Реферат: Учет и анализ денежных средств

--PAGE_BREAK--<line id="_x0000_s1031" from=«23.05pt,1.05pt» to=«23.05pt,37.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1030" from=«23.05pt,1.05pt» to=«116.65pt,1.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1029" from=«116.65pt,1.05pt» to=«116.65pt,37.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1028" from=«303.85pt,1.05pt» to=«303.85pt,44.25pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1027" from=«303.85pt,1.05pt» to=«397.45pt,1.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1026" from=«397.45pt,1.05pt» to=«397.45pt,44.25pt» o:allowincell=«f»><img width=«127» height=«50» src=«dopb9784.zip» v:shapes="_x0000_s1031 _x0000_s1030 _x0000_s1029"> <img width=«127» height=«60» src=«dopb9785.zip» v:shapes="_x0000_s1028 _x0000_s1027 _x0000_s1026">  

<line id="_x0000_s1032" from=«116.65pt,8.9pt» to=«181.45pt,8.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«88» height=«2» src=«dopb9786.zip» v:shapes="_x0000_s1032"><line id="_x0000_s1033" from=«203.05pt,8.9pt» to=«303.85pt,8.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«137» height=«12» src=«dopb9787.zip» v:shapes="_x0000_s1033">            Поставщик                                1                                           Покупатель
<line id="_x0000_s1036" from=«23.05pt,9.5pt» to=«116.65pt,9.5pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1035" from=«44.65pt,9.5pt» to=«44.65pt,23.9pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1034" from=«95.05pt,9.5pt» to=«95.05pt,23.9pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1039" from=«303.85pt,17.15pt» to=«397.45pt,17.15pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1037" from=«325.35pt,17.15pt» to=«325.45pt,43.1pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1038" from=«368.65pt,17.15pt» to=«368.65pt,38.75pt» o:allowincell=«f»><img width=«127» height=«22» src=«dopb9788.zip» v:shapes="_x0000_s1036 _x0000_s1035 _x0000_s1034"> <img width=«127» height=«37» src=«dopb9789.zip» v:shapes="_x0000_s1039 _x0000_s1037 _x0000_s1038">  

              2               7
<line id="_x0000_s1040" from=«95.05pt,4.1pt» to=«95.05pt,32.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«41» src=«dopb9790.zip» v:shapes="_x0000_s1040"><line id="_x0000_s1041" from=«44.65pt,4.1pt» to=«44.65pt,32.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«12» height=«42» src=«dopb9791.zip» v:shapes="_x0000_s1041">                                                                                                            4            5
<line id="_x0000_s1049" from=«23.05pt,19.55pt» to=«23.05pt,69.95pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1048" from=«23.05pt,19.55pt» to=«145.45pt,19.55pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1047" from=«145.45pt,19.55pt» to=«145.45pt,69.95pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1046" from=«311.05pt,19.55pt» to=«311.05pt,77.15pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1045" from=«311.05pt,19.55pt» to=«426.25pt,19.55pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1044" from=«426.25pt,19.55pt» to=«426.25pt,77.15pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1042" from=«325.35pt,1.85pt» to=«325.45pt,20.6pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1043" from=«368.65pt,4.7pt» to=«368.65pt,19.1pt» o:allowincell=«f»><img width=«155» height=«103» src=«dopb9792.zip» v:shapes="_x0000_s1046 _x0000_s1045 _x0000_s1044 _x0000_s1042 _x0000_s1043"> <img width=«165» height=«69» src=«dopb9793.zip» v:shapes="_x0000_s1049 _x0000_s1048 _x0000_s1047">  

<line id="_x0000_s1050" from=«231.85pt,5.9pt» to=«311.05pt,5.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«109» height=«12» src=«dopb9794.zip» v:shapes="_x0000_s1050"><line id="_x0000_s1051" from=«145.45pt,5.9pt» to=«195.85pt,5.9pt» o:allowincell=«f»><img width=«69» height=«2» src=«dopb9795.zip» v:shapes="_x0000_s1051">            Отделение банка,                              3                                  Отделение банка,
<line id="_x0000_s1052" from=«145.45pt,13.7pt» to=«195.85pt,13.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«70» height=«12» src=«dopb9796.zip» v:shapes="_x0000_s1052"><line id="_x0000_s1053" from=«239.05pt,13.7pt» to=«311.05pt,13.7pt» o:allowincell=«f»><img width=«98» height=«2» src=«dopb9797.zip» v:shapes="_x0000_s1053">             обслуживающее                                                                   обслуживающее
<line id="_x0000_s1054" from=«311.05pt,21.5pt» to=«426.25pt,21.5pt» o:allowincell=«f»><img width=«155» height=«2» src=«dopb9798.zip» v:shapes="_x0000_s1054"><line id="_x0000_s1055" from=«23.05pt,14.3pt» to=«145.45pt,14.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«165» height=«2» src=«dopb9799.zip» v:shapes="_x0000_s1055">                поставщика                                    6                                         покупателя
Рис. 1. Документооборот при расчете платежными требованиями:
1 – отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;  2 – сдача поставщиком платежного поручения – требования на инкассо;  3 – отправка платежного поручения – требования учреждению банка плательщика;  4 – извещение покупателя о поступлении платежного поручения – требования; 5 – отправка покупателю оплаченного платежного поручения – требования;  6 – извещение об оплате покупателем счета;  7 – перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.
          Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Её недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).
          Расчеты платежными поручениями – требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово – телеграфные и некоторые другие услуги.
          При расчетах платежными поручениями – требованиями расчеты у поставщиков отражают как  реализацию  продукции,  то есть  с  применением  счетов 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчеты с  покупателями  и  заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетный счет», 63 «Расчеты по претензиям» и др.
          Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления.
          Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив  –  это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.
          Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.
<line id="_x0000_s1061" from=«23.05pt,5.85pt» to=«23.05pt,34.65pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1060" from=«23.05pt,5.85pt» to=«123.85pt,5.85pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1059" from=«123.85pt,5.85pt» to=«123.85pt,34.65pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1058" from=«347.05pt,5.85pt» to=«347.05pt,34.65pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1057" from=«347.05pt,5.85pt» to=«462.25pt,5.85pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1056" from=«462.25pt,5.85pt» to=«462.25pt,34.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«136» height=«40» src=«dopb9800.zip» v:shapes="_x0000_s1061 _x0000_s1060 _x0000_s1059"> <img width=«155» height=«40» src=«dopb9801.zip» v:shapes="_x0000_s1058 _x0000_s1057 _x0000_s1056">  

<line id="_x0000_s1062" from=«231.85pt,6.45pt» to=«347.05pt,6.45pt» o:allowincell=«f»><img width=«157» height=«12» src=«dopb9802.zip» v:shapes="_x0000_s1062"><line id="_x0000_s1063" from=«123.85pt,6.45pt» to=«203.05pt,6.45pt» o:allowincell=«f»><img width=«108» height=«2» src=«dopb9803.zip» v:shapes="_x0000_s1063">            Поставщик                                         4                                              Покупатель
<line id="_x0000_s1068" from=«23.05pt,7.05pt» to=«123.85pt,7.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1066" from=«44.65pt,7.05pt» to=«44.65pt,28.65pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1065" from=«95.05pt,7.05pt» to=«95.05pt,35.85pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1067" from=«347.05pt,7.05pt» to=«462.25pt,7.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1064" from=«404.65pt,7.05pt» to=«404.65pt,28.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«136» height=«42» src=«dopb9804.zip» v:shapes="_x0000_s1068 _x0000_s1066 _x0000_s1065"> <img width=«155» height=«31» src=«dopb9805.zip» v:shapes="_x0000_s1067 _x0000_s1064">  

              5                3                                                                                                    1
<line id="_x0000_s1077" from=«23.05pt,31.95pt» to=«23.05pt,89.55pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1076" from=«23.05pt,31.95pt» to=«131.05pt,31.95pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1075" from=«131.05pt,31.95pt» to=«131.05pt,89.55pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1071" from=«95.05pt,2.25pt» to=«95.05pt,31.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1070" from=«44.65pt,2.25pt» to=«44.65pt,31.05pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1074" from=«347.05pt,31.95pt» to=«347.05pt,82.35pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1073" from=«347.05pt,31.95pt» to=«462.25pt,31.95pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1072" from=«462.25pt,31.95pt» to=«462.25pt,82.35pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1069" from=«404.65pt,2.25pt» to=«404.65pt,31.05pt» o:allowincell=«f»><img width=«146» height=«118» src=«dopb9806.zip» v:shapes="_x0000_s1077 _x0000_s1076 _x0000_s1075 _x0000_s1071 _x0000_s1070"> <img width=«155» height=«109» src=«dopb9807.zip» v:shapes="_x0000_s1074 _x0000_s1073 _x0000_s1072 _x0000_s1069">  

            Отделение банка,                                                                              Отделение банка,
<line id="_x0000_s1078" from=«239.05pt,11.85pt» to=«347.05pt,11.85pt» o:allowincell=«f»><img width=«147» height=«12» src=«dopb9808.zip» v:shapes="_x0000_s1078"><line id="_x0000_s1079" from=«131.05pt,11.85pt» to=«210.25pt,11.85pt» o:allowincell=«f»><img width=«107» height=«2» src=«dopb9809.zip» v:shapes="_x0000_s1079">             обслуживающее                               2                                             обслуживающее
<line id="_x0000_s1080" from=«347.05pt,12.45pt» to=«462.25pt,12.45pt» o:allowincell=«f»><img width=«155» height=«2» src=«dopb9798.zip» v:shapes="_x0000_s1080"><line id="_x0000_s1081" from=«23.05pt,19.65pt» to=«131.05pt,19.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«146» height=«2» src=«dopb9810.zip» v:shapes="_x0000_s1081">                поставщика                                                                                          покупателя
Рис. 2. Документооборот при аккредитивной форме расчетов:
1 -  аккредитивное заявление; 2 – поручение об открытии аккредитива; 3 – извещение об открытии аккредитива;  4 – отгрузка продукции и  отправка  соответствующих  документов;   5 – предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.
Выплаты  по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо  – сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов  должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
