Реферат: Финансовый учет

Финансовыйучет.

Тема № 1.

Принципыпостроения и организации финансового учета.

1. Общие принципы организации ФУ на предприятиях.

2. Система счетов, объекты ФУ и их характеристика.

3. Перспективы развития и совершенствования ФУ иотчетности.

1. Общие принципы организации БУ на предприятиях.

ДействующимПоложением “О БУ и отчетности в РФ” установлены основные принципы организацииФУ на предприятиях.

1.БУ имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на предприятияхспособом двойной записи в соответствии с Планом счетов. С 01.01.96 годаисключением являются малые предприятия, численность которых составляет 15человек, а годовой оборот не превышает 100-тысячный размер минимальнойзарплаты. На этих предприятиях двойная запись не ведется. Вместо нее ведетсяфинансовый счет “Доходы и расходы”. Разница между доходами и расходами — этофинансовый результат деятельности.

2.Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные документы, которыефиксируют фактическое совершение х/о. Первичные документы заполняют в моментвозникновения х/о; они содержат все необходимые реквизиты, правильно оформленныеи имеют подписи ответственных лиц.

3.Имущество, обязательства и х/о для отражения в БУ и отчетности подлежат оценке,которая определяется путем суммирования фактически произведенных расходов.Оценка осуществляется в отечественной валюте.

4.С целью обеспеченности достоверности данных ФУ проводят инвентаризациюимущества и финансовых обязательств и оформляются ее результаты.

5.Соблюдение в течение отчетного года учетной политики, оценки имущества ифинансовых обязательств.

6.Правильность отражения доходов и расходов по отчетным периодам.

7.Тождество данных аналитического и синтетического учетов.

2. Система счетов, объекты ФУ и их характеристики.

Дляорганизации ФУ применяется система счетов, разработанная в новом плане счетовБУ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с этимпланом применяются счета за исключением всех счетов для учет затрат напроизводство.

ОбъектыФУ — все имущество предприятия в соответствии с классификацией пофункциональной роли и источников образования:

- денежные средства на расчетном и валютном счете, вкассе;

- расчеты: — с поставщиками

— с покупателями

— с организациями соцстраха и пенсионного обеспечения

— с бюджетом

— с банком

— с персоналом;

- производственные запасы;

- основные средства;

- капитальные вложения;

- нематериальные активы;

- финансовые вложения в ценные бумаги;

- готовая, отгруженная и реализованная продукция;

- фонды, резервы и займы;

- финансовые результаты и использование прибыли.

3. Перспективы развития и совершенствования ФУ и отчетности.

Запоследние годы в ФУ и отчетности произошли большие изменения:

1) издано Положение о БУ и отчетности в РФ, регламентирующиеорганизацию и методологию БУ;

2) создан новый план счетов БУфинансово-хозяйственной деятельности предприятия;

3) изменена методология учета основных средств, УК,капитала, прибыли, специальных фондов.

4) ответственность за ведение БУ возложена наруководство предприятия;

5) внесены изменения в бухгалтерскую отчетность: вбалансе, в приложении к нему, которые приближены к международной практике;

6) разработаны отдельные бухгалтерские стандарты.

Вместес тем существующая практика БУ не соответствует требованием рыночной экономикии международным стандартам. Для успешного проведения реформы БУ департаментомБУ и отчетности Минфина РФ определены направления развития и совершенствования:

1) создание системы нормативного регулирования БУ.Для этого разработан закон “ о БУ”, закон одобрен Гос. Думой и должен бытьодобрен Советом Федерации и Президентом;

2) внедрение международных стандартов БУ, чтопозволит решить проблему гармонизации БУ в странах с рыночной экономикой;

3) повышение профессионального уровня главныхбухгалтеров путем сертификации, что позволит повысить их профессиональныйуровень. Главный бухгалтер должен иметь высшее образование;

4) разработка организационной системы БУ, связанной сразделением ФУ и БУ;

5) повышение уровня автоматизацииучетно-вычислительных работ;

6) совершенствование отчетности в соответствии смеждународной практикой.

Тема № 2. Учетденежных средств и расчетов.

1. Основные принципы организации учета денежныхсредств и расчетных операций.

2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках.

3. Учет денежных средств на валютном счете в банках.

4. Учет наличности в кассах предприятия.

5. Учет подотчетных сумм.

6. Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.

7. Учет расчетов по претензиям.

8. Учет внутрихозяйственных и междубалансовыхрасчетов.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ипрочим операциям.

10. Учет расчетов по социального страхованию,пенсионного обеспечению и другим внебюджетным платежам.

11. Платежи в бюджет и учет расчетов с бюджетом.

12. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

13. Учет расчетов с банками.

14. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов.

15. Инвентаризация денежных средств, расчетныхопераций и отражение ее результатов в учете.

