Реферат: Бухгалтерская отчетность предприятия 7
--PAGE_BREAK--2 Примеры содержания и оформления бухгалтерской отчетности
2.1 Форма и содержание бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс (форма №1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Бухгалтерский баланс должен содержать показатели, приведенные в таблицы 1.
Форма бухгалтерского баланса приведена в приложении А.
Таблица 1 – Показатели бухгалтерского баланса
Раздел
Группа статей
Актив
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Оборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается)
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
2.2 Форма и содержание отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.
Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:
-выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто — выручка);
-себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
-валовая прибыль;
-коммерческие расходы;
-управленческие расходы;
-прибыль/убыток от продаж;
-проценты к получению;
-проценты к уплате;
-доходы от участия в других организациях;
-прочие доходы;
-прочие расходы;
-прибыль / убыток до налогообложения;
-налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
-прибыль / убыток от обычной деятельности;
-чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Форма отчета о прибылях и убытках приведена в приложении Б.
2.3 Содержание пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.
Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
- о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
- о составе затрат на производство (издержках обращения);
- о составе прочих доходов и расходов;
- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
- о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
- о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
- о прекращенных операциях;
- об аффилированных лицах;
- о государственной помощи;
- о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки (рисунок 4).
<img width=«601» height=«191» src=«ref-2_1985468845-3732.coolpic» v:shapes="_x0000_s1095 _x0000_s1101 _x0000_s1100 _x0000_s1109 _x0000_s1108 _x0000_s1099 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1106 _x0000_s1104 _x0000_s1105 _x0000_s1103 _x0000_s1107 _x0000_s1102">
Рисунок 4 — Пояснения к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала (форма №3) должен содержать числовые показатели, приведенные на рисунке 5.
Форма отчета об изменениях капитала приведена в приложении В.
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
<img width=«643» height=«327» src=«ref-2_1985472577-7836.coolpic» v:shapes="_x0000_s1110 _x0000_s1120 _x0000_s1119 _x0000_s1118 _x0000_s1117 _x0000_s1128 _x0000_s1127 _x0000_s1111 _x0000_s1116 _x0000_s1115 _x0000_s1114 _x0000_s1113 _x0000_s1112 _x0000_s1122 _x0000_s1126 _x0000_s1125 _x0000_s1121 _x0000_s1124 _x0000_s1123">
Рисунок 5 – Содержание отчета об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств должен содержать числовые данные, приведенные на рисунке 6.
Форма отчета о движении денежных средств приведена в приложении Г.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
- юридический адрес организации:
- основные виды деятельности;
- среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
<img width=«635» height=«397» src=«ref-2_1985480413-9880.coolpic» v:shapes="_x0000_s1129 _x0000_s1139 _x0000_s1138 _x0000_s1137 _x0000_s1136 _x0000_s1146 _x0000_s1147 _x0000_s1135 _x0000_s1134 _x0000_s1133 _x0000_s1132 _x0000_s1131 _x0000_s1130 _x0000_s1143 _x0000_s1142 _x0000_s1140 _x0000_s1145 _x0000_s1144 _x0000_s1141">
Рисунок 6 – Содержание отчета о движении денежных средств
2.4 Взаимоувязка показателей различных форм отчетности
Все составляющие бухгалтерской отчетности находятся во взаимной связи и образуют единое целое, поскольку отражают разныеаспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений предпринимательской деятельности организации. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот.
Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:
Взаимоувязка форм №1 и №2:
-показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 1370 формы №1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 1370 формы №1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 2400 формы №2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:
-когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),
-в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;
-изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 1160 граф 3 и 4 формы № 1) должно быть равно данным строки 2450 формы № 2;
— изменение отложенных налоговых обязательств за отчетный период (разность показателей строки 1410 граф 4 и 3 формы № 1) должно быть равно данным строки 2430 графы 3 формы № 2.
Взаимоувязка форм №1 и №3 заключается в соответствии данных Раздела III «Капитал и резервы» баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.
Взаимоувязка форм №1 и №4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 1250 граф 3, 4 формы №1) данным в отчете о движении денежных средств.