          Аккредитив учитывают на счете 55 «Прочие счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
          Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации – покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в  погашение  задолженности  по  ссуде,  если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
          К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести  замораживание  средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки  продукции  поставщиком  до наступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно – платежной дисциплины.
          Платежные поручения  используются организациями для расчетов  за  продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.
          Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.
          Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно – материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа.
          Платежное поручение оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по  безналичному расчету. Платежи менее этой суммы  осуществляют  обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.
          При расчетах платежными поручениями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким образом, как и при  расчетах платежными поручениями – требованиями.
          Расчеты чеками.  Расчетный  чек содержит  письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств  (чекодержателя).  Данная  форма  расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
          Различают  чеки  из  лимитированных и  нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки  должны  быть  ограничены.  При  поступлении  товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает  его  представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
          Расчеты в порядке плановых платежей  производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые  хозяйственные  и  расчетные  отношения, а поставки  носят  регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами  в  сроки,  установленные  соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при  данной  форме  расчетов  могут выписываться как получателем (платежные поручения — требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров  производят  перерасчет.
          Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроль за оплатой каждого отдельного платежного документа.
          Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»,  поставщики  – на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
          Расчеты, основанные на зачете взаимных требований.   При  данной  форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к  другу  погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
          Взаимные  расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.
1.5.         Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке
          Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,  кредитных  и кассовых операций.
          Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
          Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно – производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
          Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по – разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994  года № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций  по основной деятельности. 
Указом  Президента  РФ от  21 марта  1995 года № 291 п.2 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
          С расчетного счета банк оплачивает обязательства,  расходы  и  поручения  организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также  выдает  средства на оплату труда и текущие  хозяйственные  нужды.  Операции по  зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на  основании письменных распоряжений владельцев  расчетного  счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия  (оплата  платежных  требований  поставщиков  и  подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по  решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.
          В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.
          Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 (16) для организаций – недоимщиков. Организациями – недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды  (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и др.).
          Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации – недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.
          Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
          Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено  использование счета 55 «Специальные  счета в банках». На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах,  чековых  книжках,  иных
платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в  той  их  части, которая подлежит обособленному хранению.
1.6.         Учет операций по валютному счету
Организации  (юридические лица)  имеют  право  открывать  валютный
счет на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.
          Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:
1.     Справку о постановке на учет в налоговом органе;
2.     Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.
3.     Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.
4.     Копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом.
5.     Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
6.     Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.
