Реферат: Система финансового контроля в Российской Федерации
--PAGE_BREAK--13 Саморегулируемые организации аудиторов: цель создания, порядок аккредитации, основные функции.
Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.
Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:
· Объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.
· Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.
· Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.
Для достижения этих целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:
· Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
· Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
· Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.
Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников — членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.
14 Классификация видов аудита.
1.по хар-ру заказа аудит бывает: а)обязательный-обяз-ая ежегодная проверка прав-ти ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП; б)инициативный-проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в опр-х случиях. 2.по видам деят-ти клиента: а)банковский; б)страховой; в)инвестиционный; г)общий. По этим же видам выдаются аттестаты и лицензии. 3.по объектам проверки: а)внешний финансовый-помощь сотр-ам для наиболее эфф-го вып-я своих ф-ий; б)внутренний управленческий-организованная экон-м субъектом и действующая в его интересах сис-ма конроля за собл-ем порядка ведения бух.учета. 4.по периоду проведения: а)первоначальный; б)повторяющийся. 5.по объектам узучения: а)финансовый; б)налоговый; в)управленческий; г)кадровый; д)экологический
15 Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
16 Обязательный и инициативный аудит.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
Инициативный аудит — проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в сл.случиях: 1.при реог-ции; 2.смена долж-х лиц, отвеч-х за ведение учета; 3.для проверки квалификации учетных работников; 4.при чрезвычайных обстоят-ах; 5. при выявлении фактов хищения. Особ-ти инициативного аудита – прямо противоположен обязательному: 1.может проводится ауд-ми орг-ми или индив-ми аудиторами; 2.может быть тематическим; 3.сост-ся отчет аудитора, аудиторское закл-е сост-ся не всегда. Правило конкурсного отбора не дейс-ет, страхового риска нет.
17 Сопутствующие аудиту услуги.
Ауд-ая деят-сть, аудит представляет собой предприн-ую деят-сть по независимой проверке бухг.учета и БФО орг-ций и индив-ых предпринимателей. Помимо самой независимой ауд-ой проверки, согласно ФЗ «Об АД», ауд-ие орг-ии и предприниматели, осущ-щие свою Дея-сть без образования юр.лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги 1) выполнение согласованных процедур в отношении финн-ой инф-ии согласованные процедуры могут выполнятся в отношении отдельных показетелй бух-ой и финн-ой отчетности напр.р/ты с бюджетом. 2)преобразование форм бух.отчетности, состав-ый по российским правилам учета. 3) обзорная проверка бух.ий отчетности.
К прочим аудит услугам относятся: 1) постановка, восстановление и ведение бух.учета, составление БФО, бух.консул-ие; 2) нал-е консул-е; 3) АФХД организаций;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией; 5) правовое консультирование, а т/е представительство в судебных и нал-х органах по нал-м и там-ым спорам; 6) автоматизация бух.учета и внедрение информационных технологий; 7) оценка ст-ти имущ-а, оценка п/п как имущ-ых комплексов; 8) разработка и анализ инвест-х проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркет-х иссл-ий;
10) осущ-ие научно-исслед-х и экспериментальных работ в области, связанной с ауд-ой деят-ю, и распространение их рез-ов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в уст-ом зак-вом РФ порядке специалистов в обл-ях, связанных с ауд-ой деят-ю; 12) оказание др.услуг, связанных с ауд-ой деят-ю. Ауд-им орг-ям и индив-ым ауд-ам зап-тся заниматься какой-либо иной предприн-кой деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
18 Внешний и внутренний аудит.
Обл. ср-ия
Внутр-ий аудит
Внешний аудит
Цель
Выражение мнения о достов-ти отч-сти
Помощь сотрудникам для наиболее эффек-го вып-ия своих ф-ий
Обязательность аудита
Для опр-ой катероги в соот-ии с ФЗ
Обяз-но организ-ся в кредитных орг-ях, в орг-ях чьи ц.б. котируются на фондвой бирже
Нор-ые док-ты
Внутр-е распоряд-я док-ты орг-ции
ФЗ №119-ФЗ, ФСА
Объекты
Все циклы жизнидеят-ти орг-ции: снабжение, произ-во, реал-я
Фин-ая отчетность
Периодичность контроля
Постоянно
1 раз в год
Степень открытости инф-ции
Конфиденциальная инф-я
Ауд-е зак-ие открыто для внеш. пользователей
19 Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, требования к членству в СРО.
Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия, осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО
Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО, ГУП, МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд
Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо
Требования вк членсву в СРО:
Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд
20 История развития аудита в России.
В России развитие аудита проходило в 4этапа
1. С 1987- дек. 1993. В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита, т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы
2. С дек 1993-авг 2001. В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки
3. С авг. 2001 – дек. 2008. В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том, что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.
4. С янв 2009-наст время. 30.12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью
А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность
б)изменил состав сопутствующих аудиту услыг и ввел понятия прочих аудиторских услуг
в)критерии обязательного аудита
г)регулирование аудиторской деят-ти в РФ
до 2009 регулирование ауд-ой длеят-ти в РФ было госуд-м, начин. С 2009 ауд-ая деят-ть стало саморегулирующей. Это означало что осн. Ф-ии регулирования были переданы от мин.фина саморегулируемым орг-ам аудитовор СРО
с 2010г. Отменено лицензир.аудита вместо него введено обязательное членство СРО
д)с 2011 поменяется порядок аттестации аудиторов, т.к. аттестацию будет проводить единая комиссия из представительств СРО, а не минфин.
21 Требования к уровню профессионализма аудиторов.
Высокий
уровень
профессионализма
аудиторов
— —
залог
того
,
что
проведение
аудиторских
проверок
и
оказание
иных
аудиторских услуг
будет
осуществлено
на
самом
высоком
уровне
Требованиякуровнюпрофессионализмааудиторов
Элементамиобразованияаудитораслужат:
1) базовоеобразование;
2) практическийопыт;
3) специальноепрофессиональное образование (в настоящее
нрсмяэтотребованиеноситрекомендательныйхарактер);
4) свободноевладениеделовымрусскимязыком.
Базовое
образование
включаетвсебявсоответствиисдействующимзаконодательствомвысшееэкономическоеилиюридическое образование, полученноевучебномучрежденииРоссии, имеющем. государственнуюаккредитацию, либовучебномучреждениииностранногогосударства, дипломыкоторогоимеютюридическуюсилу вРоссийскойФедерации.
Практический
опыт
работы
определяетсястажемработынеменеетрехлетвкачестве:
·аудитораилиспециалистааудиторскойорганизации;
·бухгалтера;
·экономиста;
·ревизора;
·научногоработникаилипреподавателяпоэкономическому
профилю.
Встажзасчитываетсяработанавышеуказанныхдолжностяхв штатеорганизации, посовместительствуиливкачествеиндивидуальногопредпринимателя. Стажработыпосовместительствуопределяетсясучетомфактическиотработанноговременивпересчете нацелыерабочиедни.
Основныетребованиякповышению
квалификации
аудитора
установленыВременнымположениемосистемеаттестации, обученияи повышенияквалификацииаудитороввРоссийскойФедерации, утвержденнымПриказомМинистерствафинансовРоссийскойФедерацииот12 сентября2002 г. №93н.
Различаютобучениеиповышениеквалификации, предшествующеепрохождениюаттестацииипоследующее.
Порядокпредаттестационного(илипредквалификационного) обученияпретендентовнаполучениеквалификационногоаттестата аудитораопределяетсяфедеральнымправилом(стандартом) аудиторскойдеятельности«Образованиеаудитора». Впериоддопринятия постановленияПравительстваРоссийскойФедерацииподанному иопросупретендентамрекомендуетсяпроходитьпредэкзаменационное(предквалификационное) обучениевучебно-методическихцен-грахпоПрограммампроведенияквалификационныхэкзаменов.
Каждыйаудитор, имеющийквалификационныйаттестат, обязан итечениекаждогокалендарногогоданачинаясгода, следующегоза юдомполученияаттестата(продлениянанеограниченныйсроклибо обмена), проходитьобучениепопрограммамповышенияквалификацииаудиторов, утверждаемымМинистерствомфинансовРоссийскойФедерации. Повышениеквалификациидляаудиторов, имеющихквалификационныйаттестатодноготипа, осуществляетсявобъеменеменее40 академическихчасоввгод.
