Реферат: Кассовые операции 5

--PAGE_BREAK--Кассовая книга.

Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается над­пись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и про­ставляются подписи руководителя и главного бухгалтера орга­низации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв­ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан­ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис­пользованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с при­ходными и расходными кассовыми документами под расписку в кас­совой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежед­невно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; обо­рот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — сум­мы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас­совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо­мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только наличные де­нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв­ляющиеся бланками строгой отчетности.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и про­ездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные лис­ты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учиты­ваются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Ревизия кассы.
Кассир несет полную материальную ответст­венность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб органи­зации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя органи­зации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные рас­ходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организа­ции, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишка­ми. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установлен­ных инвентаризацией, а руководитель организации по результа­там инвентаризации принимает решение об их списании. Выявлен­ные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) .

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ве­дении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной ино­странной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не пре­дусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющей­ся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации на­личную инвалюту только на командировочные расходы.

В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движе­ния наличной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере­оценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по кон­тролю за соблюдением организациями работ с денежной налично­стью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации приведены «Рекомендации по осуществлению кредитны­ми организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью».

Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, оп­ределяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от  имеющейся в банке информации о соблюдении организациями ус­тановленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дис­циплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

При проверке представитель банка выясняет правильность ве­дения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, по­лученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой кни­ге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.      

Одним из важных элементов проверки является проверка со­блюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами меж­ду юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установ­ленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящи­еся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых опе­рациях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нару­шений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замеча­ний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трех­дневный срок рассматриваются руководителем банка или его за­местителем. После этого банк направляет первый экземпляр справ­ки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным про­веркам для принятия мер финансовой и административной ответ­ственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй — остается в банке.
Отражение на счетах кассовых операций.
При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции:
Д 50-1 « Касса организации»

К 50     « Касса»

перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1);   
Д 50-3 «Денежные документы»

К 56     «Денежные документы»

перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)
Д 81 «Собственные акции (доли)»

К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Д 55-3 «Депозитные счета»

К 58-2 «Депозиты»

перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»
При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности,  к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.

Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».

По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».

Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 «Валютная касса»

К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;
Д 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-4 «Валютная касса»

выдана валюта под отчет командированному лицу .
При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:
Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-4 «Валютная касса»
или   

    

Д 50-4 «Валютная касса»

К 90-1 «Прочие доходы».
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что  если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:

Д 50-3 «Денежные документы»

К 71     «Расчеты с подотчетными лицами»

оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет
Д 50-3 «Денежные документы»

К 76     «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)
Д 73     «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К 50-3  «Денежные документы»

выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)
Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-3 «Денежные документы»

на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации

Д 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные документы»

на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку
Д 71     «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3  «Денежные документы»

на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению
Д 94     «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-3  «Денежные документы»

на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов
Д 99     «Прибыли и убытки»

К 50-3  «Денежные документы»

суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами
В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:
Д 50-1 «Касса организации»
    продолжение
--PAGE_BREAK--К 90-1 «Выручка»
на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации
Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору
Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»

К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный счет
Д  94   «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации

 

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К 94     «Недостачи и потери от порчи ценностей»

на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром
Д 50-1 «Касса  организации»

К 91-1 «Прочие доходы»

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе
Д 99    «Прибыли и убытки»

К 50-1 «Касса организации»

К 50-4 «Валютная касса»

на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
3. Ведение кассовых операций ОАО «ГАЗ»
Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций.
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег  в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру,  имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких  подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром,  а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или «оплачено».   

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его  просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не  работник бухгалтерии или кассы.
Порядок ведения кассовой книги.

Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется  подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.  Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций  по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных  документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или«не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей  в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег  и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.
ЧАСТЬ II.

1.      Приказ об учетной политике предприятия ООО «Меркурий» на 2001 год.
            На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим планом             счетов бухгалтерского учета организации.

2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.
Техника учета.
1. Бухгалтерский учет вести способом двойной записи  по журнально-ордерной форме.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.

3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии.

4. Учет затрат на производство вести позаказным методом.

5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября, инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода, а также при смене главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.

6. Выявленные излишки ТМЦ, ОС и денежных средств приходовать в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.

7. Недостачу ТМЦ и денежных средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.
Документирование хозяйственных операций.

           

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

            Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

            Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.
Методика учета.
1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в соответствии с письмом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г.

2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».

