Реферат: Вкладов населения в формирование ресурсной базы кредитной организации. Организация, оформление и
--PAGE_BREAK--Срочный вклад – это деньги, внесенные (переведенные) в банк на фиксированный срок, которые их владелец в соответствии с договором вклада (депозитным договором) обязуется не забирать из банка (не снимать со счета) до истечения указанного срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре. Проценты, которые получит владелец срочного вклада (депозита), зависят от срока, суммы вклада (депозита) и выполнения им условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада (депозита), тем больше размер процентов. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки.
С целью заинтересовать вкладчиков банки используют различные способы исчисления и уплаты процентов (простые проценты, сложные проценты, фиксированная процентная ставка, плавающая ставка и др.).
Вклады и депозиты – традиционные, в целом хорошо отработанные и привычные клиентам банковские продукты (услуги). Однако и эти услуги разны банки оказывают с многочисленными особенностями.
Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они в высокой степени стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного периода времени. И этот период времени известен банку непосредственно при открытии счета.
Владелец срочного вклада может распоряжаться им лишь по прошествии установленного срока, однако это не исключает, что клиент в случае необходимости может досрочно получить у банка свои средства. Банк обязуется возвратить денежную сумму, помещенную на срочный счет, по первому требованию клиента, но при этом существенно снижаются проценты.
Собственно срочные вклады подразделяются на вклады по срокам, например: до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 3 лет и по другим срокам. ). [14]
Разновидностью срочного вклада являются сертификаты. Сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Владельцами сертификатов могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Российские банки вправе выпускать сертификаты только в рублях. Физическим лицам выдаются сберегательные сертификаты. Сберегательный сертификат – является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.
Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.
В различных банках доля вкладов физических лиц различна, при сравнении таких данных можно сделать вывод к какому из банков население имеет больше доверия. Судя, по данным схемы к такому банку относится Сбербанк РФ, доля вкладов физических лиц в этот банк намного превышает вклады в другие банки. Это может быть обусловлено тем, что 51% акций Сбербанка РФ принадлежит Государству. (Приложение 5)
1.5. Порядок начисления и выплаты процентов по вкладам
Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа. [1]
При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.
В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изыскаемым вкладам и депозитам.
Банк может предусмотреть в договоре право изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера процентов новый размер процентов применяется к вкладам, внесены вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.
По вкладам, внесенным физическими лицами на условиях выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть «срочные вклады», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.
«Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, — до дня списания включительно».[1]
Данное правило является императивным, то есть не может быть изменено соответствующим договором банковского вклада.
Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.
Начисление процентов осуществляется в порядке, предусмотренным Положением № 39-П.
Бухгалтерские операции банка по начислению процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.
Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме. Физическим лицам суммы процентов могут выплачиваться в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.
Уплата банком-заемщиком процентов клиентам-кредиторам производится на основании мемориального ордера, выписанного на основании распоряжения, путем зачисления суммы процентов на счет клиентов банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера – при выплате процентов из кассы банка.
Конкретные правила определения процентных ставок по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц должны регламентироваться в каждом банке внутренними документами, адекватно отражающими его политику на данном рынке. Величина процента, устанавливаемая по этим привлеченным средствам, должна быть реальной, верно учитывать уровень процентов по активным операциям и маржи.
Традиционным является применение простых процентов, когда в качестве базы используется сумма вклада и с установленной в договоре периодичностью рассчитываются и выплачиваются проценты.
В случае использования сложных процентов (начисление процентов на проценты) по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляются проценты и полученная величина присоединяется к сумме вклада (причисление процентов). В следующем расчетном периоде проценты начисляются на возросшую указанным способом сумму вклада. Сложные проценты целесообразно использовать в случае, если не только сумма вклада, но и начисленные проценты будут выплачиваться по окончании срока действия договора вклада.
Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от продолжительности фактического нахождения средств во вкладе. Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В этом случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты и излишне выплаченные суммы удержит из суммы вклада. С целью стимулирования привлечения средств банки помимо гибкой процентной политики должны предлагать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады.
