Реферат: Современные формы безналичных расчетов и их отражение в бухгалтерском учете организации

--PAGE_BREAK--
Отзывнымявляется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе   банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному  аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по  аккредитиву.

Схема расчетов с использованием аккредитивов представлена на рис. 1.4.

<img width=«612» height=«209» src=«ref-2_828754813-3093.coolpic» v:shapes="_x0000_s1160 _x0000_s1159 _x0000_s1193 _x0000_s1194 _x0000_s1185 _x0000_s1195 _x0000_s1196 _x0000_s1197 _x0000_s1198 _x0000_s1199 _x0000_s1200 _x0000_s1161 _x0000_s1162 _x0000_s1163 _x0000_s1164 _x0000_s1165 _x0000_s1166 _x0000_s1167 _x0000_s1168 _x0000_s1169 _x0000_s1180 _x0000_s1181 _x0000_s1182 _x0000_s1183 _x0000_s1186 _x0000_s1201 _x0000_s1304"><img width=«612» height=«204» src=«ref-2_828757906-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">

Рис. 1.4. Расчеты с использованием аккредитива:

1- предоставлено заявление в банк об открытии аккредитива; 2-поручение об открытии аккредитива; 3-извещение клиента об открытии спец. аккредитивного счета; 4-отгрузка ТМЦ; 5- предоставление в банк документов об отгрузке; 6-зачисление денежных средств с аккредитива на р/счет; 7- возврат неиспользованного аккредитива в случаи нарушения поставки или меньшего кол-ва ТМЦ; 8-извещение о не использовании аккредитива.
При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов:

§       продукция оплачивается после ее отгрузки;

§       оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом аккредитива;

§        плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

§       аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов присущ ряд недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

Расчеты чеками. Чек-это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке (владелец счета), которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек (получатель средств); плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются  ГК РФ, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.       

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

В соответствии с Положением (5) для осуществления безналичных расчетов могут использоваться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.     

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Схема расчетов с использованием чека представлена на рис. 1.5.

<img width=«612» height=«248» src=«ref-2_828757979-3493.coolpic» v:shapes="_x0000_s1207 _x0000_s1206 _x0000_s1250 _x0000_s1248 _x0000_s1249 _x0000_s1210 _x0000_s1211 _x0000_s1212 _x0000_s1213 _x0000_s1214 _x0000_s1215 _x0000_s1216 _x0000_s1217 _x0000_s1218 _x0000_s1219 _x0000_s1220 _x0000_s1221 _x0000_s1234 _x0000_s1235 _x0000_s1236 _x0000_s1238 _x0000_s1239 _x0000_s1240 _x0000_s1241 _x0000_s1243 _x0000_s1244 _x0000_s1245 _x0000_s1246 _x0000_s1247"><img width=«612» height=«192» src=«ref-2_828761472-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">Рис. 1.5. Расчеты с использованием чека:

1-заявление о выдаче чековой книжки; 2- выдача чековой книжки; открытие специального счета на сумму выданной чековой книжки (2'); 3-поставка ТМЦ или услуг; выдача чека за оказанные услуги или ТМЦ (<metricconverter productid=«3’» w:st=«on»>3’); 4-предъвление чека в банк для его оплаты; банк поставщика предъявляет чек для оплаты (<metricconverter productid=«4’» w:st=«on»>4’); 4’’-оплата чека; 5-предъявление чека в банк покупателя; 5’-оплата чека.
Чеки подразделяются на:

1.     именные — выписываются на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная запись);

2.     предъявительские — выписываются на предъявителя, т.е. без указания конкретного покупателя;

3.     ордерные – выписываются по приказу определенного лица и передается посредством именной и бланковой передаточной надписи на обороте.

Денежные чеки, по которым выдаются наличные деньги из банка в кассу предприятия, являются разновидностью чеков. Но в отличие от расчетных чеков не являются платежным средством, которые обслуживают расчетные операции.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее — банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке),  и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, берет на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.  

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором (см. Приложение 9,10).

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласием) и без акцепта (без согласия) плательщика.

