Отчет по практике: Методы максимизации прибыли, применяемые в российской и зарубежной хозяйственной практике
Содержание
Введение
1. Прибыль каккомплексный показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Прибыль предприятия как цель иобобщающая оценка эффективности его деятельности
1.2 Теоретические особенностимаксимизации прибыли
1.3 Характеристика видов прибыли иметоды их формирования
2.Максимизация прибыли предпринимательской деятельности в современных условиях
2.1 Характеристика механизмамаксимизации прибыли предприятия в современных условиях
2.2 Финансовый левередж как критерийприбыльности заемных средств предприятия
2.3 Основные направлениямаксимизации прибыли предприятий в современных условиях
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
Приложение А Пример максимизацииприбыли в условиях различных моделей конкурентных рынков
Приложение Б Характеристикаосновных видов прибыли и методов ее формирования
Приложение В Пример расчетаплановой прибыли аналитическим методом
Введение
В условиях становления развитых рыночных отношенийкаждый хозяйствующий субъект старается обеспечить себе финансовую независимостьи самостоятельность. Добиться такого состояния дел предпринимателям позволяетрегулярно получаемая их предприятиями и фирмами прибыль. Прибыль – это показатель,который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качествопроизведенной продукции, состояние производительности труда, уровеньсебестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие наукрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой формесобственности.
Прибыль — один из основных финансовых показателей планаи оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляетсяфинансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическомуразвитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Прибыль является не только источником обеспечениявнутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большеезначение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительныхфондов.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходомэкономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, чтоакционерное, арендное, частное предприятие, получив финансовуюсамостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в какихразмерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и другихобязательных платежей и отчислений.
Гражданским Кодексом Российской Федерации предусмотрено,что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельностьпредприятий, направленную на получение прибыли. При этом предприятие какхозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность,распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистойприбылью. Предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразияформ собственности означает не только распределение прав собственниковимущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им,формирование и эффективное использование финансовых результатов, в том числеприбыли. Именно этими аспектами определяется актуальность даннойбакалаврской работы.
Категория прибыли является предметом исследования многихпредставителей экономической науки. Большой вклад в разработку теоретических ипрактических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Шеремет А.Д., КовалевВ.В., Поздняков В.Я., Бланк И.А., Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В.,Ушвицкий Л.И.и другие.
Однако прибыль остается одной из самых сложных экономических категорий.Изучив источники получения прибыли можно разрабатывать различные методические подходык решению многих практических проблем, например, повышение эффективности иответственности трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьшихзатратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньяхпроизводства каждой отдельной организации в решающей степени зависит отуправления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждогоотдельного хозяйствующего субъекта. С другой стороны, существуют принципиальныеразличия в планировании прибыли между отечественной и зарубежной практикой(система директ-костинг), которые существенно осложняют процесс интеграциироссийских предприятий в международные экономические отношения.
Именно эти моменты и определили цель бакалаврской работы —рассмотреть и систематизировать существующие методы максимизации прибыли,применяемые в российской и зарубежной хозяйственной практике.
Предмет исследования бакалаврской работы — методымаксимизации прибыли, применяемые в российской и зарубежной хозяйственнойпрактике.
Объект исследования – хозяйственная деятельность российскихпредпринимательских структур.
Заявленная цель бакалаврской работы предполагает реализацию следующих задач:
— рассмотрение прибыли как цели и обобщающей оценки эффективности предпринимательскойдеятельности;
— систематизация особенностей максимизации прибыли в условиях различныхтипов конкурентных рынков;
— характеристика видов прибыли;
— обобщение методов формирования различных видов прибыли;
— раскрытие механизма максимизации прибыли предприятия в современныхусловиях;
— выявление особенностей применения финансового левереджа для оценкиуровня прибыльности заемных средств предприятия;
— отражение основных направлений максимизации прибыли в современныхусловиях.
Структура бакалаврской работы состоит из введения, двух глав (вкаждой по три раздела), заключения, глоссария, списка сокращений, спискаиспользованных источников и приложений.
1. Прибыль как комплексный показательэффективности хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Прибыль предприятия как цель и обобщающая оценка эффективности егодеятельности
Важнейшей задачей каждого хозяйствующего субъекта является получениемаксимально возможного размера прибыли при наименьших затратах путем соблюдениястрогого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного ихиспользования.
Значение прибыли в деятельности коммерческих организаций можно определитьтак:
— выступает источником финансирования расширенного производства;
— используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательскойдеятельности;
— является важным финансовым синтетическим показателем деятельностипредпиятия.