При начислении процентов следует учитывать, что если при «автоматической» пролонгации договора срочного банковского вклада по истечении его срока без явки вкладчика, если последний день срока хранения вклада приходится на воскресенье, то началом течения нового срока будет являться вторник. Договор срочного банковского вклада заключается на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока. Исчисление срока действия договора срочного банковского вклада подчиняется, в том числе общим нормам гражданского законодательства о сроках. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, на который распространяется, соответственно, и порядок совершения необходимых действий в последний день срока.[1]
Поэтому исчисление начала течения нового срока хранения вклада при «автоматической» пролонгации договора срочного банковского вклада без явки вкладчика должно производится согласно правовой норме, в соответствии с которой начало срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Событием, которым определено начало нового срока, является окончание первоначального срока действия договора срочного банковского вклада. Учитывая, что окончание данного срока выпадает на нерабочий день, фактическим днем окончания срока будет понедельник, а началом течения нового срока будет являться вторник, а событием, которым определено его начало, является последний день действия договора срочного банковского вклада.
Если срок возврата вклада приходится на нерабочие дни, то процентная ставка по договорам банковского вклада определяется по договору срочного вклада, а проценты начисляются в размере, предусмотренном заключенным договором срочного банковского вклада, по ближайший следующий за праздничными днями рабочий день включительно. [18]
2. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И ТЕХНИКА ПРОВЕДЕНИЯ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ. СТАНДАРТНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО ВКЛАДА
2.1. Порядок оформления вкладов: открытие и закрытие счета
Банки имеют право привлекать денежные вклады физических лиц, если с даты государственной регистрации банка прошло не менее 2 лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.
Операции по открытию счетов, выдаче сумм (в том числе с закрытием счетов) и внесение сумм в пользу третьих лиц по вкладам в рублях, а также операции по вкладам в иностранной валюте оформляются по предъявлении клиентами своих паспортов или иных документов, удостоверяющих личность.
Банк может взимать плату за выполнение операций и оказание услуг по вкладу в соответствии с установленными тарифами. [10]
Документы, на основании которых производится открытие депозитного счета, оформляются в отдельное досье, которое хранится в депозитном отделе.
В ГК РФ предусмотрено, что по договору банковского вклада банк обязуется возвратить клиенту сумму вклада и выплатить причитающиеся ему проценты на условиях и в порядке, предусмотренных в договоре. Таким образом, через определенное время банк в любом случае обязан вернуть заимствованные у клиента деньги. Изъятие вкладчиком своих средств из оборота банка (вместе с процентами) зависит от вида вклада и условий его возврата, определенных в договоре или законе.
В силу обычаев делового оборота обязательство возвратить физическому лицу его вклад банк должен исполнять немедленно, т. е. в день предъявления вкладчиком соответствующего требования или в иной разумный срок.
Средства до востребования изымаются свободно (применяются лишь некоторые ограничения на изъятие). Банк платит владельцу счета невысокий процент либо вообще не платит (средства в расчетах).
Если клиент положил свои средства в виде срочного вклада с предварительным уведомлением об изъятии, то в этом случае банк требует от владельца счета подачи специального уведомительного заявления о намерении изъять средства. Срок подачи такого заявления заранее оговаривается, с учетом этого срока устанавливается также величина платы (процента) за вклад (депозит); указанный срок может колебаться от недели до нескольких месяцев в зависимости от срока и размера вклада (депозита). Кроме того, может оговариваться срок, по истечении которого можно подать заявление.
Однако необходимость такого уведомления банка касается лишь юридических лиц, так как согласно ГК РФ соблюдение физическим лицом срока договора вклада – не обязанность, а лишь его право, т. е. физическое лицо может дождаться истечения указанного срока, но может и потребовать возвратить ему вклад полностью или частично в любое время до наступления оговоренного срока (п. 2 ст. 837 ГК РФ).
2.2. Признаки договора банковского вклада. Сберегательная книжка
Как и любой другой гражданско-правовой договор, договор банковского вклада обладает определенными юридическими признаками.
