Реферат: Бухгалтерская финансовая отчетность 14
--PAGE_BREAK--1.2. Структура и содержание типовых форм бухгалтерской отчетности
1.2.1 Форма №1 “Бухгалтерский баланс”.
Бухгалтерский баланс — это документ, в котором отражаются основные и оборотные средства предприятия, собственные и заемные источники их формирования, структура которых представлена на определенные отчетные даты в денежной оценке. Баланс является главной частью отчетности, его анализ позволяет контролировать состояние дел, совершенствовать управление предприятием. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия по их составу, размещению, источникам формирования, необходимым для обеспечения непрерывной работы организации.
Актив баланса состоит из двух разделов:
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы.
К внеоборотным активам относятся следующие статьи: “Основные средства”; “Незавершенное строительство”, “Нематериальные активы”, “Долгосрочные финансовые вложения”, “Доходные вложения в материальные ценности”, “Прочие внеоборотные активы”. К оборотным (краткосрочным) активам относятся: “Запасы”, “Дебиторская задолженность”, “Краткосрочные финансовые вложения”, “Денежные средства”, прочие оборотные активы.
Основные средства (внеоборотные активы) участвуют в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям. Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на готовую продукцию целиком.
Пассив баланса включает в себя три раздела:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
В пассиве баланса отражается структура ресурсов по источникам их образования. Пассив включает в себя:
- собственные средства предприятия: “Уставный капитал”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал ” и проч.:
- заемные средства: краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность (работникам по заработной плате; бюджету и внебюджетным фондам - по обязательным платежам; поставщикам за отгруженную продукцию и т.п.)
Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы - как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило.
По каждому разделу актива и пассива баланса подсчитываются итоги. Сумма итогов разделов записывается в последней строке “Баланс” и называется валютой баланса. В графе 3 баланса показывают данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса за предыдущий период, с учетом произведенной реорганизации, или изменений в учетной политике предприятия.
Данные баланса необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
1.2.2. Форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”.
Важным источником информации о финансовой деятельности предприятия является типовая форма отчетности №2 “Отчет о прибылях и убытках”. Бухгалтерская прибыль /убыток/ представляет собой конечный финансовый результат всей хозяйственной деятельности организации, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех операций предприятия и оценке статей бухгалтерского баланса.
Отчет о прибылях и убытках состоит из четырех разделов.
В раздел I “Доходы и расходы по обычным видам деятельности” по статье “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Раздел II “Операционные доходы и расходы” включает в себя следующие данные:
По статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате” отражаются суммы причитающихся к получению (уплате) дивидендов, процентов по облигациям, депозитам, проценты по банковским счетам и т.д., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 80 “Прибыли и убытки”.
По статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы” отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.д.) . К ним относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы и затраты по этим операциям показываются в отчете развернуто (не сальдируются) . Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы); расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг; сумма причитающихся к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством. Данные по операционным доходам показываются за минусом налога на добавленную стоимость.
Раздел III “Внереализационные доходы и расходы” состоит из двух статей: “Внереализационные доходы” и “Внереализационные расходы”, где собраны операции, не нашедшие отражения в предыдущих статьях отчета.
После заполнения трех разделов производится подсчет прибыли /убытка/ до налогообложения. Далее определяется сумма налога на прибыль и показывается по строке 150 отчета “Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи”. Прибыль без налога на нее отражается по строке “Прибыль /убыток / от обычной деятельности”.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные. К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и проч): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных к дальнейшему использованию активов, и проч. К чрезвычайным расходам относятся расходы, связанные с теми же событиями. Эти сведения отражаются в IV разделе отчета ф.2 “Чрезвычайные доходы и расходы”.
Окончательный финансовый результат формируется по строке 190 отчета “Чистая прибыль (нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного года”, Он должен соответствовать данным бухгалтерского баланса.
Сумма убытка отражается в отчете со знаком минус. Графа 4 заполняется с учетом требований, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), в ней показываются суммы соответствующих показателей за прошлый год, с учетом произведенной реорганизации.
Справочно в форме отчета указываются сведения о дивидендах, приходящихся на одну акцию (привелигированную и обычную); предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящихся на одну акцию (привелигированную и обычную).
Расшифровка отдельных прибылей и убытков включает в себя расшифровку таких показатели, как штрафы, пени и неустойки, признанные организацией, или по которым получены решения суда о взыскании; прибыль (убыток прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые данные по операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; списание кредиторских и дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности и проч. Показатели текущего года сравниваются с данными отчетности прошлого года.
