Реферат: Планування аудиту, перевірка фірми.

--PAGE_BREAK--    Дебет субрахунку № 02-3 «Знос нематеріальних активів»
   Кредит рахунку № 04 «Нематеріальні активи»;

б) на суму залишкової вартості:

   Дебет рахунку № 81 «Використання прибутку»

   Дебет-рахунку № 87 «Фонд» економічного стимулю­вання»

 Кредит рахунку № 04 «Нематеріальні активи».

Інвентаризація нематеріальних активів.

      По всіх нематеріальних активах перевіряється наявність розпорядчих документів керівника підприємства щодо затвер­дження термінів їх корисного використання і норми зносу (амортизації) даних об'єктів. Інвентаризацією нематеріальних активів, таких, як секрети технологій, має бути встановлена наявність на підприємстві документів з детальним описом суті і порядку використання. Програмні продукти перевіряються за їх наявністю на відповідних носіях і наявністю експлуатаційної проби. Таким чином, при інвентаризації нематеріальних активів їх наявність встановлюється шляхом перевірки документів, що стали підставою для їх оприбуткування на баланс підприємства, а також документів, якими оформлені (підтверджені) майнові права.

2.  Планування аудиту.

     Аудитор планує роботу таким чином, щоб забезпечити:

     а) одержання необхідної інформації  про  стан  бухгалтерського обліку об'єкта, що перевіряється;

     б) визначення змісту,  часу проведення й обсягу контрольних процедур, що підлягають виконанню.                           
     У плані аудиторської перевірки повинні бути відбиті :

     — обсяг виконуваних робіт;

     — терміни проведення і тривалість робіт;

     — способи і прийоми, застосовувані аудитором.

     При цьому аудитор може обговорити план аудиторської перевірки з керівництвом і персоналом  об'єкта, що перевіряється, що  дозволяє  підвищити дієвість проведеного  аудиту і скоординувати аудиторські процедури з діяльністю органів керування об'єкта, що перевіряється. У випадку залучення  до аудиторської перевірки чи співвиконавців експертів аудитор (як керівник робіт) повинний спланувати і їхню роботу.

     У зв'язку з тим,  що аудиторська перевірка (на малому і середньому об`єкті) обмежена в середньому двома тижнями, та чітке планування і координація дій усіх учасників перевірки в обов`язковому порядку підлягають письмової фіксації. У плані аудиторської перевірки необхідно передбачити схему перевірки за кожною ділянкою бухгалтерского обліку:

     1. Що підлягає перевірці:

        — наявність і оформлення первинних документів по ділянці обліку;

        — відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку,

        — оподатковування.

     2. Задачі аудиту:

        — перевірка  правильності відображення в бухгалтерському й у налоговому обліку господарських операцій,

        — встановлення вірогідності фінансової звітності даним первинного обліку.

     3. Виявлення помилок і розбіжностей між даними обліку й звітності.

     4. Формулювання висновків і рекомендацій для висновку аудитору.

     Порядок проведення аудиторської перевірки.
     Після формування  плану аудиторської перевірки й уточнення термінів і виконавців, починається власне аудиторська перевірка.

     Спочатку перевіряється  організація  системи  внутрішнього обліку – від результатів цієї перевірки залежить висновок про відсутність системи внутрішнього контролю,  на  підставі чого аудитором може бути видане негативний аудиторський висновок,  що передбачено нормативними  документами .

     При перевірці ефективності системи внутрішнього контролю  зважується тактична задача: чи  досить здійснювати обмежену (вибіркову) перевірку  , чи потрібна суцільна перевірка.

     Аудиторська перевірка проводиться за формою і змістом.

     При перевірці  первинних  документів   за  формою варто визначити дотримання нормативно-правових актів у процесі відображення  господарських операцій у первинних документах. При цьому перевіряється правильність оформлення документації,  її повнота і  комплектність.

     При перевірці  первинних  документів  по змісту здійснюється критичний аналіз змісту документів: відповідність характеру відображеної господарської  операції,  достатність інформаційного овідображення, обґрунтованість, несуперечливість.

     Рекомендується як одина з  аудиторських  процедур,   так  звана «зустрічна перевірка» на практиці скрутна у виконанні,  тому що вимагає втручання в комерційну діяльність сторонніх організацій,  які вправі і відмовитись  від надання аудитору  (не  є  державним посадовою  особою)  такого  роду інформації.  Разом з тим у якості одиночних процедур — з погляду підтвердження  (чи  спростування) сумнівних  документів  — зустрічні перевірки просто необхідні,  що повинно обов'язково бути передбачене в Законі про аудиторську діяльність.

