Реферат: Анализ динамики структуры активов и пассивов коммерческого банка

--PAGE_BREAK--        Коэффициент  эффективности использования активов  (Кэф):                   
                                   (1)


где Па – производительные активы;

А – сумма активов.

Кэф2005 = 8 263 806/13 395 838 = 0,62

Кэф2007 = 29 554 021/50 509 499 = 0,59  

Условный коэффициент эффективности (Кэфусл):                
                                                                            (2)


             Кэфусл 1 = 29 554 021/13 395 838 = 2,2

Общее отклонение по коэффициенту Кэф:

Δ Кэф= Кэф2007-Кэф2005= 0,59 – 0,62= — 0,03,

в том числе за счет:

  — производительных  активов (Δ Кэфпр акт):

Δ Кэфпр акт= Кэфусл 1 — Кэф2005= 2,2 – 0,62 = 1,58;

  — суммы активов (Δ Кэф акт):

Δ Кэф акт= Кэф2007 – Кэфусл 1= 0,59 – 2,2 = — 1,61;

Δ Кэф = Δ Кэфпр акт + Δ Кэфакт= 1,58 + (– 1,61) = — 0,03

Коэффициент эффективности производительных активов увеличился за счет роста суммы производительных активов на 1,58 пунктов, а увеличение суммы всех активов снизили его уровень на 1,61 пункта, но первый фактор оказал решающее влияние и в целом эффективность использования производительных активов уменьшилась на 0,03 пункта.

Значение показателя равное 60-62 % считается оптимальным, которое обеспечивает оптимальное соотношение уровня дохода и ликвидности.

Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2). Увеличение удельного веса уставного фонда в структуре собственных средств (или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статуса коммерческого банка. Показатели d1и  d2могут быть рассчитаны по формулам:
                                              (3)

 

                                                               (4)
где d1 – удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств;

d2— удельный вес уставного фонда в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка;

УФ – уставный фонд.

Рассчитаем показатели, характеризующие удельный вес уставного фонда в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2).

Собственные средства в 2005 году составляли 1 890 814 тыс. руб., в 2006 году – 3 384 604 тыс. руб., в 2007 – 5 843 589 тыс. руб.

d12005 = (1 710 000/1 890 814)*100 % = 90,4 %

d12006 = (2 618 750/3 384 604)*100 % = 77,4 %

d12007 = (2 618 750/5 843 589)*100 % = 44,8 %

d22005 = (1 710 000/13 395 838)*100 % = 12,8 %

d22006 = (2 618 750/31 937 122)*100 % = 8,2 %

d22007 = (2 618 750/50 509 499)*100 % = 5,2 %

Несмотря на увеличение уставного фонда во 2 году анализируемого периода, произошло уменьшение удельного веса уставного фонда в структуре собственных средств (или валюте баланса), что свидетельствует об ослаблении статуса коммерческого банка.
2.2. Анализ изменения величины и структуры доходов,

расходов и прибыли
Можно выделить два направления в анализе прибыли — качественный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов классификации. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются. Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и «незаработанные», т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка, а расходы — соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покрытие риска в деятельности банка.

Доходы от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или и в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам.

Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов.

Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках. Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности. При этом с позиций прибыли активы банка можно разделить на приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в крайне ограниченном размере.

По данным отчета о прибылях и убытках коммерческого банка «Юниаструм банк» за три отчетных года его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы:

• процентные доходы, к которым относятся начисленные и полученные проценты;

• непроцентные доходы, в числе которых проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами (Приложение 3).

На основании приложений можно объединить в таблицу финансовые результаты деятельности банка (Табл. 3).

Таблица 3 – Результаты деятельности КБ «Юниаструм банк», тыс. руб.



В течение анализируемого периода доходы и расходы равномерно увеличивались (Приложение 5). Доходы банка выросли на 55 % (на 8 496 193 тыс. руб.), расходы – на 52 % (на 8 194 454 тыс. руб.), прибыль увеличилась на 301 739 тыс. руб. (в 3 раза). В составе прибыли значительно выросли доходы, полученные от операций с ценными бумагами (на 1 530 311 тыс. руб.), а так же штрафы, пени, неустойки полученные (на 114 792 тыс. руб.). Проценты по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам увеличились на 3 273 335 тыс. руб. (в 3,1 раза), доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками – на1 577 514 тыс. руб. (на 85 %), дивиденды полученные, кроме акций – на 128 тыс. руб. (на 33 %).

В числе расходов банка, значительно выросли проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (на 108 424 тыс. руб.), а также расходы на содержание аппарата (на 1 628 079 тыс. руб.). Проценты, уплаченные физическим лицам, увеличились на 1 963 938 тыс. руб., штрафы, пени, неустойки уплаченные – на 1 425 тыс. руб., расходы по операциям с ценными бумагами – на 274 389 тыс. руб., проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам – на 117 485 тыс. руб.

 Среди доходов наибольший удельный вес имеют проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (на 1 января 2008 года – 31 %). Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками на 1 января 2008 года составляют 24,5 %,  другие доходы — 32,3 %, в состав которых входят восстановление сумм на возможные потери со счетов фондов и резервов, уплаченные комиссии и др. (Приложение 5).

За анализируемый период в общей сумме доходов значительно увеличилась доля доходов, полученных от операций с ценными бумагами (с 0,1 % до 11,3 %) и процентов, полученных по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (с 19,2 до 31 %). За счет этого,  уменьшилась доля доходов, полученных от операций с иностранной валютой, чеками (с 33,8 % до 24,5 %) и других доходов (с 46 % до 32,3 %).

Изучение структуры расходов банка на 1 января 2008 года и ее изменение по сравнению с предшествующим периодом позволяет заключить, что наибольший удельный вес имели другие расходы (42,4 %), в состав которых входят отчисления в фонды и резервы, комиссии уплаченные и др.  Далее идут расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (23,1 %), проценты, уплаченные физическим лица (16,6 %) и расходы на содержание аппарата (13,3 %).

За исследуемый период в общей сумме расходов уменьшилась доля расходов по операциям с иностранной валютой, чеками (С 30,5 % до 23,1 %) и других расходов (с 58,4 до 42,4 %) в пользу увеличения процентов, уплаченных физическим лицам (с 5,4 % до 16,6 %) и расходов на содержание аппарата (с 3,3 %  до 13,3 %).

За счет превышения доходов над расходами, появляется положительный финансовый результат в виде прибыли. Прибыль за рассматриваемый период увеличилась в 3,2 раза, или на 301 739 тыс. руб.

Чистые операционные доходы (ЧОД) (Приложение 3) за анализируемый период увеличились на 2 872 854 тыс. руб. (на 20 %). Чистые процентные доходы выросли на 1 083 488 тыс. руб. (на 52 %) за счет увеличения процентных доходов на 3 273 335 тыс. руб. (в 3,1 раза). Но отрицательной является тенденция, когда процентные расходы растут более быстрыми темпами, чем процентные доходы: за анализируемый период процентные доходы увеличились в 4,1 раза, а процентные расходы – в 7,4 раза.

Чистые непроцентные доходы увеличились на 1 831 323 тыс. руб. (на 52 %). В их числе чистые доходы от операций с ценными бумагами выросли на 1 255 922 тыс. руб., в начале рассматриваемого периода показатель был отрицательным (–35 511 тыс. руб.). Чистые доходы от операций с иностранной валютой увеличились на 41 % (на 87 269 тыс. руб.) Чистые комиссионные доходы выросли на 595 274 тыс. руб. (на 34 %), но темп роста комиссии уплаченной опережает темп роста комиссии полученной: комиссии уплаченные выросли в 2,4 раза, а комиссии полученные – в 3 раза. Значительно увеличились чистые доходы от разовых операций (в 51 раз). В то же время на 65 % (или на 71 848 тыс. руб.) уменьшились прочие чистые операционные доходы. За счет уменьшения объемов резервов на возможные потери, на 9 %  (или на 41 957 тыс. руб.) сократились чистые доходы от изменения объемов резервов на возможные потери.

Группировка расходных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме (Приложение 4):

• процентные расходы;

• непроцентные расходы;

• расходы от прочих операций.
Расходы банка в основном изменялись равномерно. Основную часть расходов банка составляют непроцентные расходы, которые за рассматриваемый период выросли на 3 463 768 тыс. руб. (на 80 %). В их составе значительно увеличились расходы на содержание аппарата – на 1 628 079 тыс. руб. (в 9 раз) и расходы от разовых операций – на 26 357 тыс. руб. (в 5,9 раза). Расходы от операций с ценными бумагами выросли на 274 389 тыс. руб. (в 3,2 раза), расходы от валютных операций – на 1 490 245 тыс. руб. (на 91 %).

Процентные расходы увеличились на 2 477 520 тыс. руб. (в 5,8 раза). В их числе проценты, уплаченные по привлеченным средствам кредитных организаций, выросли на 108 424 тыс. руб. (в 10 раз), проценты, уплаченные по счетам других юридических лиц – на 17 745 тыс. руб. (в 5,7 раза), проценты, уплаченные по выпущенным долговым обязательствам – на 261 784 тыс. руб. (в 3,1 раза).

Среди процентных расходов в течение всего отчетного периода преобладают проценты, уплаченные населению, они увеличились в 6,8 раза (на 1 963 938 тыс. руб.).

 Изучение структуры расходов банка на 1 января 2008 года и ее изменение по сравнению с предшествующим периодом позволяет заключить, что наибольший удельный вес в последнем году имели непроцентные расходы, в составе которых снизилась доля расходов по операциям с ценными бумагами, и значительно возрос удельный вес расходов от разовых операций. Расходы на содержание аппарата и прочие расходы в течение отчетного периода также равномерно увеличивались. Вследствие снижения доходности государственных ценных бумаг в 2007 году и последовавшим за этим выводом части средств из операций с ценными бумагами, руководство банка сделало ставку на дополнительное привлечение средств, но продолжило вкладывать их в уже менее доходные ценные бумаги.

Для анализа прибыльности акционерного капитала (ROE), может быть применена формула, определяющая ROE как произведение уровня рентабельности активов (ROA) и отношения активов к акционерному капиталу:
                                                     (5)
                                                               (6)
где ROE– прибыльность акционерного капитала;

ROA– прибыльность активов;

ФР – финансовый результат.

Банку, у которого прогнозируемый на текущий год показатель ROA составляет около 1 %, потребуется 10 денежных единиц активов на каждую денежную единицу капитала, для того чтобы показатель рентабельности капитала достиг 10 %. Однако, если ожидается, что показатель рентабельности активов (ROA) снизится до 0,5 %, достичь уровня ROE в 10 % можно только тогда, когда на каждую денежную единицу капитала приходится 20 денежных единиц активов.

Рассчитаем показатели прибыльности акционерного капитала (ROE) и прибыльности активов (ROA), используя бухгалтерский баланс по каждому году отчетного периода (Приложение 1).

ROA2005= 93 602/13 395 838 = 0,006

ROA2006= 206 201/31 937 122 = 0,006

ROA2007= 395 341/50 509 499 = 0,008

ФРср = (93 602 + 206 201 + 395 341)/3 = 231 715 тыс. руб.,

где ФРср – среднегодовой финансовый результат.

Аср = (13 395 838 + 31 937 122 + 50 509 499)/3 = 31 947 486 тыс. руб.,

где Аср – среднегодовое значение активов

ROAср = 231 715/31 947 486 = 0,007,

где ROAср – среднегодовое значение прибыльности активов.

ROE2005= 0,006*(13 395 838/1 710 000) = 0,05

ROE2006= 0,006*(31 937 122/2 618 750) = 0,07

ROE2007= 0,008*(50 509 499/2 618 750) = 0,15

КАср = (1 710 000 + 2 618 750 + 2 618 750)/3 = 2 315 833 тыс. руб.,

где КАср – среднегодовое значение акционерного капитала.

ROЕср = 0,007*(31 947 486/2 315 833) = 0,1

В течение отчетного периода прибыльность активов увеличилась незначительно (на 0,002), потому что увеличение финансового результата и величины активов происходило пропорционально.

Прибыльность акционерного капитала за 3 года увеличилась на 0,1, причем показатель ROE2006= 0,07 увеличился в 2 раза (ROE2007= 0,15), это произошло за счет увеличения величины уставного капитала банка в 1,5 раза и роста стоимости активов.
2.3. Выполнение КБ «Юниаструм банк» экономических нормативов

и динамика показателей эффективности
Произведем расчет процентной маржи и коэффициента спрэда по итогам года, используя таблицу 3.

Таблица 3 –Показатели прибыльности КБ «Юниаструм банк», тыс. руб.



Чистая процентная маржа – показатель прибыльности банка – разница между средней процентной ставкой, получаемой по кредитам и инвестициям, и средней ставкой, уплачиваемой по обязательствам и капиталу.

Чистая процентная маржа – соотношение чистого процентного дохода банка к средней сумме его активов, приносящих доход.
,                           (7)
где ПМ – коэффициент процентной маржи;

 ЧДп – чистые процентные доходы;

Ап – активы, приносящие доход.

Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль.

Рассчитаем чистую процентную маржу:

ПМ2005 = (712 304/8 263 806)*100 % = 8,62 %

ПМ2006 = (1 082 109/19 972 730)*100 % = 5,42 %

ПМ2007 = (1 795 792/29 554 021)*100 % = 6,08 %

Коэффициент спреда:
                                                              (8)
где Кспр – коэффициент спрэда;

Дп – процентные доходы;

Рп – процентные расходы;

Оп –  оплачиваемые пассивы.

Рассчитаем коэффициент спреда:

Кспр2005 = (1 052 012/8 263 806) — (339 708/11 686 403) = 0,13 – 0,03 = 0,1

Кспр2006 = (2 157 400/19 972 730) – (1 075 291/26 762 940) = 0,11 – 0,04 = 0,07

Кспр2007 = (4 325 347/29 554 021) – (2 529 555/44 772 806) = 0,15 – 0,06 = 0,09

Во втором году анализируемого периода процентная маржа уменьшилась на 3,2, а в следующем году немного увеличилась (на 0,66), тем не менее за весь период она сократилась на 2,54. Таким образом, уровень процентной маржи (6,08 %) превышает принятое в международной практике нормативное значение этого коэффициента (3,2—4,6%), что свидетельствует о высокой доходности вложений средств банка.Процентные доходы превышают сумму процентных расходов, что позволило вывести коэффициент процентной маржи на достаточный уровень. Выдача ссуд клиентам осуществляется с учетом базовой цены испрашиваемого кредита и процентной маржи, которая показывает, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.

Коэффициент спреда во втором году рассматриваемого периода уменьшился на 0,03, а в следующем году увеличился на 0,02, за весь период коэффициент спреда сократился на 0,01. Значение коэффициента ниже нормативного уровня, используемого зарубежными банками (1,25). Положительное значение коэффициента спрэда говорит о верно избранной руководством банка стратегии привлечения ресурсов. Очевидно, оно рассчитывало на увеличение размера привлеченных средств с целью их размещения в высокодоходные ценные бумаги. Наиболее подходящим для этого видом привлеченных ресурсов являются срочные депозиты.

Коэффициент минимальной маржи(М2) характеризует необходимую минимальную разницу между ставками по активным и пассивным операциям, которая даст возможность банку покрыть расходы и не принесет прибыли (минимальная маржа).

Минимальную маржу определяется как отношение разности административно-хозяйственных расходов и прочих доходов к активам, приносящих доход.

Ограничений этот показатель не имеет. Чем он меньше, тем больше у банка возможность увеличить свою прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции.

    Рассчитаем минимальную маржу (М2): 

М22005 = (607 969 – 33 091)/8 263 806 = 0,07

М22006 = (1 401 025 – 83 455)/19 972 730 = 0,07

М22007 = (3 351 930 – 487 517)/29 554 021 = 0,1

Полученные значения показывают минимальную разницу между ставками по активам и пассивам, которая дает возможность покрыть расходы без принесения прибыли. Т.е. минимальная ставка в первые два года анализируемого периода составляла 7 %, а в последнем году увеличилась        до 10 %, это произошло за счет того, что активы, приносящие доход выросли не так существенно как административно-управленческие расходы и прочие доходы. Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка.

Основным показателем прибыльности, используемым в практике анализа банковской деятельности, является показатель рентабельности капитала (ROE)    продолжение
--PAGE_BREAK--