Реферат: Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы

--PAGE_BREAK--
ГЛАВА 3. сОСТАВЛЕНИЕ бюджетА рыба  перерабатывающего  предприятия


Задача № 1
Рыба  перерабатывающего  предприятия приобретает у поставщиков рыбу-сырец и выпускает мороженую рыбную продукцию.

Упаковка — мешки бумажные ламинированные, вместимостью <metricconverter productid=«12 килограмм» w:st=«on»>12 килограмм продукции.

В соответствии с учетной политикой, для определения затрат каждого вида продукции, все косвенные расходы распределяются пропорционально доле прямых материальных затрат.

Учетная себестоимость сырья икры-сырца 90-00 рублей за <metricconverter productid=«1 кг» w:st=«on»>1 кг.

Количество возвращенного сырца-икры равно количеству выпущенной продукции икры минтая мороженой.
Решение:

Таблица 3.1.

Бюджет продаж (расчет выручки от продажи продукции)

№

Продукция

Количество (кг.)

Цена без НДС (руб.)

Сумма (руб.)

1

Минтай б/г мороженый

578 000,00

40,00

23 120 000,00

2

Икра минтая мороженая (возвратные отходы)

26 010,00

185,00

4 811 850,00

3

Камбала охлажденная

160 000,00

40,00

6 400 000,00

4

Треска б/г мороженая

85 000,00

45,00

3 825 000,00

5

 Итого

849 010,00

 х

38 156 850,00

6

НДС 10 %

3 815 685,00

7

Всего (с НДС)

41 972 535,00

Таблица 3.2.

Бюджет прямых материальных затрат

№

Материалы (сырье, упаковка)

Норма *) расхода сырья от продукции

Количество

цена без НДС (руб.)

Сумма (руб.)

1

Минтай сырец (кг.)

173,91%

1 005 00

14,00

14 072 797

Продолжение таблицы 3.2.

№

Материалы (сырье, упаковка)

Норма *) расхода сырья от продукции

Количество

цена без НДС (руб.)

Сумма (руб.)

2

Камбала сырец (кг.)

102,04%

163 64

12,00

1 959 168

3

Треска сырец (кг.)

188,32%

160 72

15,00

2 401 080

4

Итого сырьё

х

1 328 536

х

18 433 045

5

Мешки (штук)

х

70 751

4,00

283 003

6

Всего (без НДС)

х

х

х

18 716 049



Примечание *)  100% — количество продукции

Таблица 3.3.
Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы

№

Показатель

Ед. изм.

Величина

1

Выпуск продукции

кг.

849 010

2

Средняя норма затрат труда на <metricconverter productid=«1 кг» w:st=«on»>1 кг. продукции

час

0,06

3

Норма рабочего времени (часов в год) на одного работника

час

1 986

4

Количество работников на год ( графы: 1*2/3)  (округлять до целых)

чел.

26

5

Средняя часовая тарифная ставка рабочего

руб.

144,17

6

Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5)

руб.

7 444 362,12

7

Страховые взонсы  + СНСиПЗ (26,9%) от ФОТ

руб.

2 002 533,41



Таблица 3.4.
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат



№

Состав затрат

Норма (величина)

Сумма рублей (без НДС)

1

Амортизация основных средств

10% балансовой стоимости основных средств

845 000,00 

2

Электроэнергия на производство

0,5 кВт/час на <metricconverter productid=«1 кг» w:st=«on»>1 кг. прод. (5,91руб. за 1 кВт/час)

2 508 824,55 

3

Вода на производство

<metricconverter productid=«10 литр» w:st=«on»>10 литр.на 1кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.)

424 505,00 

4

Сброс неочищенных стоков

Равны затратам на воду

424 505,00 

5

Экологические платежи

 

120 000,00 

6

Спецодежда и инвентарь

 

164 000,00 

 

Итого

х

4 486 834,55 


Таблица 3.5.

Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт



№

Состав затрат

Сумма  (без НДС)

1

Канцтовары (бумага, и т.д.)

10 000 

2

ФОТ Административно-управленческого персонала (АУП)

1 431 608 

3

Налоги( страховые взносы+ СНСиПЗ) от ФОТ АУП (26,9%)

385 103 

4

Амортизация (мебель, оргтехника)

6 000 

5

Электроэнергия

21 000 

6

Аренда автотранспорта

7 867 

 

ИТОГО

1 861 578 



Таблица 3.6.
Сводный  расчет себестоимости  продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции



№ пп

Статьи калькуляции

Сумма затрат всего

Виды продукции

Минтай б/г мороженый

Икра минтая мороженая

Камбала охлажд.

Треска б/г морож.

1

2

3

4

5

6

7

1

Сырье (рыба-сырец)

18 433 048 

14 072 800 

 

1 959 168 

2 401 080 

2

Возвратные отходы

 

-2 340 900 

2 340 900 

 

 

3

Упаковка (мешки)

283 003 

192 667 

8 670 

53 333 

28 333 

4

Итого прямые мат. Затраты

18 716 051 

11 924 567 

2 349 570 

2 012 501 

2 429 413 

5

Доля материалов по видам (%)

100.0000%

63,71305 

12,55377 

10,75281 

12,98037 

6

Зарплата рабочих

7 444 362 

4 743 030 

934 548 

800 478 

966 306 

7

(Страховые взносы и НС)  от з/п рабочих

2 002 533 

1 275 875 

251 393 

215 329 

259 936 

8

Амортизация ОС

845 000 

538 375 

106 079 

90 861 

109 684 

9

Электроэнергия

2 508 825 

1 598 449 

314 952 

269 769 

325 655 

10

Вода

424 505 

270 465 

53 291 

45 646 

55 102 

11

Сброс неочищенных стоков

424 505 

270 465 

53 291 

45 646 

55 102 

12

Экологические платежи

120 000 

76 456 

15 065 

12 903 

15 576 

13

Спецодежда  и инвентарь

164 000 

104 489 

20 588 

17 635 

21 288 

14

Производственная (сокращенная) себестоимость

32 649 781 

20 802 171 

4 098 778 

3 510 769 

4 238 064 

15

Косвенные   затраты

1 861 578 

1 186 068 

233 698 

200 172 

241 640 

16

Полная себестоимость

34 511 360 

21 988 239 

4 332 477 

3 710 941 

4 479 703 

 

Справочно

 

 

 

 

 

17

Выручка (без НДС)

38 156 850 

23 120 000 

4 811 850 

6 400 000 

3 825 000 

18

Выпуск продукции (кг.)

849 010 

578 000 

26 010 

160 000 

85 000 

19

Мешки -  количество шт.

70 751 

48 167 

2 168 

13 333 

7 083 

20

Себестоимость <metricconverter productid=«1 кг» w:st=«on»>1 кг. прод.

х

35,99 

157,58 

21,94 

49,86 

21

Цена продажи (без НДС)

х

40,00 

185,00 

40,00 

45,00 

22

Прибыль (без НДС)

3 645 490 

1 131 761 

479 373 

2 689 059 

-654 703 

Таблица 3.7.    продолжение
--PAGE_BREAK--