Договор банковского вклада относится к реальным договорам, то есть считается заключенным с момента внесения суммы вклада вкладчиком (или иным лицом) банку. Если денежная сумма не передается банку, а договор уже подписан, то такой договор считается несостоявшимся, а у банка соответственно не возникает обязанности возвратить вклад.
Договор банковского вклада является односторонне обязывающим договором, так как с момента внесения суммы вклада у вкладчика возникает право требовать возврата вклада и начисление на него соответствующих процентов.
Договор банковского вклада относится к возмездным договорам, так как в соответствии со ст. 834 и 838 ГК РФ банк обязан выплачивать проценты на сумму вклада.
В одних договорах банковского вклада срок возврата вклада определяется путем указания на конкретную дату, период времени и событие, которое обязательно должно наступить (срочный вклад). В других договорах срок возврата определяется моментом востребования (вклад до востребования).
Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором (ст. 426 ГК РФ). Как отмечает Л. Г. Ефимова, банк не вправе отказать гражданину в приеме вклада при следующих условиях:
а).согласно учредительным документам и лицензии банк имеет право на осуществление сберегательных операций;
б). прием вклада не приведет к нарушению законодательства и обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ;
в). банк не приостановил дальнейший прием вкладов от населения по причинам экономического и иного характера;
г). у банка имеются необходимые производственные и технические возможности для приема вклада (свободные операционистки, вместительные операционные залы и т. п.);
д). отсутствуют другие причины, лишающие банк возможности принять вклад.
Если банк необоснованно уклоняется от заключения договора банковского вклада, то гражданин вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор, а также взыскать убытки, вызванные уклонением банка от заключения договора. Суд может отказать в удовлетворении такого иска только при отсутствии у банка возможности принять вклад. Бремя доказывания отсутствия такой возможности возложено на банк.
Договор банковского вклада рассматривается как договор присоединения. Условия договора банковского вклада в соответствии с п. 1 ст. 428 ГК РФ определяются банком в стандартных формах и могли быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом. (Приложение 6, 7) [16]
Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денег на его счет во вклад в соответствии со ст. 834 ГК РФ может удостоверяться сберегательной книжкой (именной или на предъявителя). (Приложение 8) В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены наименование и местонахождение банка (его филиала), номер счета, все суммы, зачислявшиеся на счет, все суммы, списанные со счета, остаток средств на счете. При оформлении сберегательной книжки с клиентом – физическим лицом заключается договор на открытие вклада, который составляется в двух экземплярах: один передается клиенту, другой – остается в банке. (Приложение 9)
Данные, указанные в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком. Выдача вклада, выплата процентов, исполнение распоряжений вкладчика о перечислении средств со счета другим лицам – все это предполагает, что банку будет предъявлена сберегательная книжка. Но поскольку она постоянно находится у вкладчика, то некоторые операции по счету (например, внесение дополнительных взносов на счет третьими лицами) не могут быть отражены в сберегательной книжке, по крайней мере, до момента явки ее держателя в банк. Поэтому такая книжка не всегда объективно отражает состояние вклада.
В случае проведения операции по вкладу в безналичном порядке (например, при зачислении процентов) она отражается в сберегательной книжке при первой явке вкладчика в банк.
При заполнении последней строки клиенту взамен исписанной выдается новая сберегательная книжка с тем же номером счета по вкладу. При этом в исписанной сберкнижке делается отметка о получении клиентом новой сберкнижки. Новая сберкнижка оформляется в том же порядке, что и при открытии счета, при этом в первой строке делается отметка о переносе с исписанной сберегательной книжки с указанием остатка вклада.
В случае утраты сберегательной книжки вкладчик должен немедленно заявит об этом письменно или по телефону в структурное подразделение банка. При этом письменное заявление об утрате именной сберегательной книжки вкладчик может подать в любое структурное подразделение банка, а заявить об утрате сберегательной книжки по телефону только в структурное подразделение или отделение, организационно подчиненное территориальному банку, в котором открыт счет по вкладу.
