Реферат: Анализ и учёт основных бухгалтерских операций на предприятии

--PAGE_BREAK--2.1 Учет движения материалов


Учет движения материалов на складе оформляется по накладным. Затем эти данные заносятся в инвентаризационную карточку.

Поступление товаров осуществляется на склад предприятия. После выявления соответствия фактического наличия и приходных документов производится приходование товара на баланс предприятия.

Амортизация по основным средствам производится ежемесячно по установленным годовым ставкам путем прямого счета (линейного способа).


2.2 Учет заработной платы


Служащие получают оплату труда по должностным окладам, разработанным на основе нормативных документов, важнейшим из которых является квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.

 Перечень профессий, количество штатных единиц и должностные оклады отражены в штатных расписаниях.

Заработная плата — это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний.

 Начисления состоят из:

— фонда заработной платы (ФЗП), в который входит оплата труда за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты (доплату за работу во вредных условиях, за работу в ночное время суток), северные надбавки и районный коэффициент;

— фонда материального поощрения (ФМП) — единовременные поощрения работников, оказание материальной помощи;

— другие фонды — оплата компенсации уволенным и прочие.

Удержания включают в себя: отчисления в пенсионный фонд — один процент, подоходный налог (нарастающим итогом) и расчеты предприятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету).


2.3 Учет кассовых и расчетных операций


В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведет расчеты:

-         с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

-         с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;

-         с бюджетом по различного рода платежам;

-         с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными деньгами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Наличные денежные средства в основном поступают в кассу предприятия от юридических и физических лиц.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер.

В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.

Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.


2.4 Документооборот


Первичный бухгалтерский документ — это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющие юридическую силу и не требующие дальнейших пояснений и детализации. Каждый первичный документ отражает одну совершённую хозяйственную операцию. Множество различных первичных документов образуют основание бухгалтерской «пирамиды», которая, в конечном счете, сводится к балансу всей деятельности предприятия.

При оформлении кассовых операций используются следующие первичные документы: приходные кассовые документы (ордера) — форма №КО-1, расходные кассовые ордера — форма №КО-2, журнальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров — формы №КО-3 и №КО-3а, кассовая книга — форма №КО-4. Приём наличных денег в кассу ведётся по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги. Лицу, сдающему деньги, выдаётся отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера. Ведётся раздельная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Ведётся оформление платёжных поручений.

Платёжное поручение — это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиком финансовым органам, другим организациям.

Авансовый отчет. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам.

3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Целью общества является извлечение прибыли. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании устава, в нём прописаны: общие положения, фирменное наименование и место нахождения общества, цель и предмет деятельности, правовое положение, ответственность, филиалы и представительства, уставный капитал, акции общества, структура органов общества,  исполнительный орган общества и т.д.

Уставный капитал десять тысяч рублей.

Тридцать первого декабря текущего года общество выплачивает дивиденды, пропорционально числу имеющихся акций у акционеров.

В обществе создается резервный фонд в размере 15% уставного капитала Величина ежегодных отчислений в резервный фонд общества составляет 5% от чистой прибыли общества.

В  предприятии трудится 260 работников  занятых в таких структурных подразделениях, как бухгалтерия по учету заработной платы, материальная группа,  отдел информационных технологий и т.д.

На предприятии  применяется форма №1 бухгалтерского баланса, обеспечивающая учет: внеоборотных активов, оборотных активов, капиталы и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Так же отчет о прибылях и убытках, форма №2, в которой содержится такая информация как:Доходы и расходы по обычным видам деятельности, Прочие доходы и расходы,Прибыль (убыток) до налогообложения, Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Заполненный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках приведен, в приложениях 1, 2.

В отчете на примере бухгалтерского баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

А1. Наиболее ликвидные активы– все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А1н9 = 9096; А1к9 = 26384

А1н8 = 508; А1к8 = 9096

А2. Быстрореализуемые активы– дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240.

А2н9 = 90591; А2к9 = 83233

А2н8 = 29748; А2к8 = 90591

А3. Медленно реализуемые активы– статьи раздела IIактива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3н9 = 35331; А3к9 =25070

А3н8 = 23702; А3к8 =35331

А4. Труднореализуемые активы– статьи раздела Iактива баланса – внеоборотные активы:

А4 = стр. 190

А4н9 = 4527; А4к9 = 4044

А4н8 = 965; А4к8 = 4527

Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства– к ним относится кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620

П1н9 = 134760; П1к9 = 126092

П1н8 = 53794; П1к8 = 134760

П2. Краткосрочные пассивы– это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П2н9 = 0; П2к9 = 0

П2н8 = 0; П2к8 = 0

П3. Долгосрочные пассивы– это статьи баланса, относящиеся к разделам IVи V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650

П3н9 = 0; П3к9 = 0

П3н8 = 0; П3к8 = 0

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы– статьи раздела IIIбаланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490

П4н9 = 4785; П4к9= 12639

П4н8 = 1129; П4к8= 4785

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_635563067-88.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025"> П1; А2 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_635563155-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026"> П2; А3 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_635563155-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027"> П3; А4 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_635563067-88.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028"> П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

 Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( — ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

ТЛн9 = (9096+90591) – (134760+0) = -35073

ТЛК9 = (26384+83233) – (126092+0) = — 16475

ТЛн8 = (508+29748) – (53794+0) = — 23538

ТЛК8 = (9096+90591) – (134760+0) = — 35073

Перспективная ликвидность – прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

ПЛн9 = 35331-0 = 35331

ПЛк9 = 25070-0 = 25070

ПЛн8 = 23702-0 = 23702

ПЛк8 = 35331-0 = 35331

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса.

