Реферат: Бухгалтерский учет и анализ объектов основных средств

--PAGE_BREAK--характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкостихарактеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Наиболее обобщающим показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи или обратный ему показатель фондоемкости продукции (17).

Показатель фондоотдачи характеризуется отношением объема произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФср):

ФО =ВП /ОПФ ср.

Фондоотдача — важнейший показатель, характеризующий экономическую эффективность производства. Иногда он рассматривается как показатель скорости оборачиваемости основных средств.

Фондоемкость:

Фе =ОПФ ср./ ВП

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости

основных средств на один рубль продукции.

Таким образом, при расчете данных коэффициентов мы получаем важную информацию об эффективности использования основных средств, их нехватки, изношенности. Можем сделать вывод о техническом состоянии основных средств и необходимости их обновления. Но для получения более точной информации, данные показатели должны рассматриваться взаимосвязано.
2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД»

2.1 Анализ отчетности

Анализ отчетности предполагает исследование показателей форм отчетности. Анализ бухгалтерского баланса предполагает изучение структуры и динамики показателей.

Анализ структуры называется вертикальным. Он предполагает изучение состава и соотношения составляющих в общем итоге (18). Структура баланса оценивается с помощью показателя «доля» отдельного актива в итоге баланса. Показатель доли оценивается в процентах или долях единицы. Анализ динамики является горизонтальным анализом. При этом рассчитываются как цепные, так и базисные показатели (темп роста, темп прироста, отклонение).

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Расчет оформим в виде таблицы (см. таблицу 4).

Таблица 4

Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Металлургический завод»

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Актив

Внеоборотные активы:

372157

365793

0,7302

0,6505

(0,08)

(6364)

0,98

(0,02)

— НМА;

210

602

0,0004

0,0011

0,001

392

2,87

1,87

— ОС;

254539

253996

0,4994

0,4517

(0,05)

(543)

1



— незавершенное строительство;

111533

109422

0,2188

0,1964

(0,02)

(2111)

0,98

(0,02)

— долгосрочные финансовые вложения;

5875

1293

0,0115

0,0023

0,01

(4582)

0,22

(0,78)

— отложенные налоговые активы

-

480

-

-

-

480

-

-

Оборотные активы:

137539

196501

0,2698

0,3495

0,08

58962

1,43

0,43

Запасы:

91649

153934

0,1798

0,2738

0,09

62285

1,68

0,68

-сырье;

42494

91712

0,0834

0,1631

0,08

49218

2,16

1,16

— НЗП;

10441

25465

0,0205

0,0453

0,03

15024

2,44

1,44

Продолжение таблицы 4

— готовая продукция;

38036

35981

0,0746

0,0641

0,01

(2055)

0,95

(0,05)

— товары отгруженные;

2

159



0,0003

0,0003

157

79,5

78,5

— расходы будущих периодов;

676

617

0,0013

0,0011

0,0002

(59)

0,91

(0,09)

НДС

4797

3733

0,0094

0,0066

(0,003)

(1064)

0,78

(0,22)

Дебиторская задолженность:

40518

36656

0,0795

0,0652

(0,014)

(3862)

0,90

(0,10)

— покупатели и заказчики

25239

22454

0,0495

0,04

(0,01)

(2785)

0,89

(0,11)

Краткосрочные финансовые вложения

9

316



0,0006

0,0006

307

35,1

34,1

Денежные средства

548

1848

0,0011

0,0033

0,002

1300

3,37

2,37

Прочие оборотные активы

18

14







(4)

0,78

(0,22)

Пассив

Капитал и резервы:

400900

415817

0,7865

0,7395

(0,05)

14917

1,04

0,04

— уставный капитал

548

548

0,0011

0,011

(0,0001)



1



— добавочный капитал

400866

400889

0,7865

0,713

(0,074)

23

1



— прибыль (убыток)

(514)

14243

0,001

0,0253

0,0243

14757





Долгосрочные обязательства

-

600

-

-

-

600

-

-

Краткосрочные обязательства:

108796

145877

0,2135

0,2594

0,046

37081

1,34

0,34

Кредиторская задолженность:

107645

88782

0,2112

0,1579

(0,0535)

(18863)

0,82

(0,18)

— поставщики и подрядчики;

35468

25796

0,0696

0,0459

(0,024)

(9672)

0,73

(0,27)

— задолженность перед персоналом организации;

1705

2870

0,0033

0,0051

0,0018

1165

1,68

0,68

— задолженность перед внебюджетными фондами;

5821

3912

0,0114

0,007

(0,004)

(1909)

0,67

(0,33)

— задолженность по налогам и сборам;