продолжение
--PAGE_BREAK--
22 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
Аттестация аудиторов –проверка квалификации Фл желающих заниматься ауд-ой деятельностью требования: наличие высшего экономического образования полученного в вузах РФ имеющих гос.акредитацию; стаж работы по спец-ти не менее 3-х лет; с 01.01.11 меняются требования к претендентам:
-высшее образование
-стаж работы 3года в области б.у. и аудита причем последние 2г должны приход.на работу в аудит.фирме
В наст.вр. аттестация осущ.Минфином с 2011 аттестация будет передана единой аттестационной комиссии, состоящей из представителей СРО. Аттестация проводиться в 3-этапа 1-й тестирование 2, и 3-й сдача письменно-устнго экзамена.
Экзамен влючает след.дисциплины: б.у., аудит, н.у. право, финансы организаций.
Экзаменационная база не менее 1000 тестов 800 экзаменационных вопросов не менее 150 задач о аудиту. Претенденту успешно сдавшему экзамен выдается аттестат единого образца без огранич.срока его действия. Аттеста аудитора м.б. аннулирован по реш.СРО в лед случаях:
1) установлен факт его получения с использованием подложных документов
2) вступил в силу преговор суда предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностю
3) гнесоблюдение аудитором требований независимости и конфидииальности
4) симтемное нарушение аудитором требований Фз об аудиторской деятельности и ФСа
5) подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения
6) неучастие аулитора в аудиторской деятельности в течении 2-х лет подряд
7) несоблюдении аудитором требований о прохождении повышения квалификации не мене 40ч. В год.
8) Уклонение аудитора от прохождения внесению контроля кач-ва работы.
9) Обжаловать решение СРо об аннулировании аттестация возможно в судебном порядке в течении 3месяцев со дня принятия такого решений.
23 Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов.
Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия, осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО
Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО, ГУП, МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд
Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо
Требования вк членсву в СРО:
Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд
24 Основные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью всоответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Принципы аудита установлены ФЗ №119-ФЗ и ФСА №1 «Цель и основные принципы аудита»: 1.независимость-в соот-ии со ст.12 ФЗ №119 аудит не может осущ-ся: а)аудиторами и ауд-ми фирмами являющиеся учредителями, руковод-ми и имыми должностными лицоми ауд-го субъекта; б)аудиторами и ауд-ми фирмами, чьи должностные лица состоят с должнос-ми лицами и учредителями проверяемого субъекта в близком родстве; в)ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми оказывавшими в теч-е 3 лет, прдшествующих проверке услуги по восстановлению, ведению бух.учета или составлению бух. или налоговой отчетности. 2.конфиденциальность – озн-ет, что ауд-е орг-ции и индивид-е ауд-ры обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и не разглашать сведения о проверяемой орг-ции 3м лицам. 3.Професс-ая компетентность-аудитор должен иметь опыт работы и высокую професс-ю подготовку, подтвер-ю аттестатом аудитора. 4.Честность-озн-ет следование общим правилам морали и кодексу этики аудитора. 5.Объективность-аудиторы самостоятельны в подходе к рассм. професс-х вопросов, а также к формированию суждений и выводов. 6.Добросовестность-озн-ет внимательность, тщательность, оперативность и надлежащие испол-е своих способностей при проведении проверки. 7. Провес-е поведение-озн-ет поддержку высокой репутации профессии аудитора и соблюдение аудитором приоритета общественных интересов.
25 Независимость аудитора и аудиторской организации.
независимость-в соот-ии со ст.12 ФЗ №119 аудит не может осущ-ся: а)аудиторами и ауд-ми фирмами являющиеся учредителями, руковод-ми и имыми должностными лицоми ауд-го субъекта; б)аудиторами и ауд-ми фирмами, чьи должностные лица состоят с должнос-ми лицами и учредителями проверяемого субъекта в близком родстве; в)ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми оказывавшими в теч-е 3 лет, прдшествующих проверке услуги по восстановлению, ведению бух.учета или составлению бух. или налоговой отчетности.5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
26 Аудиторская тайна: понятие и ответственность за ее разглашение.
В ст. 8 Федерального закона «Об аудиторской дсятельности» отмечено, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это касастся и обеспечения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений и документов, получасмых и/или составляемых ими при осуществлении аудиторской деятсльности. Аудиторскую тайну должен хранить и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственнос регулирование аудиторской деятельности. В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом сведений аудируемого лица, составляющих аудиторскую тайну, виновные несут ответственность и должны возместить причиненные убытки. ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» — штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет. Те же деяния, повлекшие тяжелые последствия наказ-ся лишением свободы до 10 лет.
