 | 62 | 90.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Количество | 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Продажная цена за единицу без учета НДС | 3800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2 | Начислен НДС в бюджет | (60*3800*18/100) 41040 | 90.3 | 68.2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Списана отгруженная продукция по учетным ценам | 132000 | 90.2 | 43 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Количество | 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Учетная цена за единицу | 2200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Поступила выручка за реализованную продукцию | 269040 | 51 | 62 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | С расчетного счета оплачены маркетинговые услуги посредникам (поиск покупателя продукции -5% от сделки без НДС) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.1 | Начислены расходы по маркетинговым услугам | (60*3800*5/100) 11400 | 44.2 | 76 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.2 | НДС по маркетинговым услугам | (11400*18/100) 2052 | 19 | 76 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.3 | Оплачены маркетинговые услуги | (11400+2052) 13452 | 76 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.4 | НДС относится на вычеты | 2052 | 68.2 | 19 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.1 | Получен на расчетный счет аванс от покупателей в счет будущих поставок, в т.ч. НДС 18% | 118000 | 51 | 62 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.2 | Начислен НДС в бюджет с аванса | (118000*18/118) 18000 | 62 | 68.2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.1 | Выставлена счет фактура арендаторам, в т.ч. НДС -18% | 59000 | 76 | 91.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.2 | Начислен НДС в бюджет с арендной платы | 9000 | 91.3 | 68.2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.3 | Зачислена на расчетный счет арендная плата | 59000 | 51 | 76 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Итого по разделу 4 | 1135076 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 5. Учет торговых и прочих операций | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Поступили товары от поставщиков на сумму | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1 | Оприходованы товары | 295400 | 41 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2 | НДС сверху-18% | (295400*18/100) 53172 | 19 | 60 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.3 | Оплачено поставщикам за товары | (295400+53172 348572 | 60 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.4 | НДС относится на вычеты | 53172 | 68.2 | 19 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Произведена наценка на поступившие товары (80%) | (295400*80/100) 236320 | 41 | 42 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Поступила торговая выручка в течение квартала | 156000 | 50 | 90.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.3 | Начислен НДС с торговой выручки | (156000*18/118) 23797 | 90.3 | 68.2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 | Списаны реализованные товары по продажным ценам | 156000 | 90.2 | 41 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2 | Списывается реализованная наценка (Смотри справку №5) | 69333 | 90.2 | 42 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Сдана на расчетный счет торговая выручка | 156000 | 51 | 50 |
Справка №5 | ||
Расчет реализованной наценки (к п. 4 р. 5) | ||
Таблица №15 | ||
сч.41 продажная стоимость | сч.42 наценка | |
Остаток на 01.01.2007 г. | ||
Приход | (295400+236320) 531720 | 236320 |
Итого (остаток плюс приход) | 531720 | 236320 |
Реализовано | 156000 | 69333 |
Остаток на 01.01.2007г. | (531720-156000) 375720 | (236320-69333) 166987 |
Коэффициент = Наценку/Продажную стоимость Коэффициент =236320/531720=0,44444 Наценка: 156000*0,44444=69333 руб. |
Итого по разделу 5 | 1409100 | |||
Раздел 6. Учет денежных средств | ||||