Взаимоувязка форм №2 и №3 заключается в соответствии данных о чистой прибыли (убытка) отчетного периода в отчете о прибылях и убытках (строка 2400 формы №2) данным чистой прибыли отчетного года в отчете об изменениях капитала.
3 Анализ финансового состояния и результатов ОАО «Русалочка»
3.1 Общая оценка динамики и структуры бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерской отчетности рассмотрим на примере анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Русалочка», которое занимается производством кондитерских изделий.
Финансовое состояние ОАО «Русалочка» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т.е. пассивами). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе (таблица 2).
Таблица 2 – Бухгалтерский баланс ОАО «Русалочка», тыс.руб.
Пояс-нения
Наименование показателя <2>
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
Нематериальные активы
1110
439
566
Результаты исследований и разработок
1120
Основные средства
1130
922100
905337
Доходные вложения в материальные ценности
1140
Финансовые вложения
1150
101789
102502
Отложенные налоговые активы
1160
Прочие внеоборотные активы
1170
Итого по разделу I
1100
1046978
1051652
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
312773
355066
в том числе расходы будущих периодов
1216
3 941
3 135
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
19040
22126
Дебиторская задолженность
1230
275 455
452 059
Финансовые вложения
1240
34
114392
Денежные средства
1250
34625
68943
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
641927
1012586
БАЛАНС
1600
1688905
2064238
Продолжение таблицы 2
Пояс-нения
Наименование показателя
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1310
10248
10248
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
Переоценка внеоборотных активов
1340
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
725819
725819
Резервный капитал
1360
10248
10248
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
411708
696560
Итого по разделу III
1300
1158023
1442875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
Заемные средства
1410
135892
Отложенные налоговые
обязательства
1420
Резервы под условные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
135892
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
Заемные средства
1510
269994
268000
Кредиторская задолженность и перед учредителями
1520
260 765
217 349
В том числе задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
1521
10 248
18 202
Доходы будущих периодов
1530
123
122
Резервы предстоящих расходов
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
530882
485471
БАЛАНС
1700
1688905
2064238
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребностей собственного капитала за счет прибыли; во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщика, возвратить кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджетные и внебюджетные фонды.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Проанализируем данные показатели ОАО «Русалочка»:
-общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу баланса) – 206 4238 тыс. руб., что свидетельствует о ее росте на 375 333 тыс.руб. (2 064 238 тыс. руб.-1 688 905 тыс. руб.) или на 22,22% по сравнению с предыдущем годом;
-стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих необоротных средств), равная итогу раздела 1 актива баланса – 1 051 652 тыс.руб., что свидетельствует о их росте на 4 674 тыс.руб. (1 051 652 тыс. руб.-1 046 978 тыс. руб.). или на 0,45%;
-стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса – 1 012 586 тыс. руб., по сравнению с предыдущем годом, она возросла на 370 659 тыс. руб. (1 012 586 тыс. руб.- 641 927 тыс. руб.) или на 57,7%;
-стоимость материальных оборотных средств, равная сумме по строкам 1210 и 1220 актива баланса – 377 126 тыс. руб., что свидетельствует об их росте на 45 379 тыс. руб. (377 192 тыс. руб. – 331 813 тыс. руб.) или на 13,6%;
-величина дебиторской задолжности (включая прочие оборотные активы), равная сумме по строкам 1230 и 1260 актива баланса – 452 059 тыс. руб., что говорит о ее росте на 176 604 тыс. руб. (452 059 тыс. руб. – 275 455 тыс. руб.) или на 64%;
-величина финансовых вложений, равная сумме строк 1150 и 1240 актива баланса – 216 894 тыс. руб., что говорит об их росте на 115 142 тыс. руб. (216894 тыс. руб.- 101752 тыс. руб.) или на 113%;
