Реферат: Анализ деятельности коммерческого банка
: по данным бухгалтерского баланса.
Содержание.
Введение.
Глава1. Необходимость, сущность и значение экономического анализа деятельностикоммерческого банка.
1.1.Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка.
1.2.Современные подходы к анализу деятельности коммерческого банка.
Глава2. Анализ валюты баланса коммерческого банка.
2.1. Динамика валюты баланса.
2.2. Состав и структура пассива баланса коммерческого банка.
2.3.Состав и структура актива баланса коммерческого банка.
2.4.Коэффициентный метод оценки деятельности коммерческого банка.
Глава3. Оценка результативности деятельности коммерческого банка.
3.1.Анализ доходов.
3.2.Анализ расходов.
3.3.Анализ финансового результата.
Заключение.
Списоклитературы.
Приложение.
Введение.
Для управления процессамиденежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходиморасполагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движенииденежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная,оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающаяэкономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферахэкономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства,конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима дляпринятия управленческих решений как на государственном уровне, так и дляуспешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числеи банковском секторе.
Значимостьразносторонней информации для успешной и эффективной деятельности какбанковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Этообусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами иконкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствамимассовой информации.
Особую актуальность приобретает анализинформации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когдароссийские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванныхдействием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов вэкономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономическогорешения определяется правильностью оценки и сопоставления собственныхвозможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферамбизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести кликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числеи гражданам.
Общаясоциально- экономическая обстановка в России привела к крайней неустойчивостифинансового рынка, что породило все разрастающийся процесс банкротства банков.События истекшего года подтверждают правильность выводов специалистовВсемирного банка, которые еще в 1992-93 годах предупреждали, что коммерческиебанки в России неизбежно столкнутся с серьезными проблемами, в том числе спроблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка, так какна современном этапе банки работают в условиях повышенного риска. В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявленияих надежности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценитьположение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» ипредсказуемой. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяютпредостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, самикредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценкитекущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективностьуправления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельностьумело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства,чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.
Актуальность данной проблемыопределила тему моей дипломной работы «Анализ деятельности коммерческого банкапо данным бухгалтерского баланса». Цель данной работы не в разработкеконкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а впопытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примереотдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний моментинструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- дать оценку экономической информации,взятой из отчетности коммерческого банка;
- проанализироватьдинамику валюты баланса;
- оценитькачественную и количественную структуру актива и пассива;
- определить специализацию деятельностибанка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельныхбанковских операций;
- охарактеризоватьсостояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;
- определить наличие собственных средств,изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;
- датьоценку согласованности активных и пассивных операций банка;
- рассмотретьтенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительнойважной информацией.
Работасостоит из трех глав: введения, аналитической части изаключения. Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской ифинансовой отчетности филиала Акционерного коммерческого банка“Кузбасспромбанк”.
За период анализа выбран годовой интервал с первогоянваря 1998 года по первое января 1999 года.
Глава 1. Необходимость, сущность и значениеэкономического анализа деятельности коммерческого банка.
1.1.Формирование информационной базы для анализадеятельности коммерческого банка.
Баланс – это соотношение взаимносвязанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческихбанков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которыхобразуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этихресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – этобухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченныхсредств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По даннымбаланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежныхресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций,включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являютсяглавной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидностьбанков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководствобанков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них приустановлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п.Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетовбухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ.Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной дляпрактики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно вбалансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемыедля покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность инаглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков идоверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации:ониотвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность).Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении,которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверностьбухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретнойинформации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов,кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка.Банковский учет отвечает требованиям достоверности(солидности).