2.3. Начисление процентов по вкладам и их выплата
В настоящее время кредитные организации используют «кассовый» метод начисления процентов: отнесение банком заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится на дату их уплаты.
Начисление процентов производится программным путем ежедневно в разрезе каждого договора нарастающим итогом.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Ставка процента по вкладу находится в обратной зависимости от частоты выплаты дохода, т. е. чем реже они осуществляются, тем выше уровень устанавливаемой банком процентной ставки по вкладу. Выплата процентов по вкладу может производится:
- ежемесячно;
- один раз в квартал;
- по окончании срока действия договора.
Кредитные организации с 01.01.2008 г. будут использовать при начислении процентов метод «начислений»: суть его в том, что все проценты, начисленные в текущем месяце по привлеченным денежным средствам, относятся на расходы кредитной организации не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.
2.4. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.
Учет операций по вкладам физических лиц
Депозитные операции банков и операции по привлечению других средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам вкладов и привлеченных средств банка.
Депозиты физических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:
· 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;
· 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов».
Счета второго порядка формируются по следующим срокам привлечения:
· до востребования;
· на срок до 30 дней;
· на срок от 31 до 90 дней;
· на срок от 91 до 180 дней;
· на срок от 181 до 1 года;
· на срок от 1 года до 3 лет;
· на срок свыше 3 лет.
Назначение всех счетов – это ведение учета на этих счетах средств, привлекаемых на договорных началах в депозиты. Все счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
· суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;
· начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
· поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;
· начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
· выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
· перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;
· произведенные расходы с использованием банковских карт.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.
Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам банка осуществляется согласно Положению «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.08.98 № 39-П.
Порядок начисления процентов на вклад, отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами БР о порядке начисления процентов в кредитных организациях РФ.
Счет № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Назначение счета: учет процентов, начисленных по вкладам физических лиц.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по вкладам физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов или расходов.
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к вкладу в корреспонденции со счетами по учету вкладов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по вкладам в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору вклада.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Типовые проводки операций по вкладам физических лиц
1.Открытие депозитного счета физическому лицу
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А)
К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
Одновременно при открытии счета физическому лицу выдается сберегательная книжка
Д-т 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
К-т 91207 «Бланки» (А)
2.Возврат суммы депозита
Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)
3.При невозврате депозита банку в установленный договором срок сумма депозита переносится на счет 47603
Д-т 423«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
К-т 47603 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц» (П)
4.Погашение просроченной задолженности по депозиту
Д-т 47603«Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц» (П)
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),
40817 «Физические лица» (П)
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)
5. Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного месяца
Д-т 70606 «Расходы» (А)
К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
6. Выплата начисленных процентов наличными денежными средствами в кассе
Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А), 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (А)
7. Отражение начисленных процентов, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу
Д-т 70606 «Расходы» (А)
К-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П)
8. При фактической уплате банком заемщиком процентов без нарушения сроков по истечении срока вклада оформляется проводка по доначислению процентов за период месяца, в котором осуществляется выплата процентов
Д-т 70606 «Расходы» (А)
К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
и зачислении начисленных процентов на счета по учету депозитов физических (причислении процентов по вкладу за предыдущий период)
Д-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П)
К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
9.Закрытие депозитного счета
Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (П)
К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)
ЗАДАЧА:05.05.2007 г. АКБ «Санкт-Петербург» привлек на вклад денежные средства физического лица Чумаковой О.В. в сумме 30 000 руб. сроком на 6 месяцев (дата возврата суммы депозита и Уплаты начисленных процентов — 05.11.2007 г.) по ставке 7% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно 29 числа. 18.07.2007 Чумакова О.В. пополнила счет на 15 000 руб. В конце срока 05.11.2007г. Чумакова О. В. Забрала вложенную сумму со счета и начисленные на нее проценты.
Реквизиты АКБ «Сбербанк» России::ИНН1004684789
Корсчет № 30101810900000000650 в ГРКЦ ЦБРФ по Санкт — Петербургу БИК 044030760
Руководитель: Данилов О. А.
Главный бухгалтер: Тихомирова И.С.