Совместные   организации  и иностранные фирмы, кроме того, обязаны
представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.
          После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.
          На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно – кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.
    продолжение
--PAGE_BREAK--          Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно – расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».
          Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
          К счету 52 «Валютный счет» открывают следующие субсчета:
1 «Транзитные валютные счета»;
2 «Текущие валютные счета»;
3 «Валютные счета за рубежом».
          Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52 – 2 «Текущие валютные счета»:
1)     перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
2)     иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
3)     инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;
4)     наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.
Операции   по   кредиту  счета   52 – 1   «Транзитные   валютные счета»
осуществляются в следующих случаях:
1)     при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;
2)     при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;
3)     при перечислении валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация – посредник осуществляет за организацию – поставщика обязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручки перечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие счета организации – поставщика;
4)     для оплаты следующих расходов: в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; в пользу организаций – резидентов в оплату транспортировки, страхования и  экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур; перевод начисленного посредническими организациями комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;
5)     при обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;
6)     при осуществлении посредническими организациями по поручению организаций – поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям – поставщикам;
7)     при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет;
8)     при переводе посредническими организациями поступивших от резидентов сумм в иностранной валюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемых товаров по поручению резидентов товаров за счет их средств;
9)     при переводе на текущие валютные счета организации – посредника оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки организации – экспортера, произведенной организацией – посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации – экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.
Текущий   валютный   счет   открывается   организациями    для    учета
средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершении иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
          По дебету счета 52 – 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.
          С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
          Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 – 2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.
          Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центральным банком Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.
          Разрешение выдается на следующие цели:
а) на оплату расходов представительства за рубежом;
б) на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;
в) на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.
          Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».
          Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).
          Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.
1.7.         Отчет о движении денежных средств
С  1996  года  организации  составляют  отчет  о   движении   денежных
средств.
Сведения  о  движении  денежных средств представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51  «Расчетный  счет»,  52  «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
          Движение денежных  средств  показывается  по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью  понимается деятельность организации по производству продукции,  торговле,  общественному  питанию  и т.п.
Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а  финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
          Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации.  Справочные  сведения  отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно – кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
2. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
              ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ДИНАМИКА ФИНАНСОВОГО ЦИКЛА
2.1.         Общая характеристика предприятия
В многообразии  видов  коммерческой  деятельности, строительство  было и остается одной из ведущих отраслей. Оно оказывает решающее влияние на развитие огромного количества смежных отраслей материального производства. Правовую основу деятельности охватываемой понятием «Строительство» определяет Гражданский кодекс РФ (ПС) часть вторая, глава 37-подряд, а также специальный параграф – строительный подряд.
          Отличительной особенностью строительства от всех других отраслей является то, что конечный продукт всегда неподвижен относительно земли, индивидуален (даже если объекты построены по одному и тому же проекту),  рассчитан на длительную эксплуатацию. Главной сферой строительства является создание (обновление) основных фондов.
          Полное официальное название общества, которое  является объектом исследования – открытое акционерное общество «Промжилстрой».
          Целью общества является получение прибыли на основе проектирования и строительства гражданских, промышленных и других объектов, производства строительных материалов и полуфабрикатов, оказания строительных, посреднических и других услуг, риэлтерской деятельности, маркетинговой, дилерской и торговой деятельности.
          Отдельными видами деятельности общество может заниматься только на основе разрешения (лицензии).
          Общество является юридическим лицом по действующему законодательству. Для достижения целей своей деятельности общество вправе от своего имени вступать в договорные отношения, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.
          Общество создается на неопределенный срок, приобретает права и обязанности юридического лица с момента регистрации в установленном порядке.
          Общество имеет зарегистрированный фирменный знак,  печать со  своим наименованием и фирменным знаком, вправе открывать расчетные и другие счета, в том числе валютный, в учреждениях банков.
          Общество может иметь дочерние и зависимые общества на территории РФ, созданные в соответствии с законом, а за пределами территории РФ в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего.
          Уставной капитал общества составляет 500 тысяч рублей, который разделен на 50000 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 10 рублей каждая.