Абсолютно

Соотношение активов и пассивов баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой»

Ликвидный баланс

2009 год

2008 год



На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

А1<П1;

А2>П2;

А3>П3;

А4<П4.

А1<П1;

А2>П2;

А3 >П3;

А4 <П4.

А1< П1;

А2 > П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

А1< П1;

А2 >П2;

А3 > П3;

А4 < П4.

А1< П1;

А2 >П2;

А3 >П3;

А4 < П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛК = (26384+83233) – (126092+0) = — 16475.

То есть на конец года текущая ликвидность предприятия отрицательна. Так как второе неравенство соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), то при погашении ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной.

Коэффициент текущей ликвидностипоказывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле

КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

КТЛ 09= (9096 + 90591+ 35331) / (134769+ 0)=1,001

КТЛ 08= (508+ 29748+ 23702) / (53794 + 0)=1,003

Соответственно вывод: показатели говорят о рациональном использовании средств предприятия.

Структура Отчета о прибылях и убытках (ф. №2) построена таким образом, что все доходы и расходы от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг разграничены на четыре группы:

В Iразделе показаны доходы и расходы по обычным видам деятельности, т.е. связанные с выполнением основной деятельности организации.

По строке 010 показана выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

По строке 020 отражена себестоимость  проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг покажет валовую  прибыль, которая отражается по строке 029.

По  ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» валовая прибыль равна 15995,0 тыс. руб. (193367,0 – 177372,0).

Прибыль от продаж (строка 050) определяется как разность между валовой прибылью (строка 029) и коммерческими (строка 030), управленческими (строка 040) расходами.

На исследуемом предприятие прибыль от продаж составила 9759,0 тыс. руб. (15995,0 – 2169,0+4067,0).

IIраздел. «Операционные доходы и расходы».

В этом разделе показаны операционные доходы и расходы с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и расходов.

IIIраздел. «Внереализационные доходы и расходы».

В данном разделе отражены суммы внереализационных доходов и расходов. А по строке 130 рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения.  Для этого необходимо к финансовому результату от продаж прибавить операционные и внереализованные доходы и  вычесть операционные и внереализованные расходы.

По ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой» прибыль до налогообложения  составила 9829,0 тыс. руб. (9759,0 тыс. руб. + 48,0 тыс. руб. + 976,0 тыс. руб.- 954,0 тыс. руб.).

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи», отражается сумма налога на прибыль и других отчислений в бюджет и в другие внебюджетные фонды.

Ставка налога на прибыль составляет не более 20%, при этом прибыль (убыток) до налогообложения, отражаемая по строке 050 Отчета о прибылях и убытках, может не соответствовать сумме фактической налогооблагаемой прибыли.

IVраздел «Чрезвычайные доходы и расходы».

В данном разделе по строкам 170 — 180 отражаются страховые возмещения, компенсации, различные потери как результат последствий чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности.

По строке 190 данного раздела показывается чистая прибыль, которая получается путем прибавления к прибыли от обычной деятельности  чрезвычайных доходов и вычитания чрезвычайных расходов.

Анализ финансовых показателей (прибыли или убытка),  произведенный по данным Отчета о прибылях и убытков, позволяет выявить возможность улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

  Так, по данным, отраженным в форме № 2 ООО «ЧелябинскСпецГражданСтрой», можно сделать вывод, что финансовое положение в отчетном году значительно улучшилось. Чистая прибыль предприятия составила 7854,0 тыс. руб., в прошлом году отчетном году составила 3652,0 тыс. руб

Прибыль от продаж составила 9759,0 тыс. руб., увеличение прибыли произошло из-за значительного снижения расходов предприятия на изготовление продукции и снижения коммерческих расходов.

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются вопросы налогообложения хозяйственной деятельности организаций.

С ведением в действие второй части Налогового кодекса, начиная с 2002 года организации, обязаны кроме бухгалтерского учета, вести налоговый учет, для правильного исчисления и уплаты налогов по результатам хозяйственной деятельности в  бюджеты разных уровней.

Предприятие уплачивает: федеральные налоги  — НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации.

Региональные налоги -  налог на имущество организации.

НДС — налог на добавленную стоимость. Плательщиком налога признается предприятие. Объектами налогообложения для данного предприятия- выполненные работы, оказанные услуги.

Не подлежат налогообложению операции для данного предприятии:

формирование и хранение архива; услуги, оказываемые на безвозмездной основе при предъявлении соответствующих документов в налоговый орган; почтовые марки и маркированные конверты, приобретаемые для отправления исходящей корреспонденции на предприятии; услуги связанные с обслуживанием банковских карт (организация пользуется для перечисления з/п работникам картами Сбербанк и Газпромбанк);     продолжение
--PAGE_BREAK--