Реферат: Организация учета товарных операций на предприятии ООО МАКРОС-О

--PAGE_BREAK--
 



Анализ счета: 60 по субсчетам

за <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

ООО «Макрос-О»









Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

60

 

 

 

 

Сальдо на начало периода

 

2 623 892,86

 

 

08

 

7 237,27

 

 

10

 

153 637,05

 

 

19

 

4 394 938,38

 

 

41

 

25 387 348,21

 

 

44

 

945 002,05

 

 

51

28 253 287,04

 

 

 

60

151 663,56

151 663,56

 

 

71

47 190,00

 

 

 

76

1 732,50

 

 

 

Обороты за период

28 453 873,10

31 039 826,52

 

 

Сальдо на конец периода

 

5 209 846,28

 

 

60.1

 

 

 

 

Сальдо на начало периода

 

2 623 892,86

 

 

08

 

7 237,27

 

 

10

 

153 637,05

 

 

19

 

4 394 938,38

 

 

41

 

25 387 348,21

 

 

44

 

945 002,05

 

 

51

28 101 284,84

 

 

 

60

151 663,56

 

 

 

71

44 940,00

 

 

 

76

1 732,50

 

 

 

Обороты за период

28 299 620,90

30 888 162,96

 

 

Сальдо на конец периода

 

5 212 434,92

 

 

60.2

 

 

 

 

Сальдо на начало периода

 

 

 

 

51

152 002,20

 

 

 

60

 

151 663,56

 

 

71

2 250,00

 

 

 

Обороты за период

154 252,20

151 663,56

 

 

Сальдо на конец периода

2 588,64

 

 

 

Анализ счета: 62.1

за 1 Квартал <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

ООО «Макрос-О»









Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

С кред. счетов

В дебет счетов

 

 

 

В валюте

В валюте

Сальдо на начало периода

768 071,72

 

 

 

50

 

1 295 923,91

 

 

51

 

2 399 546,90

 

 

62

 

37 675,49

 

 

90

3 894 164,98

 

 

 

Обороты за период

3 894 164,98

3 733 146,30

 

 

Сальдо на конец периода

929 090,40

 

 

 



При расчетах с поставщиками и подрядчиками осуществляются следующие операции:

Дата

Документ

Операции

Дебет

Кредит

Сумма

02.02.09

Поступление ТМЦ 1455

Поступление ТМЦ (купля-продажа) Оприходованы ТМЦ
Товар

ИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273
Основной договор

41.1

60.1

345735,70

03.02.09

Поступление ТМЦ 1455

Поступление ТМЦ (купля-продажа) Выделен НДС
ИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273
ИП Кистаев Константин Владимирович ОГРНИП 30460273
Основной договор

19.3

60.1

52592,46

03.02.09

Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.)

Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления
Прочие расходы
НОУ «Псковский областной ДНТ РосСНИО»
Основной договор

44.1.1

60.1

450,00

04.02.09

Строка выписки банка (расход) 0000000037

Строка вып. банка (оплата поставщику) Оплата поставщику
ОАО «СЗТ» Псковский филиал
Основной договор
расчетный
Оплата поставщикам

60.1

51

95,89

04.02.09

Строка выписки банка (расход) 0000000037

Строка вып. банка (оплата поставщику) Аванс выданный
ОАО «СЗТ» Псковский филиал
Основной договор
расчетный
Оплата поставщикам

60.2

51

4034,11

06.02.09

Строка аванс. отчета (оплата) 0000000020

Строка аванс. отчета (оплата поставщику) Оплата поставщику
НОУ «Псковский областной ДНТ РосСНИО»
Основной договор
Иванов И.П.

60.1

71.1

450,00

28.02.09

Поступление ТМЦ 27

Поступление ТМЦ (купля-продажа) Оприходованы ТМЦ
Газ сжиженный
ООО «Аккорд»
Основной договор

10.6

60.1

14370,94

28.02.09

Поступление ТМЦ 27

Поступление ТМЦ (купля-продажа) Выделен НДС
ООО «Аккорд»
ООО «Аккорд»
Основной договор

19.3

60.1

2586,77

28.02.09

Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 06

Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления
Аренда помещения
ООО «Зилам»
Основной договор

44.1.1

60.1

399957,63

28.02.09

Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 06

Поступление (услуги и пр.) Выделен НДС
ООО «Зилам»
ООО «Зилам»
Основной договор

19.3

60.1

7192,37

28.02.09

Поступление (ОС, НМА, услуги и пр.) 17

Поступление (услуги и пр.) Прочие поступления
Аренда автомашины
ООО «Макрос»
Основной договор

44.1.1

60.1

5000,00



При отгрузке товара покупателю с момента отгрузки право собственности на товар перешло к нему. Независимо от того, поступила ли от покупателя оплата за товар, необходимо отразить на счете  62 задолженность покупателя за отгруженный товар. В момент оплаты товара дебиторская задолженность покупателя списывается со счета 62.
Теперь подробнее рассмотрю на конкретном примере наиболее типичные ситуации, возникающие при учете расчетов с покупателями в организации.