ОАО  «Промжилстрой»  за  годы  своей   деятельности   построил   ряд
важных объектов: Воткинский филиал Евроазиатского банка, административные здания и офисы, жилые дома, велись строительно-монтажные работы в здании Госсовета Удмуртской Республики, санатории «Ува», Воткинской городской и районной администрации, больничном комплексе города.
2.2. Основные экономические показатели деятельности
       за 2001 – 2002 гг.
Таблица 1
Экономические показатели за 2001 год
№
ПОКАЗАТЕЛИ
На начало года.
На конец года.
Изменения
  Тыс. руб.
%
  1.
Объем Строительно-монтажных работ
тыс. руб.
38720
41970
3250
108,4
2.
Объем прочей реализации
тыс. руб.
15088
19746
4658
130,9
  3.
Прибыль от реализации
тыс. руб.
1564
1528
-36
97,7
  4.
Балансовая прибыль
тыс. руб.
395
264
-131
66,8
  5.
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
7683
8193
510
106,6
  6.
Численность
чел.
640
649
9
101,4
  7.
Производительность
тыс. руб/ч.
406
450
44
110,8
  8.
Средняя заработная плата по предприятию
руб./мес.
1102
1052
-50
104,9
  По таблице 1 видно, что в 2001 году объем строительно-монтажных работ составил 108% по отношению к прошлому году. При этом численность предприятия увеличилась на 1,4%, производительность повысилась на 10,8%.
           Несмотря на то, что на предприятии увеличение объема строительно — монтажных работ, объема прочей реализации, объема численности  работников, а  так  же производительности труда, балансовая прибыль и прибыль от реализации уменьшились.
Причиной этому является увеличение числа заказчиков на строительно-монтажные работы, а так же покупателей продукции (железобетонных изделий, арматурных конструкций, пиломатериала и др.), но оплата не была произведена в полном объеме.
Приведенные выше данные позволяют судить о том, что хозяйственная деятельность предприятия ведется не лучшим образом, а именно – нет контроля за дебиторской задолженностью.
Таблица. 2
Экономические показатели за 2002 год
№
ПОКАЗАТЕЛИ
На начало года
На конец года
Изменения
Тыс. руб
%
1.
Объем Строительно-монтажных работ
тыс. руб.
41970
46041
4071
109,7
2.
Объем прочей реализации
тыс. руб.
19746
23419
3673
118,6
3.
Прибыль от реализации
тыс. руб.
1528
3018
1490
162,6
4.
Балансовая прибыль
тыс. руб.
264
1133
869
429,2
5.
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
8193
10298
2105
125,7
6.
Численность
чел.
649
675
26
104
7.
Производительность
тыс. руб/ч.
450
475
25
105,5
8.
Средняя заработная плата по предприятию
руб. мес.
1052
1271
219
120,9
Данные таблицы 2 показывают, что объем строительно — монтажных работ в 2002 году увеличился почти на 10 %. Численность работников и производительность труда увеличилась практически незначительно.
          Прибыль от реализации составила 162,6 %, балансовая прибыль повысилась в 4 раза. Столь  резкое увеличение прибыли в 2002 году при  незначительном повышении объема строительно — монтажных работ  позволяет сделать вывод, что была погашена значительная часть дебиторской задолженности, образовавшейся ранее. Эти данные говорят об улучшении ведения хозяйственной деятельности на предприятии.
Данные  показатели  позволяют  сделать  вывод, что  рост  прибыли в 2002 году  при прежнем  уровне  объема строительно – монтажных работ произошел за счет оплаты заказов, выполненных ранее.
2.3. Анализ наличия и движения денежных средств
Обеспечить  успешное  функционирование  предприятия  в  рыночных условиях  может только непрерывное движение денежных средств – их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке (сумма должна быть такой, чтобы её хватало для производства всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков  денег на протяжении длительного времени может быть результатом  неправильного использования оборотного капитала). Возникает   необходимость оценить рациональность управления денежными   средствами  на предприятии.
Чтобы  деньги  работали  на  предприятие,  необходимо  их  пускать в оборот с целью получения прибыли. Увеличение или  уменьшение  остатков  денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть  притоком  и оттоком  денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной   денежной   наличности,  и    наоборот,  превышение   оттоков  над притоками  приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.  На рисунке 3 стрелки,  направленные  внутрь, показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина говорит о том, что  реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
    продолжение
--PAGE_BREAK--