     При перевірці первинної  документації  і  відображення  господарських операцій у бухгалтерському обліку і звітності аудитор повинен виходити з наступних вимог:

     1) дотримання  протягом звітного року прийнятої облікової політики відображення окремих господарських операцій і оцінки майна й зобов`язань ;

     2) повнота відображення в обліку за звітний період усіх  господарських операцій, здійснених у цьому періоді;

     3) правильність віднесення доходів і витрат до звітних періодів;

     4) розмежування в обліку поточних витрат на виробництво  і довгострокові інвестиції (капітальні вкладення у оборотні активи);

     5) тотожність даних аналітичного обліку оборотам і  залишкам по рахунках синтетичного обліку на перше число кожного місяця;

     6) правильність оцінки майна і господарських операцій;

     7) правильність і обґрунтованість створення фондів і резервів;

     8) правильність  своєчасність  сплати податків і зборів  в бюджет.

     При документальній перевірці особливу увагу варто  звернути  на правильність оформлення всіх первинних документів,  на підставі яких і здійснюються записи в регістрах бухгалтерського обліку  (наявність усіх необхідних  реквізитів).

     По завершенні перевірки узагальнюються й аналізуються  всі  отримані результати, на підставі яких формується висновок аудитора.

    Аудиторській перевірці  підлягають  усі  ділянки бухгалтерського обліку організації,  а також усі всі підрозділи, у яких формується адміністративно-господарська інформація (кадрові,  планові, складські та інші служби).

Про результати перевірки дотри­мання вимог законодавства про оподаткування приватної виробниче -комерццйної фірми «Струмочок» за період з 10.06.1996 р.
по 1.01.2000 р.

На підставі посвідчення від 20.03.2000 року №668\23-015 Державної податкової інспекції в м. Черкаси державним податковим інспектором відділу документальних перевірок юридичних осіб Харьковською Т.0. проведена документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ПВКФ «Струмочок» за період з 10.06.96р.по 01.01. 2000 р. у відповідності з затвердженим переліком питань .

Перевірку проведено з відома та в присутності директора Іванова І.І. та в присутності головного бухгалтера Петрової П.П.

1. Загальні положення.

1.1. Перевірка проводилась з 21.03.2000 року по 23.03.2000 року

1.2.У період, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність були: директор -  Іванов І.І.та головний бухгалтер — Сидорова І.А. до 31.08.1999 р. ( наказ на звільнення № 10 від 30.08.99 р.), Петрової П.П. з 1.09.1999 р. по теперішній час ( наказ на прийняття № 11 від 1.09.1999 р.)

1.3. Перевірка проведена відповідно до Законів України: «Про систему оподаткування »; «Про державну податкову службу в Україні»; та інших законодавчих актів з питань оподаткування.

1.4. Приватна виробниче-комерційна фірма «Струмочок» зареєстровано Черкаським міськвиконкомом 10.06.1996 р. № 5647, форма власності — приватна (код 10)

1.4.1. Державною податковою інспекцією у м. Черкаси ПВКФ «Струмочок» взято на податковий облік 1812.97 р. р. та як платник податку на додану вартість 09.02.1998 р., свідоцтво № 32108154, індивідуальний номер N 243517323012.

1.5. Ідентифікаційний код, за яким підприємство занесено органами статистики до іржавного реєстру звітних ( статистичних) одиниць України N 43246578

1.6. Статутний фонд на момент утворення підприємства відповідно до установчих документів склав 100 грн, на дату початку перевірки — 100 грн.

1.7  Місце знаходження ПВКФ «Струмочок»відповідно до установчих документів (юридична адреса): м. Черкаси, вул. Енгельса, 1\2 к.3; фактична адреса вул Волкова,5

1.8 Перевірка ПВКФ «Струмочок» з питань дотримання вимог законодавства про оподаткування проводиться вперше.

1.9. при перевірці використано :

Nп\п

Повна назва і перелік документів, які охоплені перевіркою.

Перевірені за період

Суцільним порядком

Вибірковим порядком

Перевіряв

1.

1.                  Банківські документи, а саме:

–        виписки банку ;

–        платіжні доручення ;

–        реєстри електронних платіжних документів ;

2.                  Первинні касові документи за цей період :

-       касова книга ;

-      касові ордери ;

-      відомості про виплату заробітної плати .

3.                  Голвна книга.