3. Переоценку ОС не проводить.

4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной формы в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

6. Затраты на ремонт ОС включать в себестоимость продукции по мере выполнения ремонта. Специальный ремонтный фонд не создавать.

7. Приобретение материалов учитывать на счете 10 без использования счетов 15 и 16.

8. Затраты группировать по объектам, по которым данные затраты произведены.

9. Прямые затраты на производство отражать по Д счета 20 «Основное производство», затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».

10. Методом списания на затраты производственных запасов избрать метод списания по себестоимости приобретения единицы материалов в соответствии с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».

11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.

12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеквартально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения остатков по счету 20.

13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.

14. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

15. Проценты по полученным кредитам банков отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».

16. Курсовые разницы отражать непосредственно на счетах учетов финансовых результатов.

17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.

18. Учет готовой продукции вести без использования счета 40 непосредственно на счете 43 «Готовая продукция».

19. Лимит по кассе – 4500 рублей.
Бухгалтерский учет для целей налогообложения.
            Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).
    продолжение
--PAGE_BREAK--Рабочий план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Раздел
1.
Внеоборотные активы.
01 Основные средства

02Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы.
Раздел
2.


Производственные запасы.


10Материалы  

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям


Раздел 3.


Затраты на производство.
20 Основное производство

26 Общехозяйственные расходы


Раздел 4.


Готовая продукция и товары.
43 Готовая продукция

44Расходы на продажу


Раздел 5.


Денежные средства.
50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в

58 Финансовые вложения пути

Раздел 6.


Расчеты.
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


Раздел 7.


Капитал.
80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль


Раздел 8.


Финансовые результаты.
90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки
I.
Отчисления в социальные внебюджетные фонды:
1.     
Единый социальный налог – 35,6 %

-         Пенсионный фонд РФ – 28 %

-         Фонд социального страхования РФ – 4 %

-         Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %

2.     
Социальное страхование от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний –

      -     в Фонд социального страхования – 2,5 %   

Итого: 38,1 %
II.
Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.
2.
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г.



№ п/п



Дебет

Кредит

Сумма

1

Счет-фактура №36 и прих.ордер №7









Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы

10

60

21000



НДС

19

60

4200



Итого:





25200

2

Счет-фактура № 121









Акцептованы счета за доставку материалов

10

60

2500



НДС

19

60

500



Итого:





3000

3

Выписка из р/счета









Оплачены с р/счета счета поставщиков

60

51

28200

4

Справка № 1









Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам

68

19

4700

5

Требования с № 24-27

Отпущены материалы:









в основное производство

20

10

20000



на общехоз. расходы  

26

10

600



Итого:





20600

6

Счет-фактура № 324 и прих.ордер №8









Акцептован счет поставщика за ноу-хау

08

60

4000



НДС

19

60

800



Итого:





4800

7

Счет-фактура № 72









Услуги по покупке ноу-хау

08

60

300



НДС

19

60

60



Итого:





360

8

Выписка из р/счета









Оплачены с р/счета счета № 324, № 72

60

51

5160

9

Требования № 28-30









Передан в эксплуатацию НМА

04

08

4300

10

Справка № 2









Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам

68

19

860

11

По р/ордеру № 128 выдано в подотчет Иванову К.А. на командиров-ые расходы

71

50

3100

12

По авансовому отчету № 145









на сумму НДС 

19

71

378- 40



дополнит.оплата  

84

71

30



Налог на доходы физ. лиц     

70

68

3- 90



Списание команд.расходов

(Расчет ком. расходов см. стр. №     )                                   

26

71

2071- 60

13

По авансовому отчету № 150









От Иванова К.А. остаток подотчетных сумм внесен в кассу

50

71 

620

14

Выписка из р/счета









Поступила на р/счет задолженность от покупателей

51

62

1440

15

Выписка из р/счета









Получен банковский кредит на хоз. нужды

51

66

34000

16

Счет-фактура № 92, акт-приемки №4

Приобретен объект основных средств производственного назначения стоимостью 96000, в том числе НДС-16000 и введен в эксплуатацию:









стоимость объекта от поставщика

08

60

80000



НДС

19

60

16000



приходуется объект по первоначальной стоимости  

01

08

80000

17

Протокол инв. и акт № 2 

В процессе инвентаризации выявлены недостачи:









материалов;

94

10

1300



готовой продукции;

первоначальная стоимость  осн.средств (станок)

     94


43

700
24000



амортизация – 40 %

02

01

9600



порча — остаточная стоимость

91/2

01

14400



выявлена недостача ОС  

94

91/2

14400



отнести недостачу на виновное лицо

73/2

94

16400

18

Прих.кассовый ордер № 16









Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба

50

73/2

16400

19

Акт – ликвидации № 14

Списываются морально устаревшие основные производственные средства- 50000 руб., сумма амортизации- 49000 руб.,  зар.плата по разборке- 300 руб., получены зап.части на 500 руб.









