Реферат: Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ Беларусбанк

--PAGE_BREAK--
2. Анализ финансового состояния коммерческого банка  на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»


2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка
Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 года №340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 года. Его целью является обеспечение развития сферы услуг АСБ «Беларусбанк» по кредитно-расчетному обслуживанию клиентов, ускорение проведения банковских операций для предприятий и организаций всех видов собственности. При этом основными задачами банка являются: увеличение количества и объема банковских услуг, широкое привлечение средств предприятий, развитие малого бизнеса, содействие реализации экономической стратегии Республики Беларусь в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, кассовых операций, оздоровления денежно-кредитной системы.

АСБ «Беларусбанк»   осуществляет следующие виды операций:

·        привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

·        размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

·        открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

·        открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

·        осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

·        валютно-обменные операции;

·        купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

·        привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

·        выдача банковских гарантий;

·        доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

·        инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

·        выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

·        выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

·        финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

Все свои активные операции банк осуществляет в пределах собственных и привлеченных средств, деятельность его основана на принципах хозяйственного расчета и банку передается часть прибыли, остающейся в распоряжении банка с учетом результатов его деятельности.

Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

Для оценки общего использования банковских ресурсов проведем анализ активов банка на основании баланса.

Далее  проанализируем структуру активов.

Таблица 2.1 — Динамика изменения объемов активов филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи

На 1.01.2009 г.

Удельн. вес % к итогу

На 1.01.2010 г.

Удельн. вес % к итогу

Изменение по абсол. сумме

Изменение по удельному весу,%

1

2

3

4

5

6

7

1. Денежные средства

266836,8

2,08

199091,1

2,24

-67745,7

0,16

2. Средства в Национальном банке

942458,1

7,34

825206,6

9,27

-117251,5

1,92

3. Кредиты и другие средства в банках

174576,5

1,36

562060,2

6,31

387483,7

4,95

4. Кредиты клиентам

9644222,8

75,14

6065898,8

68,12

-3578324

-7,02

5. Ценные бумаги

1144508,5

8,92

787537,2

8,84

-356971,3

-0,07

6. Основные средства и нематериальные активы

413478,5

3,22

302553,4

3,40

-110925,1

0,18

7. Долгосрочные финансовые вложения

48019

0,37

15674,4

0,18

-32344,6

-0,20

9. Прочие активы

201703,2

1,57

147335,1

1,65

-54368,1

0,08

ВСЕГО АКТИВОВ

12835803

100,00

8905356,8

100,00

-3930447

0,00

Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Особо негативным в деятельности банка является общее снижение валюты баланса на 3930447 млн. руб. Это свидетельствует о сокращении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (75,1 % и 68,1 % соответственно).

Особенно негативным является снижение удельного веса кредитов клиентам в общей сумме активов на 3578324  млн. руб. или 7,02 %. Это свидетельствует что данный банк снизил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. С другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам  на 387483,7 млн. руб. или 4,95 %. Это свидетельствует о том, что банк  начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов.

Положительно, что  банк активно осуществляет операции с ценными бумагами  (8,92 и 8,84 % от общей  суммы активов), хотя удельный вес операций в общей сумме активов незначительно снизился.

Следовательно,  филиалу 302 АСБ «Беларусбанк» следует разработать направления по повышению общей суммы активов, например посредством увеличении ресурсной базы, а также активизировать кредитные операции с клиентами, как главный источник банковской прибыли.
2.2 Анализ достаточности капитала коммерческого банка

Нормативы достаточности нормативного ка­питала — это установленное предельное процент­ное соотношение размера (части) нормативного ка­питала банка, небанковской кредитно-финансовой организации и рисков, принимаемых на себя бан­ком, небанковской кредитно-финансовой органи­зацией.

Нормативный капитал банка, небанковской кредитно-финансовой организации состоит из ос­новного капитала (капитала Iуровня) и дополни­тельного капитала (капитала IIи IIIуровня), за вы­четом иммобилизации, недосозданных специаль­ных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансо­вых счетах, имущества, переданного банком в до­верительное управление, выданных займов, а также предоставленного субординированного кредита (займа).