Основной источник прибыли – это операции по реализации продукции,товаров, услуг и работ. Прибыль от реализации представляет собой разницу междувыручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов,экспортных пошлин и затратами на производство и реализацию продукции,включаемыми в себестоимость продукции.
Выручка от реализации продукции определяется либо по мере поступлениясредств за отгруженные товары на счета в коммерческих банках и в кассупредприятия, либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетныхдокументов на оплату.
Метод определения выручки от реализации продукции устанавливаетсякоммерческой организацией на длительный срок исходя из условий хозяйствования изаключения договоров. Он обязательно отражается в приказе об учетной политике,которая раскрывает выбранные предприятием способы ведения бухгалтерского учетахозяйственной деятельности.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации,являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорнымиусловиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшениеассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов,рост производительности труда.
К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменениягосударственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных,географических, транспортных, технических условий на производство и реализациюпродукции, а также другие факторы.
Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличенияфонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, необеспеченной товарными ресурсами. Отсюда — дальнейший рост цен, инфляции, аследовательно, эмиссии денег. Таким образом, абсолютное увеличение прибылиорганизации не всегда объективно отражает повышение эффективности производствав результате трудовых достижений коллектива.
Для реальной оценки уровня прибыльности организации пользуются методамикомплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Кроме методовфакторного анализа прибыли в числе экономических показателей эффективностипредпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства иреализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а следовательно,повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качествапродукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаютсяобъективные предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов.
Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от реализации товарнойпродукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чембольше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получитпредприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равныхусловиях прямо пропорциональная.
Вторым, не менее важным, фактором, влияющим на величину прибыли отреализации товарной продукции, является изменение уровня себестоимостипродукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямопропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная.Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на еепроизводство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор,определяющий размер прибыли, в свою очередь, находится под воздействием многихпричин. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должны быть выявленыпричины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия посокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, аследовательно, увеличению за счет этого прибыли.
Фактором, напрямую определяющим величину прибыли от реализации продукции,являются применяемые цены. Очевидно, что уровень цен определяется, преждевсего, качеством производимой продукции, зависящим от техническогосовершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т. д.
Кроме указанных выше факторов, на величину прибыли от реализациибезусловно влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции.Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли кполной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие.Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли.
Таким образом, рассмотренные выше основные факторы, воздействующие наобъем прибыли от реализации товарной продукции, как в сторону увеличения, так иуменьшения, должны явиться предметом тщательного анализа.
Первыми обосновали независимость прибыли по отношению к проценту скапитала Ж.-Б. Сей и Герман. Они различали процент с собственного капиталапредпринимателя от его прибылей. Более того, проводится различие междууправленческой зарплатой и собственно прибылью, учитывая «ценуцелесообразности» услуг предпринимателя. При этом не смешивается валоваяприбыль и чистая прибыль.
Необходимо, тем не менее, учитывать экономическую суть такого разделения.То, что предприниматель мог бы получать, работая по найму, по сравнению с тем,что можно было бы назвать управленческой заработной платой, составляет длядлительного периода нижнюю границу дохода предпринимателя; при оплате нижеэтого предела предприниматель будет склонен отказаться от своей деятельности ипринять наиболее благоприятное для него предложение о работе по найму.
Этот анализ был оспорен Жаном Маршалом в статье «Построение новойтеории прибыли» в «Американском экономическом журнале» Онполагает, что предприниматели, рассчитывая свою «цену», не включают внее зарплату за управленческий труд, процент на капитал и т.д.
С этим вряд ли можно согласиться. Наблюдения показывают, что лишьнемногие предприниматели отказываются включать в свои счета процент насобственный капитал, который они внесли в дело; многие другие добиваются того,чтобы в их собственном деле им устанавливалось «жалованье» директора,и, во всяком случае, сравнивают свои прибыли с доходами, которые они могли быполучить от другой деятельности.
Американский экономист Питер Л. Бернстейн приводит, исходя из своегоопыта работы в двух банках, финансировавших мелкие предприятия, довольноинтересное соображение: «Мелкий предприниматель, по крайней мере вАмерике, болезненно воспринимает утверждение, что прибыль, получаемая им отсвоего дела, является смесью заработной платы, процента, ренты и „чистойприбыли“… В большинстве из этих случаев трудности, какие ему приходитсяпреодолевать, постоянно подталкивают его к подсчетам цены целесообразности,которую необходимо платить за поддержание на плаву его дела...». Такимобразом, лишь в той мере, в какой предприниматель срастается со своим делом, тоесть в условиях мелкого предприятия, практика вскрывает необходимость подсчетовцены целесообразности. Она затушевывается в условиях крупного предприятия, гдеприбыль теряет персональный характер и поступает в распоряжение фирмы.
