Реферат: Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

--PAGE_BREAK--Если Постановление N 283 отнести к актам Правительства РФ, затрагивающим права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающим правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, то дата вступления его в силу наступает через 7 дней после дня первого официального опубликования в «Российской газете» или «Собрании законодательства Российской Федерации». В «Собрании законодательства Российской Федерации» Постановление N 283 было опубликовано 22 мая 2006 г. Значит, применять новые Правила нужно было бы через семь дней после опубликования, то есть с 31 мая 2006 г.
В связи с изменениями порядка применения налоговых вычетов (ст. ст. 171, 172 НК РФ) бухгалтеры с первых же дней 2006 г. столкнулись с тем, что требование Правил (в ред. Постановления N 914) заносить счета-фактуры в книги покупок только после оплаты поставщику противоречит соответствующим статьям гл. 21 НК РФ. Поэтому бухгалтеры вынуждены были вести учет счетов-фактур, руководствуясь именно нормами НК РФ.
Теперь согласно п. 8 новой редакции Правил счета-фактуры, полученные от поставщиков (продавцов), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет налога на добавленную стоимость (по мере принятия товаров на учет) независимо от их оплаты в соответствии со ст. 172 НК РФ.
Иногда зачесть НДС можно только после оплаты, однако в отдельных случаях зачесть налог на добавленную стоимость можно только после оплаты. Это касается вычета НДС по товарам, ввезенным импортерами на территорию РФ. Это касается также налоговых агентов по НДС и организаций, которые выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления. В этих случаях НДС можно принять к вычету только после его уплаты в бюджет. Следовательно, запись в книгу покупок производится только после уплаты соответствующей суммы НДС.
Согласно п. п. 4 и 5 как новых, так и старых Правил у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться следующие документы:
— «счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 года строительно-монтажных работ для собственного потребления»;
— «заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость» («при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей»).
Изменилась формулировка п. 5 Правил, в котором речь шла о хранении у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур грузовых таможенных деклараций или их копий, заверенных в установленном порядке. Если раньше в п. 5 Правил говорилось о «грузовых таможенных декларациях, заверенных в установленном порядке», то теперь слово «грузовые» отсутствует, но указано, кто именно заверяет таможенные декларации — руководитель и главный бухгалтер организации (индивидуальный предприниматель).
Вместе с этим в п. 5 Правил внесены дополнения. В журнале учета полученных счетов-фактур теперь должны храниться:
— у покупателя — «заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость» («при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года»);
— у принимающей организации — «документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии» («при получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов»).
То есть в ряде отдельных случаев покупатели должны представить налоговым органам документы, которые ранее прямо не были указаны в Правилах.
Таким образом, теперь в Правилах расширился список документов, на основании которых можно принять НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры в тех случаях, когда составление счета-фактуры не предусмотрено. Этот список теперь таков:
— таможенная декларация (ее заверенная копия) на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость;
— бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке;
— заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (или их заверенные копии) и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость (при ввозе товаров из Республики Беларусь);
— документы, удостоверяющие внесение вклада в уставный капитал, или их нотариально заверенные копии (акты приема и передачи основных средств, составленные по установленной форме, а для других видов активов — в произвольной форме, но с указанием всех реквизитов первичных учетных документов, перечисленных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В НК РФ с 1 января 2006 г. вместо термина «авансы и иные платежи» применяется термин «оплата, частичная оплата». В связи с этим изменился текст п. 13 Правил. В новой редакции он выглядит так: «Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость».
Также следует отметить, что п. 13 Правил дополнен описанием порядка регистрации счетов-фактур при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случае возврата соответствующих сумм оплаты не позднее одного года с момента отказа от товаров (работ, услуг), имущественных прав необходимо:
— сначала отразить в учете соответствующие операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— затем счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами
в книге продаж при получении указанных сумм, зарегистрировать в книге покупок.
Новая редакция Правил усложнила порядок внесения изменений в счета-фактуры. Теперь при внесении изменений в ранее оформленные счета-фактуры необходимо заполнить дополнительные листы книги покупок.
Согласно новым абзацам 2 и 3 п. 7 Правил «при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений», «дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью».
В новом Приложении N 4 к Правилам прописан порядок заполнения дополнительного листа книги покупок, который несколько отличается от порядка заполнения дополнительного листа книги продаж (новое Приложение N 5 к Правилам, которое рассмотрим позднее).