-величина абсолютно ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме по строкам 1240 и 1250 – 183 335 тыс. руб., что говорит о их росте на 148 676 тыс.руб. (183 335 тыс. руб.- 34 656 тыс.руб.) или на 429%;
-величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса – 527 115 тыс. руб., что говорит о его росте на 416 070 тыс. руб. (527 115 тыс. руб. – 111 045 тыс. руб.) или на 375%;
-величина убытков, равная сумме по строке 1 370 со знаком «минус» пассива баланса — -696 560 тыс. руб., что говорит об их увеличении на 284 582 тыс. руб. (-69 560 тыс. руб. — (-411 708 тыс. руб.)) или на 69%;
-стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III пассива (для определения уточненного размера собственного капитала можно прибавить сумму по строке 1530 или рассчитать величину чистых активов) – 1 442 997 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 284 851 тыс. руб. (1 442 997 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 24,5%;
-величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса – 521 363 тыс. руб., что говорил о его уменьшении на 9 546 тыс. руб. (521 363 тыс. руб. – 530 882 тыс. руб.) или на 2%;
-величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус сумма по строке 1530 баланса – 521 241 тыс. руб., что говорит о его уменьшении на 9 518 тыс. руб. (521 241 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 2%;
-величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме строк 1300, 1530, 1400 баланса – 1 578 889 тыс. руб., что говорит о его увеличении на 420 743 тыс. руб. (1 578 889 тыс. руб. – 1 158 146 тыс. руб.) или на 36%;
-величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и друг и внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса – 135 892 тыс. руб., а на начало отчетного периода сумма долгосрочных обязательств равнялась нулю;
-величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса – 1 578 767 тыс. руб… что говорит о их увеличении на 420 744 тыс. руб. (1 578 767 тыс. руб. – 1 158 023 тыс. руб.) или на 36%;
-величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная строке 1510 пассива баланса – 268 000 тыс. руб., что говорит об их уменьшении на 1 994 тыс. руб. (268 000 тыс. руб. – 269 994 тыс. руб.) или на 0,74%;
-величина кредиторской задолженности в широком смысл, равная суммам по строкам 1520, 1540, 1550 пассива баланса – 217 349 тыс. руб., что говорит о ее уменьшении на 43 416 тыс. руб., (217 349 тыс. руб. – 260 765 тыс. руб.) или на 17%;
-величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме строк 1510, 1520, 1540,1550 баланса – 485 349 тыс. руб., что говорит о их уменьшении на 45 410 тыс. руб. (485 349 тыс. руб. – 530 759 тыс. руб.) или на 8,6%.
Строка 1530 показывает задолженность организации как бы самой себе, т. е. речь идет о собственных средствах организации, поэтому при анализе сумму по этой строке следует прибавить к собственному капиталу.
Для общей оценки динамики финансового состояния ОАО «Русалочка» следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Анализ статей актива и пассива представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Оценка динамики финансового состояния
Актив баланса
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Темп роста, %
тыс.руб.
% к итогу
тыс.руб.
% к итогу
I. Имущество – всего (стр.1600)
1688 905
100
2064238
100
375333
122,2
1.1 Иммобилизованные активы (стр. 1100)
1046978
62
1051651
51
4673
100,4
1.2 Оборотные активы (стр. 1200)
641927
28
1012586
49
370659
157,7
1.2.1 Запасы (стр.1210 и 1220)
331813
16,4
377192
18,3
45379
113,7
1.2.2 Дебиторская задолженность (стр. 1230 и 1260)
275455
16,3
452059
21,9
176604
164,1
1.2.3 Денежные средства (стр. 1240 и 1250)
34656
2,05
183335
8,9
148679
529,0
Пассив баланса
I. Источник имущества — всего (стр. 1700)
1688905
100
2064238
100
375333
122,2
1.1 Собственные капитал (стр. 1300, 1530)
1158146
68,6
1442997
69,9
284851
124,6
1.2 Заемный капитал (стр. 1400,1510,1520,1540,1550)
2830812
167,6
621241
30,1
-2209571
-21,9
1.2.1 Долгосрочные обязательства (стр. 1400)
135892
6,6
135892
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510)
269994
16,0
268000
13
-1994
-99
1.2.3 Кредиторская задолженность (стр. 1520,1540,1550)
260765
15,4
217349
10,5
-43416
-83,4
продолжение
--PAGE_BREAK--
3.2 Анализ финансовой устойчивости организации
После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости организации.