Анализ каждого слагаемого прибыли имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
1.2.3. Другие обязательные типовые формы отчетности.
I. “Отчет об изменениях капитала” (ф. №3) предназначен для расшифровки и углубленного изучения данных раздела III бухгалтерского баланса, он содержит следующие числовые показатели:
- величину капитала на начало отчетного периода;
- увеличение капитала - всего
в том числе:
- за счет дополнительного выпуска акций;
- за счет переоценки имущества;
- за счет реорганизации юридического лица (слияния, присоединения);
- за счет доходов, которые, в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, относятся непосредственно на увеличение капитала;
- уменьшение капитала - всего
в том числе:
- за счет уменьшения номинала акций;
- за счет уменьшения количества акций;
- за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение);
- за счет расходов, которые, в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, относятся непосредственно на уменьшение капитала;
- величина капитала на конец отчетного периода.
Отчет составляется в разрезе его составляющих: уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; фондов предприятия, организуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой. Остатки капитала на начало года должны соответствовать данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности; остатки на конец года - данным годового бухгалтерского баланса по соответствующим статьям.
II. “Отчет о движении денежных средств” (ф.№4) должен охарактеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; раскрыть данные о движении денежных средств в отчетном периоде, их наличие, поступление и расходование. Он содержит следующие числовые показатели:
- остаток денежных средств на начало отчетного периода;
- поступило денежных средств - всего
в том числе:
- от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
- от продажи основных средств и иного имущества;
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование;
- кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
- прочие поступления;
- направление денежных средств - всего
в том числе:
- на оплату товаров, работ, услуг;
- на оплату труда;
- на отчисления в государственные внебюджетные фонды;
- на выдачу авансов;
- на финансовые вложения;
- на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам;
- на расчеты с бюджетом;
- на оплату процентов по полученным кредитам, займам;
- прочие выплаты, перечисления;
- остаток денежных средств на конец отчетного периода.
III. Целям дальнейшего углубления и расшифровки отдельных статей баланса служит типовая форма №5 (годовая) “Приложение к бухгалтерскому балансу”, которая в 2000 году включает в себя следующие показатели:
- Материальные затраты;
- Затраты на оплату труда;
- Отчисления в государственные внебюджетные фонды - всего;
в том числе:
- в Фонд социального страхования;
- в Пенсионный фонд;
- в Фонд занятости населения;
- на медицинское страхование;
- Амортизационные отчисления - всего
в том числе:
- нематериальных активов;
- основных средств;
- Прочие затраты;
- Итого по элементам затрат.
Такой состав формы отчета №5 обусловлен требованиями положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), где в пункте 22 сказано, что в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, информация о расходах по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат. Отдельные показатели, включенные в форму №5, допускается представлять в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включать в пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности ф.ф. №№ 3, 4, 5, пояснительную записку. Некоммерческие организации имеют право не представлять ф. № 4, а при отсутствии данных - ф.ф. №№ 3 и 5. Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров, не разрабатывают промежуточную бухгалтерскую отчетность, а в составе годовой отчетности не представляют ф.ф. №№ 3, 4, 5 и объяснительную записку.
Все остальные организации обязаны в составе годовой отчетности давать пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках по поводу учетной политики предприятия, обеспечивать пользователя дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в типовые формы, но которые необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
IV. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае, неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Организация должна обеспечить подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от существующих правил бухгалтерского учета и отчетности.
продолжение
--PAGE_BREAK--
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Местоположение и правовой статус организации
В декабре 2004 г. создана коммерческая организация «Аквамарин»с целью получения прибыли.
Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью.
Сокращенное наименование организации: ООО «Аквамарин».
Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, а также Учредительными документами Общества.
Юридический адрес организации: г. Липецк, ул. Пушкина,69.
Месторасположение организации: г.Липецк, ул.Универсальный проезд, 13а.
Правовое положение организации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.
В своей деятельности ООО «Аквамарин» руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации, Удмуртской Республики, Уставом.
Источником формирования имущества организации являются:
— доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг);
— основные оборотные средства и другие материальные ценности;
Организация имеет право приобретать, строить или арендовать имущество за счет своего дохода, амортизационных отчислений, кредитов банка и других источников согласно действующему законодательству.
2.2 Организационное устройство и основные экономические показатели деятельности организации
Организационная структура ООО «Аквамарин» представлена на рис.1.