Здесь же возникают трудности с определением прибыли как «классовогодохода», поскольку в настоящее время нет ничего более трудного, нежелиочертить в обществе «класс» предпринимателей.
Наблюдения за современной экономикой показывают, что существует три видаприбыли:
— прибыль мелкого предпринимателя, зачастую и владельца своего дела;
— прибыль крупной фирмы, которая является скорее прибылью некоегоучреждения, а не отдельных личностей и принимает частично форму жалованья илиприбавок к жалованию, когда речь идет о руководящем персонале;
— прибыль рантье или акционера, которая сближается с процентом.
Рассмотрение этих исходных проблем приводит к выводу, что прибыльявляется формой дохода, которая не может быть сведена к какой-либо другой форме(зарплате, проценту, ренте) и структура которой в современной экономикечрезвычайно сложна.
В статичном экономическом мире, функционирующем по замкнутому кругу, нетместа для прибыли: предприниматель не получает прибыли и не терпит убытков; егодоход — плата за управление. Но стоит только начаться развитию благодарянововведениям, применяемым динамичными предпринимателями, сразу же появляетсяприбыль.
Объективные теории прибыли обращаются при ее анализе к институциональнымфакторам (теория эксплуатации), к структурным факторам (теория форм рынка) и кконъюнктурным факторам (теория излишков).
Институциональное объяснение прибыли: эксплуатация. По мнению К. Маркса иего последователей, источником прибыли является эксплуатация трудящихсякапиталистами: капиталистическая «прибавочная стоимость» есть продукткапиталистических институтов. Здесь необходимо отметить, что институциональноеобъяснение превращает прибыль в необязательную категорию, связанную лишь сособыми формами экономической деятельности.
Структурное объяснение прибыли: формы рынка. Согласно знаменитой формулеВальраса, «при режиме свободной конкуренции нормальная ставка прибылиравна нулю». И действительно, в условиях чистой и совершенной конкуренции(атомизация, однородность, делимость, полная информированность) каждый фактороплачивается по стоимости своего предельного продукта; из этого следует, чтосумма заработной платы, процента и ренты исчерпывает стоимость валовогопродукта. Этот вывод вытекает из знаменитой теории Эйлера.
Но для объяснения прибыли нельзя ограничиваться лишь анализомнесовершенства конкуренции. Структуры рынка, правила игры на нем не даны раз инавсегда; они моделируются предпринимателями, которые оказывают на них силовоевоздействие и «пытаются усугубить несовершенства конкуренции с цельюобеспечить себе выигрыш, которого они, по-видимому, и добиваются».
Воздействие предпринимателей на структуру рынков, где они подвизаются,было выявлено Жаном Маршалом, который определил проявление этого воздействия нарынок товаров и на рынок факторов:
- на рынке товаров предприниматели используют рекламу, пытаются оказыватьдавление на власти с целью добиться повышения спроса на деньги, объединяются,чтобы препятствовать появлению на рынке соперников; они применяют экономическоемальтузианство или требуют тарифного протекционизма;
- на рынке факторов они стремятся недоплачивать за труд и капитал с цельюснизить издержки на них.
Общая черта всех приведенных объяснений состоит в том, что они связываютприбыль не с экономической ролью предпринимателя, а лишь с объективнойситуацией, в которой он находится. Прибыль выступает как остаток, какприбавление к издержкам, порожденное лишь структурными или конъюнктурнымипричинами.
При объяснении явления прибыли в современной децентрализованной экономикеследует выделить: функциональный аспект прибыли; размеры прибыли; распределениеприбыли.
Функциональный аспект прибыли: прибыль предприятия выступает в различныхформах и реализуется в сложных институциональных условиях. Прибыльиндивидуальной фирмы — это прибыль предпринимателя, посвятившего жизнь своемупредприятию, отдавшего на это свои собственные капиталы и свой труд. Прибылькрупной фирмы — это, очевидно, прибыль учреждения, организации, котораяотдалилась от своих акционеров и зависит в своем функционировании от людей,юридически являющихся наемными лицами, а экономически «хозяевами»предприятия. Прибыль функционально связана с деятельностью предприятия,которое, в свою очередь, включено в логику рыночной экономики. Она рождается издиалектического взаимодействия предпринимателя и среды и является признакомуспеха в организации, управлении и предвидении.
Размеры прибыли. Размеры прибыли меняются в зависимости от условий работыотдельной фирмы и ряда других факторов:
а). деятельность предприятия может обеспечиваться с большей или меньшейстепенью эффективности.