Наиболее обобщенным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, рассчитываемый виде разности между величинами источников средств и запасов.
Общая величина запасов организации равна сумме строк 1210 и 1220 актива баланса (Eз).
Для характеристики источников формирования запасов используются показатели:
— размер собственных оборотных средств (Eс), т.е. разность между суммой источников собственных средств и долгосрочных заемных средств и величиной основных средств и вложений:
Eс=Сс+Сдк-F, (1)
где Сс – итог раздела 1 пассива баланса;
Сдк – итог раздела 4 пассива баланса;
F– итог раздала 1 актива баланса.
— общая величина предусмотренных в финансовом плане (за минусом ссуд, не погашенных в срок) основных источников формирования запасов:
Eс+Скк=[(Сс+Сдк)-F]+Скк+Сн, (2)
где Скк – краткосрочные кредиты и заемные средства, не объединенные в данном случае с просроченными ссудами;
Сн – ссуды, не погашенные в срок (неплатежи по ссудам).
Каждая из приведенных характеристик должна быть уменьшена на величину иммобилизации оборотных средств (стр. 1230).
Общая величина запасов равна Eз= 377 192 тыс. руб.
По формуле 1 получаем:
Eс=1442875+135892-1051652-0=527115 тыс. руб.
По формуле 2 получаем:
Сз =Eс+Скк=((1442875+135892)- 1051652)+268000=795 115 тыс. руб.
Двум показателям величины источников формирования производственных запасов соответствуют два показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
-излишек или недостаток собственных оборотных средств:
∆ Eс= Eс— Eз=527 115-377 192=149 923тыс. руб.
— излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов:
∆Сз=Сз-Ез=795115-377192=417923 тыс. руб.
Так как Eзменьше Сз, то финансовое состояние ОАО «Русалочка» характеризуется как абсолютно устойчивое.
3.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.
Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на 4 группы:
— А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения:
А1 = стр.1240 + стр.1250; (3)
— А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы:
А2 = стр.1230 + 1260; (4)
— А3 – медленно реализуемые активы – запасы (без строки 216 – расходы будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий):
А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1150 – стр.1216; (5)
— А4 – труднореализуемые активы – итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу:
А4 = стр.1100 – стр.1150. (6)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
— П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок:
П1 = стр.1520; (7)
— П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства:
П2 = стр.1510 + стр.1515; (8)
— П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства:
П3 = стр.1400; (9)
— П4 – постоянные пассивы – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия:
П4 = стр.1300 + стр.1521 + стр.15300 + стр.1540 – стр.1216; (10)
Если у предприятия имеются убытки, то для сохранения баланса на величину убытков уменьшаются собственные источники, соответственно корректируется валюта баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений:
А1<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">П1, А2<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">П2, А3<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">П3, А4<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490554-88.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">П4. (11)
Таблица 4 — Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, тыс. руб.
АКТИВ
На начало года
На конец года
ПАССИВ
На начало года
На конец года
Платежный недостаток
на начало года
на конец года
1.Наиболее ликвидные
активы А1
34625
68943
1.Наиболее срочные
обязательства П1
250517
199147
-215892
-130204
2.Быстрореализуемые
активы А2
275455
452059
2.Краткосрочные обязательства П2
269994
268000
5461
184059
3.Медленно реализуемые активы А3
429658
476559
3.Долго — и среднесрочные обязательства П3
135892
429658
340667
4.Труднореализуемые
активы А4
945192
949150
4.Постоянные пассивы П4
1037
1164453
944155
-215303
БАЛАНС
1684930
1946711
БАЛАНС
521548
1767492
-
-
Как видно из баланса, в отчетном году наблюдалась следующая картина:
А1 < П1 А1 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029"> П1
А2 > П2 А2 <img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030"> П2
А3 > П3 А3<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490293-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031"> П3
А4 < П4 А4<img width=«13» height=«16» src=«ref-2_1985490554-88.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032"> П4
Данные таблицы 4 показывают, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1). Группа активов А2 значительно превышает группу пассива П2. Группа актива А3 значительно превышает группу пассива П3, группа П4 перекрывает А4. Баланс не является абсолютно ликвидным.