23203

10586

0,0455

0,0188

(0,027)

(12617)

0,46

(0,54)

Окончание таблицы 4

— прочие кредиторы

41448

45618

0,0813

0,0811

(0,002)

4170

1,1

0,1

Резервы предстоящих расходов

1151

2144

0,0023

0,0038

0,002

993

1,86

0,86
    продолжение
--PAGE_BREAK--


 Из данной таблицы видно, что на конец отчетного периода произошло уменьшение внеоборотных активов на 6364 тыс.руб. Данные средства пошли на увеличение оборотных активов, объем которых к концу года увеличился на 58962 тыс.руб. Увеличение оборотных активов произошло и за счет собственного капитала, а именно за счет полученной прибыли и добавочного капитала. Также, увеличилась доля заемных средств, что видимо связано, с увеличением оборотных средств.
2.2 Анализ внеоборотных активов

Анализ основных производственных фондов

Анализ состава и структуры основных средств проводится на основе деления всех основных фондов по натурально-вещественному составу (видам). Под структурой основных фондов понимается удельный вес каждой из групп основных фондов в общей их совокупности.

В качестве информационных источников используем показатели формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2003 год.

Таблица 5

Анализ состава и структуры основных производственных фондов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Здания

212390

212843

0,38

0,37

(0,01)

453

1,00



Сооружения

54998

55536

0,10

0,10



538

1,00



Машины

281879

290240

0,50

0,50



8361

1,03

0,03

Транспортные средства

6566

7944

0,02

0,02



1378

1,21

0,21

Инвентарь

1172

1238







66

1,06

0,06

Окончание таблицы 5

Другие виды

1958

1957







(1)

1,00



Итого

558963

569758

-

-

-

10795

1,02

0,02

Амортизация:

304424

315762

-

-

-

11338

1,04

0,04

— здания и сооружения

97619

99943

0,32

0,32



2324

1,02

0,02

— машины и транспортные средства

203727

212672

0,67

0,67



8945

1,04

0,04

— другие виды

3078

3147

0,01

0,01



69

1,02

0,02

Аренда:

15073

14823

-

-

-

(250)

0,98

(0,02)

— здания

9818

9484

0,65

0,64

(0,01)

(334)

0,97

(0,03)

— сооружения

1075

1075

0,07

0,11

0,04



1,00





Из данной таблицы видно, что большую долю в составе основных средств занимают машины – 50% на начало и конец года – удельный вес машин к концу года не изменился. Также, значительная часть занята зданиями – 38% на начало года и 37% на конец. Уменьшение удельного веса зданий к концу года составило 1%. Остальные виды основных средств занимают незначительную долю в их общем составе, их удельный вес не превышает 10%. Доля амортизации по машинам значительно превышает долю амортизации по другим видам основных средств и составляет 67% от общего итога. Количество арендованных основных средств к концу года уменьшилось на 2%.

В общем, в 2003 году стоимость основных фондов увеличилась на 10795 руб., прирост составил 2%.

Большое значение имеет анализ движения основных средств. Он проводится по данным бухгалтерского учета, а именно, по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». 

Для этого мы рассчитываем такие показатели, как:

— коэффициент обновления;

— коэффициент выбытия;

— коэффициент интенсивности обновления.

Расчет приведем в таблице 6.

Таблица 6

Анализ движения основных производственных фондов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Коэффициент обновления

Коэффициент выбытия

Коэффициент интенсивности обновления

Здания

0,002



-

Сооружения

0,012

0,002

4,927

Машины

0,039

0,010

3,965

Транспортные средства

0,192

0,022

10,503

Инвентарь

0,062

0,009

7,000

Другие виды

0,012

0,013

0,960



Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент амортизации (износа) и коэффициент годности. Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

         Расчет коэффициентов приведен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ износа и годности основных производственных фондов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Коэффициент амортизации

Коэффициент годности

н.г.

к.г.

откл.

н.г.

к.г.

откл.

Всего

0,54

0,55

0,01

0,46

0,45

(0,01)

Здания и сооружения

0,37

0,37



0,63

0,63



Машины, оборудование, транспортные средства

0,71

0,71



0,29

0,29



Другие ОС

0,98

0,98



0,02

0,02





Из расчетов видно, что предприятию необходимо более интенсивно обновлять основные средства, поскольку во всех случаях (за исключением зданий и сооружений) коэффициент амортизации превышает коэффициент годности. Это говорит о высокой степени износа производственных фондов, особенно это касается других видов основных средств. Также, необходимо обратить внимание на состояние машин, оборудования и транспортных средств, так как у них тоже очень низкая степень годности.