Контролер: Смирнова С.В.
Кассир: Астафьева С.А
Юридический адрес: Санкт — Петербург, ул. Маяковская, дом 5, тел. 542-41-71
Реквизиты Чумаковой О.В:
Р/сч №42304810700000000365 в АКБ «Санкт — Петербург»
ИНН 3459730751
Паспортные данные: 8621 134532, выдан 18.06.1997 Санкт- Петербургским ОВД №17 Адрес: Санкт — Петербург, Серпуховская ул., дом 42, кв. 53, тел. 355-55-77
Задание: Составить бухгалтерские проводки. Определить сумму денежных средств, полученных Чумаковой О. В. По истечении срока вклада.
Решение:
Открытие депозитного счета Чумаковой О.В.:
<img width=«19» height=«66» src=«ref-2_1423467394-150.coolpic» v:shapes="_x0000_s1297"> Дт 20202810300000000075
30 000 руб. Кт 42304810700000000365
Данная операция сопровождается приходным кассовым ордером (Приложение 12) .
29.05 2007г.: начисление процентов в период с 05.05.2007 по 29.05.2007
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1326"> Дт 70606810600000000801
138 руб. 08 коп Кт 47411810100000000024
30 000 руб. * 7% * 24 день = 138 руб. 08 коп.
100 365
29.06.2007г:начисление процентовв период с 29.06.2007 по 18.07.2007 включительно
30 000 руб. * 7% * 19 дней = 109 руб. 30 коп.
100% 365 дней
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1298"> Дт 70606810600000000801
109 руб. 30 коп. Кт 47411810100000000024
Данная операция сопровождается мемориальным ордером (Приложение 13).
<img width=«18» height=«86» src=«ref-2_1423467836-163.coolpic» v:shapes="_x0000_s1332">18.07.2007г:Чумакова О. В. Пополнила счет на 15 000 руб.
Дт 20202810300000000075
15 000 руб. Кт 42304810700000000365
29.07.2007г: начисление процентов в период с 18.07.2007 по 29.08.2007
45 000 руб. * 7% * 11 дней = 94 руб. 93 коп.
100% 365 дней
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1320"> Дт 70606810600000000801
94 руб. 93 коп Кт 47411810100000000024
29.09.2007г: начисление процентов в период с 29.08.2007 по 29.09.2007
45 000 руб. * 7% * 31 дней = 267 руб. 53 коп.
100% 365 дней
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1327"> Дт 70606810600000000801
267 руб. 53 коп Кт 47411810100000000024
29.10.2007г: начисление процентов в период с 29.09.2007 по 29.10.2207
45 000 руб. * 7% * 31 дней = 267 руб. 53 коп.
100% 365 дней
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1328"> Дт 70606810600000000801
267 руб. 53 коп Кт 47411810100000000024
05.11.2007г: Чумакова О. В. Забрала вклад и начисленные проценты
Банкначисляет проценты в период с 29.10.2007 по 05.11.2007
45 000 руб. * 7% * 7 дней = 60 руб. 41 коп.
100% 365 дней
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423467544-146.coolpic» v:shapes="_x0000_s1333"> Дт 70606810600000000801
60 руб. 41 коп Кт 47411810100000000024
В этот же день банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 763 руб. 63 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.
S% = 138,08 + 109,30 + 94,93 + 267,53 + 267,53 + 60,41 = 937 руб. 78 коп.
<img width=«14» height=«69» src=«ref-2_1423468583-142.coolpic» v:shapes="_x0000_s1299"> Д 70606810400000000525
937 руб.78коп К42303810600000000801
Данная операция сопровождается мемориальным ордером.