        Схема расчетов посредством платежных требований представлена на рис.1.6.<img width=«612» height=«158» src=«ref-2_828761545-2788.coolpic» v:shapes="_x0000_s1252 _x0000_s1251 _x0000_s1277 _x0000_s1278 _x0000_s1279 _x0000_s1273 _x0000_s1271 _x0000_s1256 _x0000_s1257 _x0000_s1258 _x0000_s1259 _x0000_s1261 _x0000_s1262 _x0000_s1263 _x0000_s1264 _x0000_s1266 _x0000_s1267 _x0000_s1268 _x0000_s1269 _x0000_s1270 _x0000_s1272 _x0000_s1274 _x0000_s1275 _x0000_s1276"><img width=«612» height=«156» src=«ref-2_828764333-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">

Рис. 1.6. Расчеты посредством платежных поручений:

1-заключение договора поставки, купли-продажи; поставка ТМЦ; 2-сдача документов (платежных поручений) в банк на инкассо, т.е. востребование платежа и документов подтверждающих отгрузку ТМЦ; 3-банк получив эти документы, пересылает их в банк плательщика для оплаты; 4- извещение клиента о поступивших платежных требований и разрешение на оплату; 5-согласие на оплату по умолчанию в течение 3-х дней или отказ от акцепта в виде заявления (должен быть мотивирован); 6-перечисление денег по акцептным платежным требованиям и возврат платежных требований в случае отказа от акцепта; 7-извещение своего клиента о зачислении денежных средств или об отказе; 8-извещение клиента о списании денежных средств в случае акцепта.  
1.3. Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов
Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт и т.д. 

Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

55.1 «Аккредитивы» — на этом субсчете учитывается движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

55.2 «Чековые книжки» — здесь учитывается движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

55.3 «Депозитные счета» — для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующего отдельного учета. (например счет 55.4 «Специальный карточный счет»).  

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Основные хозяйственные операции при аккредитивных формах расчета:

п/п

Содержание операции

Обороты

Д

К

1.

Выставлен аккредитив

55.1

51, 52

2.

Поступление ТМЦ или услуг

10, 41, 08.4, 20...

60, 76

3.

Оплата задолженности аккредитива

60, 76

55.1

4.

Возврат неиспользованного покрытого аккредитива

51, 52

55.1

Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых ТМЦ, только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием покрытого аккредитива. В противном случае эти расходы включаются в состав операционных расходов (Д-т  сч.91.2  К-т сч.51).

Покрытый аккредитив может быть также выставлен за счет специально полученного кредита в банке (Д-т сч.55.1  К-т сч.66)

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Открытие непокрытого аккредитива фиксируется по дебету сч.009, а использование непокрытого аккредитива отражается по кредиту сч.009.

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Основные хозяйственные операции при расчетах чеками:

п/п

Содержание операции

Обороты

Д

К

1.

Открыт специальный счет чековой книжки за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных кредитов

55.2

51, 52,66

2.

Приобретение ТМЦ или услуг

10,41,08.4, 20, 44...

60, 76

3.

Оплата задолженности аккредитива

60, 76

55.2

4.

Возврат неиспользованной чековой книжки

51, 52

55.2

Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на счете 55.2, что должно соответствовать остатку при выписке банка данного счета.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках. Синтетический учет и аналитический учет операций по счету 55.2 ведется на основании выписок из банка.

Вложения свободных денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55.3 «Депозитные счета».  Депозит – это денежные средства, которые помещаются для хранения в кредитных учреждениях по которым выплачивается повышенный процент. Особенность использования счета 55.3 заключается в том, что проценты по которым размещаются средства на этом счете, учитывается на том же счете, что и сам депозит. Проценты по депозитам являются дополнительным доходом и начисляются в момент размещения депозита.
Основные хозяйственные операции по счету 55.3:

п/п

Содержание операции

Обороты

Д

К

1.

Открытие депозитного счета

55.3

51, 52

2.

Начисление процентов по депозитному счету

55.3

91

3.

Возврат депозита с начисленными процентами

51, 52

55.3

Аналитический учет ведется по каждому вкладу в соответствии с договором с кредитной организацией.


2. УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
 ООО «СтройСервисСпецРемонт»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «СтройСервисСпецРемонт» было создано в 1992 году как дочернее предприятие ООО «КамЭнерго Ремонт-Холдинг». Общая схема структуры компании представлена на
рис. 2.1. (см. Приложение 15). ООО «СтройСервисСпецРемонт» — стабильно работающая инжиниринговая организация, сочетающая многолетний профессиональный опыт (15 лет работы в системе ВПО Союзэнергоремонт) с применением новейших технологий в своей области.