27 Внешний контроль качества аудита.
Внешний контроль осущ-ся: 1.Минфином; 2.Аккредитованными проф-ми ауд-ми объединениями. Он бывает 3х видов: 1.предварительный-при выдаче лицензии; 2.текущий-заключается в контроле за соблюдением лицензионных требований при осущ-ии деят-ти; 3.последующий-заключается в проведении контрольных проверок, к-рые могут быть плановые и внеплановые. Минфин поручает проведение таких проверок аккредитованным проф-м объединениям, к-пые в дальнейшем докладывают рез-т в Минфин (идет по стопам 1ой проверки)
28 Внутренний контроль качества аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Внутренний контроль подразделяется на: 1.предварительный; 2.текущий; 3.последующий. В орг-ции должен быть внутрифирменный стандарт по орг-ции и проведению внут-го контроля. Предварительный контроль лсущ-ся на стадии приёма сотрудников, как правило, приём осущ-ся на осн-ии конкур-го отбора, также может проводится обучение персонала и уст-ся испытательный срок. Текущий контроль-закл-ся в контроле руковод-ля ауд-ой группы за работой своих ассистентов, а именно: распределение ассистентов по объектам в соот-ии с их проф-м уровнем; проверка выполнения плана и программы; проверка рабочей документации. Последующий внутр-ий конторль состоит в проверке рез-ов работы, выполняемой каким-либо исполнителем, а именно: выполнялась ли работа в соот-ии с программ-ой аудита; документировалась ли работа и её рез-ты; все ли существенные замечания и выводы нишли отражение в отчете аудитора; служат ли рез-ты аудитора основанием для выражения мнения в ауд-ом закл-ии.
29 Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
1. Самостоятельно выбирать формы и методы проведения аудита, а т.же количественный и персональный состав ауд-ой группы
2. Исследовать в полном объеме документацию связанную с финансовой деятельностью аудируемого лица, а т.же фактическое наличие любого имущества указанного в этой документации
3. Получать у должностных лиц разъяснения и потверждения по возникшим в ходе проверки вопросов.
4. Отказаться от проведения проверки или выражения своего мнения в случаях не предоставл. Необ. Документации или нарушения принципа независимотси
5. Иные права
Обязанности:
1. Предоставлять по требованию ауд-го лица обоснования замечаний и выводов сделанных в ходе проверки.
2. Передавать в срок установленные дог. Аудиторское заключение
3. Обеспечить сохранность документов полученных и составленных в ходе проверкине менее 5 лет
4. Иные обязанности
6. 30 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Аудиторы и ауд-е орг-ции несут: 1. гражданско-правовую; 2.административную; 3.уголовную отв-ть за несоблюдение закон-ва об аудите. Гражданско-правовая отв-ть уст-ся условиями договора. Административная отв-ть – КОАП: 1.за нарушение лицен-х требований-лишение лицензии; 2.осущ-ие предпринимательской деят-ти без лицензии влечет наложение штрафа на индивидуальных аудиторов 40-50 МРОТ, на юр.лицо – 400-500 МРОТ; 3.осущест-е деят-ти с арушением лиценз-хтребований-накладывается штраф на индивид-х аудиторов 30-4- МРОТ, на юр.лицо-300-400 МРОТ. Уголовная отве-ть (ст.171 «Незаконное предприниматеьство») – осущ-е деят-ти без лицензии, если это причинило крупный ущерб наказывается штрафом до 300 000 руб., либо обяз-ми работами от 180 до 240 часов, либо арестом от 4 до 6 мес.; ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» — штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет. Те же деяния, повлекшие тяжелые последствия наказ-ся лишением свободы до 10 лет.
31 Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.
Права:
1. Получать и требовать от ауд.орг-ий обоснования замечаний и выводов сделанных в ходе проверки
2. Получать в уставновленный срок аудиторское заключение
3. Иные права
Обязанности:
1. Содействовать аудиторским организациям в проведении своевременного аудита
-создавать необходимые условия
-предоставлять необходимую документацию
-давать разъяснения
-обеспечить комплексный доступ к базе даннвх
2. не предпринмать ни каких-бы то ни было действий направленных на сужение круга вопросов подлежащих аудиту
3. Своевременное оплачивание услуги ауд-ой организации
4.иные обязаности
32 Письмо о проведении аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок его оформления реглам-ся ФСА №12 «Согласование условий проведения аудита». Цель объяснить руководству организации специфику таких услуг как аудиторские.