Основной капитал (капитал Iуровня) состоит из зарегистрированного уставного фонда; эмисси­онного дохода; фондов и прибыли прошлых лет, подтвержденных аудиторской организацией (ауди­тором — индивидуальным предпринимателем), кроме фонда дивидендов.

Дополнительный капитал IIуровня включает прибыль прошлых лет, не подтвержденную ауди­торской организацией; прибыль текущего года с учетом использования; фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный ка­питал; суммы переоценки основных средств, неза­вершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенной в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь; суммы пе­реоценки ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков «Имущество»).

Дополнительный капитал IIIуровня включает краткосрочный субординированный кредит (заем).

Прибыль прошлых лет и сформированные за счет нее фонды не включаются в расчет дополни­тельного капитала в случае отсутствия аудитор­ского подтверждения после 1 июля следующего го­да.

При расчете нормативного капитала в расчет принимается дополнительный капитал (IIи IIIуров­ня в совокупности) в сумме, не превышающей сум­му основного капитала.

Под иммо­билизацией понимается недостаток источников собственных средств на покрытие затрат капи­тального характера, рассчитываемый как разница между указанными источниками и затратами.

Источники собственных средств рассчитывают­ся как сумма амортизации собственных основных средств, включая основные средства, сданные в аренду; уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов банка, небанковской кредитно-финансо­вой организации, в том числе фондов переоценки; прибыли (убытков) прошлых лет и текущего года с учетом использования.

Достаточность нормативного капитала рассчи­тывается по формуле:

<img width=«583» height=«123» src=«ref-2_1205135137-7744.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">

где ДК — достаточность нормативного капитала;

НК — размер нормативного капитала;

ОК — размер основного капитала;

КР — общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резер­вов, оцененных по уровню кредитного риска (вели­чина кредитного риска);

РР — общая сумма активов и внебалансовых обязательств за вычетом суммы созданных резер­вов, оцененных по уровню рыночного риска (вели­чина рыночного риска);

ОР — величина операционного риска;

А — число, равное 8,3 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 16,7 (при расчете значения достаточности основного капи­тала) для банков, небанковских кредитно-финан­совых организаций, осуществляющих деятельность в первые два года после их государственной реги­страции; равное 12,5 (при расчете значения доста­точности нормативного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала) для банков, небанковских кредитно-финансовых орга­низаций — в последующие годы деятельности.

В целях надзора за достаточностью норма­тивного капитала устанавливаются следующие нормативы:

¨     норматив достаточности нормативного капитала — в первые два года после государственной реги­страции вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливается в размере 12 процентов, в последующие годы деятельности — 8 процентов;

¨     норматив достаточности основного капитала — в первые два года после государственной регист­рации вновь создаваемого (реорганизованного) банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливается в размере 6 процентов, в последующие годы деятельности — 4 процента.

Таким образом, собственный капитал играет огромное значение в обеспечении ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков.

Для оценки достаточности капитала сначала проанализируем структуру пассивов.

Таблица 2.2 — Динамика изменения  пассивов филиала 302  АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.



Наименование статьи

На 1.01.2009 г.

Удельн. вес % к итогу

На 1.01.2010 г.

Удельн. вес % к итогу

Изменение по абсол. сумме

Изме-нение по удель-ному весу,%

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

10954413,2

85,34

7456996,6

83,74

-3497416,6

-1,61

68,1

Средства Национального банка

789103,1

6,15

153672,5

1,73

-635430,6

-4,42

19,5

Кредиты и другие средства банков

999019,9

7,78

342284,2

3,84

-656735,7

-3,94

34,3

Средства клиентов

8554478,8

66,65

6295695,8

70,70

-2258783

4,05

73,6

Ценные бумаги, выпущенные банком

82146,4

0,64

62079,8

0,70

-20096,6

0,06

75,6

Прочие обязательства

529665

4,13

603234,3

6,77

73569,3

2,65

113,9

КАПИТАЛ











0,00

0,0

Уставный  фонд

1437530,9

11,20

1175152

13,20

-262378,9

2,00

81,7

Эмиссионный доход

-



-







0,0

Резервный фонд

32799,5

0,26

22730,8

0,26

-10068,7

0,00

69,3


    продолжение
--PAGE_BREAK--
Продолжение таблицы 2.2

Наименование статьи

На 1.01.2009 г.