амортизация    

02

01

49000



остаточная стоимость   

91/2

01

1000



начислена оплата труда  

91/2

70

300



начислено соц.страхование  

91/2

69

114



оприходованы зап. части   

10

99

500



результат от ликвидации   

99

91/9

1414

20

Акт № 78

В марте 2001г. реализован станок стоимостью 24000 руб., в том числе НДС- 4000 руб., станок был введен в эксплуатацию в феврале 2000г. первоначальная стоимость основных средств 15000 руб., амортизация- 1500 руб. с момента ввода.

С момента ввода в экспл. переоценка  не велась.

Величина индекса – дефлятора составила:

Во II кв. 2000г.- 108,6 %

В IIIкв. 2000г.- 112,7 %

В IVкв. 2000г.- 110,1 %

В Iкв. 2001г.- 109,3 %









списывается амортизация  

02

01

1500



списывается остаточная стоимость   

91/2

01

13500



отражена выручка от реализации   

62

91/1

24000



начислен НДС   

91/2

68

4000



результат от реализации  

91/9

99

6500



В момент продажи его остаточная стоимость составила





13500



Остаточная стоимость, умноженная на индекс-дефлятор





18192



Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения

(Расчет см. стр.№     )





1808

21

Счет-фактура № 196 и акт № 17

Проведен ремонт подрядным способом:









перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ 

60

51

2600



подписан акт о ремонтных работах здания управления

26

60

2583



отражен НДС по выполненным работам-20 %

19

60

517



перечислены с р/счета средства подрядчику в окончательный расчет 

60

51

500



зачет НДС по оплаченным работам

68

19

517

22

Акт № 79

Получены безвозмездно основные средства для производства:









рыночная стоимость 

08

98/2

15000



введены в эксплуатацию основные средства

01

08

15000

23

РТ-6









начислена амортизация осн. средств,  полученных безвозмездно в прошлом месяце     

20

02

625



включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства     

98/2

91/1

625



начисленнная амортизация относится на фин.результат    

91/9

99

625

24

Расчетная ведомость

Начислена зар.плата:









рабочим основного производства

20

70

34000



общехоз. персоналу   

26

70

15000



Пособие по временной нетрудоспособности

69

70

3100



Итого:





52100

25

Справка № 4

Отчисления на соц.страхование от начисленной з.платы









рабочим основного производства  

20

69

12954



общехоз.  персоналу    

26

69

5715



Итого:





18669

26

Счет-фактура № 381

За электроэнергию, использованную:









в основном производстве  

20

60

2900



на общехоз.  нужды  

26

60

1600



Итого:





4500



НДС

19

60

900



Итого по счету:





5400

27

Счет-фактура № 284









Использованы коммунальные услуги в хозяйстве

26

60

450



НДС

19

60

90



Итого:





540

28

Акт № 7

Поступили безвозмездно НМА сроком использования более 12 месяцев:









рыночная цена     

08

98/2

8800



передан в эксплуатацию НМА   

04

08

8800

29

Акт № 8

Реализуется НМА по цене 6000 руб., в том числе НДС 1000 руб., первоначальная стоимость 4800 руб., амортизация составила 2400 руб.









амортизационные отчисления    

05

04

2400



остаточная стоимость   

91/2

04

2400



отражается сумма выручки от  реализации  

62

91/1

6000



НДС начислен

91/2

68

1000



результат от реализации 

91/9

99

2600

30

Справка № 5

Списываются расходы будущих периодов в месячной доле:









расходы по освоению продукции основного производства   

20

97

9500

31

Расчетная ведомость

Удержаны из зар.платы:









подоходный налог   

70

68

6773



возмещение материального ущерба 

70

73/2

300



по исполнительным листам 

70

76/4

900



Итого:





7973

32

Приходный кассовый ордер №









Получены в кассу с р/счета на выплату зар.платы   

50

51

47500

33

Платежная ведомость









Выдана из кассы зар.плата

70

50

47500

34

Выписка из р/счета

Перечислено с р/счета:









подоходный налог 

68

51

15377



органам соц.страхования   

69

51

30000

35

Ведомость распределения







<img width=«2» height=«201» src=«ref-2_1725916922-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032"><img width=«191» height=«2» src=«ref-2_1725917005-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034"><img width=«191» height=«2» src=«ref-2_1725917088-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1033"><img width=«191» height=«2» src=«ref-2_1725917171-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1031">

Списаны общехоз. расходы на основное производство   

          Д           счет 26              К

         5)     600          35) 28019-60    

       12)   2071-60

       21)   2583    

       24) 15000

       25)   5715

26)        1600

27)          450

             

      Об. 28019-60


20

26

28019-60

36

Накладная № 6-8







<img width=«2» height=«213» src=«ref-2_1725917254-84.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036"><img width=«238» height=«2» src=«ref-2_1725917338-84.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039"><img width=«210» height=«2» src=«ref-2_1725917422-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035"><img width=«238» height=«2» src=«ref-2_1725917338-84.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037">

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство 18000 руб.)

       

Д        счет 20            К

        Сн   20000

          5)   20000         36) 109998-60

        23)       625

        24)  34000

        25)  12954

        26)    2900

        30)    9500

35)      28019-60
     Об. 107998-60

       Ск   18000



 43

20

109998-60

37

Приказ-накладная № 4-6

Реализуется готовая продукция:









Фактическая себестоимость  

90/2

43

40000



Продажная стоимостть, включая НДС (наценка 25 % от факт.себестоимости)

62

90/1

60000



НДС от реализации

90/3

68

10000

38

Счет-фактура № 39









Оплачены с р/счета транспортные расходы по доставке продукции до станции

44

51

140

39

Справка № 6









Списываются транспортные расходы по доставке реализованной продукции

90/2

44

140

40

Выписка из р/счета









Поступила выручка за реализованную продукцию

51

62

60000

41

Расчет









Определен финансовый результат от реализации

90/9

99

9860

42

Выписка из р/счета









Поступили средства от краткосрочных финансовых вложений

51

58

30000

43

По объявлению на взнос наличными









Внесено из кассы на р/счет

51

50

16400

44

Справка № 8









Начислен налог на прибыль

99

68

10833

<img width=«2» height=«70» src=«ref-2_1725917589-78.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030"><img width=«182» height=«2» src=«ref-2_1725917667-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1029">45

Справка № 9

Закрываются все субсчета, открытые к счету 90

            Д      счет  90           К

          90/1 60000  90/9 60000

          90/9 40140  90/2 40140

          90/9 10000  90/3 10000









<img width=«2» height=«72» src=«ref-2_1725917750-78.coolpic» v:shapes="_x0000_s1028"><img width=«191» height=«2» src=«ref-2_1725917171-83.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027">46

Справка № 10

Закрываются все субсчета, открытые к счету 91

           Д         счет   91            К

         91/2  14400   91/9 14400 

         91/1  30625   91/9 30625

         91/9  36714   91/2 36714








47

Справка № 11

Закрывается счет 99 на счет 84



99



84



23397



Исполнитель: подпись     
Расчет командировочных расходов.
Билеты 500 руб. х 2                        = 1000 руб.

Пост. принадл. 20 руб. х 2             =     40 руб.

Гостиница 270 руб. х 4                   = 1080 руб.

Суточные 60 руб. х 6                      =   360 руб.

Итого:                                              2480 руб.
1000 + 40 +1080 = 2120 руб.

2120      х 16,67 = 353- 40 руб. НДС

1000 х 2,5 =25 руб. страховка

Итого:   378- 40 руб.

Д 19 К 71 – 378- 40
55 х 6=330 руб. суточные по норме

360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.

Д 84 К 71- 30
Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.

Д70 К 68 – 3-90
Списано на команд. расходы

2101-60 – 30 = 2071-60 руб.

Д 26 К 71 – 2071-60
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.
Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.

13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% =  18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.

Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:

( 24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.
Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.




Сумма з.платы



38,1 %

ПФ

28 %

ФСС

4 %

ФОМС 3,6%

ФСС 2,5%

Счет 20  (п. 25)

34000

12954

9520

1360

1224

850

Счет 26  (п. 25)

15000

5715

4200

600

540

375

                (п.19)

300

114

84

12

10,8

7,5

Итого:

49300

18783

13804

1972

1774,8

1232,5

    продолжение
--PAGE_BREAK--