1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетныхопераций.

Впроцессе хозяйственной деятельности предприятия возникают хозяйственные связи сцелью бесперебойного снабжения непрерывного процесса производства, своевременностирасчетов. Хозяйственные связи устанавливаются с другими предприятиями, организациямии учреждениями на основаниями хозяйственных договоров. В соответствии с этимидоговорами предприятие становится поставщиком, покупателем или плательщиком. Правильнаяорганизация расчетов между предприятиями имеет важное значение для своевременныхпоступлений денежных средств, а значит ускоренной оборачиваемости оборотныхсредств. В процессе производственной деятельности у предприятия возникаютотношения с его работниками, организациями соц. и мед. страхования, пенсионнымфондом, бюджетом.

Всерасчеты предприятия осуществляются в денежной форме. Денежные расчеты ведутся ввиде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В условиях рыночнойэкономики безналичные расчеты ведутся с помощью векселей, чеков и другихдокументов — заменителей наличных денег.

Безналичныерасчеты ведутся через расчетный и текущий счет, которые открываются вучреждении банков, обслуживающих предприятие, а также путем взаимных платежей.

Помиморасчетов за проданную продукцию и приобретения материальных ценностей,предприятие осуществляет безналичные расчеты различных банковских, кредитных ирасчетных операций, которые заменяют наличные деньги в обороте.

Применениебезналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращениепотребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежныесредства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

Безналичныерасчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщикана счет поставщика. Посредник для осуществления этих расчетов — учреждениебанка.

Банк-юридическое лицо, которое создано для привлечения денежных средств предприятийи размещения их на условиях возвратности, платности, срочности.

Банковскаясистемы РФ: ЦБ и коммерческие банки.

Предприятиевправе выбирать коммерческий банк для осуществления расчетов и платежей.

Междупредприятием и банкам заключается кредитный договор, в соответствии с которымосуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:

- расчеты по платежам;

- выдача наличных денег;

- предоставление кредита.

Предприятиеимеет право открыть в учреждении банка расчетный, текущий, валютный счета.

2. Учет средств на расчетном счете

Дляосуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятиеоткрывает в учреждении банка расчетный счет. Право открытия расчетного счетапредоставляется организации, которая является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Открытие расчетногосчета регулируется законодательством, в соответствии с которым предприятиепредоставляет банку следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета;

2) свидетельство о регистрации предприятия;

3) копия Устава предприятия, заверенного нотариально,и Учредительного договора;

4) карточка с образцами подписей и оттиском печати — 2 экземпляра — заверенные нотариально;

5) справка о постановке на учет в налоговую инспекциюи пенсионный фонд.

Наосновании этих документов банк и предприятие заключают договор нарасчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются все условия расчетовмежду предприятием и учреждением банка.

Дляосуществления расчетов по текущим операциям предприятия в учреждении банкапредприятие предоставляет первичные документы, в которых указываются всенеобходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств:

1) наименование плательщика и получателя;

2) расчетный счет плательщика и получателя;

3) корреспондентские счета банков, обслуживающихпредприятие плательщика и получателя;

4) наименование продукции, услуг, по которым идутрасчеты;

5) сумма.

Расчетныйсчет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, всоответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты. Банк на каждоепредприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежныхсредств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет и их перечисление срасчетного счета предприятие предоставляет учреждению банка платежное поручение(требование) с подписями руководителя и главного бухгалтера, которые вдальнейшем сверяются с карточкой с образцами.

Аналитическийучет операций на расчетный счет ведется в бухгалтерии предприятия на основаниивыписки из расчетного счета, которая предоставляется учреждением банка. Периодичностьсоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятииежедневно или один раз в неделю.

Синтетическийучет операций на расчетном счете ведется на счете 51 “Расчетный счет” — активный (в банке — пассивный). Поступления — по Дт ( в выписка банка — по Кт),расход, списание денег — по Кт ( в выписке — по Дт). Сальдо дебетовое наличиеденежных средств.

Дт 51 корреспондируется с Кт — 46 (зачисление выручкипри реализ. по методу оплаты)

- 62 (зачисление выручки реализации по методуотгрузки)

- 90 (зачисление краткосрочных кредитов банка)

- 92 (зачисление долгосрочных кредитов банка)

- 94 (краткосрочные займы)

- 95 (долгосрочные займы)

- 50 (возврат поступления наличных денег (в) изкассы)

- 76 (поступление прочих денежных средств)

- 68 (возврат из бюджета)

- 75 (увеличение УК)

- 69 (возврат из ПФ, ФСС, ФМС и ФЗ)

- 67 ( возврат внебюджетных платежей)

Кт 51 корреспондируется с Кт — 60

- 90

- 92

- 94, 95 (погашение займов)

- 50 (выдача зарплаты)

- 76

- 68

- 69 (погашение задолженности)

- 67

- 75 (расчеты с учредителями)

Регистрдля ведения синтетического учета по Дт счета 51 — при журнально-ордерной форме- ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядкеотражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца иподсчитывается оборот за месяц (итог ведомости).