б). прибыли могут варьироваться взависимости от фаз конъюнктуры: их размеры могут вздуваться из-за колебанийконъюнктуры, из-за элементов, «упавших с неба». Случайные прибылизачастую возникают либо благодаря изменениям общего уровня цен, либо из-заперемещения спроса из одного сектора в другой;
в). размеры прибылей зависят от экономических структур, а точнее, от формрынка;
г). размеры прибылей, наконец, не оторваны и от социальных структур; вэтой сфере определяющей является деятельность групп и государства.
Внутри групп производителей высокодоходные предприятия дают возможностьсуществовать и мелким, отсталым фирмам, которые способствуют поддержанию наискусственно высоком уровне цен на товары и услуги; мощные фирмы обеспечиваютсебе, таким образом, значительную дифференциальную ренту. Социально-экономическиегруппы оказывают давление на государство и через него воздействуют на объемприбылей. При помощи субсидий, своей терпимостью по отношению к официальным иофициозным соглашениям, кредитной и налоговой политикой государство может нетолько увеличивать прибыли от институциональной ренты, но и давать возможностьфирмам, которые могли бы исчезнуть в условиях конкуренции, продлевать своесуществование благодаря псевдоприбылям. Точно так же государство, «вдохновляемое»другими интересами, может проводить политику ограничения прибылей, котораяспособна подорвать динамизм фирм и рост экономики.
Распределение прибыли. Распределение прибыли не является в настоящеевремя внутренней проблемой предприятия; оно имеет также социальный иполитический аспекты, проявляющиеся в поисках формул, которые позволяли быобеспечить участие трудящихся в благах, порождаемых ростом экономики.
Распределение прибыли внутри предприятия зависит от его формы иструктуры. Вопрос о нем вообще не стоит в случае индивидуальной фирмы: прибыльдостается владельцу фирмы. Если предприятие имеет форму общества, распределениеприбыли носит сложный характер, поскольку оно вытекает из соотношения сил,существующего между акционерами и руководством фирмы.
Эффективность работы предприятия зависит от вклада различных участниковпроизводства, и в частности наемных работников. Трудности с определениемрезультата деятельности той или иной категории участников не отменяют самогофакта участия.
Более того, практика самофинансирования ведет к росту стоимости активовфирмы. Самофинансирование может оказывать воздействие и на акционера, и нанаемного работника, поскольку оно обусловливает слишком низкий уровеньдивидендов и заработной платы, и на потребителя через слишком высокие цены.Жертва акционера будет в принципе компенсирована в дальнейшем в форме приростакапитала или распределения бесплатных акций. Жертва потребителя может бытькомпенсирована в отраслях с быстро растущей производительностью в формеотносительного снижения цен на продукты этих отраслей.
1.2 Теоретические особенности максимизации прибыли
Ориентируясь при выборе решения на минимально возможный уровень затрат,фирма, как правило, рассматривает эту задачу не как самоцель, а как средстворешения более общей задачи — максимизация прибыли. Эта цель является главнойдля любой фирмы, даже если она не формулируется в виде ведущего мотива еедеятельности. Максимизация прибыли для фирмы означает поиск путей получениянаибольшей экономической прибыли, то есть большей разницы между общим доходом иобщими издержками:
Pm = TR – TC, (1)
где: Pm<sub/>- общаяили чистая экономическая прибыль; TR – общий доход, определяемыйкак произведение количества проданной продукции на её цену; TC –общие издержки, включающие и прямые, и косвенные.
Если выпуск и реализация будут увеличиваться, то при неизменной цене иобщий доход, общие издержки будут возрастать: доход – в силу роста продаваемогоколичества, издержки – в силу действия закона убывающей отдачи. Прибыль будетиметь место до тех пор, пока рост дохода будет превышать рост издержек, а еёразмеры будут зависеть от соотношения этих величин. Поэтому для решенияпроблемы максимизации прибыли важно учитывать не общие, а предельные значениярассматриваемых показателей.
Пока предельный доход превышает предельные издержки, фирма получаетприбыль и, значит, имеет смысл увеличивать выпуск продукции. Но когда приростдохода от последней единицы выпуска сравняется с приростом затрат на выпускэтой единицы, рост производства следует приостановить, ибо прибавка к прибылистанет равна нулю.