Данное письмо всегда сост-ся при первоначальном аудите, а при постоянных только в сл.случиях: 1.в случае смены рук-ва; 2.в случае смены собственников;
Данное письмо состоит из 3 разделов: 1.Объект и цель аудиторской проверки – подтвержление достоверности отчетности; порядок проверки филиалов; законодательные акты, на основе к-рых проводится аудит (ФЗ №119 и ФСА). 2.Обязат-во ауд-ой орг-ции – соблюдение аудиторской тайны, предоставление в срок ауд-го отчета и ауд-го закл-я; обеспечение достижения цели проверки несмотря на риски необнаружения спец-х ошибок в связи с выборочным хар-ом ауд-х процедур. 3.Обязательство руков-ва экон-го субъекта – предоставление необ-ой документации; направление запросов дебиторам и кредиторам; свободный доступ к компьютерной БД; предоставление разъяснений по всем вопросам возникающим в ходе проверки
Дополнительная информация кол-во аттестованных аудиторов указание солидных клиентов, передложение о сотрудничестве.
Письмо составляется в 2-х экземплярах в кажд. Должен поставить подпись руководитель экономического субъекта
33 Форма и содержание письма-обязательства о согласии на проведение аудита в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Письмо на проведение аудита составл-ся в соответствии с ФСА №12 «согласование условий проведения аудита» в нем указ-ся особенности проведения аудита. Данное письмо составляется во всех случаях первоначального аудита.Данное письмо должно включать в себя следующие разделы: 1) – объект и цель аудиторской проверки (объект: б/у и цель подтверждения ее достоверности); порядок проверки филиалов и подразделений и перечень законодательных актов на основании которых проводится аудит и на соответствие которого проводится бух-ая отчетность. 2)обязательства аудиторской орг-ции: а) соблюдение аудиторских тайн б)предоставление аудиторского заключения в установленный срок и отчета аудитора в)обеспечение цели аудиторской проверки не смотря на риск не обнаружения в связи с выборочным характером аудиторских процедур. 3)обязательства руководства эконом. субъекта: а) предоставить для проверки все необходимые документы б) направить кредиторам и дебиторам запросы для потверждения сальдо по расчетам в)обеспечит свободный доступ к компьютерной базе данных г) предоставить все необходимые разьяснения по вытекающим у аудитора вопросам.
Данное письмо может составляться при повторяющимся аудите.Однако при повторяющимся аудите данное письмо также будет составляться если у эконом. субъектапроизошли какие-либо изменения.
34 Порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок заключения договора на оказание ауд-х услуг реглам-ся ГК РФ Гл.39 «Договор возмездного оказания услуг» и ФСА №12 «Согласование условий проведения аудита». Договор считают заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение во всем существенным вопросам. В тексте договора необ-мо предусмотреть сл. осн-е разделы: 1.Предмет договора-фиксир-ся сфера ауд-х услуг и их объем (это работа по подготовке ауд-го заключения о достоверности БФО за опр-ый перод). 2.Условия оказания ауд-х услуг-цель оказания ауд-х услг и объекты аудита: сроки и этапы оказания ауд-х услуг; ссылки на законод-е и нормативные док-ты, на осн-ии к-рых проводится аудит. 3.Права и обяз-ти аудитор-ой орг-ции ст.5 ФЗ №229-ФЗ. 4.Права и обязанности экон.субъекта ст.6 ФЗ №119-ФЗ. 5. Стоимость и порядок оплаты ауд-х услуг-порядок опр-я ст-ти ауд-х услуг (фиксир-ся сумма, почасовая оплата); порядок и сроки оплаты, в том числе выплата аванса. 6.Ответ-ть сторон и порядок разрешения споров – виды и меры ответ-ти за невыполнением условий договора; обстоят-ва, исключающие ответ-ть за невыполнение условий договора; возможность и необ-ть разрешения возникших споров путем переговоров, либо в судебном порядке. 7. наименование и реквизиты сторон, подписи, печати.\
35 Существенность в аудите в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок установления существенности установлен ФСА №4 «Существенность в аудите». Информация об отд-х активах, обязат-ах, доходах и расходах считается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на решение пользователей, принятые на основе этой отчетности. Уровень существенности это предельно допустимый размер ошибки в пок-ях БФО, начиная с которого эти пок-ли перестают быть достоверными. Аудитор оценивает то, что яв-ся существенным по своему проф-му мнению. При этом аудитор должен принимать во внимание как значение (количество), так и хар-р (качество) искажений. Это оценка последствий с точки зрения нормативных актов. С количественной точки зрения существенность должна быть установлена по каждой статье БФО, т.е. аудитор составляет расчет существенности. Форма расчета ФСА не установлена, поэтому аудит-ая орг-ция должна разработаь порядок расчета в своём внутрифирменном стандарте, где она долна закрепить базовуе показатели, учавствующие в расчете и дол. этих пок-ей. Аудитор применяет существенность: а)при планировании количества и объема аудиторских процедур; б)при оценке последствий искажений. Если выявленное искажение далеко от уровня существенности (меньше), то ошибка признается несущественной. Если сумма ошибки приближается к уровню существенности или выше его, то ошибка признается существенной – влияет на достоверность отчетности.