Синтетическийучет по Кт 51 — ведется в журнале-ордере № 2, где на отражаются записи по Дткорреспондирующих счетов, в конце месяца — итог и конечный остаток, которыйравен:

остаток на начало месяца + обороты по ведомости № 2 — обороты журнала-ордера.

Полученный остаток записывается в ведомость № 2 исверяется с выпиской по счету.

Дляучета операций на расчетном счете с наличными денежными средствами применяютсяследующие первичные документы:

1) объявление на взнос наличными — применяется длязачисления денежных средств, оставшихся в кассе (несвоевременно выданнаязарплаты, выручка от покупателей и др.)

2) чек — выдача денежных средств наличными срасчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятиюбанком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке икорешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какиецели она получена (на хозяйственные нужды, для выдачи зарплаты). Чек и корешокподписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, акорешок — как оправдательный документ — в кассе предприятия.

3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке

.

Всвязи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществлятьоперации с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет.

Длясовершения валютных операций банк должен иметь разрешение от ЦБ РФ (лицензию).

Операциис иностранной валютой совершаются в следующей валюте:

- доллары США

- немецкие марки

- французские франки

- фунты стерлингов

Дляоткрытия валютного счет предприятие предоставляет в банк документы, аналогичныедокументам при открытии расчетного счета. Между банком и предприятиемзаключается “Договор о расчетно кассовом обслуживании”

Приведении операций на валютном счете предприятие имеет право зачислять выручку отВЭД, покупать валюту и продавать ее.

Припоступлении выручки и иностранной валюте в соответствии с законодательством,предприятие обязано 50 % выручки продавать на валютном рынке через уполномоченныебанки. Остальные 50 % зачисляют на валютный счет.

Основныепервичные документы для ведения валютных операций:

1) поручение на обязательную продажу валют

2) платежное поручения для ведения безналичныхрасчетов.

Дляполучения валюты наличными применяется чековая книжка.

Учетвалютных операций ведется на сч. 52 “Валютный счет”. Учет средств на этомсчете ведется в измерениях: в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляетсяпо курсу ЦБ в момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте(перечисление средств для расчета с поставщиками, продажа, выдача средств вподотчет, командировочные, осуществляются в иностранной и отечественной валюте.Помимо учета валютных средств ведут учет курсовой разницы как прибыль илиубыток.

Счет52 имеет субсчета:

52-1 — валютные счета внутри страны

52-2 — валютные счета за рубежом.

Дляучета денежных средств в иностранной валюте, подлежащих продаже на рынкеприменяется счет 57 “Переводы в пути”. По Дт 57 отражаются операции, связанныесо списанием иностранной валюты с транзитного счета в банке.

Списание с транзитного счета:

Дт57 Кт 52

Продажа валюты:

Дт48 Кт 57 (48 “Реализация прочихактивов”)

Зачисление выручки от продажи валюты:

Дт51 Кт 48

Курсовая разница:

Дт48 Кт 80 (если прибыль)

Дт80 Кт 48 (если убыток)

Оставшаясячасть валютных средств отражается в учете аналогично учету денежных средств нарасчетном счете. Зачисление выручки на валютном счете ( в валюте)

Дт52 Кт 46 (в момент оплаты)

Дт52 Кт 62 ( в момент отгрузки) — в зависимости от формы расчета.

Учет- в рублях и валюте

Аналитическийучет на счете 52 ведется аналогично учету на счете 51.

4. Учет наличности в кассе предприятия.

Предприятиевыдает в виде наличных средств зарплату и незначительные расходы нахозяйственные нужды. Порядок ведения кассовых операций регламентируетсяинструкцией банка России “О порядке ведения кассовых операций”.

Количестводенег на предприятии ограничено. Их лимит устанавливается учреждением банка,обслуживающим предприятие, что способствует сохранности наличных денежныхсредств. Все операции с наличными деньгами осуществляются через кассу предприятия.

Касса- специальное помещение, которое оборудовано сейфом и сигнализацией.

Выдачаденежных средств из кассы осуществляется кассиром. Он — материальноответственное лицо и несет ответственность за сохранность денежных средств вкассе. При приеме на работу главный бухгалтер обязан получить от кассирарасписку, где указывается, что ответственным лицом является кассир. Этоуказывается в договоре о материальной ответственности.

Сейчасглавный бухгалтер имеет право совмещать свою должность с должностью кассира.Это не снижает ответственность за сохранность денежных средств.