Бухгалтерский баланс – этогруппировка хозяйственных средств и источников их образования в денежномвыражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активыи пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии собщепринятым в мировой практике главным принципом его построения:статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением ихликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежныхсредств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть попорядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построениябаланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
Бухгалтерское понятие «баланс»существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое,заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления. В настоящеевремя баланс является не только важнейшей формой отчетности банков,инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но иинформационным источником для большой группы пользователей, непосредственно илиопосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как даетколичественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка,их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемыхфинансовых услуг и другое. Сводный баланс (брутто) Главного управленияЦентрального банка по Кемеровской области и коммерческих банков области вцелом, составляемый путем простой группировки отчетной информации имеетсвойственные любому бухгалтерскому балансу естественные ограничения – балансисторичен по своей природе и приведенные в нем данные отражают итогдеятельности на момент составления. Для того, чтобы результаты анализа наиболееполно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ долженпроводиться в динамике.
Развитие банковского дела в странесоздало объективные предпосылки для реформирования бухгалтерского учета вРоссии, так как степень развития бухгалтерского учета определяется уровнемразвития экономики в целом. Необходимость разработки Банком России новыхнормативных документов – Плана счетов, Правил ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях обусловлена пониманием коренных различий междупотребностями пользователей банковской информации в плановой и рыночнойэкономике. Существующие объективные различия в содержании операций Центральногобанка и кредитных организаций, а также расширение информационных потребностейЦентрального банка в целях выполнения им экономических, регулирующих и надзорныхфункций сделали введение новых механизмов бухгалтерского учета неизбежным инеобходимым. В 1996 году Советом Директоров Банка России была утвержденаКонцепция построения и внедрения нового Плана счетов в кредитных организациях.В рамках этой Концепции разработаны План счетов, утвержденный приказом БанкаРоссии от 31 октября 1996 года № 02-399, Правила ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации,утвержденные приказом Банка России от 18 июня 1997 года № 02-263 и в 1997 годупринято решение о переходе на новый План счетов с 1 января 1998 года. При формировании вновь вводимого Плана счетов в кредитных организациях Россиипринимались во внимание изменения, имевшие место в последние годы в основах экономическойсистемы, в принципах организации экономических отношений, расширение функций иувеличение числа проводимых банками операций. План счетов бухгалтерского учетаразработан на основе Гражданского Кодекса РФ, законов РФ «О Центральном БанкеРоссийской Федерации»(«Банке России»), «О банках и банковской деятельности» идругих законодательных актов. Новый План счетов построен с соблюдениемтребований международных организаций в области учета и финансовой статистики,основных принципов учета по международным стандартам, таких как непрерывностьдеятельности кредитных организаций, постоянство методов учета, преемственностьвходящего баланса, приоритет содержания над формой, раздельное отражениеактивов и пассивов, открытость учета, консолидация и др. Непрерывностьдеятельности предполагает, что банк будет работать в перспективе, осуществляясвою деятельность непрерывно. Постоянство правил бухгалтерского учетазаключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними итеми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен всвоей деятельности или правовом механизме. Принцип осторожности выражается воценке и отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, сдостаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие,потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски наследующие периоды. Отражение доходов и расходов по кассовому методу – этотпринцип означает, что доходы расходы относятся на счета по их учету после фактическогополучения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерскомучете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражениеактивов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивовоцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящегобаланса означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на началотекущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конецпредшествующего периода. Принцип приоритета содержания над формой – операцииотражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридическойформой. Единица измерения – активы и пассивы учитываются по их первоначальнойстоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость неизменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако активы иобязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценныекамни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.)Принцип открытости выражает достоверность отражения операций кредитнойорганизации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированномупользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитнойорганизации. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетностибанка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов ипредставительств.
План счетов для кредитных организацийразработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашейстране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этомимеется в виду, что бухгалтерский учет должен в полной мере использоваться дляпринятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращениюфинансовой и статистической отчетности.