Можно сформулировать общее правило увеличения прибыли: фирма будетувеличивать выпуск до того момента, пока дополнительные затраты (MC) на производство дополнительной единицы продукции несравняются с предельным доходом (MR) от её продажи. Этоназывается правилом максимизации прибыли:
MC = MR, (2)
Разница между MC и MRбудет представлять собой предельную прибыль (PM), тоесть прибыль, получаемую фирмой от реализации каждой дополнительной единицывыпуска.
Если MR > MC,показатель PMбудетпринимать положительные значения, свидетельствующие о том, что каждаядополнительная единица выпуска добавляет определенную дозу к общей прибыли.
Когда MR и MC сравняются,это будет означать, что PM = 0, а общая прибыль в этойточке достигнет своего максимума.
Дальнейшее наращивание выпуска приведет к превышению MCнад MR и PM принимаетотрицательные значения. В этом случае, когда предельная прибыль становитсяотрицательной, фирма может увеличить свою общую прибыль, сокращая уровеньвыпуска продукции. Достаточное условие выполняется, если предельные затратывозрастают. Следовательно, прибыль конкурентной фирмы достигает максимума притаком объеме выпуска, при котором возрастающие предельные затраты становятсяравными цене продукции (рисунок 1).
/>
Рисунок 1 — Выпуск, максимизирующий прибыль конкурентной фирмы
Расстояние между линиями Р и АС представляет величину средней прибыли привыпуске Q единиц продукции. Прибыль достигает максимума при выпуске Q* единиц продукции.Обратим внимание на то, что при выпуске Q0единиц предельные затратытоже равны цене, но здесь не выполняется достаточное условие максимизацииприбыли. Максимальная сумма прибыли равна площади заштрихованногопрямоугольника. В данной модели была описана модель максимизации прибылиприменительно к условиям рынка совершенной конкуренции. Но различные типыконкурентных рынков накладывают свои ограничения и определяют спецификумаксимизации прибыли для каждого участника такого рынка.
Объем выпуска, максимизирующий прибыль, зависит от технологических иэкономических условий функционирования фирмы. Первые отображаются кривой общеговыпуска (см. рис. 1), а экономические условия можно представить линией равнойприбыли или изопрофитой. Уравнение изопрофиты выводится из уравнения прибыли:
/>, (3)
где π0<sub/>-заданная величина прибыли.
Каждая точка изопрофиты указывает на такое сочетание Q, L, котороеобеспечивает заданный объем прибыли. Каждому объему прибыли соответствует свояизопрофита (рисунок 2).
/>
Рисунок 2 — Изопрофиты
Наложение карты изопрофит на кривую общего выпуска (рисунок 3) совмещаеттехнологические и экономические условия работы фирмы. Точка касания кривой TPLс наиболее высокорасположенной изопрофитой определяет объем выпуска,максимизирующий прибыль в сложившихся условиях. Рыночные структуры, которыенельзя считать полностью конкурентными и которые в то же время неконтролируются продавцом-монополистом, относятся к случаям несовершеннойконкуренции.
/>
Рисунок 3 — Технологические и экономические условия максимизации прибыли
Одной из ее форм, отличающейся небольшим числом фирм на рынке, являетсяолигополия. Модель ценовой войны Бертрана была предложена как альтернативамодели Курно. В качестве стратегических переменных были предложены цены, а необъемы выпуска продукции.
Олигополисты вырабатывают решения независимо друг от друга, принимаютцены конкурентов как данные и выбирают уровень своей цены. При этом всепотребители приобретают продукцию у олигополиста, установившего минимальнуюцену. В случае равных цен рынок делится полностью.
Итогом предпосылок такой модели в случае постоянства и равенства среднихиздержек является парадокс Бертрана: фирмы поочередно снижают цены до уровня себестоимости,и в точке равновесия получают нулевые прибыли, что полностью эквивалентноситуации совершенной конкуренции.
Решение парадокса Бертрана как правило связывают либо с существенновозрастающими предельными издержками либо с совсем жесткими (модель Эджуорта)ограничениями на величину производственных мощностей, что означает что однафирма в дуополии и, как правило, даже часть фирм в олигополии не в состояниипокрыть весь рыночный спрос, но обязана это сделать.
На рынках многих товаров и услуг такие предположения выглядятнеобоснованными. Также идеализированным выглядит предположение о покупателях,выбирающих исключительно самую дешевую фирму – действительно, даже в случаеоднородного продукта имеются различия в месторасположении фирм, ассортиментесервисе, существуют издержки на поиск самой дешевой фирмы и т.д. Таким образом,можно постулировать, что при больших различиях в ценах дорогая фирма потеряетвсех покупателей, однако если цены различаются незначительно, некоторая доляпокупателей, уменьшающаяся с ростом разницы, у нее останется.
Пусть на рынке однородной продукции, суммарный спрос на которуюсоставляет Q (p) = a — bp,действует 2 независимых конкурента. Зафиксируем цену p2второй фирмы. Если первая фирма установит такую же цену p1= p2, рынок разделится пополам:
q1 = q2 =Q (p1) / 2 = (a – b*p1)/ 2
Пусть спрос q2 на продукцию второй(более дорогой) фирмы линейно убывает с падением цены p1первой (более дешевой) и становится нулевым в точке p1= p*, в которой суммарный спрос Q(p1) вдвое больше, чемпри цене p2. Найдем критическую цену
p*: = a – b * p* = 2 (a – b * p2),
p* = 2 p2– a / b, (4)
Такое условие более адекватно, чем захват первой фирмой рынка прификсированном количественном и даже процентном (тем более, практически нулевом)сокращении цены, поскольку на некоторые товары спрос очень сильно изменяетсяпри незначительном изменении цены, а на другие – остается почти прежним дажепри существенных колебаниях цен.
С учетом равновесия Нэша первым результатом модификации модели Бертранастановится то, что вместо разрушительной ценовой войны мы получаем равновесие,в котором каждая из фирм получает прибыль.
Второй особенностью будет то, что в этом равновесии цены, объемыпроизводства и прибыли фирм, изначально одинаковых, будут различны. Дело в том,что первая позиционирует себя как дешевая фирма и захватывает большую долюрынка, а вторая, более дорогая, работает на меньшем сегменте, но получаетбольшую удельную прибыль. На реальных рынках подобная ситуация достаточнораспространена и слабо объясняется существующими моделями.
Суммарная прибыль в ситуации картеля при классических предпосылках будетмаксимальна. Действительно, одновременное изменение цен фирм как в сторону увеличения,так и в сторону уменьшения сократит их прибыли, а одностороннее изменениеприведет к полному захвату рынка более дешевой фирмой, что выгодно для нее, нообнулит прибыль конкурента и уменьшит суммарную прибыль.
В нашей ситуации, когда остаются покупатели, по каким-либо причинам покупающиепродукцию в более дорогой фирме, можно получить суммарную прибыль, большекартельной с помощью ценовой дискриминации: покупатели, ориентированные наминимум цены, покупают у более дешевого производителя, а часть из обеспеченных(кому все равно или почти все равно) заплатит больше. При этом для более дорогойфирмы есть огромные стимулы снизить цену и увеличить свою долю на рынке. Однаков случаях, если соглашения между фирмами достаточно жесткие (или, например, вслучае, когда существуют 2 торговых точки, принадлежащих одному производителю),суммарная прибыль (которая затем может перераспределяться) будет максимальна ибольше монопольной.
Численный пример данных ситуаций приведен в Приложении А. Одним изспособов регулирования процесса максимизации прибыли монополии являетсяустановление предельных, или максимально допустимых, цен продукции. Воздействиепредельных цен на условия спроса, с которым сталкивается монополист, показанона рис. 4. Здесь D и MR ≈ кривые спроса и соответственно предельнойвыручки нерегулируемой монополии, Рm ≈ установленная властями, а этоможет быть правительство или органы местного самоуправления, предельная, илимаксимально допустимая, цена (англ, price ceiling ≈ потолок цены).
/>
Рисунок 4 — Воздействие предельных цен на условия спроса, с которымсталкивается монополист
Эффективная кривая предельной выручки также будет состоять из двухсегментов: горизонтального сегмента РmA и имеющего отрицательный наклонсегмента BF. Действительно:
MR(Q) = P(Q) + Q(dP/dQ)
Пока Q < Q' и действует предельная цена
Рm, dP/dQ = 0
и, следовательно,
MR(Q) = Рm
При Q > Q' дополнительный объем продукции может быть продан лишь поценам, более низким, чем Рm, и, следовательно, dP/dQ < 0. Очевидно, что вэтом случае MR < Р. Это значит, что при Q < Q' эффективная криваяпредельной выручки сливается с горизонтальным сегментом эффективной кривойспроса РmA, а при Q > Q' она соответствует второму, имеющему отрицательныйнаклон сегменту эффективной кривой спроса.