В целом, степень износа основных средств на начало и конец года составила 54 и 55% соответственно, что также говорит о необходимости их обновления.

Очень большое  значение имеет и анализ эффективности использования основных средств, который базируется на показателях фондоотдачи (показывает, сколько рублей готовой продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные средства) и фондоемкости (показывает, сколько рублей основных средств потрачено на изготовление одного рубля готовой продукции).

Для расчета фондоотдачи используют три подхода: классический, ресурсный и затратный. Расчеты приведем в таблице 8.

Таблица 8

Анализ эффективности использования основных производственных фондов

ОАО «Металлургический завод».

Показатель

Классический подход

Ресурсный

подход

Затратный

подход

Фондоотдача

0,72

0,03

1,17

Фондоемкость

1,39

-

-
    продолжение
--PAGE_BREAK--


         Из расчета видно, что по классической формуле расчета фондоотдачи мы получили, что с одного рубля затраченного на основные средства, предприятие получило 0,72 рубля готовой продукции. При этом на изготовление одного рубля готовой продукции было потрачено 1,39 рубля основных средств. При ресурсном подходе в текущем году предприятие возместило 3% (0,03) стоимости основных средств. При затратном подходе, на один рубль начисленной амортизации было возмещено 1,17 рубля основных средств, то есть, получено сверху 17 копеек.
Анализ нематериальных активов

Целью анализа нематериальных активов является оценка рациональности их структуры, степени их изношенности и необходимости обновления.

В качестве источников информации используются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для начала рассчитаем долю нематериальных активов в итоге баланса, отдельно рассчитаем долю объектов интеллектуальной собственности, так как значительная их величина говорит об инновационной направленности деятельности организации. Расчет оформим в виде таблицы 9.

Таблица 9

Анализ состава и структуры нематериальных активов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Интеллектуальная собственность:

1120

1627

0,97

0,98

0,01

507

1,45

0,45

— у правообладателя ЭВМ

1048

1627

0,91

0,98

0,07

579

1,55

0,55

— у владельца на товарный знак

72

-

0,06

-

(0,06)

(72)

-

-

Прочие

32

32

0,03

0,02

(0,01)



1



Итого

1152

1659

0,002

0,003

0,001

507

1,44

0,44

Интеллектуальная собственность в итоге баланса

1120

1627

0,002

0,003

0,001

507

1,45

0,45



         Из проведенных расчетов мы видим, что большую часть нематериальных активов предприятия составляют объекты интеллектуальной собственности. Их доля составляет 97% на начало периода и 98% на конец периода. Удельный вес таких объектов к концу года увеличился на 1%. В составе объектов интеллектуальной собственности, большую долю занимают объекты интеллектуальной собственности у правообладателя ЭВМ, доля которых составляет 91 и 98% на начало и конец года, соответственно.

В общем, в 2003 году стоимость нематериальных активов увеличилась на 507 руб., прирост составил 44%.

Большое значение имеет анализ движения нематериальных активов (см. таблицу 10), параллельно с которым осуществляется анализ износа и годности НМА (см. таблицу 11), так как вывод об эффективном обновлении можно сделать только с учетом степени износа.

Таблица 10

Анализ движения нематериальных активов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Коэффициент обновления

Коэффициент выбытия

Коэффициент интенсивности обновления

Объекты интеллектуальной собственности

0,37

0,09

6,10

У правообладателя ЭВМ

0,36

-

-

У владельца на товарный знак

-

1,38

0,30



         Таблица 11

Анализ износа и годности нематериальных активов

ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Коэффициент амортизации

Коэффициент годности

н.г.

к.г.

откл.

н.г.

к.г.

откл.

Нематериальные активы

0,8

0,6

(0,2)

0,2

0,4

0,2

         Из данных расчетов видно, что износ нематериальных активов значителен, и составляет 80% на начало и 60% на конец периода. Это говорит о необходимости обновления данных объектов. Несвоевременное обновление объектов собственности предприятия может привести к их полной негодности и выбытию из числа активов.
Анализ незавершенных вложений во внеоборотные активы

         Целью анализа является оценка рациональности вложения средств во внеоборотные активы. Для этого используются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Вначале рассчитаем долю незавершенного строительства в итоге баланса, что даст нам возможность получить важность этой строки для предприятия. Расчет оформим в виде таблицы 12.

Таблица 12

Анализ структуры незавершенных вложений во внеоборотные активы ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Незавершенное строительство

111533

109422

0,22

0,19

(0,03)

(2111)

0,98

(0,02)

Доля во ВОА

-

-

0,3

0,3

-

-

-

-



Из произведенных расчетов видно, что незавершенное строительство занимает незначительную долю в структуре баланса, которая равна 22% на начало и 19% на конец года. Доля незавершенного строительства во внеоборотных активах составляет 30%, что также говорит о незначительности этой строки для предприятия.