<img width=«462» height=«271» src=«ref-2_1321337964-3678.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1032 _x0000_s1033 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1036">
Рисунок 1. Структура управления
По данным рисунка 1 можно сказать, что ООО «Аквамарин» имеет линейную структуру управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя директор. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений (программ, планов) помогают руководители отделов.
Рассмотрим основные экономические показатели предприятия (таблица 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели организации, тыс.руб.
продолжение
--PAGE_BREAK--
По данным таблицы 2 можно сказать следующее: за 2008 г. по сравнению с 2009 г. ухудшилась все показатели, за исключением показателей рентабельности. Это связано с тем, что уменьшился объем реализованной продукции за счет роста цены реализации.
Рентабельность продаж увеличилась на 3%, а реализуемой продукции на 7%. Это произошло за счет снижения себестоимости реализуемой продукции.
2.3 Состав и содержание бухгалтерской отчетности организации
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности организаций установлены в ПБУ 4/2000 «Отчетность организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению.
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
— бухгалтерский баланс (ф. № 1);
— отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
— отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
— отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
— приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
— пояснительную записку.
Отчет о прибылях и убытках включает следующие статьи:
— доходы и расходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг (прибыль, убыток);
— прочие расходы (операционные доходы (расходы) и внереализационные доходы (расходы);
— прибыль или убыток от деятельности;
— чистая прибыль или убыток.
Отчет о движении капитала:
— суммы чистой прибыли или убытка за отчетный период;
— отдельно каждой суммы прибыли (дохода) или убытка (расхода), отражаемой в соответствии с МСФО по счетам капитала и резервов, а также их общего итога.
Отчет о движении денежных средств включает:
— отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью;
— отчет об изменении и состоянии денежных средств.
Данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации.
Назначение Отчета о движении денежных средств — увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.
Содержание пояснительной записки организации включает:
— место основной деятельности, описание основных видов деятельности организации, численность персонала по состоянию на отчетную дату и в среднем за период; основные технико-экономические показатели финансовой деятельности организации, сведения о распределении прибыли; обязательств перед бюджетом; показатели текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами
Отчетность подшивается в отдельную папку и представляется в сброшюрованном виде на подпись руководителю организации и главному бухгалтеру.
При составлении отчетности организация следует принципам нейтральности, существенности, достоверности.
Порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Аквамарин»
Бухгалтерский учет организации ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.
Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество
Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу (ГК). Для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета составляется сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Затем на основании сальдово-оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.
При разработке форм отчетности ООО «Аквамарин» было принят во внимание, что в структуре формы № 2 для чрезвычайных доходов и расходов, а также для отражения сумм начисленных пеней и штрафов в бюджет отдельных строк не предусмотрительно. Поэтому было принято решение о следующем: для отражении суммы чрезвычайных расходов и суммы на численных пеней и штрафов в бюджет ввести отдельные строки Соответствующая структура формы № 2 утверждена приказом директора.
В состав отчетности входят следующие документы:
— Бухгалтерский баланс — форма № 1. Баланс Общества представлен в Приложении 1.
— Отчет о прибылях и убытках — форма № 2. Отчет о прибылях и убытках Общества представлен в Приложении 3.
Налоговые декларации (отчеты по начислению и уплате налогов, сборов и т.п.):
— расчет по НДС;
— расчет по налогу на прибыль;
— налог с доходов физических лиц;
— налог на имущество;
— отчисления в фонды социального страхования.
Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Первомайского района в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Рассмотрим организационно-подготовительную работу по составлению бухгалтерского баланса
Подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с банками по расчетному счету; по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Этапы подготовительной работы:
1. Проведение инвентаризации всех статей баланса, после чего остатки по всем счетам корректируются в соответствии с результатами инвентаризации.
2. Проверка расчетов с покупателями, поставщиками. Такая проверка может вызвать появление дополнительных или сторнированных записей.
3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между отчетными периодами.
4. Уточнение финансовых результатов, а также суммирование отдельных результатов.
5. Закрытие счетов.
6. Составление оборотной ведомости и главной книги.
7. Составление отчетности.
Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса:
— имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;
— безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;
— стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по остаточной стоимости;
— применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.
В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.
Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Основные средства,как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, запасные части, тараи другие материальные ресурсы показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.
Расходы будущих периодовотражаются в сумме фактических затрат, связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году,но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров и т. п.).