Поступлениеи выдача денег осуществляется на основании первичных документов:

а) поступление: приходный кассовый ордер

б) выдача: расходный кассовый ордер

Основныереквизиты:

- наименование;

- номер;

- дата выписки;

- от кого получены деньги или на какие цели выданы;

- сумма прописью

ПКОподписывается кассиром, затем главным бухгалтером. К нему прикладываетсяквитанция, которая отрывается и отдается лицу, внесшему деньги в кассу.

РКОвыписывается главным бухгалтером и подписывается главным бухгалтером, затемпередается в кассу предприятия.

Аналитическийучет кассовых операций ведется кассиром в “Кассовой книге” или в “ Отчетекассира”. По мере движения наличных денежных средств на основании первичных документовпроизводятся записи в кассовую книгу при поступлении и расходовании денег.Кассовая книга ведется ежедневно. В конце дня выводится остаток денег в кассе.Если движение денежных средств незначительное, то аналитический учетпонедельно. Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге двухэкземплярах. Выдача денежных средств кассиром осуществляется только наосновании РКО.

Синтетическийучет ведется на счете 50 “Касса”.

Дт — поступление денежных средств Кт — 51, 52, 55,62, 76, 71 и др.

Кт — выдача наличных денежных средств — Дт 70, 71,75, 43, 97, 51, 52, 26 и др.

Синтетическийучет ведется в ведомости № 1 по Дт сч. 50, по Кт сч. 50 — в журнале-ордере.

Еслипредприятием осуществляется выдача иностранной валюты через кассу, то дляведения кассовых операций в валюте открывается специальный субсчет для учетаденег в иностранной валюте и специальный субсчет для учета в отечественнойвалюте в соответствии с курсом.

5. Учет подотчетных сумм.

Помимовыплаты зарплаты предприятие выдает наличными из кассы также подотчетным лицам.Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственныенужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдачапроизводится в соответствии с указом руководителя. По мере расходованияденежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается наосновании оправдательных первичных документов фактический расход денежныхсредств, а остаток неизрасходованных денег — возвращается в кассу.Израсходованние средства списываются на затраты производства, в зависимости отцелей расходования.

Порядокучета командировочных расходов.

Наосновании приказа руководителя работники направляются в командировку длявыполнения служебных обязанностей. оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплатыустанавливается Мин. Фин. В соответствии с этим осуществляется выплатакомандировочных расходов.

Сейчассостав оплачиваемых командировочных. расходов:

1) проезд до места назначение (туда и обратно);

2) оплата жилья по найму;

3) суточные;

4) прочие расходы при наличии оправдательныхдокументов:

— оплата телефон. разговоров (производственного характера);

— проезд на городском транспорте;

— оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах нормМинфина).

Повозвращению из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет иприкладывает к нему оправдательные документы.

1-я часть фин. отчета:

— фамилия командировочного;

— срок;

— подотчетная сумма;

— израсходовано;

— не израсходовано;

— остаток задолженности.

2-я часть (обратная сторона):

— расходы на основании всех приложен. документов;

— суточные;

— кол-во дней в командировке (день отбытия и день прибытия считается как 2-адня).

Суточные определяется умножением кол-ва дней вкомандировке на лимит (на одни сутки). При поездке за рубеж суточные.устанавливается Минфином. для каждой страны в отдельности.

Припоездке в командировку сохраняется з/п .

Суточные= 15.000 руб.

Проездоплачивается по билету.

Проживание- по предъявленной квитанции, если ее нет, то 3.000 руб./день.

В пределах этих нормативов производится оплатарасходов, связанных с командировкой. Расходы сверх этих сумм м.б. оплачены засчет прибыли предприятия.

Авансовыйотчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней послевозвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия можетзадержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом,главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Аналитическийучет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражаетсяостаток задолженности по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остатокпосле возмещения.

Выдачана хоз. нужды осуществляется доверенным лицом, которое устанавливаетсяруководством. Подотчетные суммы — на приобретение товарно-материальных ценностей.

Дляприобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываютсяреквизиты подотчетного лица,, наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета“Выданных ценностей”. На основании доверенности и счета на получение ТМЦвыписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершениихозяйственной операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.

Синтетическийучет ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Счет предназначен дляобобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.

Дт — выдача денег под отчет

Кт — израсходование денежных средств подотчетнымилицами.

Выдача денег под отчет

Дт71 Кт 50

Кт 71 Дт 26 — командировочные

Кт 71 Дт 20 — приобретение материалов дляпроизводства

<span Times New Roman",«serif»;font-weight: normal;f

еще рефераты

Еще работы по биржевому делу

Реферат по биржевому делу

Шпаргалка по биржевому делу (Пермь)

29 Августа 2013