Удельн. вес % к итогу

На 1.01.2010 г.

Удельн. вес % к итогу

Изменение по абсол. сумме

Изме-нение по удель-ному весу,%

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

Накопленная прибыль

219078,8

1,71

111244

1,25

-107834,8

-0,46

50,8

Фонд переоценки статей баланса

191981

1,50

139263,4

1,56

-52717,6

0,07

72,5

ВСЕГО капитал

1881390,2

14,66

1448390,2

16,26

-433000

1,61

77,0

ИТОГО обязательства и капитал

12835803,4

100,00

8905356,8

100,00

-3930446,6

0,00

69,4

Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является роста в удельном весе денежных средств клиентов на 4,05 % (с 66,65 % до 70,7%), несколько негативным является  снижение кредитов банков и ресурсов от Национального банка.

Однако это всё происходит при значительных снижениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств  на 1.01.2010 года составили только 73,6 % к уровню 1.01.2009 года).

Та же закономерности касается и капитала банка, который снизился на 433000 млн. руб. Темпы снижения капитала банка составили 23,3 %, что особенно негативно характеризует управление данным банком, что произошло не только снижение обязательств, но и снижение собственного капитала.

Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка.

Таблица 2.3   —  Динамика изменения  собственного капитала   филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.



Наименование статьи

На 1.01.2009 г.

Удельн. вес % к итогу

На 1.01.2010 г.

Удельн. вес % к итогу

Изменение по абсол. сумме

Изменение по удель-ному весу,%

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

Уставный  фонд

1437531

76,41

1175152

81,14

-262379

4,73

81,7

Эмиссионный доход

-



-





0,00



Резервный фонд

32799,5

1,74

22730,8

1,57

-10068,7

-0,17

69,3

Накопленная прибыль

219078,8

11,64

111244

7,68

-107835

-3,96

50,8

Фонд переоценки статей баланса

191981

10,20

139263,4

9,62

-52717,6

-0,59

72,5

ВСЕГО капитал

1881390

100,00

1448390

100,00

-433000

0,00

77,0

Структуру собственного капитала можно представить также посредством следующей диаграммы:

<img width=«482» height=«307» src=«ref-2_1205142881-10172.coolpic» v:shapes=«Диаграмма_x0020_1»>


Рис. 2.1 Структура собственного капитала
филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля в 2009 году, млн. руб.


Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает уставной фонд, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 4,73 %  с 76,41 % до 81,14%.

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли  в структуре собственного капитала на 3,96 %.

Однако наибольшую опасность для банка и его деятельности несет снижение абсолютной суммы собственного капитала, а также его составных частей и эффективности использования.

Далее проанализируем изменение показателей достаточности капитала банка.

Таблица 2.4   — Динамика достаточности капитала  филиала 302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2009-2010 г.г.

Дата

Нормативный
капитал
(млн. руб.)

Уставный
фонд
(млн. руб.)

Показатель
достаточности
капитала (%)

01.01.09

1770052,6

1438787,9

21,9

01.02.09

1829628,7

1438787,9

18,8

01.03.09

1834256,2

1438787,9

18,1

01.04.09

1781713,6

1438787,9

16,9

01.05.09

1790237,2

1438787,9

16,9

01.06.09

1797100,3

1438787,9

16,6

01.07.09

1766445,8

1438787,9

15,9

01.08.09

1777952,3

1438787,9

15,8

01.09.09

1796891,2

1438787,9

15,8

Продолжение таблицы 2.4



Дата

Нормативный
капитал
(млн. руб.)

Уставный
фонд
(млн. руб.)

Показатель
достаточности
капитала (%)

01.10.09

1865464,0

1438787,9

15,7

01.11.09

1877216,5

1438787,9

15,4

01.12.09

1903242,9

1438787,9

15,4

01.01.10

2112845,1

1638787,9

16,4

01.02.10

2171686,1

1638787,9

16,9



Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций  28 сентября 2006  № 137, норматив достаточности собственного капитала не должен быть менее 10 %,  таким образом, банк обеспечивает достаточно высокую платежеспособность своего функционирования. Норматив достаточности собственного капитала банка перевыполняется более чем в 1,5 раза.

Положительным является увеличение размера уставного фонда на начало 20010 года и соответственно повышение показателя достаточности капитала.
2.3 Анализ ликвидности коммерческого банка
Под ликвидностью понимается способность банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

Ликвидность определяется сбалансированнос­тью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлечения средств и другими факторами.

В целях надзора за состоянием ликвидности банка, небанковской кредитно-финансовой орга­низации устанавливаются следующие нормативы ликвидности: мгновенная ликвидность; текущая ликвидность; краткосрочная ликвидность; минимальное соотношение ликвидных и сум­марных активов.

 Мгновенная ликвидность характеризует со­отношение суммы активов до востребования и пас­сивов до востребования и с просроченными срока­ми.

В расчет мгновенной ликвидности активы и пас­сивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение нормати­ва мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов.

Текущая ликвидность характеризует соот­ношение суммы активов с оставшимся сроком по­гашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы).

В расчет текущей ликвидности активы и пасси­вы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия.

Минимально допустимое значение нормати­ва текущей ликвидности устанавливается в разме­ре 70 процентов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвид­ность). Принцип расчета краткосрочной ликвидно­сти состоит в сопоставлении фактической и требу­емой ликвидности.

Фактическая ликвидность — это имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств.

Требуемая ликвидность — сумма активов, которую необходимо иметь банку, небанковской кредитно-финансовой организации для своевре­менной оплаты своих обязательств при их востре­бовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновремен­ного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также по сумме отрицательных несоответствий между акти­вами и пассивами по срокам до 1 года.

Минимально допустимое значение нормати­ва краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1.

В целях поддержания банками, небанков­скими кредитно-финансовыми организациями до­статочного уровня ликвидных активов устанавли­вается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Минимально допустимое значение нормати­ва минимального соотношения ликвидных и сум­марных активов банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в раз­мере 20 процентов.

Динамику основных показателей достаточности капитала банка и его ликвидности можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица 2.5  –  Показатели ликвидности филиала

 302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля
, в 2009-2010 г.г.

Дата

Показатель
 мгновенной ликвидности, %

Показатель
текущей
ликвидности, %

Показатель
краткосрочной
ликвидности

Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %

01.01.09

22,4

65,1

1,2

22,3

01.02.09

23,1

63,9

0,83

24,3

01.03.09

18,7

67,7

0,95

20,3

01.04.09

19,4

69,6

0,87

21,9

01.05.09

20,5

69,9

0,82

21,7

01.06.09

23,6

68,6

0,81

22,8

Продолжение таблицы 2.5

Дата

Показатель
 мгновенной ликвидности, %

Показатель
текущей
ликвидности, %

Показатель
краткосрочной
ликвидности

Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %

01.07.09

24,6

71,2

0,78

23,6

01.08.09

24,2

71,1

0,92

24,5

01.09.09

24,1

73,4

1,03

21,0

01.10.09

23,2

72,3

1,0

24,1

01.11.09

23,7

71,1

0,94

21,1

01.12.09

23,3

71,6

0,9

21,3

01.01.10

26,7

71,3

1,4

23,1

01.02.10

23,9

71,1

1,7

23,1



Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, норматив мгновенной ликвидности должен быть не менее 20 %. Практически на протяжении всего анализируемого периода филиалом превышается минимальный норматив мгновенной ликвидности. Это говорит о том, что филиал имеет достаточно большое количество высоколиквидных активов. Однако  большое количество активов с высокой ликвидностью (касса, средства на корсчете в Национальном банке) отрицательно влияют на доходность банка.

Что касается показателя, то отдельные периоды он не выполняется. Однако невыполнение одним из филиалов в системе Беларусбанка компенсируется другими  филиалами и головным банком.Также на грани балансирует и показатель краткосрочной ликвидности. Здесь характерно та же ситуация, что невыполнение показателя одним из филиалов компенсируется  в целом по системе. В свою очередь соотношение высоколиквидных и суммарных активов находится на достаточно высоком значении. В целом деятельность филиала можно охарактеризовать как достаточно ликвидную. Более того  следует сказать, что  филиал имеет   несколько избыточные запасы высоколиквидных активов. Поскольку в банковской практике существует правило, чем выше ликвидность, тем ниже прибыльность активов,  банкам выгодно держать показатели ликвидности на грани нормативных.    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.4 Анализ прибыльности

В процессе анализа прибыли банка определяется следующая сумма прибыли и её  динамика, показатели рентабельности банковской деятельности.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности АСБ «Беларусбанк» за 2009 год является прибыль в размере 43308,6 млн.рублей.

На начальном этапе проанализируем динамику доходов и раходов данного банка.

На основании данных приложений составим таблицу 2.6  структуры и динамики доходов и расходов банка за 2008 -2009 г.г.   
Таблица 2.6 — Структура и динамика доходов и расходов филиала 302

ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель за 2008-2009 гг.



Показатели

           2008 г.

         2009 г.

отклонение

Темп измене-ния,%

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

   Доходы всего:

1307931,9



998487,6



-309444,3

0,00

76,3

1. Процентные в т.ч.

898461

68,69

673177,6

67,42

-225283,5

-1,27

74,9

2. Комиссионные

284041

21,72

198409,4

19,87

-85631,7

-1,85

69,9

3. Чистый доход по операциям с иностранной валютой

89082,3

6,81

64995,8

6,51

-24086,5

-0,30

73,0

4. Чистый доход по операциям с ценными бумагами

398,3

0,03

2179,2

0,22

1780,9

0,19

547,1

5. Доход в форме дивидендов

691,4

0,05

148,6

0,01

-542,8

-0,04

21,5

6. Прочие доходы

35257,7

2,70

59577

5,97

24319,3

3,27

169,0

 Расходы всего:

1185805,6



955179



-230626,6

0,00

80,6

1.Процентные в т.ч.:

531247

44,80

383798

40,18

-147449

-4,62

72,2

2.Комиссионные

30665,4

2,59

16844,9

1,76

-13820,5

-0,82

54,9

3.Операционные расходы

503070

42,42

390429

40,87

-112641,3

-1,55

77,6

3.Прочие расходы

37634,7

3,17

29277,3

3,07

-8357,4

-0,11

77,8

6. Чистые отчисления в резервы

35449,3

2,99

46217,7

4,84

10768,4

1,85

130,4

7.Налог на прибыль

47739,1

4,03

88612,3

9,28

40873,2

5,25

185,6

   Прибыль

122126,3



43308,6



-78817,7

0,00

35,5



Особенно негативным является сокращение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности – доходов, расходов, и как следствие прибыли. Сокращение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям.

Банку нужно пересмотреть подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Только данные изменения позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

По данным таблицы 2.1.2 можно отметить следующее,  за 2009 год получено 998487,6 млн. руб. доходов. Доходы на 67,42 % сформированы за счет процентных доходов  — 673177,6 млн. руб. В структуре расходов преобладают операционные расходы 40,8 % и процентные расходы – 40,18 %. Положительно, что банк начал активно заниматься операциями с ценными бумагами. Темп роста доходов по данным операциям – 547 %.

Негативно в деятельности банка что расходы возрастали более высокими темпами (80,6 %) по сравнению с доходами (76,3%), что  наряду с ростом налога на прибыль на 185,6 % стало следствием снижения прибыли (тем роста составил 35,5 % к уровню 2008 года).

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды (чистая прибыль), используется на:

¨     выплату дивидендов акционерам;

¨     увеличение и создание фондов банка.

В банке формируются следующие виды фондов:

¨     уставной фонд;

¨     резервный фонд;

¨     фонд развития банка и прочие фонды.

Формирование резервного фонда, фонда развития банка и прочих фондов производится за счет отчислений от чистой прибыли банка по нормативам, утверждаемым общим собранием акционеров.

Фонд развития банка образуется за счёт отчислений от прибыли банка подлежащей распределению, и отражает средства, направленные на капитальные вложения, приобретение основных средств и другие финансовые вложения.

Банку следует искать пути активизации активных операций и увеличения суммы прибыли.

Можно выделить следующие показатели рентабельности:

1.     Рентабельность банка (отношение прибыли к расходам)

          Прибыль

<img width=«98» height=«2» src=«ref-2_1205153053-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039">Рб =                                                                    (2.1)

          Расходы

2.     Общий уровень рентабельности (отношение прибыли к доходам)

          Прибыль

<img width=«98» height=«2» src=«ref-2_1205153053-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040">Рд =                                                                        (2.2)

          Доходы

3.     Рентабельность активов (отношение прибыли к активам)

         Прибыль

<img width=«98» height=«2» src=«ref-2_1205153211-79.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041"> Ра =                                                                       (2.3)

          Активы

4.     Рентабельность собственного капитала банка (отношение прибыли к собственному капиталу)
                Прибыль

<img width=«110» height=«2» src=«ref-2_1205153290-80.coolpic» v:shapes="_x0000_s1042"> Рск =                                                                       (2.4)

            Собственный капитал

Данный анализ проводится на основании баланса банка и отчёта о прибылях и убытках.

В целях оценки рентабельности деятельности рентабельности банка №302 АСБ «Беларусбанк» целесообразно разработать следующую аналитическую таблицу.
Таблица 2.7 — Показатели рентабельности деятельности рентабельности

АСБ «Беларусбанк» на протяжении 2009-2010 годов, %



Показатели

Значение на 

1.01.2009 г.

Значение на 

1.01.2010 г.

Изменение

 на 1.01.2010 г.

 по сравнению с 1.01.2009г.

А

1

2

3

Рентабельность банка (Рб)

10,30

4,53

-5,77

Общий уровень рентабельности (Рд)

9,34

4,34

-5,00

Рентабельность активов (Ра)

0,95

0,49

-0,46

Рентабельность собственного капитала банка (Рск)

6,49

2,99

-3,50

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Крайне негативным в деятельности банка является снижение   всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что в  банке 302 АСБ «Беларусбанк»  не только снизились объемы активов и совершаемых операций, но и снизилась эффективность использования активов и эффективность работы банка в целом.

Снижение показателей  рентабельности банка, общей рентабельности и рентабельности активов практически двукратное. Снижение рентабельности собственного капитала банка на 3,5 % (более чем в два раза) свидетельствует о том, что снизилась отдача собственного капитала данного банка.

Таким образом, в банке 302 АСБ «Беларусбанк» произошло не только количественное снижение активов, пассивов, доходов и расходов, прибыли, но существенно изменились качественные показатели использования активов. Отчасти это обусловлено необходимостью расширения льготного кредитования.

Динамика показателей рентабельности активов, доходов и расходов данного банка свидетельствуют о том, что банку нужно комплексно подойти к управлению активами, прибылью и рентабельностью, эффективнее использовать свой собственный капитал.
3. Совершенствование методики состояния финансового анализа коммерческого банка

В качестве совершенствования методики состояния финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Совершенствование системы бюджетирования коммерческого банка исключает стихийность этого процесса. Оно предполагает сознательное и планомерное его проведение. Решающую роль в обеспечении позитивных изменений в системе бюджетирования, в поддержании ее адекватности меняющимся условиям играют совместные продуманные действия всех участников бюджетного процесса. [9, с.17]

Проводимая коммерческим банком стратегия должна способствовать реализации приоритетных направлений совершенствования системы бюджетирования банка.

Реформирование системы бюджетирования банка должно осуществляться с помощью комплекса мер, последовательно осуществляемых Финансово-экономическим управлением и иными заинтересованными участниками с целью формирования наиболее развитой и эффективной системы бюджетирования, ориентированной на удовлетворение потребностей клиентов.

В 2009 г. банковский сектор продемонстрировал устойчивые итоговые показатели развития. Вместе с тем остался нерешенным ряд задач. Система бюджетирования банка остается неразвитой и не используется в качестве инструмента стратегического планирования. Издержки внедрения системы бюджетирования в коммерческом банке остаются высокими. Не в полной мере реализованы задачи совершенствования элементов системы бюджетирования.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений (ЦФО) и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.

Анализируя опыт зарубежных банков, можно совершенно определенно отметить, что базовым условием успешного развития и совершенствования системы бюджетирования является проведение коммерческим банком взвешенной, последовательной политики в этой сфере. Целями этой политики в отношении системы бюджетирования являются обеспечение системной стабильности и создание необходимых условий для развития системы бюджетирования банка.

Совершенствование системы оценки эффективности деятельности центров финансовой ответственности и банка

В целях совершенствования системы оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом необходимо разработать наиболее оптимальный перечень показателей эффективности.

Перечень показателей эффективности является индивидуальным для каждого банка и формируется в зависимости от потребностей руководства банка, Финансово-экономического управления, развитости системы бюджетирования.

По нашему мнению, для оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом целесообразно использовать следующие показатели эффективности:

·                       Cost Income Ratio (CIR), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам. Коэффициент CIR крупных банков по итогам 2009 г. составил 50-70 %.

Coefficient Operating Performance (COP — коэффициент операционной эффективности), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам текущего года с отношением операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года (Авторский показатель.).
Коэффициент операционной эффективности рассчитывается по формуле:
СОР = CIRi/CIRj (1) где CIRi — отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам текущего года;

CIRj — отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года.[9, с.18]

Если показатель операционной эффективности структурного подразделения банка принимает значение меньше 1, то темпы роста операционного дохода банка превышают темпы роста административно-хозяйственных расходов структурного подразделения банка. Соответственно подразделение осуществляет свою деятельность экономически эффективно. В противном случае деятельность структурного подразделения нерентабельна.

В общем случае анализ данных показателей заключается в следующем:

·                       сравнение фактического значения показателя с его нормативным уровнем;

·                       сопоставление показателя данного банка с коэффициентами конкурирующих банков;

·                       оценка динамики показателей.

Применение данных показателей на практике позволит оценить экономическую эффективность функционирования структурных подразделений и коммерческого банка в целом.
Совершенствование регламентов процесса бюджетирования банка

По нашему мнению, совершенствование регламентов процесса бюджетирования связано с проведением следующих мероприятий:

·                       определение наиболее оптимального временного периода бюджетирования. Период (горизонт) бюджетирования — это временной интервал, на который разрабатывается бюджет. Наиболее оптимальным периодом бюджетирования считается год с разбивкой по кварталам. Период бюджетирования зависит от внутренних и внешних факторов;

·                       определение сроков возможных корректировок бюджетов банка (ежемесячная, квартальная, полугодовая корректировка). Наиболее оптимальной считается квартальная корректировка бюджета банка;

·                       оптимизация схем документооборота по составлению конкретных бюджетов.

Совершенствование контроля за исполнением бюджетов центрами финансовой ответственности и банка
Контроль за исполнением бюджетов коммерческого банка является важным этапом бюджетного процесса в банке. Сопоставление реальных результатов деятельности ЦФО с запланированными позволяет руководству банка своевременно оценить ситуацию и принять меры по обеспечению исполнения бюджетов структурных подразделений.

Формирование максимально полной, достоверной управленческой отчетности банка связано с проведением следующих мероприятий:

·                       определение целей формирования информации в управленческой отчетности и методов оценки результатов;

·                       определение необходимой информации для управленческого учета и отчетности;

·                       выделение объектов управленческого учета и отчетности по видам деятельности (процессам), ЦФО, территории, банковским продуктам, группам клиентов;

·                       обеспечение точности расчетов и учета показателей отчетности;

·                       определение форм управленческой отчетности для анализа и оценки деятельности ЦФО банка;

·                       определение форм управленческой отчетности для анализа территорий, банковских продуктов и клиентов банка. [9, с.20]

Таким образом, реализация указанных мероприятий позволит сформировать наиболее оптимальную систему бюджетирования и повысить эффективность функционирования коммерческих банков.    продолжение
--PAGE_BREAK--