Денежные средства в кассе и на счетах в банках в иностранной валютеотражаются в отчетности в валюте, действующей в Российской Федерации, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.
Дебиторская и кредиторская задолженностираскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом процентов.
Уставный капиталпоказывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.
Финансовый результат(прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.
В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, рассматриваются как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.
Таким образом, в балансе финансовый результат отчетногогода организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли.
Заключение
Целью выполнения курсовой работы явилось рассмотрение теоретической и практической части бухгалтерской отчетности организации.
Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Аквамарин».
Бухгалтерская отчетность ООО «Аквамарин» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.
Состав бухгалтерской отчетности организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.
На основе изучения темы курсовой работы можно сделать следующие предложении:
— учитывая тесную взаимосвязь показателей, отражаемых на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», целесообразно при составлении отчета о прибылях и убытках использовать информацию, сгруппированную на всех указанных счетах. Поэтому при разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации советую комплексно подойти к введению дополнительных субсчетов к счетам 90, 91 и 99 с учетом специфики деятельности организации.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. О бухгалтерском учете (Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ часть вторая, от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФСРФ 19.07.2000, в ред. от 24.07.2009 г.).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 №94 н (в ред. от 18.09.2009 г.)
4. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: издательство «Дело и Сервис», 2008.-288с.
5. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». — Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ» 2003. — 628 с.
6. Бухгалтерский учет (на предприятиях торговли и общественного питания): Учебное пособие.- М.: Издательский Дом «Деловая литература», 2007.- 576 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2006. – 640 с.
8. Бухгалтерский(финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 416 с.
9. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.: ЮНИТИ,2008.
10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф.Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.-М.: Герда,2002.
11. Куттер М.И.Теория и принципы бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика; Экспертное бюро,2008.- 817 с.
12. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 480 с.
13. Самсонова П.И. «Составляем бухгалтерскую отчетность»//Журнал «Главбух»-2009.- С. 12-16.
Приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на __________________2008_ г.
Коды
Организация ООО «Аквамарин»______________________________ _____ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН
Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)
384/385
Актив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
56
38
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
организационные расходы
112
56
38
деловая репутация организации
113
Основные средства
120
2956
3035
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины и оборудование
122
Незавершенное строительство
130
602
581
Доходные вложения в материальные ценности
135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката
137
Долгосрочные финансовые вложения
140
310
345
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
120
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144
190
203
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
3924
3999
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
3393
3586
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
215
283
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
52
67
готовая продукция и товары для перепродажи
214
3115
3224
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
11
12
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
16
23
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
240
1790
1997
в том числе:
покупатели и заказчики
241
1514
1645
векселя к получению
242
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал
244
авансы выданные
245
164
178
прочие дебиторы
246
112
174
Краткосрочные финансовые вложения
250
44
40
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
44
40
Денежные средства
260
150
194
в том числе:
касса
261
22
17
1
2
3
4
расчетные счета
262
102
114
валютные счета
263
15
39
прочие денежные средства
264
11
24
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
5393
5840
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
9317
9839
III
. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
2055
2055
Добавочный капитал
420
562
574
Резервный капитал
430
149
161
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
149
161
Фонд социальной сферы
440
101
119
Целевые финансирование и поступления
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
2829
2829
Непокрытый убыток прошлых лет
465
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
х
400
Непокрытый убыток отчетного года
475
х
ИТОГО по разделу III
490
5696
6138
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
176
193
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
152
176
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
24
17
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
176
193
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
1627
1777
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
1422
1583
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев послеотчетной даты
612
205
194
Кредиторская задолженность
620
1744
1645
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
1318
1276
векселя к уплате
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
623
задолженность перед персоналом организации
624
148
162
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
104
100
задолженность перед бюджетом
626
авансы полученные
627
55
8
прочие кредиторы
628
119
99
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
74
86
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
3445
3508
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
9317
9839
продолжение
--PAGE_BREAK--
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Бухгалтерский баланс
продолжение
--PAGE_BREAK--
Руководитель ___________ __________________________
Главный бухгалтер _________ ______________________
"___"__________ ____г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Отчет о прибылях и убытках, тыс.руб.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Значение отчетности
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Заполнение строк раздела III Бухгалтерского баланса
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Бухгалтерская и финансовая отчетность на малых предприятиях
1 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Финансовая отчетность предприятий и ее анализ
1 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контрол
1 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Организация службы внутреннего аудита на предприятии
1 Сентября 2013