ООО «СтройСервисСпецРемонт» (в дальнейшем Общество) создано на основании приказа ООО «КамЭнергоРемонт-Холдинг» (в дальнейшем Управляющая компания) № 479 от 6 декабря <metricconverter productid=«1992 г» w:st=«on»>1992 г.

Местонахождение Общества: <metricconverter productid=«423810 г» w:st=«on»>423810 г.Набережные Челны а/я 41, Стройбаза, территория Набережночелнинской ТЭЦ.

В состав управления входят 6 участков – в Казани, Зеленодольске, Набережных Челнах, Заинске, Уруссу, Йошкар-Оле.

Предметом деятельности является обследование, реконструкция, экспертиза промышленной безопасности и ремонт любых видов дымовых труб, градирен и газоходов, проведение работы по антикоррозийной защите конструкций и оборудования на объектах энергетики и промышленных предприятий.
  Общество является коммерческой организацией, действует на основании утвержденного Управляющей компанией  положения. Общество для осуществления деятельности имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое как на его самостоятельном балансе, так и на балансеУправляющей компании. Имущество образуется из средств, закрепленных за Обществом, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности.

За годы работы предприятием установлены крепкие связи с ведущими НИИ России, накоплен опыт проведения работ по ликвидации аварийных ситуаций на электростанциях, внедрению неординарных технических решений при проведении капитальных ремонтов и реконструкции высотных сооружений.

Основными партнерами ООО «СтройСервисСпецРемонт» являются:

ОАО «Татэнерго», ОАО «Красэнерго»,  ОАО «Самарэнерго»,

ООО «Таттрансгаз», ОАО «Картонно-бумажный комбинат».

Приоритеты  предприятия — внедрение в производство новых технологий и материалов, постоянное повышение профессионального мастерства персонала, установление долгосрочных отношений с заказчиками и оказание им комплексных услуг. Основная цель — добиватьсякачества, соответствующего самым строгим мировым стандартам, поддерживать высочайший уровень надежности и сервиса выполняемых работ, уметь оптимальными методами решать самые сложные и масштабные задачи  клиентов, предлагая оптимальное соотношение цена-качество.

Руководство всей текущей деятельностью осуществляет генеральный директор (Гибадуллин Фирдаус Габдулхакович) Общества. Генеральный директор Общества, его заместители, главный бухгалтер (Мясникова И.К.), главный инженер (Барабаш В.Ф.) назначаются генеральным директором Управляющей компании.

Численность персонала составляет 248 человек.
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии
В ООО «СтройСервисСпецРемонт» функции по бухгалтерскому учету, отчетности и контрольно-ревизионной деятельности выполняет служба  бухгалтерии. Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Структура бухгалтерии состоит из главного бухгалтера (Мясникова Ирина Константиновна), бухгалтера-материалиста (Гилаева Эльвира Рафисовна) и бухгалтера-расчетчика (Бирюкова Татьяна Михайловна).

Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:

1.     Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2.     Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3.     Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

4.     Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

5.     Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

6.     Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

7.     Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

8.     Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

9.     Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

10.Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Согласно должностной инструкции бухгалтер-расчетчик: 

1. Выполняет под непосредственным руководством главного бухгалтера работу по заполнению учетных регистров и таблиц на основании данных первичных документов

2. Осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счетам.

3. Принимает и контролирует правильность оформления первичных документов, подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности.

В обязанности бухгалтера-материалиста входят: учет и выдача путевых листов и талонов на ГСМ; учет и контроль товарно-материальных ценностей; составление табеля учета использования рабочего времени работников гаража.

Учетная политика (см. Приложение № 17) сформирована по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.1998 №60н. Задачами бухгалтерского учета в организации являются: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов; своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

На предприятии в бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета «1С: ПРЕДПРИЯТИЕ». Также используется программа «Клиент-Банк» для учета и совершения безналичных платежей через Интернет. Компьютеры работают в локальной сети с выделенным сервером под управлением ОС Microsoft Windows.

Основой организации первичного учета в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. График документооборота на примере расходного кассового ордера представлен в Приложении № 16.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется с помощью автоматизированной бухгалтерской программы «1С: ПРЕДПРИЯТИЕ». В ООО «СтройСервисСпецРемонт» применяется централизованная система учета. Методологические аспекты учета безналичных расчетов в учетной политике предприятия не отражены.     продолжение
--PAGE_BREAK--