При обнаружении неточно отраженной суммы принятого к зачету НДС плательщиком НДС или если плательщик НДС получил от поставщика исправленный счет-фактуру за предыдущий налоговый период (месяц, квартал), он должен:
— в строку «Итого» дополнительного листа книги покупок (в начальных реквизитах которого указывается налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован «неточный счет-фактура») внести итоговые данные из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
— в строки дополнительного листа книги покупок внести записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию;
— в строку «Всего» дополнительного листа книги покупок занести данные, полученные вычитанием из показателей по строке «Итого» показателей подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам;
— показатели строки «Всего» использовать для составления уточненной
декларации за соответствующий период;
— сдать уточненную декларацию и при этом доплатить НДС и начислить пени.
Таким образом, из последнего пункта приведенного перечня следует, что введение в Правила необходимости оформления дополнительного листа ухудшает положение налогоплательщика, так как данные исправленного счета-фактуры заносятся в книгу покупок текущего налогового периода.

4 Бухгалтерский баланс — источник для экономического анализа
Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1)      равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2)      наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.
По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко применяется в планировании, учете и экономическом анализе.
Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить финансово-имущественное положение предприятия. Это достигается содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) — актив, а в другой —по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) — пассив баланса
Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественный потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.
Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и называется статьей баланса.
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.
4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»
Для экономического анализа необходимо составить расчет финансовой устойчивости предприятия. Для дальнейшего же расчета необходимо обозначить следующие показатели представленные в таблице 2.1.
Уже на основе исходных данных таблицы 2.1 следует, что состояние ООО «Слави» Минусовые показатели собственного оборотного капитала говорят о том, что предприятию не хватает в 2005 г. 292587 руб. для оборота и 84700 руб. в 2006 г. исходя из первого показателя СОК рассчитанного как нормативный показатель банкротства.
Таблица 2.1.
Исходные данные для анализа платежеспособности и устойчивости ООО «Слави»
Показатели
2005
2006
Собственный капитал (СК)
1528851
1580291
Заемный капитал (ЗК): Долгосрочные обязательства (ДЗ) + краткосрочные обязательства (КО)
774305
672168
ДЗК –долгосрочные обязательства
0
43898
Валюта баланса ( активы)
2307180
2256395
Собственный оборотный капитал 1.СОК=СК-ВА
-292587
-84700
2. СОК=(СК+ДЗК) -ВА
-1043109
-988887
3. СОК=ОА-КЗК
-292587
-40802
Теперь рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2.
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слави»
Показатель
Формула
Нормальное значение
2005г.
2006г.
Изменение
1
2
3
4
5
6
1. Автономии
СК/В
<shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_i1025" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image001.wmz» o:><img width=«71» height=«19» src=«dopb218863.zip» v:shapes="_x0000_i1025">
0,7
0,7
0
2.Финансирования (соотношения собственных и заёмных средств)
СК/ЗК
<shape id="_x0000_i1026" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image003.wmz» o:><img width=«23» height=«17» src=«dopb218864.zip» v:shapes="_x0000_i1026">
1,9
2,7
0,5
3.Финансовой устойчивости
(СК+ДЗК)/В
х
0,7
0,7
0
4.Материальной стоимости имущества
(ОС+НЗ+З-РБП)/(В-Дз безнадеждная)
х
0,6
0,5
-0,1
5Маневренности собственного капитала
СОК(3)/СК
0,3-0,7
-0,2
0,05
-0,15
6.Обеспеченности оборотными активами
СОК(3)/ОбА
<shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image005.wmz» o:><img width=«13» height=«16» src=«dopb218865.zip» v:shapes="_x0000_i1027"> 0,1
-0,6
-0,5
0,1
7. Инвестирования
СК/ВА
0,8
0,9
0,1
8.Доля собственного капитала в формировании активов
СК/А
66%
70%
10%
9. Доля заемного капитала в формировании активов. Из них
ЗК/А
33%
29%
-4
    продолжение
--PAGE_BREAK--1) Коэффициент автономности
<shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image007.wmz» o:><img width=«12» height=«23» src=«dopb218866.zip» v:shapes="_x0000_i1028"> 2005 г.
<shape id="_x0000_i1029" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image009.wmz» o:><img width=«192» height=«41» src=«dopb218867.zip» v:shapes="_x0000_i1029">
2006 г.
<shape id="_x0000_i1030" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image011.wmz» o:><img width=«156» height=«41» src=«dopb218868.zip» v:shapes="_x0000_i1030">
Коэффициент автономности — этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. У предприятия ООО «Слави» достаточно высокий показатель степени независимости и финансовой устойчивости, поскольку принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0, 5
2) Коэффициент финансирования
2005 г.
<shape id="_x0000_i1031" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image013.wmz» o:><img width=«133» height=«41» src=«dopb218869.zip» v:shapes="_x0000_i1031">
2006г.
<shape id="_x0000_i1032" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image015.wmz» o:><img width=«135» height=«41» src=«dopb218870.zip» v:shapes="_x0000_i1032">
Рассчитанный коэффициент должен быть больше или равен 1, то есть собственный капитал должен быть больше или равен заемного капитала.