Новый действующий План счетов состоит издвух частей – Плана счетов учреждений Банка России и Плана счетов кредитныхорганизаций. В свою очередь счета сгруппированы в семь разделов ( в старомПлане счетов –25 разделов) по принципу экономически однородного содержания иликвидности:
раздел первый:«Капитал и фонды» включает уставный капитал кредитных организаций пособственникам долей(акций), добавочный капитал по источникам его формирования исредства других фондов, образуемых из различных источников;
раздел второй:«Денежные средства и драгоценные металлы» предназначены для учета наличия идвижения наличных денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, а также драгоценных металлов иприродных драгоценных камней;
раздел третий:«Межбанковские операции» учитываются корреспондентские отношения кредитнойорганизации, движения обязательных резервов, расчеты с филиалами, расчеты поценным бумагам. Отражается учет полученных кредитов, средств, привлеченных вдепозиты и иных привлеченных средств;
раздел четвертый:«Операции с клиентами». В этом разделе учитываются все пассивные и активныеоперации с клиентами кроме межбанковских операций:средства на счетах, депозиты и прочие привлеченные средства, кредитыпредоставленные и прочие размещенные средства, срочные сделки;
раздел пятый:«Операции с ценными бумагами». В разделе отражаются вложения в акции, учтенныевекселя, выпущенные банком ценные бумаги;
раздел шестой:«Средства и имущество» включает в себя участие, расчеты с дебиторами икредиторами, учитывает основные средства, малоценные и быстроизнашивающиесяпредметы и их износ, а также нематериальные активы;
раздел седьмой:«Результаты деятельности». В разделе определены счета для учета финансовыхрезультатов от деятельности кредитных организаций (доходы, расходы, прибыль,убытки, использование прибыли), расходы на содержание банковского аппарата,штрафы, пени, неустойки.
Банковский баланс является основнымисточником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризуетдеятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности,доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций.Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственныхи привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или заопределенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческихбанков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важнаразработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения»баланса. В настоящее время только начинают проводиться первые специальныеисследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи сэтим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса.Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годынеобходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. В настоящеевремя работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальныхдоходов. Поэтому необходим пересмотр традиционных форм и методов управлениябанковскими операциями, а также изменение методики анализа банковскойдеятельности. Весьма актуальной является разработка единой методики анализабанковской деятельности на основании «чтения» его баланса. Разработка этойметодики осложнялась тем, что существующая система банковского учета иотчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странахс развитой рыночной экономикой. Многие методы анализа, применяющиеся в мировойпрактике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. Вусловиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость пересмотра каксхемы самого банковского баланса, так и принципов его построения.
В процессе анализа баланса основнымобъектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка.Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитныеучреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты икорреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализабалансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельностифактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленныхэкономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковскихрисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждогоотдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному илилюбому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческиебанки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы властии другие. Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуютсясобственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однакометодика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечитьсопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки наоснове анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивныхопераций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты наоснове анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка,целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним. Перед аудиторамистоит совершенно иная задача – проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности.Центральный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивостьбанковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализкоторых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики игосударственного регулирования деятельности коммерческих банков.Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляетфинансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.
Исходя из периодичности проведенияанализ баланса может быть классифицирован следующим образом:ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д. Взависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический.Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности.Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческогобанка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом –затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможностиулучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализбанковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д. Исходя из целей ихарактера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый иперспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояниясчетов для выявления возможности осуществления банком каких – либо операций. Коперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдениянормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер,обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый(последующий) анализ используется при определении эффективности деятельностикоммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышениядоходности. Перспективный – для прогнозирования ожидаемых результатов впредстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитнойполитики. В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческогобанка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной инароднохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализациюдеятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношенийбанков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентамиэтой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразностивыполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммыбаланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченныхсредств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходеанализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка,определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимойбанком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. Врезультате функционального анализа выявляются возможности повышенияприбыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска болеепрогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условияхразвивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляетинтерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимовоспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковскиеоперации по территориальному признаку. Структурный анализ производится по видамопераций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный весэкономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структурадоходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляетисследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельностиконкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций вформировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссуднойполитики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.