Расчет коэффициентов ликвидности. Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели:
1. Коэффициент покрытия (общий). Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.
<img width=«128» height=«42» src=«ref-2_1985490991-358.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">. (12)
Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя – 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской задолженности.
Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности. Целесообразно этот показатель сравнивать со средними значениями по группам аналогичных предприятий.
Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала.
2. Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:
<img width=«115» height=«42» src=«ref-2_1985491349-331.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">. (13)
Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.
3. D:\Termsterm_55635011.shtmlКоэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:
<img border=«0» width=«115» height=«42» src=«ref-2_1985491680-289.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">. (14)
Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2.
Различные показатели ликвидности важны не только для руководителей и финансовых работников предприятия, но представляют интерес для различных потребителей аналитической информации:
— коэффициент абсолютной ликвидности – для поставщиков сырья и материалов;
— коэффициент быстрой ликвидности – для банков;
— коэффициент покрытия – для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия.
Рассчитаем три основных показателя ликвидности (таблица 5).
Таблица 5 — Показатели ликвидности баланса
Показатели
На начало года
На конец года
1.Общий коэффициент ликвидности (покрытия) (Кл)
1,4
2,1
2.Промежуточный коэффициент покрытия (уточненный коэффициент ликвидности) (Кп)
0,6
1,1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)
0,07
0,15
Согласно данным таблицы коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составлял 0,07, а на конец года – 0,15, т.е. на конец года он стал приближаться к нормированному. Коэффициент промежуточной ликвидности на начало года составил 0,6, а на конец годасоставил 1,1.Общий коэффициент ликвидности на начало годасоставил 1,4, а на конец года — 2,1.
3.4 Анализ доходов и расходов организации
При осуществлении анализа доходов организации важны изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин.
По данным формы №2 (таблица 6) составим аналитическую таблицу 7 для анализа доходов ОАО «Русалочка».
Таблица 6 – Отчет о прибыли и убытков ОАО «Русалочка», тыс.руб.
Пояс-нения
Наименование показателя
Код
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
5
4
Выручка
2110
2755648
3577634
Себестоимость продаж
2120
2029881
2608103
Валовая прибыль (убыток)
2100
725767
969531
Коммерческие расходы
2210
33900
88457
Управленческие расходы
2220
265151
329795
Прибыль (убыток) от продаж
2200
426716
554279
Доходы от участия в других организациях
2310
973
2746
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
Проценты к получению
2320
196
214
Проценты к уплате
2330
79247
74261
Прочие доходы
2340
147520
538361
Прочие расходы
2350
106303
678354
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
378551
342985
Текущий налог на прибыль
2410
110729
45240
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
267822
297745
Таблица 7 — Анализ доходов организации
Виды доходов
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельные веса % в общей величине доходов
Изменение
в начале отчетного периода
в конце отчетного периода
в начале отчетного периода
в конце отчетного периода
в абсолютных величинах
в удельных весах
1. Доходы от обычных видов деятельности (стр.2110)
2755645
3577634
94,9
86,9
821989
-8
2. Прочие доходы
(стр. 2310, 2320 2340)
148689
541321
5,1
13,1
392632
8
Итого доходов
2904334
4118955
100
100
1214621
0
Проанализировав таблицу 7 определим тип структурной динамики доходов и причины, его обусловившие. Так как абсолютная величина доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде увеличилась, а удельный вес этих доходов в отчетном периоде уменьшился, то имеет место третий тип структурной динамики. Он обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде меньше темпа прироста прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Несмотря на рост доходов от обычных видов деятельности, имеет место тенденция снижения их удельного веса в общей структуре доходов организации. Для выяснения причины такой структурной тенденции необходим детальный факторный анализ роста причин доходов.
Основными задачами анализа расходов организации являются изучение уровня и структуры расходов в отчетном периоде о аналогичном периоде предыдущего года, оценка структурной динамики расходов и выявление ее причин. Для решения перечисленных задач составим таблицу 8.
Таблица 8 — Анализ расходов организации
Виды расходов
Абсолютные величины, тыс. руб.
Удельные веса % в общей величине доходов
Изменение
в начале отчетного периода
в конце отчетного периода
в начале отчетного периода
в конце отчетного периода
в абсолютных величинах
в удельных весах
1. Расходы по обычным видам деятельности (стр.2120, 2210,2220)
2063781
2696560
91,3
78,2
632779
-13,1
2. Другие расходы (стр. 2330, 2350)
196854
752615
8,7
21,8
555761
13,1
Итого расходов
2260635
3449175
100
100
1188540
Анализ доходов и расходов носит предварительный, вводный анализ по отношению к дальнейшему, более углубленному анализу финансовых результатов организации. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов организации на чистую прибыль.
Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов проводится при помощи формы, в которой представлены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли организации в предыдущем и отчетном периодах и их значение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (таблица 9).
В результате анализа таблицы 9 можно сделать вывод о том, что ОАО «Русалочка» получала прибыль как в отчетном периоде, так в предыдущем. Изменение прибыли составило 26076 тыс. руб.
Таблица 9 — Анализ соотношения всех доходов и расходов, тыс. руб.
Показатель
В начале отчетного периода
В конце отчетного периода
Изменение
1. Доходы
2904334
4118950
1214616
в том числе от обычных видов деятельности
2755645
3577634
821989
прочие
148689
541316
392627
2. Расходы
2260635
3449175
1188540
в том числе от обычных видов деятельности
2063781
2696560
632779
прочие
196854
752615
3. Чистая прибыль
643699
669775
26076
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе была поставлена цель «Изучении теоретических аспектов бухгалтерской отчетности предприятия, рассмотрения ее содержания и форм, а так же анализ ее показателей» и была достигнута.
В результате решения задач, поставленных в начале курсовой работы, были сделаны следующие выводы.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в России регулируются нормативно-правовыми актами четырех уровней.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), пояснений к ним (отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4) пояснительная записка и др.), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Все составляющие бухгалтерской отчетности находятся во взаимной связи и образуют единое целое, поскольку отражают разныеаспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений предпринимательской деятельности организации. Например, информацию, представленную в балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.
2 Приказ Министерства Финансов Российской Федерации об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.99 № 43н.
3 Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2.07.2010 г. № 66н.
4 Анурьев, С. В. Рациональная организация бухгалтерского учета [Текст]: учеб. для вузов / С. В. Анурьев –М.: Финансы и статистика, 2011.-336 с.
5 Широбоков, В.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия [Текст]: учебник для обуч. по экономич. Спец. / В.Г. Широбоков. — М.: Финансы и кредит, 2010.-144 с.
6 Тумасян, Р. З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс [Текст]: учеб. для вузов / Р. З. Тумасян: ГидГрупп, 2011.-560с.
7 Ерофеева, В. А. Бухгалтерский учет. Курс лекций [Текст]: учебное пособие / В. А. Ерофеева., О. В. Тимофеева. — М.: Юрайт, 2011.-144 с.
8 Новодворский, В.Д. Бухгалтерская годовая отчетность [Текст]: учебное пособие / В.Д. Новодворский. — М.: «Финстатинформ», 2010. — 488с.
9 Петрова, А. В. Проверяем бухгалтерскую отчетность предприятия [Текст]: учебное пособие / А. В. Петрова. — «Система Главбух». 2010. – 501с.
10 Разгулин, С. К. Годовой отчет 2011[Текст]: учебное пособие / А. В. Петрова, К. А. Новоселов, А. И. Лапина. — М.: Актион-Медиа. 2011. — 688с.
11 Рассказова-Николаева, С.А. Требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности: Экономико-правовой бюллетень [Текст]: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, Н.В. Бушмелева. – М.: КНОРУС, 2010. – 400 с.
12 В помощь бухгалтеру [Электронный ресурс]. – 2011. — Режим доступа: mvf.klerk.ru/f1otchet/forma1.htm. — Загл. с экрана.