4.                  Книги обліку придбання товарів.

5.                  Журнали ордери №1,2,6.

6.                  Відомості балансової вартості валюти.

7.                  Податкові накладні, накладні, рахунки-фактури.

8.                  Податкові декларації, розрахунки податків та інших платежів до бюджету, квартальні та річні звіти з додатками та розшифровками до них.

9.                  Угоди.

  





Хоменко



1.10. Згідно за статутом підприємство мало право здійснювати такі  види діяльності

71130 — оптова торгівля недержавних організацій, крім споживчої кооперації;

71250 — роздрібна торгівля недержавних організацій, крім споживчої кооперації;

71500- посередницькі послуги при купівлі-продажі товарів народного споживання

18211 – м`ясна промисловість ( крім клеєжелатинової)

84100 — посередницькі послуги при купівлі — продажі товарів, цінних паперів, валюти і здавання в найм ( в оренду, в прокат) без вираженої спеціалізації

72200 — зовнішня торгівля недержавних організацій.

Фактично у перевіряемий період згідно з даними статистичної та бухгалтерської

звітності, підприємство здійснювало такі види діяльності:

надавало послуги по купівлі — продажу валюти, згідно агентської угоди з АКБ “Україна”.

Підприємству видана довідка «Про реєстрацію пунктів обміну валют» Черкаським обласним управлінням НБУ від 13.04.98 р. № 09-001.

ПВКФ " Плуг" видано торгові патенти :

№ 3783 на пункт обміну валют вул. Смілянська ,100 ,№ 3782 на пункт обміну валют вул. Шевченка ,200 № 3781 на пункт обміну валют б. Енгельса ,20.

1.11. Рахунки підприємства на дату складення акту :

Назва  рахунку

Номер

Назва установи банку код; МФО

Залишки, кошті на дату складання акту

Розрахунковий рахунок

26000202622001

Дирекція АКБ  “Україна”


2. Перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету державних цільових фондів податків і зборів ( обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, встановлених законодавством.

В   1996, 1997 та І-III   кварталах 1998 року   ПВКФ “Струмочок“ згідно бухгалтерської та статистичної звітності фінансово-господарською діяльністю не займалось.

2.1. Валовий доход.

Перевіркою правильності визначення валового доходу (загальної суми доходу платника податку від усіх видів діяльності) встановлено наступне:

Скоригований валовий доход підприємства відображено в рядку II Деклараціях про прибуток підприємства (далі Декларація), затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 21 січня 1998 року № 12 та зареєстрованої в Міністерстві Юстиції України 11 лютого 1998 року за №94/2534, поданих в ДПІ у м. Черкаси склав:

за ІV квартал 1998 р. — 1,8 тис.грн.

за 1 квартал 1999 р. — 9,6 тис.грн.

за II квартал 1999 р. — 7,8 тис.грн.

за Ш квартал 1999 р. — 401,3 тис.грн.

за ІV квартал 1999 р.- 683,3 тис.грн.

Перевіркою правильності визначення валового доходу порушень не встановлено.

2.2. Валові витрати .            

Перевіркою правильності віднесення витрат у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах до валових витрат виробництва обігу встановлено наступне:

Загальна сума валових витрат, відображених у рядку 32 Декларації склала:

за ІVквартал 1998 р. — 3,6 тис.грн.

за І квартал 1999 р. — 10,1 тис.грн.

за II квартал 1999 р. — 14,1 тис.грн.

за III квартал 1999 р.- 412,6 тис.грн.

за ІVквартал 1999 р. -691,8тис.грн
 Перевіркою правильності визначення валового доходу  порушень не встановлено.
2.3. Амортизація.

Перевіркою правильності визначення танарахування сум амортизаційних відрахувань встановлено наступне:

Амортизаційні відрахування не нараховувалися в зв'язку  з відсутністю основних засобів.
2.4.Податок на прибуток.

Перевіркою правильності визначення об`єкту оподаткування та обчислення суми податку на прибуток встановлено наступне:

Сума оподатковуваного прибутку, що підлягає оподаткуванню за ставкою ЗО відсотків відображена у рядку 36 Декларації склала:

За ІV квартал 1998 р. — -1,8 тис.грн.

За І квартал 1999 р. — -0,5 тис.грн.

За II квартал 1999 р. — -6,3 тис.грн.

За Ш квартал 1999 р. — -11,3 тис.грн.

За ІV квартал 1999 р. — — 8.5 тис.грн.
    продолжение
--PAGE_BREAK--