36 Аудиторский риск и его компоненты в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
Порядок установления ауд-х рисков установлен ФСА №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контоль, осущ-ый ауд-м лицом». Под ауд-м риском понимается риск выражения ошибочного мнения в случае, когда в БФО содер-ся существенные искажения. Субъективно установленный аудитором уровень аудиторского риска, к-рый он готов взять на себя наз-ся приемлемым аудиторским риском (ПАР). Согласно ауд-ой практике ПАР не должен быть больше 5%. Это озн-ет, что на каждые 100 заключений 5 ошибочные. ПАР=НРхРСКхРН, ПАР-приемлемый аудиторский риск, НР-неотъемлемый риск, РСК-риск средств контроля, РН-риск необнаружения. Неотъемлемый риск озн-ет подверженность остатка ср-в на счетах бух.учета искажениям, к-рые могут быть существенными при отсутствии необ-х ср-в внутреннего контроля. Зависит от экон.субъекта, на его величину влияют сл.факторы: 1.опыт и знание руков-ва, а также изменения в его составе; 2.необычное давление на руков-во ( с целью создать инвестиционную привлекательность); 3.хар-ка деят-ти ауд-го лица (Например, несколько видов деят-ти); 4.сложность лежащих в основе учета операций. Большинство аудиторов даже при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают размер НР значительно выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок-даже на уровне 100%. РСК (риск средств контроля)-озн-ет риск того искажения, к-рое может иметь место не будет своевременно обнаружено, предотвращено и исправдено с помощью систем сух.учета и внутр.контроля. РСК полностью зависит от оценки эфф-ти систем бух.учета и внутр-го контроля. Если эффективность низкая – 80-90%, средняя – 60-70%, высокая – 40-50%, 100% — если оценка систем не проводилась. РН (риск необнаружения) – озн-ет риск того, что аудит-е процедуры не позволяют обнаружить существенных искажений по счетам бух.учета. РН=ПАР/(НРхРСК). РН обратнопропорционален НР и РСК, чем выше уровень НР и РСК, тем больше аудитор планирует аудиторских процедур и увел-ет объем аудиторской выработки, тем самым снижая риск необнаружения.
37 Неотъемлемый риск в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
бух.учета искажениям, к-рые могут быть существенными при отсутствии необ-х ср-в внутреннего контроля. Зависит от экон.субъекта, на его величину влияют сл.факторы: 1.опыт и знание руков-ва, а также изменения в его составе; 2.необычное давление на руков-во ( с целью создать инвестиционную привлекательность); 3.хар-ка деят-ти ауд-го лица (Н-р, несколько видов деят-ти); 4.сложность лежащих в основе учета операций. Большинство ауд-ов даже при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают размер НР значительно выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок-даже на уровне 100%.
38 Риск средств контроля в соответствии с федеральным аудиторским правилом (стандартом).
РСК (риск средств контроля)-озн-ет риск того искажения, к-рое может иметь место не будет своевременно обнаружено, предотвращено и исправдено с помощью систем сух.учета и внутр.контроля. РСК полностью зависит от оценки эфф-ти систем бух.учета и внутр-го контроля. Если эффективность низкая – 80-90%, средняя – 60-70%, высокая – 40-50%, 100% — если оценка систем не проводилась.
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии