Реферат: Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами

--PAGE_BREAK--


Руководитель аудиторской фирмы, имеющий право подписи аудиторских

заключений от его имени: (подпись) Руководитель аудиторской группы:

Болдырев А.В.

Программа аудита основных средств и НМА.
1. Проверяемая организация: ОАО “Золотая мышь”.

2. Период аудита: 1.02.08. — 27.02. <metricconverter productid=«08 г» w:st=«on»>08 г.

3. Проверяемый период: 1.01.07 – 31.12.07 г.

4. Количество человеко-часов.: 400.

5. Аудитор: Болдырев А.В.

6. Планируемый аудиторский риск: 3%.

7. Планируемый уровень существенности: 5%.




Перечень аудиторских процедур



Период

проведений





Исполнитель



Рабочие документы

аудитора

1. Решение общих вопросов организации:

1 .1. Сбор общих сведений о клиенте

1.2. Описание состояния и постановку

       бух. Учета и внутреннего контроля

1.3. Описание компьютерной системы

1.4. Предварительный обзор баланса

1.5. Согласование организационных воп-

        росов.

1.6. Утверждение графика проведения

       аудита

1.7. Сверка Гл. книги и баланса


1.12.-2.12.08.


Болдырев А.В.


Устав, Учредительные документы

Приказ по Учётной

политике

Паспорт ЭВМ

Баланс Ф. №1


Протоколы совместного заседания

Гл. книга,

баланс Ф.№1



2. Проверка соблюдения законодательства


2.1. Проверка построения учёта основных средств и НМА


2.2. Проверка изменений в учёте по

сравнению с предыдущим годом



2.02.-6.02.08г.


Болдырев А.В.


Положение о бух. учете

Гражданский кодекс

Инструкции, приказы

нормы амортизации

Постановления


3. Проведение инвентаризации


3.1. Проверка последней

инвентаризации и её результаты

3.2. Ознакомиться с материалами

переоценки основных средств и их

Отражение в учёте.


6.02.08 -

14.02.08г.


Болдырев А.В.


Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы, договора на материальную ответственность


Продолжение



Перечень аудиторских процедур



Период

проведений





Исполнитель



Рабочие документы

аудитора

3.3. Проверить наличие приказов о

создании на предприятии постоянно

действующей комиссии по списанию

по списанию основных средств; кто

отвечает и заключены ли с ними договора о

материальной ответственности.






4. Проверка поступления и выбытия

основных средств.

4.1. Учёт поступления

4.2. Учёт выбытия

4.3. Учёт ремонта

4.4. Учёт арендованных основных 

        средств.

4.5. Учёт НМА



14.02.08 -

18.02.08.


Болдырев А.В.


Первичная документация на

поступление, перемещение, выбытие и ремонт


5. Проверка правильности начисления

амортизации


5.1. Учёт износа основных средств

5.2. Соблюдение норм амортизации.



8.02.08 -

22.02.08.


Болдырев А.В.


Расчёт амортизации,

Инструкция по

нормам амортизации.


6. Проверка правильности проводок и

сверка первичной документации с

регистрами синтетического и

аналитического учёта



22.02.03 -

26.02.03


Болдырев А.В.


Гл книга ,

Инвентаризационные описи,

акты, ведомости.

Продолжение



Перечень аудиторских процедур



Период

проведений





Исполнитель



Рабочие документы

аудитора

7. Составление и предоставление

аудиторского заключения.


7.1. Написать в 2-х экз.

7.2. Ознакомление работников с черновиком

7.3. Подписание заключения и вручение

клиенту



27.02.03 г.


Болдырев А.В.


Черновик

аудиторского

заключения, новые

записи, копии документов и т. д.



Руководитель аудиторской фирмы:_________________

 




  Руководитель аудиторской группы:________________

--PAGE_BREAK--4.   Тесты, применяемые при аудите.
     Для оценки системы внутреннего контроля, бухгалтерского учёта применяется метод тестирования, позволяющий обнаружить ошибки, допущенные при недостаточно объективной системе внутреннего контроля.

     Тестирование может быть произведено в ряде вопросов, задаваемых аудитором персоналу проверяемого предприятия. Ответы персонажа предприятия могут указать на ошибки, недоработки, которые должны быть исправлены. Например, при проверке основных средств и НМА можно задать следующие вопросы:

1. Как отражается в  учёте  поступление  основных  средств  и НМА  и  какими проводками оформляется?

2. Как в учёте и какими проводками оформляется   списание по разным причинам основных средств?

3. Какие методы применяются при начислении износа (амортизации) основных средств и как она отражается в учёте?

4. Имеются ли на предприятии арендуемые основные средства?

5. Как они оформляются?

6. Как учитывается НМА и что к ним относят?

Это только малая часть тех вопросов теста, которые могут быть заданы. Вопросы можно представить в виде теста-таблицы.

Тест

№ п/п


Содержание вопроса


Возможный

ответ



Раздел
I
. Проверка учредительных документов и видов деятельности

Раздел I. Проверка учредительных документов и видов деятельности


1



Какую сумму составляет объявленный уставный капитал?



9 941 тыс.р.



2


Сформирован ли уставный капитал полностью в соответствии с

учредительными документами и законодательством?

Да


3


Имеются ли лицензии на отдельные виды деятельности (розничную

торговлю, операции с ценными бумагами и т. д.)?



Да


Продолжение теста

№ п/п


Содержание вопроса


Возможный

ответ



4



Занимается        ли        организация        видами        деятельности

непредусмотренными уставом?

Нет



5


Какой порядок предусмотрен в уставе для распределения прибыли и формирования фондов и резервов?


На основании

положения

учетной

политики



Раздел
II
Проверка порядка проведения инвентаризации основных средств и НМА.

1



Создана ли на предприятии инвентаризационная комиссия?



Да



2



Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризаций?



Не всегда



3


Какими документами оформляются итоги инвентаризации?


Инвентаризацион-ные описи,

сличительные

ведомости.



4



Правильно ли ведутся инвентарные карточки по основным средствам и НМА?



Да



5


Имеются ли на предприятии основные средства на которые не

оформлены инвентарные карточки?



Нет


6


Какими проводками оформляются излишки или недостача основных средств и НМА?



94-01,

01-91



Раздел
III
. Проверка поступления и выбытия основных средств и НМА.

1

Как отражается в учете поступления основных средств?

Акты приемки-

передачи основных средств

2



Какими проводками оформляется поступления основных средств?



01-08



3


Как учитываются нематериальные активы (поступление, выбытие)?

04-08,

04-75



4



Имеются ли арендуемые основные средства и как они учитываются?



Нет



5


Какие методы применяются при начислении износа (амортизации)

основных средств и нематериальных активов и как это отражается в учете?



Линейный

01-02, 04-05



5. Аудиторское заключение
     Мы провели аудит основных средств и нематериальных активов ОАО «Золотая мышь» за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года включительно.

     Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности ведения бухгалтерского учета по основным средствам и нематериальным активам и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы провели аудит в соответствии с:

— Федеральным законом РФ от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

— федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696;

— правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудиторская фирма «ГРАНД-АУДИТ»;

— нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов и раскрытие в нем информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

     Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов законодательству Российской Федерации.

     По нашему мнению, результаты проведенной нами проверки показывают, что

— в ходе проверки документального оформления и отражения в учете хозяйственных операций по выбытию объектов основных средств за проверяемый период, отмечены случаи отсутствия первичных учетных документов, подтверждающих обоснованность сделанных записей в регистрах бухгалтерского учета;

— В ходе проверки установлено, что хозяйственные операции по выбытию объектов основных средств отражались на счетах бухгалтерского учета корреспонденциями, противоречащими требованиям Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.).

— Не ведется журнал-ордер № 13, применяется документ с названием «Приложение к журналу-ордеру № 13», который по своему содержанию представляет мемориальный ордер, что нарушает требования учетной политики ОАО “Золотая мышь”;

— В ходе проверки отмечены случаи несоответствия сведений главной книги и журнала-ордера № 13.

     Следует отметить, что данные замечания не оказывают существенного влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, однако, необходимо устранить нарушения выявленные в ходе аудита, а также усовершенствовать систему внутреннего контроля, чтобы избежать ошибок в дальнейшем.

     Таким образом, можно сделать вывод, о том, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности отражения в учете операций с основными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Заключение
     Владельцу важно не только самому знать истинное финансовое положение организации, но и суметь убедить в этом третьи лица, с которыми организация вступает в партнерские отношения. Поскольку в рыночной экономике интересы администрации организации и пользователей информации о его финансовом состоянии объективно не совпадают, такое доказательство может быть представлено только независимым экспертом, каковым выступает аудитор.

     Аудит основных средств и нематериальных активов ОАО «Золотая мышь» позволяет не только сделать выводы о достоверности отчетности, отражающей состояние основных средств и нематериальных активов, что в первую очередь важно для третьих лиц, но также аудит полезен для внутренних пользователей информации для предприятия управленческих решений.

     На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать следующие выводы:

1.     Эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств и нематериальных активов в ОАО «Золотая мышь» можно оценить как не достаточно высокую.

2.   В организации ведутся не все необходимые бухгалтерские регистры, позволяющие сделать вывод о состоянии и движении основных средств и нематериальных активов.

3.     Наиболее рутинные операции (амортизация, переоценка и др.) не автоматизированы.

4.     Состояние основных средств в целом по ОАО «Золотая мышь» по степени изношенности соответствует норме.

     На основании сделанных выводов можно дать следующие рекомендации руководству организации по оптимизации учета основных средств и улучшения их состояния:

1.   Осуществить автоматизацию некоторых операций по учету основных средств и нематериальных активов, что позволит сократить время обработки и, что немаловажно, поиска необходимой информации.

2.   Повысить эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств и нематериальных активов.

Список литературы
1.        Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),

2.        Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. №914 (в ред. от 15.03.2001г.),

3.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.),

4.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №56 (с изм. и доп.),

5.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.),

6.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н,

7.        Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н (в редакции от 28.03.2000г.),

8.        Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (от 30.10.1997 № 71а.),

9.        Постановление Госкомстата РФ от 07.02.2001г. №13 «Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов» (в редакции от 27.12.2001г.),

10.   Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.),

11.   Письмо МНС РФ от 17.04.2000г. №ВГ-6-02/288@ «О проведении переоценки основных средств»,

12.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006г.

арышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, “Филин”, <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г.

13. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита», Москва, «Филин», 2007г.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит. Учебное пособие», Москва, 2007г.

15. Овсийчук М.Ф. «Аудит. Организация. Методика проведения», Москва, «Интех», 2006г.

16.Подольский В.И. Аудит. – М .2007г., «Юнити».

--PAGE_BREAK--



--PAGE_BREAK--

Оборотная сторона формы № ОС-4

Справка о затратах, связанных со списанием основных средств,
и о поступлении материальных ценностей от их списания



Результаты списания



Выручка от реализации



руб.



коп.





сумма прописью







номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.







--PAGE_BREAK--