Пример:

ООО «Макрос-О», занимающееся оптовой торговлей, продало ООО «Торговый Дом «Петр» партию товара общей стоимостью 73909,75 руб., в том числе НДС 18 % – 9693,27 руб. ООО «Макрос-О» находится на общей системе налогообложения. Себестоимость проданной партии товара составляет 59127,80 руб. Бухгалтер ООО «Макрос-О» отражает продажу партии товара следующими проводками:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – 9693,27 руб. – отражена задолженность покупателя за товар.

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3  «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 9693,27 руб. – начислен НДС к уплате.

 Дебет счета  90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж», Кредит счета 41 «Товары» – 59127,80 руб. – списана себестоимость товара.

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 5088,68 руб. – отражена прибыль от продажи товара.

ТД «Петр» оплатил полученный товар через 3 дня путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «»Макрос-О» в полном объеме. Бухгалтер ООО «Макрос-О» отражает факт оплаты товара следующими проводками: Дебет счета 51 «Расчетные счета», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 73909,75 руб. – поступила оплата от покупателя за товар.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты. Следует обращать внимание на то, что на счете 60 учет ведется на основании документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется в разрезе счетов, а при осуществлении плановых платежей – по каждому контрагенту.

Пример:

4 мая 2009 года «Макрос-О» приобрело у ООО «Комсэл-Плюс» системный блок по цене 7237,27 руб., а 12 мая системный блок запущен в работу.Бухгалтер ООО «Макрос-О» сделал следующие проводки:

04.05.09 г. Дебет счета 08 субсчет 4 «Приобретение отд. объектов ОС», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 7237,27 руб. – приобретено ОС.

12.05.09 г. Дебет счета 01 субсчет 1 «ОС в организации», Кредит счета 08 субсчет 4 «Приобретение отд. объектов ОС» — 7237,27 руб. – ввод в эксплуатацию ОС.

Приведу типовые проводки, которые используются при работе со счетом 62.

Дата

Документ

Операции

Дебет

Кредит

Сумма

02.11.09

Реализация  0000008162

Реализация (купля-продажа) Реализованы ТМЦ
РАЙПО, Палкинское районное потребительское обществ
Основной договор
Товар
18%

62.1

90.1.1

1796,52

02.11.09

Приходный кассовый ордер 0000003345

Приходный ордер (оплата покупателем) Поступила оплата от покупателя
Поступления от покупателей
ИП Ушаков Игорь Анатольевич  ОГРНИП 30460340850003
Основной договор

50.1

62.1

866,04

02.11.09

Реализация  0000008168

Реализация (купля-продажа) Зачтен аванс покупателя
ООО «ВЕК»
Основной договор
ООО «ВЕК»
Основной договор

62.2

62.1

1422,11

02.11.09

Строка выписки банка (приход) 0000001606

Строка вып. банка (оплата покупателем) Поступила оплата от покупателя
расчетный
Поступления от покупателей
ООО «Продукты для Вас»
Основной договор

51

62.1

4620,23

Теперь рассмотрю некоторые часто встречающиеся ситуации на конкретных примерах. Распространенный вариант в нашей фирме отражение и погашение задолженности перед поставщиком.

Пример:

ООО «Макрос-О» приобрело у поставщика Кистаева К.В. партию товаров на сумму 116335,15руб. (в том числе НДС – 14900,64 руб.). Бухгалтер ООО «Макрос-О» отразил эту операцию следующими проводками:

Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 101434,51 руб. – оприходованы полученные товары;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 14900,64 руб. – учтен НДС, подлежащий уплате поставщику. Эта проводка была сделана при поступлении в бухгалтерию ООО «Макрос-О» счета-фактуры от Кистаева К.В. Через месяц ООО «Макрос-О» оплатило Кистаеву К.В. полученные товары по безналичному расчету. В бухгалтерском учете ООО «Макрос-О» были сделаны следующие проводки:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 116335,15руб. – оплачены полученные товары;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогами сборам», Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 14900,64 руб. – принят НДС к вычету.    продолжение
--PAGE_BREAK--