1 | Перечислено с расчетного счета | |||
1.1 | ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ | |||
1.1.1 | в январе | 2070 | 69.1 | 51 |
1.1.2 | в феврале | 1653 | 69.1 | 51 |
1.1.3 | в марте | 1815 | 69.1 | 51 |
1.2 | ЕСН, зачисляемый в ФБ | |||
1.2.1 | в январе | 4800 | 69.2.1 | 51 |
1.2.2 | в феврале | 3420 | 69.2.1 | 51 |
1.2.3 | в марте | 3756 | 69.2.1 | 51 |
1.3 | ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | |||
1.3.1 | в январе | 880 | 69.3.1 | 51 |
1.3.2 | в феврале | 627 | 69.3.1 | 51 |
1.3.2 | в марте | 689 | 69.3.1 | 51 |
1.4 | ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | |||
1.4.1 | в январе | 1600 | 69.3.2 | 51 |
1.4.2 | в феврале | 1140 | 69.3.2 | 51 |
1.4.3 | в марте | 1252 | 69.3.2 | 51 |
1.5 | Взносы в фонд социального страхования от НС и ПЗ | |||
1.5.1 | в январе | 560 | 69.11 | 51 |
1.5.2 | в феврале | 399 | 69.11 | 51 |
1.5.3 | в марте | 438 | 69.11 | 51 |
1.6 | НДФЛ | |||
1.6.1 | в январе | 26000 | 68.1 | 51 |
1.6.2 | в феврале | 7410 | 68.1 | 51 |
1.6.3 | в марте | 8138 | 68.1 | 51 |
1.7 | Страховые взносы на ОПС на страховую часть пенсии | |||
1.7.1 | в январе | 8000 | 69.2.2 | 51 |
1.7.2 | в феврале | 5580 | 69.2.2 | 51 |
1.7.3 | в марте | 5964 | 69.2.2 | 51 |
1.8 | Страховые взносы на ОПС на накопительную часть пенсии | |||
1.8.1 | в январе | 3200 | 69.2.3 | 51 |
1.8.2 | в феврале | 2400 | 69.2.3 | 51 |
1.8.3 | в марте | 2800 | 69.2.3 | 51 |
1.7 | НДС | 12000 | 68.2 | 51 |
1.10 | Налог на прибыль | 5600 | 68.3 | 51 |
1.11 | Краткосрочный кредит банка | 50000 | 66 | 51 |
1.12 | Получен долгосрочный кредит банка | 200000 | 51 | 67 |
2 | Получено с расчетного счета в течение квартала в кассу | (194600+10000+2000) 191052 | 50 | 51 |
3 | Выдано из кассы: | |||
3.1 | Заработная плата | (75000+57000-7410+62600-8138) 179052 | 70 | 50 |
3.2 | командировочные расходы | 10000 | 71 | 50 |
3.3 | на хозяйственные расходы | 2000 | 71 | 50 |
Итого по разделу 6 | 744295 | |||
Раздел 7. Операции по закрытию отчетного периода | ||||
1 | Списаны общехозяйственные расходы (метод неполной себестоимости) | 85230 | 90.2 | 26 |
|
2 | Списаны расходы на продажу: | |||||||||||
2.1 | издержки обращения | 42861 | 90.2 | 44.1 | ||||||||
|
2.2 | коммерческие расходы | 11400 | 90.2 | 44.2 |
|
4 | Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетных цен | 576 | 90.2 | 20 |
| |||||||||||||||||
5 | Определяется финансовый результат от основной деятельности | 1469 | 90.9 | 99 | |||||||||||||
| |||||||||||||||||
7 | Списаны прочие доходы и расходы | 57081 | 91.9 | 99 | |||||||||||||
| |||||||||||||||||
9 | Начислен налог на прибыль | 14052 | 99 | 68.3 | |||||||||||||
58550*24%=14052 руб. |
10 | Чистая прибыль | 44498 | 99 | 84 | |||||
|
Итого по разделу 7 | 257167 |
Всего по ЖХО | 4123139 |
Оборотная ведомость за первый квартал 2007 года
Таблица №16
Счет | Остаток на 01.01.07 | Оборот за квартал | Остаток на 01.04.07 | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | 400850 | 40500 | 15200 | 426150 | ||
02 | 160340 | 7600 | 860 | 153600 | ||
04 | 20000 | 20000 | ||||
05 | 667 | 667 | ||||
08 | 60500 | 60500 | ||||
10 | 3596 | 13200 | 11418 | 5378 | ||
19 | 66321 | 66321 | ||||
20 | 1290 | 131286 | 132576 | |||
26 | 85230 | 85230 | ||||
41 | 531720 | 156000 | 375720 | |||
42 | 166987 | 166987 | ||||
43 | 132000 | 132000 | ||||
44 | 54261 | 54261 | ||||
50 | 260 | 347052 | 347052 | 260 | ||
51 | 135520 | 802040 | 786692 | 150868 | ||
60 | 12460 | 397778 | 421319 | 36001 | ||
62 | 306982 | 387040 | 80058 | |||
66 | 50000 | 52219 | 2219 | |||
67 | 200000 | 200000 | ||||
68 | 43600 | 125469 | 132461 | 50592 | ||
69 | 21110 | 79415 | 73179 | 14874 | ||
70 | 75000 | 202582 | 181000 | 53418 | ||
71 | 160 | 12000 | 9600 | 2240 | ||
76 | 4410 | 92452 | 92452 | 4410 | ||
80 | 170311 | 170311 | ||||
84 | 6275 | 44498 | 50773 | |||
90.9 | 425040 | 425040 | ||||
91.9 | 78942 | 78942 | ||||
97 | 2150 | 1075 | 1075 | |||
99 | 58550 | 58550 | ||||