3)Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю тех источников финансирования, которую ООО «Слави» может использовать в своей деятельности длительное время
2005г.
<shape id="_x0000_i1033" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image017.wmz» o:><img width=«167» height=«41» src=«dopb218871.zip» v:shapes="_x0000_i1033">
2006 г.
<shape id="_x0000_i1034" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image019.wmz» o:><img width=«199» height=«41» src=«dopb218872.zip» v:shapes="_x0000_i1034">
Коэффициент финансовой устойчивости больше коэффициента материальной стоимости имущества, что соответствует норме
4) Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, какую долю в стоимости имущества организации составляют средства производства. У ООО «Слави» этот показатель меньше, чем коэффициент финансовой устойчивости, что соответствует норме
2005 г.
<shape id="_x0000_i1035" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image021.wmz» o:><img width=«257» height=«41» src=«dopb218873.zip» v:shapes="_x0000_i1035">
2006 г.
<shape id="_x0000_i1036" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image023.wmz» o:><img width=«251» height=«41» src=«dopb218874.zip» v:shapes="_x0000_i1036">
5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. У ООО «Слави» этот коэффициент низкий с минусом, что говорит о низкой оборачиваемости активов, что связано с низкой рентабельностью предприятия.
2005 г
<shape id="_x0000_i1037" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image025.wmz» o:><img width=«333» height=«41» src=«dopb218875.zip» v:shapes="_x0000_i1037">
2006 г
<shape id="_x0000_i1038" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image027.wmz» o:><img width=«340» height=«41» src=«dopb218876.zip» v:shapes="_x0000_i1038">.
6) Коэффициент обеспеченности оборотными активами ООО «Слави» данный показатель характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных средств
Начало 2006 г.
<shape id="_x0000_i1039" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image029.wmz» o:><img width=«164» height=«41» src=«dopb218877.zip» v:shapes="_x0000_i1039">
Конец 2006 г.
 <shape id="_x0000_i1040" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image031.wmz» o:><img width=«162» height=«40» src=«dopb218878.zip» v:shapes="_x0000_i1040">
7) Коэффициент инвестирования данный коэффициент показывает, что
2005г.
Ки=<shape id="_x0000_i1041" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image033.wmz» o:><img width=«97» height=«41» src=«dopb218879.zip» v:shapes="_x0000_i1041">
2006 г.
<shape id="_x0000_i1042" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image035.wmz» o:><img width=«132» height=«41» src=«dopb218880.zip» v:shapes="_x0000_i1042">
8)Доля собственных капиталов в формировании активов
2005г.
<shape id="_x0000_i1043" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image037.wmz» o:><img width=«109» height=«41» src=«dopb218881.zip» v:shapes="_x0000_i1043">
2006г.
<shape id="_x0000_i1044" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image039.wmz» o:><img width=«108» height=«41» src=«dopb218882.zip» v:shapes="_x0000_i1044">
9) Доля заемного капитала в формировании активов
<shape id="_x0000_i1045" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image041.wmz» o:><img width=«108» height=«41» src=«dopb218883.zip» v:shapes="_x0000_i1045"> — 2005 г.
<shape id="_x0000_i1046" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image043.wmz» o:><img width=«109» height=«41» src=«dopb218884.zip» v:shapes="_x0000_i1046"> 2006г.
Как видим, доля заемного капитала в формировании активов в 2006 г. снизилась, для того чтобы посмотреть насколько это скажется на финансовом состоянии предприятия, понадобится проанализировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.
В целом показатели финансовой устойчивости предприятия показаны в таблице 2.3 и 2.4, общий вывод предприятия ООО «Слави» имеет финансовое состояние близкое к неустойчивому.
Из приведенных данных таблицы 2.3 и 2.4 следует, что ни один из показателей не соответствует нормальному ограничению и является ориентировочным индикатором сложного финансового состояния организации.
Таблица 2.3.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Слави»
Показатели
2005 г.
2006 г.
1. Источники собственных средств
1528851
1580291
2. Внеоборотные активы
1821438
1664991
3. Наличие собственных оборотных средств(1) (стр.1-стр.2)
-292587
-84700
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
0
43898
5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)
-292587
-40802
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства
778329
632206
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)
485742
591404
8. Величина запасов
200758
105593
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)
-91829
20893
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)
-91829
64791
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)
284984
485811
12. Тип финансовой устойчивости
Близкое к неустойчивому
Близкое к неустойчивому
Рассчитаем для оценки показателей ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Слави» относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности — таблица 2.4.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности организации в ближайшее время.
Не удовлетворяет нормальному ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г. Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия оплатить свои долги.
Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормы, он характеризует ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.
Таблица 2.4.
Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»
Показатель
Формула
Нормальное ограничение
2005
2006
Коэффициент абсолютной ликвидности
(ДС+КФВ)/КЗК
<shape id="_x0000_i1047" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image045.wmz» o:><img width=«13» height=«16» src=«dopb218865.zip» v:shapes="_x0000_i1047">0,2-0,5
0,0001
0,1
Критическая ликвидность (коэффициент промежуточного покрытия)
(ДС+КФВ+Дз)/КЗК
<shape id="_x0000_i1048" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image046.wmz» o:><img width=«13» height=«16» src=«dopb218865.zip» v:shapes="_x0000_i1048">1,5-0,8
0,3
0,7
Коэффициент текущей ликвидности
(ОбА-НДС)/КЗК
<shape id="_x0000_i1049" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image047.wmz» o:><img width=«25» height=«17» src=«dopb218885.zip» v:shapes="_x0000_i1049">
0,6
1
Для того чтобы проверить коэффициенты ликвидности активов, группируем оборотные средства по степени риска и проверяем ликвидность баланса, таблица 2.5
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Таблица 2.5.
Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»
Показатели
Удельный вес в ОбА без НДС,%
Абсолютные показатели, тыс. руб
2005.
2006
2005
2006
1
2
3
4
5
1 группа — легко реализуемые
0,002
3,229
51
59457
Денежные средства
51
9457
Краткосрочные финансовые вложения
0
50 000
2 группа — легко реализуемые
2,076
1,827
42714
33632
НДС по приобретенным ценностям
35116
11450
Готовая продукция
7598
22182
Дебиторская задолженность
243464
414903
Универсальное сырьё
3 группа — трудно реализуемые
4,987
3,936
102591
72474
Незавершённое производство
1029
1229
Специальное сырьё и материалы
101562
71245
4 группа — трудно реализуемые
92,935
91,007
1912007
1675516
 Внеоборотные активы
1821438
1664991
Долгосрочная дебиторская задолженность
0
0
Расходы будущих периодов
90569
10525
ИТОГО
100
100
2057363
1841079
В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.
Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не меняет общей картины не ликвидности активов.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Для дальнейшего анализа необходимо проверить является ли соотношение между пассивами и активами ликвидным и удовлетворяет ли формуле.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».
Таблица 2.6.
Анализ ликвидности баланса ООО «Слави», руб.
Актив
Наличие на
Пассив
Наличие на
Платежеспособный излишек или недостаток
 2005
 2006
 2005
 2006
2005
2006
А1
51
59457
П1
727361
627838
-727310
-568381
А2
42714
33632
П2
46944
432
-4230
33200
А3
102591
72474
П3
0
43898
102591
28576
А4
1912007
1675516
П4
2169667
1573702
-257660
101814
Таблица 2.7
Соотношение активов и пассивов по группам ООО «Слави», руб.
Вывод: предприятие ООО «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006 гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках 2.1.и 2.2.
<shape id="_x0000_i1050" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image049.emz» o:><img width=«578» height=«444» src=«dopb218886.zip» v:shapes="_x0000_i1050">\s
<shape id="_x0000_i1051" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image051.emz» o:><img width=«575» height=«427» src=«dopb218887.zip» v:shapes="_x0000_i1051">\s
Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги. Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:
— экономия оборотного капитала (т.е. сокращение потребности в оборотном капитале);
— прирост объёмов продукции;
— увеличение получаемой прибыли;
— потребность в дополнительных источниках финансирования;
— величина уплачиваемых налогов.
Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают показателями: скоростью оборота и периодом оборота.
Показатель оборачиваемости определяется по формуле:
<shape id="_x0000_i1052" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«45456.files/image053.wmz» o:><img width=«123» height=«25» src=«dopb218888.zip» v:shapes="_x0000_i1052"> (2,1)
где Кобак — коэффициент оборачиваемости активов;
Np- выручка от продажи продукции;
А срак — средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных активов определяется по формуле средней арифметической величины активов на начало и конец периодов.
Период оборота определяют по формулам:
Т=Д/Кобак, (2,2)
где Т — период оборота в днях;
Д — длительность анализируемого периода (год — 360 дней, квартал — 90, месяц — 30).
Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.
По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.
Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.
Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.
Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течении сроков определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.
Следует учесть, что наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных средств со стороны организаций – дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и её платежеспособности.
Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.
В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.
В результате этого возникает необходимость анализа дебиторской и кредиторской задолженности основными задачами при проведении анализа являются:
— определение величины задолженности;
— установление причин возникновения задолженности;
— определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
    продолжение
--PAGE_BREAK--
    продолжение
--PAGE_BREAK--
    продолжение
--PAGE_BREAK--