Анализ банковского баланса проводится сиспользованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяютсяметоды группировок, сравнения, метод коэффициентов. Сравнительный анализдинамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклоненийфактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционныхрасходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности иуправления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, егосистематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателейдоходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобныйметод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило,банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценкирезультативности банковского менеджмента. С целью выявления количественнойвзаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей балансашироко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при этом могутприниматься во внимание и данные аналитического учета. Методы коэффициентовнужны для контроля уровня ликвидности коммерческих банков со стороныЦентрального банка. При анализе следует учитывать, что содержание годовогобаланса отличается от баланса, составляемого ежемесячно, так как присоставлении годового баланса сверяются все расчеты с дебиторами и кредиторами,принимаются меры к взысканию дебиторской задолженности и погашениюкредиторской, проводится инвентаризация ценностей, документов, основныхсредств, малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, материалов;принимаются меры к завершению операций, сроки выполнения которых истекли. Врезультате этих мероприятий данные бухгалтерского учета будут отражатьфактическое состояние ценностей, расчетов, документов и т. п. Однако многиеоперации, относящиеся к оканчивающемуся году, не могут быть отражены в учете.Поэтому прибегают к заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета,относящимся к истекшему году, но производимым в начале нового года(они являются продолжением оборотов за 31 декабря). Продолжительность периодазаключительных оборотов определяется в зависимости от сроков централизованныхперечислений и сроков составления годового отчета. Во время заключительныхоборотов отдельно учитывают обороты прошлого и нового года. Следовательно,тенденции внутри года необходимо рассматривать по данным месячных балансов, асравнение за два и более лет- по данным годовых балансов с заключительнымиоборотами.
1.2.Современные подходык анализу деятельности коммерческого банка.
В связи с возрастающей ролью банковскойсистемы региона в обслуживании экономических субъектов, расширениемвнешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессомстановления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль изначение анализа финансового состояния банка. Российские банки вынуждены работатьв условиях повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются вкризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкойсобственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств,надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализафинансового состояния банка в условиях России практически неприемлемы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия междуроссийской системой ведения бухгалтерского учета и составления финансовойотчетности и используемыми в западных странах системами. В отечественнойпрактике анализа банковской деятельности также не существуют единыеметодические рекомендации, банки и территориальные подразделения Центральногобанка Российской Федерации ориентированы на собственные разработки и основныепоказатели, установленные Ценробанком в виде обязательных рекомендаций инормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки иприменения эффективных методов анализа финансового состояния банка,соответствующих местным условиям. Следует отметить, что применяемые в кредитныхорганизациях методические подходы предполагают расчет показателей,характеризующих отдельные стороны деятельности банка:активы, пассивы, собственные средства, доходность, прибыльность, ликвидность. Вбольшей степени это частные оценочные показатели, отражающие ограниченный кругопераций, преимущественно ориентированные на внутренний аудит и принятие узкихуправленческих решений, то есть они не дают полного представления о финансовомсостоянии банка. Помимо внутрибанковских оценочных показателей работабанковских аналитиков во многом ориентирована на оценки, выполняемыероссийскими рейтинговыми агенствами. Большинство российских методик используютбальные системы построения рейтинга банков и при их разработке примененэкспертный подход, что в принципе исключает достоверность анализа. Кроме того,рейтинговые оценки основываются на анализе внешней отчетности (публикуемогобаланса, отчета о прибылях и убытках), агрегированной по многим показателям ине всегда отвечающий реальному положению дел. К тому же субъективностьсоставителей потенциально может проявиться не только из-за сложностиопределения весовых коэффициентов, но и собственных коммерческих интересов.