Наконец, при Q = Q' эффективная кривая предельной выручки имеет разрыв АВ.Таким образом, при объеме производства Q = Q' предельная выручка неопределена,тогда как при малом ее приращении сверх Q' MR < OR', а при малом сокращении
MR = OРm
Рассмотрим влияние максимально допустимых цен на поведение монополистаподробнее. На рис. 5 оптимум нерегулируемой монополии достигается при выпуске Q*и цене Р*. Очевидно, что установление предельной цены выше Р* не изменитрешения монополиста, его оптимум останется прежним (Q*, P*). Однако при болеенизкой предельной цене прибылемаксимизирующий выпуск монополиста изменится.Так, если предельную цену установить на уровне P1, эффективнойкривой спроса будет кривая P1AD, а эффективной кривой предельнойвыручки ≈ кривая P1ABF. В этом случае кривая предельных затрат(SMC) «пройдет» через разрыв АВ, а прибылемаксимизирующий выпускбудет равен Q1. При меньшем выпуске эффективная кривая предельнойвыручки лежит выше кривой предельных затрат и потому у монополиста есть стимулувеличить выпуск до Q1. Напротив, при большем выпуске криваяпредельных затрат окажется выше соответствующего сегмента эффективной кривойпредельной выручки, BF, имеющего отрицательный наклон, и у монополиста естьстимул сократить выпуск до Q1.
/>
Рисунок 5 — Влияние максимально допустимых цен на поведение монополиста
Чтобы побудить монополиста увеличить объем производства сверх Q1,необходимо установить предельную цену на еще более низком уровне. В частности,установление предельной цены на уровне P2 может побудить монополистадовести выпуск до Q2, каким он был бы в условиях совершеннойконкуренции. При максимально допустимой цене P2 кривая предельныхзатрат пересечет эффективную кривую предельной выручки в точке С, где SMC = AR= Р. Заметим, что минимально возможный уровень предельной цены P3 =minSATC, при более низком ее уровне монополист не сможет возместить затраты напроизводство и в конечном счете покинет рынок.
1.3 Характеристика видов прибыли и методы их формирования
В зависимости от объективных условий общественного производства наразличных этапах развития российской экономики система распределения прибылименялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыликак до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития являетсяоптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета иостающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.
Различают следующие виды прибыли: балансовую; общую прибыль; чистую;экономическую; бухгалтерскую; нормальную и чистую (рисунок 1 Приложения Б).
В составе валовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности.
Во-первых, валовая прибыль включает прибыль от реализации товарнойпродукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этойпродукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат напроизводство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализациитоварной продукции — основная часть валовой прибыли.
Во-вторых, в состав валовой прибыли включается прибыль от реализациипрочей продукции и услуг нетоварного характера, т. е. прибыль (или убытки)подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и другиххозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.
В-третьих, в состав валовой прибыли входит прибыль от реализации основныхфондов и другого имущества. Наконец, в составе валовой прибыли отражаютсявнереализационные доходы и расходы, т. е. результаты внереализационныхопераций.
Бухгалтерская прибыль — разность между полнойвыручкой и внешними (бухгалтерскими издержками).
Экономическая прибыль возникает в том случае, еслиобщая выручка превышает все издержки и внешние, и внутренние, включая висследование и нормальную прибыль на капитал в размере процента, являющегосяколичественным выражением чистой производительности капитала.
Балансовая прибыль – прибыль по балансу, включает прибыль от реализациипродукции и внереализационную, которая образуется от разницы штрафов взысканныхи уплаченных, дивидендов на приобретенные акции и вложенные паи.
Общая прибыль равна разнице между выручкой от реализации продукции,работ, услуг и затратами (издержками) на их производство и реализацию.
Чистая прибыль определяется после уплаты из общей прибыли налогов идругих обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжениипредприятия, из нее образуются различные фонды (потребления, социального ипроизводственного развития, страховые фонды). В акционерных обществах итовариществах с ограниченной ответственностью из чистой прибыли выплачиваютсядивиденды на купленные акции и вложенные паи:
Пб(в) = Поб(оп) + Пвр, (5)
Пвр =+ (-)Ш + (-)Рс+Дд+Ап+Лс-У, (6)
Поб(оп) = В-Сс- Рвп, (7)
Пч = Пб(в) – Фр – Н, (8)
где: Пб(в) — балансовая(валовая) прибыль, р.; Поб(оп) – прибыль общая (операционная), р.; Пвр –прибыль внереализационная, р.; Ш – штрафы уплаченные и неуплаченные, р.; Рс –расходы (доходы) на страхование, р.; Ап – арендная плата, р.; Дд – доход поценным бумагам и др.финансовым вложениям, р.; Лс – ликвидационная стоимостьоборудования, р.; У – убытки от предпринимательской деятельности, р.; В –выручка от реализации продукции, р.; Сс – себестоимость реализованных товаров иуслуг, р.; Рвп – расходы внепроизводственные, связанные с реализациейпродукции, р.; Фр – финансовые расходы (расходы на выплату процентов,уплаченная арендная плата, различные убытки); Н – уплачиваемые субъектомналоги, р.