Начисленные проценты перечисляются на счет клиента
<img width=«14» height=«62» src=«ref-2_1423468725-136.coolpic» v:shapes="_x0000_s1300"> Д 47411810100000000024
937 руб. 78 коп
К 42303810700000000365
Сопровождается мемориальным ордером
И одновременно выплачивается сумма вклада и причисленных к нему процентов
<img width=«14» height=«74» src=«ref-2_1423468861-147.coolpic» v:shapes="_x0000_s1301"> Д42303810700000000365
45 937 руб. 78 коп
К 20202810200000000088
Данная операция сопровождается расходным кассовым ордером (Приложение 14)
3. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1. Страхование вкладов физических лиц. Основные понятия
Согласно ст. 840 ГК РФ банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования. Система страхования вкладов физических лиц создана в России в <metricconverter productid=«2004 г» w:st=«on»>2004 г. в целях защиты прав и законных интересов вкладчиков банков, а также укрепления доверия и привлечения сбережений населения в национальную банковскую систему.
По объемам привлекаемых средств вклады населения значительно превосходят депозиты юридических лиц.
По состоянию на 01.06.06 рублевые вклады физических лиц составили 3021 млрд. руб., а организаций (без банков) – 1074 млрд. руб. основная масса средств физических лиц (43%) была размещена на срок от 1 года до трех, а организаций — на срок от 181 дня до 1 года (22%) и от 91 дня до 181 дней (13%).
Депозиты в иностранной валюте в последние годы потеряли свою привлекательность для российских юридических и физических лиц. Их размер в рублевом исчислении значительно меньше, чем вложения в рублях. По состоянию на 01.06.06 вклады физических лиц в иностранной валюте в пересчете на рубли составил 629 млрд., а организаций – 351 млрд.
Создание системы обязательного страхования банковских вкладов населения является специальной государственной программой. Ее основная задача – защита сбережений населения, размещаемых во вкладах и на счетах в российских банках на территории Российской Федерации.
Защита финансовых интересов граждан является одной из важных социальных задач во многих странах мира. Система страхования вкладов обязательна для всех государств – членов Европейского Сообщества, действует она в США, Японии, Бразилии, Украине, Казахстане и Армении.
Система страхования вкладов работает следующим образом. Если банк прекращает работу и у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций, его вкладчикам незамедлительно производятся фиксированные денежные выплаты.
Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23.12.2003 г., № 177-ФЗ направлен на защиту интересов вкладчиков банка, укрепление доверия к банковской системе и привлечение сбережений населения в банковскую систему. Этот закон устанавливает правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов (Агентство по страхованию вкладов), порядок выплаты возмещения по вкладам. Он также регулирует отношения между банками Российской Федерации, Агентством, Банком России и органами исполнительной власти Российской Федерации в сфере отношений по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках.
Основными принципами системы страхования вкладов являются:
- обязательность участия банков в системе страхования вкладов;
- сокращение рисков наступления неблагоприятных последствий для вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств;
- прозрачность деятельности системы страхования вкладов;
- накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счет регулярных страховых взносов банков, являющихся участниками системы страхования вкладов.
Участие в системе страхования вкладов обязательно для всех банков. Банк считается участником системы страхования вкладов со дня его постановки на учет до дня снятия его с учета в системе страхования вкладов.
Размер возмещения по вкладам каждому вкладчику устанавливается исходя из сумм обязательств по вкладам бака, в отношении которого наступил страховой случай, пред этим вкладчиком. При исчислении суммы обязательств банка перед вкладчиком в расчет принимаются только вклады, застрахованные в соответствии со ст. 5 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».
Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, не превышающей 100 тысяч рублей, плюс 90 процентов суммы вкладов в банке, превышающей 100 тысяч рублей, но не более 400 тысяч рублей.
Сегодня общее число вкладчиков оценивается в 22,5 млн. человек. Сбережения 16,5 млн. были максимально защищены. После повышения страховки к ним прибавится еще около 4 млн. человек. Таким образом, оно затрагивает интересы каждого пятого российского вкладчика.
Повышение страхового возмещения выгодно и банкам. Для части из них уровень гарантий в 100 тыс. руб. покрывал только 10% суммы обязательств перед населением. В таком положении был каждый третий банк. Этими банками участие в системе страхования воспринималось зачастую лишь как дополнительная финансовая нагрузка, не приносящая адекватной отдачи.