Также необходимо рассчитать и период оборота незавершенных вложений, то есть период времени от начала данных вложений до ввода в эксплуатацию внеоборотных активов. Данный показатель позволяет выявить затяжное строительство, ненужные для предприятия вложения. Расчет произведем по формуле:  Тоб = СОк.в. / Вос + Внма, где

Тоб – период оборота в годах;

СОк.в.- средний остаток капитальных вложений;

Вос – введенные в эксплуатацию основные средства;

Внма — введенные в эксплуатацию нематериальные активы.

В нашем случае получим:

110478/606+13933=7,6 лет

Период оборачиваемости составил 7,6 лет, что говорит о длительности периода оборота, а, следовательно, приводит к отвлечению денежных средств из текущей деятельности предприятия и увеличению его потребности в финансовых ресурсах.
Анализ финансовых вложений

Целью анализа является оценка целесообразности осуществления финансовых вложений. Источниками информации являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках.

Для начала, рассчитаем рентабельность финансовых вложений и сравним ее с рентабельностью активов в целом. Это позволит нам увидеть, целесообразны ли данные финансовые вложения.

Расчет оформим в таблице 13.

Таблица 13

Показатель

Активы

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций

Прочие финансовые вложения

Рентабельность

0,07

0,05

0,00



Сравнив рентабельность активов и рентабельность вкладов в уставные капиталы других организаций, можно сделать вывод о том, что вложение денег в другие организации для предприятия не выгодно, поскольку прибыльность своих активов выше на 2%.

2.3 Анализ оборотных активов

Анализ запасов

Целью анализа является оценка возможности существования излишних запасов. Для этого мы оцениваем долю запасов в итоге баланса, темпов их прироста (см. таблицу 14) и рассчитываем период оборачиваемости в днях по видам запасов (см. таблицу 15).

Таблица 14

Анализ состава и структуры запасов  ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Запасы:

91649

153934

0,18

0,27

0,09

62285

1,68

0,68

— материалы

42494

91712

0,08

0,16

0,08

49218

2,16

1,16

— готовая продукция

38036

35981

0,07

0,06

(0,01)

(2055)

0,95

(0,05)

— НЗП

10441

25465

0,02

0,05

0,03

15024

2,44

1,44

— товары

2

159







157

78,5

77,5

— расходы будущих периодов

676

617







(59)

0,91

(0,09)



Таблица 15

Расчет периодов оборота видов запасов

ОАО «Металлургический завод».

Показатель

Материалы

Готовая продукция

НЗП

Период оборота, дней

96

45

19
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Из проведенных расчетов мы видим, что большую долю в составе запасов составляют материалы и готовая продукция. Стоимость материалов на конец года увеличилась более чем в два раза, прирост составил 116%, что равняется 49218 руб. Стоимость готовой продукции уменьшилась на 5%, что составило 2055 руб. Очень большой прирост наблюдается по товарам (7750%), что может свидетельствовать о том, что по какой то причине имеются излишки товаров на складе.  Это может быть показателем падения продаж.
Анализ дебиторской задолженности

         Целью анализа является оценка величины, структуры и длительности погашения дебиторской задолженности. Для этого мы рассчитываем и оцениваем долю дебиторской задолженности в итоге баланса, темпов ее изменения (см. таблицу 16) и рассчитываем период оборота погашения дебиторской задолженности.

Таблица 16

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

  ОАО «Металлургический завод».

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

н.г.

к.г.

н.г.

к.г.

откл.

Дебиторская задолженность:

40518

36656

0,08

0,07

(0,01)

(3862)

0,90

(0,10)

— покупатели

25239

22454

0,05

0,04

(0,01)

(2785)

0,89

(0,11)

— авансы

12859

12012

0,03

0,02

(0,01)

(847)

0,93

(0,07)

— прочая

2420

2190

0,004

0,004



(230)

0,90

(0,10)



Рассчитаем период оборота погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается по формуле: Тоб = СОдз * 360 /Погашение дз (в днях).

         В нашем случае получим: 38587*360 / 481865 = 29 дней.