Из балансовой (валовой) прибыли исключаются доходы от сдачи в аренду идругих видов использования имущества, а также прибыль от посредническихопераций и сделок, расчет налога по которым осуществляется в ином порядке. Впроцессе дальнейшего распределения часть валовой прибыли отчисляется врезервный или другие аналогичные ему фонды. Эти фонды создаются на предприятияхисходя из действующего законодательства, но не выше 25% уставного капитала.Общий размер отчислений в резервные фонды ограничивается 50% налогооблагаемойприбыли предприятия.
Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли (за исключениемналоговых льгот), организация получает в свое распоряжение оставшуюся такназываемую чистую прибыль. Эта прибыль используется ею самостоятельно инаправляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности Рыночныеусловия хозяйствования определяют приоритетные направления использованиясобственной прибыли. Чистая прибыль является источником пополнения собственныхоборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистаяприбыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным навосполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основныхсредств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду сфинансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжениипредприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд.
В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимостьрезервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствиеэтого, — потерей доходов. Поэтому при использовании чистой прибыли организациявправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд.
Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала.Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющихпрактически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении организации. Кромепокрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может бытьиспользован на дополнительные затраты по расширению производства и социальномуразвитию, на разработку и внедрение новой техники и технологии, приростсобственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты,обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.
Размер прибыли может быть рассчитан через (рисунок 2Приложения Б):
1. Абсолютную величину прибыли;
2. Абсолютную величину прибыли в сопоставлении сгодовым оборотом фирмы;
3. Абсолютную величину прибыли в сопоставлении скапиталом фирмы.
Относительным показателем прибыльности (эффективностифирмы является норма прибыли (Нпр) или рентабельность (таблица1 и таблица 2Приложения Б).
Рентабельность предприятия может измеряться по фондами по текущим затратам. Рентабельность по фондам это отношение Пб(в) к суммеосновных производственных фондов (основного капитала и оборотного капитала.Рентабельность предприятия по текущим затратам есть отношения балансовойприбыли к полной себестоимости реализованной продукции.
Уровень рентабельности позволяет судить оцелесообразности производства продукции, выполнение работ, услуг, обиспользовании инвестиций, возможностях их окупаемости.
В зависимости от управленческих задач, решаемыхфирмой и внешними ее контрагентами, в системе показателей финансовыхрезультатов может быть выделены следующие подсистемы (рисунок 2 Приложения Б).
1. Подсистема, включающая совокупность показателейприбыли для принятия управленческих решений и оценки результатов деятельностифирмы различными субъектами хозяйственных отношений.
2. Подсистема показателей, отражающая процессформирования и распределения прибыли предприятия в хозяйственном механизме,основанном на налогообложении прибыли.
3. Подсистема показателей, отражающая процессиспользования прибыли фирмой.
Показатели рентабельности дают наиболее обобщеннуюоценку эффективности (таблицы 1 и 2 Приложения Б), хозяйственной деятельностифирмы. Каждый из них характеризует определенный аспект этой деятельности.
Рассматриваемая подсистема показателей прибыли ввидубольшого количества решаемых ее задач имеет открытый характер. Многоаспектныйхарактер принятия решений субъектами микро и макро среды фирмы требует моделирование различныхпоказателей прибыли, что предъявляет в свою очередь большие требования кинформационной базе. Чем более емкой будет информация, характеризующаяразличные направления деятельности фирмы, тем более содержательной и полнойбудет формируемая на ее основе система показателей.
Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельностипредприятия (механизм образования прибыли) представлено на рис. 4 Приложения Б,который отражает ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях иубытках».
2. Максимизация прибыли предпринимательскойдеятельности в современных условиях
2.1 Характеристика механизма максимизации прибыли предприятия всовременных условиях
Важнейшая роль прибыли в деятельности организации определяетнеобходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно будетопределена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственнаядеятельность организации. Планируется прибыль раздельно по видам: от реализациитоварной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварногохарактера, от реализации основных фондов и другого имущества и отвнереализационных доходов и расходов.
Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарнойпродукции.
Метод прямого счета наиболее широкораспространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Онприменяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница междувыручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной еесебестоимостью за вычетом НДС и акцизов.Расчет ведется по формуле:
П= (В * Ц) – (В * С), (9)
где П – плановая прибыль; В – выпусктоварной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении; Ц – цена наединицу продукции (за вычетом НДС и акцизов); С – полная себестоимость единицыпродукции.