Среди существующих методик расчетабанковского рейтинга наиболее часто используется методика, разработаннаягруппой экономистов под руководством кандидата экономических наукВ.С.Кромонова. В основе оценки деятельности коммерческого банка лежит принципформирования активов и пассивов в экономически однородные группы, затемвычисляются коэффициенты, описывающие закономерности банковских балансов.Основными являются коэффициенты, определяющие достаточность собственныхсредств, ликвидность, рискованность размещения активов, защищенность капитала идругие. Путем нормирования и взвешивания полученных коэффициентоврассчитывается индекс надежности. Далее производится ранжирование банков врейтинговом списке в порядке убывания значений индексов банков. Однако, несмотряна широкую популярность методики, в ней имеются существенные недостатки,которые способствуют искажению «оценки надежности» того или иного банка(несоответствие отдельным нормативным положениям инструкции № 1 «О порядкерегулирования деятельности кредитных организаций»:приклассификации активов по ликвидности не учитываются сроки размещения активов,уровни рисков ). То есть данная методика требует совершенствования. В последнеевремя внимание специалистов все более обращено на методику CAMEL,являющуюся наиболее авторитетной в зарубежной практике. Согласно даннойметодике критериями оценки надежности и устойчивости банков являютсяадекватность капитала, качество активов, качество управления, доходность иликвидность. Особенностью методики является применение совокупности показателейпри оценке каждого критерия, а также оценка деятельности банка по отдельномупоказателю. Совокупность полученных показателей взвешивают с учетом степени ихзначимости среди других показателей, присваивают определенный балл, согласнокоторому происходит ранжирование критериального признака и в целом ранжированиебанка. Но система CAMEL неприменима кроссийским условиям из-за несоответствия современной системы ведениябухгалтерского учета и отчетности международным стандартам. В связи с этим иисходя из потребностей выполнения функций Национального банка, в целяхдетального анализа деятельности банков, определения их надежности иустойчивости была разработана Методика комплексного анализа деятельностикредитной организации. В предложенной методике использованы основныепринципиальные подходы системы CAMEL,но структура методики, расчетные показатели и коэффициенты, их нормируемыезначения разработаны с учетом местных условий деятельности коммерческих банкови соответствующих требований к ним. Данный подход к анализу разработан наоснове действующих нормативных документов, среди которых основными являются:Федеральный Закон «О Центральном банке РФ», Федеральный Закон «О банках ибанковской деятельности», инструкция Центрального банка РФ № 1 «О порядкерегулирования деятельности кредитных организаций» с изменениями и дополнениямии других инструкций ЦБ РФ.
Глава2. Анализ валюты баланса коммерческого банка.
2.1. Динамика валюты баланса.
Коммерческиебанки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своейкоммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определеннойсуммой денежных средств, то есть ресурсами. В современных условиях развитияэкономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Этовызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополиигосударства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системыхарактер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Объясняетсяэто тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фондбанковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звенебанковской системы – Центральном банке Российской Федерации. Во-вторых,образование предприятий и организаций с различными формами собственностиозначает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств,самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, чтоспособствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в системуденежных отношений. Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемыеобъектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов,которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такоеположение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценныхбумаг, на котором банки выступают продавцами собственных, либо покупателямигосударственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых идругих кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитныхресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежныхсредств.
Рассмотримбаланс филиала Акционерного коммерческого банка «Кузбасспромбанк» по следующимосновным направлениям экономического анализа: -анализ динамики валютыбаланса; -анализструктуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств); -анализ структурыактивных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемныхсредств, и прежде всего, кредитных операций); -анализфинансовых результатов деятельности банка.
/>Самуюобщую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютнойвеличины годового баланса с заключительными оборотами за ряд лет. Анализируяграфик динамики валюты баланса филиала коммерческого банка (рис.2.1.) можноотметить, что максимальный объем валюты наблюдается в 1995 году – 69,7 млн.рублей, темп роста к предыдущему году составляет 1,7 раза. В 1996 году мы видимснижение валюты баланса на 16,2%;в 1997 году – вновь небольшой подъем на 4,1%;1998 год характеризует минимальный объем валюты баланса – 41,3 млн. рублей.Уровень снижения к предыдущему году составил 32% и к 1995 году – 40,8%.
Рис. 2.1. Динамика валюты баланса банка.
Валютабаланса в первом полугодии 1998 года характеризовалась достаточнонезначительным динамичным снижением в первые шесть месяцев и резким падением(17,7%) с августа месяца этого года.
/> <td/> />Рис.2.2. «Динамика валюты баланса банка в1998 году».
Большойинтерес для определения факторов изменения валюты баланса представляет анализструктуры его активов и пассивов.
2.2.Состав и структура пассива баланса коммерческого банка.
Исследованиеструктуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива,отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем иструктура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы инаправления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуруактивов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически игралипервичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимымусловием для осуществления активных операций является достаточность средствбанка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются:
-первичная эмиссия ценных бумаг;
-отчисленияот прибыли банков на формирование или увеличение фондов;
-кредит,полученный от других юридических лиц;
-депозитныеоперации (операции банков по привлечению средств юридических и физических лицво вклады либо на определенный срок, либо до востребования).С помощью первыхдвух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов– собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группуресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Анализ структурыпассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения ихдоли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счетсобственных средств формируют 8 – 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы вструктуре пассивов занимают 70 – 80%, что в целом отвечает сложившейсяструктуре в мировой банковской практике. Соотношение собственных и привлеченныхсредств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленнымнормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровеньликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризуетстепень зависимости банка от привлеченных средств, а также показываетрезультативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временносвободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения подействующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так кактребуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структурыпассива важное значение имеет определение средств банка. Следует различатьсобственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Собственныесредства (брутто) помимо фактического остатка средств (нетто), который можетбыть использован для кредитования, включают также отвлеченные ииммобилизованные средства. Собственные средства (брутто) состоят из фондовбанка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли,собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка. Суммаиммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимостьосновных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли,собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в ихдеятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственныесредства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность.Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковскихопераций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролемруководства банка. Источником анализа состояния собственных средств банкаявляется первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка. Вцелом структура пассива банка в течение анализируемого года претерпеласущественные изменения. В 2,2 раза сократился объем вкладов населения, в 1,7раза уменьшилась сумма срочных депозитов (см. таблицу2.4). Произошел оттоксредств – 17,9 млн. рублей. Часть срочных депозитов (28,5%) перетекла вдепозиты до востребования, то есть при прочих равных условиях, в недолгосрочныепассивы, что несомненно ухудшает структуру пассивов с точки зрения устойчивостибанка. С другой стороны подобное изменение не сопровождается падением доходности,так как депозиты до востребования менее дорогостоящие ресурсы. Сумма их за годвыросла в 1,5 раза. Приведенные данные таблицы 2.1. показывают, что в общейсумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 1998года приходилось 17,6% и 19,1% на начало 1999 года. Соответственно доляпривлеченных средств снизилась с 82,4% до 80,9%. Опережающий рост собственныхсредств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу.
Таблица2.1.
Структура собственных и привлеченных средств банка.
Показатели
01.01.98.
01.01.99.
Темп роста
Собственные средства 12,25 17,62 +5,37 Привлеченные средства 87,75 82,38 -5,37 Валюта баланса 100 100 -Собственнаяресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течениеанализируемого года существенных колебаний этих показателей не наблюдалось.Доля уставного фонда в собственном капитале по филиалу «Кузбасспромбанка»составила 58,9%. Резервный фонд занимает 28,4% от суммы уставного капитала.Рекомендации Банка России о размере резервного фонда не менее 10% от оплаченнойсуммы уставного фонда банка соблюдены.
Собственнаяресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течениеанализируемого года существенных колебаний этих показателей не наблюдалось.
Общаясума собственных средств банка за год снизилась на 2512 тысяч рублей. В связи сэтим произошли некоторые изменения в структуре (за счет уменьшения прибыли ирезервов на покрытие кредитных рисков). Из данных таблицы 2.2. следует, чтопреобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится наразличные фонды (89,9% — 95,33%), доля прибыли составляет соответственно (10,1%- 4,67%). В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важнонаращивание наиболее стабильной части собственных средств - уставного ирезервного фондов. Для анализируемого банка характерно, что в течении года доляуставного фонда возросла с 19,43% от общего объема собственных средств до25,37%, но абсолютная сумма фонда осталась неизменной. Аналогичная ситуациясложилась и по резервному фонду, его процентное увеличение составило 3,18%. Этоговорит о том, что в условиях финансового кризиса банк пытается сохранитьсобственную капитальную базу. За рассматриваемый период доля прибыли вструктуре собственных средств снизилась на 5,43% и в абсолютной сумме на 700тысяч рублей. Значительный удельный вес в структуре собственных средствзанимают фонды экономического стимулирования (23,91% — 27,62%). Так как этифонды формируются за счет чистой прибыли, то в связи с тем, что сумма прибылизначительно снизилась средства на формирование этих фондов в течение года ненаправлялись. В результате уменьшение по фондам экономического стимулированияна 1 января 1999 года составило 297 тысяч рублей ( см. рис.2.2.). Такимобразом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что в связи ссо сложившейся неблагоприятной ситуацией для банка, произошло уменьшение объемасобственных средств, доминирующую часть собственных средств составляютразличные фонды.