13 КонсультантПлюс –надежная правовая поддержка [Электронный ресурс]. – 2011. — Режим доступа: www.consultant.ru/. — Загл. с экрана.
14 Система национального счетоводства [Электронный ресурс]. – 2011. — Режим доступа: www.nationalsystem.ru/articles/article.php? ELEMENT_ID=9671. — Загл. с экрана.
15 Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. – 2011. — Режим доступа: taxpravo.ru/analitika/statya-119013-utverjdenyi_novyie_formyi_buhgalterskoy_otchetnosti_za_2011_god. — Загл. с экрана.
16 Бухсофт [Электронный ресурс]. – 2011. — Режим доступа: www.buhsoft.ru/?title=blanki/1/balans/f6.php. — Загл. с экрана.
Приложение А
(обязательное)
Форма бухгалтерского баланса (форма №1)
Бухгалтерский баланс
Коды
0710001
384 (385)
продолжение
--PAGE_BREAK--
на _____________ 20__ г.
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ______________________________________
Пояс-нения <1>
Наименование показателя <2>
Код строки
На
20 г.
<3>
На 31 декабря
20 г. <4>
На 31 декабря
20 г. <5>
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
Нематериальные активы
1110
Результаты исследований и разработок
1120
Основные средства
1130
Доходные вложения в материальные ценности
1140
Финансовые вложения
1150
Отложенные налоговые активы
1160
Прочие внеоборотные активы
1170
Итого по разделу I
1100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
Дебиторская задолженность
1230
Финансовые вложения
1240
Денежные средства
1250
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
БАЛАНС
1600
Форма 0710001 с. 2
Пояс-нения <1>
Наименование показателя <2>
Код строки
На 20 г.
<3>
На 31 декабря
20 г. <4>
На 31 декабря
20 г. <5>
1
2
3
4
5
6
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6>
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1310
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
( )
<7>
( )
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
Резервный капитал
1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
Итого по разделу III
1300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые
обязательства
1420
Резервы под условные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
Заемные средства
1510
Кредиторская задолженность
1520
Доходы будущих периодов
1530
Резервы предстоящих расходов
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
БАЛАНС
1700
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ________ 20__ г.
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<4> Указывается предыдущий год.
<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Приложение Б
(обязательное)
Форма отчета о прибылях и убытках (форма №2)
Отчет о прибылях и убытках
за ____________ 20__ г.
Коды
0710002
384 (385)
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ______________________________________
Пояс-нения <1>
Наименование показателя <2>
Код
За
20 г. <3>
За
20 г. <4>
1
2
3
4
5
Выручка <5>
2110
Себестоимость продаж
2120
( )
( )
Валовая прибыль (убыток)
2100
Коммерческие расходы
2210
( )
( )
Управленческие расходы
2220
( )
( )
Прибыль (убыток) от продаж
2200
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
( )
( )
Прочие доходы
2340
Прочие расходы
2350
( )
( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
Текущий налог на прибыль
2410
( )
( )
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
продолжение
--PAGE_BREAK--
Форма 0710002 с. 2
Пояс-нения <1>
Наименование показателя <2>
Код
За
20 г. <3>
За
20 г. <4>
1
2
3
4
5
Результат от переоценки
активов, не включаемый в чистую
(убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток
периода
2520
Совокупный финансовый результат периода <6>
2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ________ 20__ г.
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетный период.
<4> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
<5> Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость акцизов.
<6> Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».
Приложение В
(обязательное)
Форма отчета об изменениях капитала (форма №3)
Коды
0710002
384 (385)
Отчет об изменениях капитала
за ____________ 20__ г.