Например, в Великобритании на вклады до <metricconverter productid=«2000 фунтов» w:st=«on»>2000 фунтов дается стопроцентная гарантия, а вклады от 2000 до <metricconverter productid=«35 000 фунтов» w:st=«on»>35 000 фунтов страхуются только на 90% (общая сумма выплат ограничивается <metricconverter productid=«32 700 фунтами» w:st=«on»>32 700 фунтами). В Чехии стопроцентной страховки нет вовсе: страховщик депозитов гарантирует 90% суммы вклада, но не более 25 000 евро. Такой подход призван оградить банковский сектор и систему страхования от риска необдуманного поведения населения при выборе кредитной организации.[15]
Ежемесячные объемы прироста банковских вкладов населения увеличились за последние два года в 2 раза – с 40 млрд. до 80 млрд. руб., причем темпы роста банковских депозитов уверенно опережают рост денежных доходов населения.
Также удлинились сроки размещения средств населения во вклады. Доля депозитов, открытых на срок более одного года, увеличилась в суммарной величине частных банковских вкладов с 45 до 65% (Приложение 5).
Жесткие требования к участию банков в системе страхования вкладов способствуют повышению прозрачности их бизнеса и качества корпоративного управления, совершенствованию методов управления рисками и практики внутреннего контроля, улучшению качества банковского капитала.
Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее — расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.
В случаях, предусмотренных Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», ставка страхового взноса может быть увеличена до 0,3 процента расчетной базы, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.
Ставка страховых взносов не может превышать 0,05 процента расчетной базы с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», превысит 5 процентов общей суммы вкладов в банках.
Банк, имеющий разрешение Банка России на день вступления в силу Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», признается удовлетворяющим требованиям к участию в системе страхования вкладов при соответствии им одновременно следующим условиям:
1) если учет и отчетность банка признаются Банком России достоверными;
2) если банк выполняет обязательные нормативы, установленные Банком России;
3) если финансовая устойчивость банка признается Банком России достаточной;
4) если меры, предусмотренные статьей 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», статьей 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», статьей 3 Федерального закона от 25 февраля 1999 года N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», к банку не применяются, а также отсутствуют основания для их применения по итогам тематической инспекционной проверки, проведенной в соответствии с частью 4 статьи 45 настоящего Федерального закона.
3.2. Зарубежный опыт страхования вкладов
Наибольшее распространение система страхования депозитов получила в США. В <metricconverter productid=«1934 г» w:st=«on»>1934 г. была создана Федеральная Корпорация Страхования Депозитов (ФКСД), целью которой являлось страхование всех банков, входящих в Федеральную Резервную Систему, а также других депозитных учреждений.
В ФКСД созданы фонды, которые формируются из взносов членов корпорации, полученных от доходов от инвестиций; а также она может прибегнуть к займам у казначейства США. Из фондов ФКСД осуществляется выплата пострадавшим в результате банкротства банка вкладчикам, может оказываться помощь находящемуся на грани банкротства банку, одним из двух способов.
ФКСД может провести слияние банка, находящегося на грани банкротства с другим устойчивым банком. Она может поручиться за банк, перечислив на его счета определенную сумму денег.
Длительный период времени ФКСД проводила политику слияния несостоятельных банков с другими банками. Банк, поглощающий неплатежеспособный банк, автоматически принимал на себя все обязательства, лежащие на поглощаемом учреждении. Компания ФКСД возмещала потери по переходящим активам. В последнее время несколько изменился подход ФКСД при возмещении депозитов частных вкладчиков. Она стала возмещать лишь определенную долю вклада. Этим ФКСД пытается повысить ответственность крупных вкладчиков по оценке степени надежности банков, в которые они помещают депозиты.
Использование метода простого возмещения вкладчикам помещенного в обанкротившийся банк депозита в последнее время стало неоправданным ввиду чрезмерно высоких затрат из-за разорения банка.
Другим методом защиты частных вкладчиков является поручительство за банк, находящийся на грани банкротства. Подобная мера, по мнению американских банкиров, может стоить меньше, чем принудительное слияние, поскольку далеко не каждый банк желает идти на слияние с «нездоровым» банком.
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по банку