Итого | 543666 | 543666 | 4123139 | 4123139 | 981691 | 981691 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 за первый квартал 2007 года
Таблица №17
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
10.1 | Учетная цена материалов | 2710 | 12000 | 10000 | 4710 |
10.2 | ТЗР и отклонения | 886 | 1200 | 1418 | 668 |
Итого | 3596 | 13200 | 11418 | 5378 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 44 за первый квартал 2007 года
Таблица №18
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
44.1 | Издержки обращения | 42861 | 42861 | ||
44.2 | Коммерческие расходы | 11400 | 11400 | ||
Итого | 54261 | 54261 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 68 за первый квартал 2007 года
Таблица №19
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
68.1 | НДФЛ | 26000 | 41548 | 23530 | 7982 |
68.2 | НДС | 12000 | 78321 | 94879 | 28558 |
68.3 | Налог на прибыль | 5600 | 5600 | 14052 | 14052 |
Итого | 43600 | 125469 | 132461 | 50592 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 69 за первый квартал 2007 года
Таблица №20
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
69.1 | ЕСН, зачисляемый в ФСС | 2070 | 6738 | 5214 | 546 |
69.2 | Пенсионное обеспечение | 16000 | 65092 | 61132 | 12040 |
69.2.1 | ЕСН, зачисляемый в ФБ | 4800 | 37148 | 35960 | 3612 |
69.2.2 | Страховые взносы на ОПС | 8000 | 19544 | 16772 | 5228 |
69.2.3 | Накопительные взносы на ОПС | 3200 | 8400 | 8400 | 3200 |
69.3 | Медицинское страхование | 2480 | 6188 | 5574 | 1866 |
69.3.1 | ЕСН, зачисляемый в ФФОМС | 880 | 2196 | 1978 | 662 |
69.3.2 | ЕСН, зачисляемый в ТФОМС | 1600 | 3992 | 3596 | 1204 |
69.11 | Взносы в ФСС от НС и ПЗ | 560 | 1397 | 1259 | 422 |
Итого | 21110 | 79415 | 73179 | 14874 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 90 за первый квартал 2007 года
Таблица №21
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
90.1 | Выручка | 425040 | 425040 | ||
90.2 | Себестоимость продаж | 358734 | 358734 | ||
90.3 | Налог на добавленную стоимость | 64837 | 64837 | ||
90 .9 | Прибыль/убыток от продаж | 425040 | 425040 |
Оборотно — сальдовая ведомость по счету 91 за первый квартал 2007 года
Таблица №22
№ счета | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за квартал | Сальдо на конец периода | |
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
91.1 | Прочие доходы | 78942 | 78942 | ||
91.2 | Прочие расходы | 24861 | 24861 | ||
91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 78942 | 78942 |
Баланс предприятия ООО ”Мэсенджер” на 01.04.2007 г.
Таблица №23
Актив | Пассив | ||
Содержание статьи | Сумма, руб. | Содержание статьи | Сумма, руб. |
Основные средства (01) | 426150 | Амортизация основных средств (02) | 153600 |
Нематериальные активы (04) | 20000 | Амортизация нематериальных активов (05) | 667 |
Материалы (10) | 5378 | Торговая наценка (42) | 166987 |
Товары (41) | 375720 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 36001 |
Касса (50) | 260 | Расчеты с покупателями и подрядчиками (62) | 80058 |
Расчетный счет (51) | 150868 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) | 200000 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 2240 | Расчеты по налогам и сборам (68) | 50592 |
Расходы будущих периодов (97) | 1075 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 14874 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 53418 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 4410 | ||
Уставный капитал (80) | 170311 | ||
Нераспределенная прибыль (84) | 50773 | ||
Баланс | 981691 | Баланс | 981691 |
Список используемой литературы
- Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби., Издательство проспект, 2006.128 с.
- Все положения по бухгалтерскому учету. – М: ГроссМедия Ферлаг, 2006.- 208 с.
- Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для нач. проф. образования / Наталья Валентиновна Брыкова. – М.: Издательский центр “Академия”, 2004. -144 с.
- Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов на Дону: Феникс, 2005.