Из полученных расчетов мы видим, что в структуре баланса дебиторская задолженность составляет 8 и 7%, соответственно на начало и конец периода. Данная величина не является очень существенной, также наблюдается ее снижение за период на 3862 рубля, что составляет 10% общей величины. Это может быть вызвано своевременным погашением задолженности и коротким периодом оборота, который составил 29 дней.
Анализ денежных средств

Для проведения данного анализа необходимо оценить долю денежных средств в итоге баланса, оценить период оборота денежных средств, рассчитать коэффициенты притока-оттока и долю денежных средств от определенного вида деятельности в общей сумме притока и оттока денежных средств. В качестве источников информации используем данные бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица 17

Анализ состава и структуры денежных средств

  ОАО «Металлургический завод»

Наименование

Абсолютное

значение

Структура

Абсолют.

изменение

Темп

роста

Темп

прироста

2002

2003

2002

2003

откл.

Остаток денежных средств на начало периода

709

548

––

––

––

––

––

––

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков:

218778

266907

0,43

0,47

0,04

48129

1,22

0,22

— в виде выручки

135296

94167

0,27

0,17

(0,1)

(41129)

0,7

(0,3)

— в виде авансов

82232

167430

0,16

0,3

0,14

85198

2,04

1,04

— прочие доходы

1250

5310

0,002

0,009

0,007

4060

4,25

3,25

Денежные средства, направленные

(218571)

(320081)

0,43

0,57

0,14

101510

1,46

0,46

— на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных  оборотных активов

(39566)

(32959)

0,08

0,06

(0,02)

(6607)

0,83

(0,17)

— на оплату труда

(42358)

(41968)

0,08

0,07

(0,01)

(390)

0,99

(0,01)

— на выплату дивидендов, процентов

––

(12895)

––

0,02

––

––

––

––

— на расчеты по налогам и сборам

(43570)

(48271)

0,09

0,09



4701

1,11

0,11

— на отчисления во внебюджетные фонды

(13998)

(10439)

0,03

0,19

0,16

(3559)

0,75

(0,25)

-на выдачу подотчетных сумм

(5623)

(6793)

0,01

0,01



1170

1,21

0,21

Окончание таблицы 17

на выдачу авансов

––

(140172)

––

0,25

––

––

––

––

— на оплату процентов по кредитам

––

(3774)

––

0,01

––

––

––

––

— прочие расходы

(73456)

(22810)

0,14

0,04

(0,1)

(50646)

0,31

(0,69)

ЧДС от текущей деятельности

207

(53174)



0,09

0,09

52967

256,9

255,9

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов ОС и иных ВОА

315

229







(86)

0,73

(0,27)

Приобретение объектов ОС

(390)

(313)







(77)

1,01

0,01

Приобретение ценных бумаг и иных фин. вложений

(293)

(368)







75

1,26

0,26

ЧДС от инвестицион. деятельности

(368)

(452)







84

1,23

0,23

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступление от займов и кредитов, предоставлен. другими орг-ми

––

84390

––

0,15

––

––

––

––

Погашение займов и кредитов (без процентов)

––

(29464)

––

0,05

––

––

––

––

ЧДС от финансовой деятельности

––

54926

––

0,1

––

––

––

––

Чистое увеличение (уменьшение) ден.средств

(161)

1300



0,002

(0,002)

1139

8,07

7,07

Остаток денежных средств на к.п.

548

1848













Из данных расчетов видно, что в 2003 году по текущей деятельности наблюдается увеличение поступлений денежных средств на 22%.   Также, увеличилось и их расходование по данному виду деятельности, увеличение составило 46%, что соответствует  101510 руб. помимо этого, в 2003 году увеличилось инвестирование в приобретение ценных бумаг на 26%, но на 27% снизились инвестиции связанные с продажей внеоборотных активов. Основная часть денежных средств была получена за счет финансовой деятельности, и составила на 2003 год 54926 руб. При этом поступление денег полностью покрыло их расходование, что привело к образованию положительного остатка денежных средств на конец периода.

Проведем анализ движения денежных средств прямым методом. Для этого необходимо рассчитать коэффициенты притока-оттока денежных средств по определенным деятельностям по формуле: Кп/о=∑п/∑о

Кп/о т.д. = 266907/320081 = 0,83;

Кп/о и.д. = 229/681 = 0,34;

Кп/о ф.д. = 84390/29464 = 2,86

Найдем общее расходование денежных средств: Рд.с.=Рт.д.+Ри.д.+Рф.д.

В нашем случае получим: Рд.с.=320081+681+29464=3500226;

Рассчитаем период оборота денежных средств: Тоб.д.ср.=СОд.с./Рд.с.,  получим: Тоб.д.с.=1198/350226=0,003

         Полученный показатель говорит о высокой оборачиваемости денежных средств.

Далее, рассчитаем долю денежных средств от каждого вида деятельности (см. таблицу 18).             продолжение
--PAGE_BREAK--