Таблица 2.2.
Структура собственных средств банка.
Собственные средства
01.01.98.
01.01.99.
Изменение за год
(тыс.руб.)
(%)
1. Уставный фонд 19,43 25,37 - +5,94 2. Резервный фонд 10,42 13,6 - +3,18 3. Фонды специального назначения 11,76 11,24 -336 -0,52 4. Износ основных фондов 7,43 11,14 +118 +3,715. Фонды экономического стимули-
рования
23,91 27,62 -297 +3,71 6. Прибыль текущего года 10,1 4,67 -700 -5,43 7. Прибыль прошлого года - - - -8. Резервы на покрытие кредитных
рисков
16,95 6,36 -1297 -10,599. Резервы на обесценение ценных
бумаг
- - - - И того: 100 100 -2512 - /> <td/> />Рис.2.2. Динамика структуры собственных средств банка.
В общей сумме банковских ресурсовпривлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по различным банкамколеблется от 75% и выше. С развитием рыночных отношений структура привлеченныхресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых,нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временносвободных денежных средств физических и юридических лиц. Основную частьпривлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежныесредства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами наопределенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета ибанковским законодательством. Недепозитные привлеченные средства – этосредства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственныхдолговых обязательств на денежном рынке. Недепозитные источники банковскихресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, неперсональныйхарактер, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, и, во-вторых,инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку. Современнаябанковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов депозитов идепозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условияхсегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спросразличных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения исвободные денежные капиталы на банковские счета. Привлеченные средства такжекак и собственные состоят из двух частей:брутто и нетто. По качественному составу статей привлеченные средства (брутто)можно разделить на четыре группы:
-депозитыдо востребования;
-срочныедепозиты;
-сберегательныевклады;
-кредиты,полученные от других банков.
Привлеченные средства (нетто) являются реальнымресурсом банка, вложения которого приносит доход. Оптимальным в структуреплатных привлеченных ресурсов являются следующие соотношения:депозиты до востребования не более 30%, депозиты срочные – не менее 50%,межбанковские кредиты – не более 20%. Рассмотрим структуру привлеченных средствна примере филиала «Кузбасспромбанк». Из таблицы 2.4. следует, что привлеченныесредства банка на начало анализируемого года занимают 83,16% в валюте баланса и74,55% — на конец года. В том числе средства на расчетных счетах предприятий врублях составляли на начало года 14,3% от суммы привлеченных средств и рост ихнаблюдается до августа 1998 года ( в 1,9 раза). К концу года вновь происходит уменьшение остатков на расчетных счетах предприятий на 23,3% (в сравнении сданными на 1сентября 1998 года).
Таблица 2.3.
Структурапривлеченных средств коммерческого банка. (%)
Привлеченные средства
1.01.98.
1.01.99.
Изменения за период
(тыс.руб.)
(%)
1. Депозиты до востребования 14,3 30,8 +3514 +16,5 2. Срочные депозиты 24,5 20,5 -5164 -4,5 3. Вклады населения 42,1 27,6 -11503 -14,5 4. Межфилиальный кредит 19,1 21,1 -2247 +2,0Итого
100
100
-15400
-
Данныетаблицы 2.3. показывают, что основная доля привлеченных средств приходится в1997 году на вклады населения (42,1%), в 1998 году приоритет переходит надепозиты до востребования (30,8% в структуре привлеченных средств). Объемвкладов населения упал с 42,1% до 27,6%, отток вкладов в