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________
_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
I. Изменения капитала
Наименование показателя
Код строки
Уставный
капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
3100
( )
За 20_ г. (предыдущий год)
Увеличение капитала – всего:
3210
в том числе:
чистая прибыль
3211
Х
Х
Х
Х
переоценка имущества
3212
Х
Х
Х
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала
3213
Х
Х
Х
дополнительный выпуск акций
3214
Х
Х
увеличение номинальной стоимости акций
3215
Х
Х
реорганизация юридического лица
3216
Наименование показателя
Код строки
Уставный
капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого
1
2
3
4
5
6
7
8
Уменьшение капитала – всего:
3220
( )
( )
( )
( )
()
в том числе: убыток
3221
Х
Х
Х
Х
( )
()
переоценка имущества
3222
Х
Х
()
Х
()
()
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала
3223
Х
Х
()
Х
()
()
уменьшение номинальной стоимости акция
3224
()
Х
()
уменьшение количества акция
3225
()
Х
()
реорганизация юридического лица
3226
()
дивиденты
3227
Х
Х
Х
Х
()
()
Изменение добавочного капитала
3230
Х
Х
Х
Изменение резервного капитала
3240
Х
Х
Х
Х
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему <2>
3200
()
За 20_ г. (предыдущий год)<3>
Увеличение капитала – всего:
3310
в том числе:
чистая прибыль
3311
Х
Х
Х
Х
переоценка имущества
3312
Х
Х
Х
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала
3313
Х
Х
Х
дополнительный выпуск акций
3314
Х
Х
увеличение номинальной стоимости акций
3315
Х
Х
реорганизация юридического лица
3316
Уменьшение капитала – всего:
3320
( )
( )
( )
( )
()
в том числе: убыток
3321
Х
Х
Х
Х
( )
()
переоценка имущества
3322
Х
Х
()
Х
()
()
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала
3323
Х
Х
()
Х
()
()
уменьшение номинальной стоимости акция
3324
()
Х
()
уменьшение количества акция
3325
()
Х
()
реорганизация юридического лица
3326
()
дивиденты
3327
Х
Х
Х
Х
()
()
Изменение добавочного капитала
3330
Х
Х
Х
Изменение резервного капитала
3340
Х
Х
Х
Х
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
3300
( )
продолжение
--PAGE_BREAK--
Форма 0710023 с.2
Форма 0710023 с.3
2. Корректировка в связи в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Наименование показателя
Код строки
На 31 декабря
20 г.
Изменение капитала за 20 г.
На 31 декабря
20 г.
за счет чистой прибыли (убытка)
за счет иных факторов
1
2
3
4
5
6
Капитал — всего
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
исправлением ошибок
после корректировок
3400
3410
3420
3500
в том числе:
нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток):
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной политики
исправлением ошибок
после корректировок
3401
3411
3421
3501
другие статьи капитала,
по которым осуществлены
корректировки:
(по статьям)
до корректировок
корректировка в связи с:
изменением учетной
политики
исправлением ошибок
после корректировок
3402
3412
3422
3502
Форма 0710023 с.4
3. Чистые активы
Наименование показателя
Код строки
На 31 декабря
20 г.
На 31 декабря
20 г.
На 31 декабря
20 г.
1
2
3
4
5
Чистые активы
3600
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» ________ 20__ г.
Приложение Г
(обязательное)
Форма отчета о движении денежных средств (форма №4)
Коды
0710004
384 (385)
Отчет о движении денежных средств
за _______________ 20__ г.
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ
Наименование показателя
Код строки
За
20 г.
За
20 г.
1
2
3
4
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств — всего
4110
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
4111
арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.
4112
прочие поступления
4113
Направлено денежных средств — всего
4120
( )
( )
в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг
4121
( )
( )
на оплату труда
4122
( )
( )
на выплату процентов по долговым обязательствам
4123
( )
( )
на расчеты по налогам и сборам
4124
( )
( )
на прочие выплаты, перечисления
4125
( )
( )
Результат движения денежных средств от деятельности
4100
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств — всего
4210
в том числе:
от продажи объектов основных средств и иного имущества
4211
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
4212
прочие поступления
4213
Направлено денежных средств — всего
4220
( )
( )
в том числе:
на приобретение объектов основных средств(включая доходные вложения в материальны ценности) и нематериальных активов
4221
( )
( )
на финансовые вложения
4222
( )
( )
на прочие выплаты, перечисления
4223
( )
( )
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
4200
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии