Реферат: Отчет о прибылях и убытках его содержание, техника составления

--PAGE_BREAK--формируется таким об­разом, что в нем находят отражение экономические обороты органи­зации за отчетный период, показывающие доходы от деятельности и сопряженные с ведением деловой активности расходы ираскрывается информация о характере деятельности, виде доходов, размере и условиях их получения.

Отчет о прибылях и убытках является второй важнейшей составляющей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Финансовый результат определяется как разница между доходами и расходами за отчетный период. Доходы и расходы отражаются в отчете в разных стоках, которые отражают полную и достоверную информацию о деятельности организации и заполняются в соответствии с требованиями, предъявляемыми в нормативных документах к составлению отчета о прибылях и убытках.
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ПИЛИГРИМ»
2.1. Организационные основы бухгалтерского учета и отчетности 

ООО «Пилигрим»
Организация бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Пилигрим» подчиненно определенным нормативным документам:

— закон «О бухгалтерском учете» (Федеральный закон от 21 ноября 1996 г.       № 129-ФЗ);

— гражданский кодекс РФ;

— налоговый кодекс РФ;

— закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

— указы Президента РФ;

— постановления Правительства РФ.

Для бухгалтерского учета и отчетности ООО «Пилигрим» применяет положения по бухгалтерскому учету, такие как:

— 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);

— 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (Приказ Минфина России от 9 июня <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. № 44н);

— 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина России от 6 мая <metricconverter productid=«1999 г» w:st=«on»>1999 г. № 32н);

— 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 6 мая 1999г.         № 33н);

— 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (Приказ Минфина России от     6 июля 1999г. № 43н);

— 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина России от 11 февраля 2008г. № 23н);

— положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29 июля <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. № 34н);

— положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470).

Основным документом по ведению бухгалтерского учета в                ООО «Пилигрим» является Приказ Минфина России от 31 октября 2000г.         № 94н, утвердивший План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению.

Для бухгалтерского учета и отчетности на предприятии используют такие методические рекомендации, как методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России от 28 декабря <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. № 119н), методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания (Приказ от 20 апреля <metricconverter productid=«1995 г» w:st=«on»>1995 г. № 1-55/32-2), методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (Письмо от 10 июля <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г. № 1-794/32-5),правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914) и «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

Ежегодно на предприятии разрабатывается и утверждается приказ об учетной политике. (Приложение 1)

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Ведутся синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты  учета и отчетности.

На предприятии учет полностью автоматизирован и ведется с помощью программы «1С: Предприятие 7.7».

Право подписи первичных документов предоставляется  руководителю и должностным лицам,  им уполномоченным. Право подписи документов,  по которым оформляются операции с денежными средствами предоставлено руководителю, главному бухгалтеру и лицами ими уполномоченными.

Для этой ООО «Пилигрим», основной целью деятельности является получение прибыли за счёт оптовой и розничной торговли моторным топливом.

Таким образом, организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии ООО «Пилигрим» осуществляется в соответствии правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, осуществляемых на основании нормативных документов. Документальное оформление бухгалтерских операций производится своевременно и в соответствии правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, своевременно производится отражение в учетных регистрах и отчетности.
2.2. Составление формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в составе годового отчета ООО «Пилигрим»
В налоговом учете ООО «Пилигрим» доходы и расходы учитываются методом начисления.

Уровень существенности в бухгалтерском учете равен пяти процентам.

В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываться по средней себестоимости.

Расходы подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учете относят:

— стоимость материалов, которые используются в производстве;

— заработная плата рабочих, занятых в производстве (кроме сотрудников административно-управленческого аппарата);

— единый социальный налог с зарплаты, которая относится к прямым расходам.

Прямые расходы распределяются в налоговом учете остатками незавершенного производства и реализованной продукцией на складе пропорционально доле таких затрат в полной себестоимости. Общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете сразу учитываются на счете 90 «Продажи».

Если прямые расходы нельзя отнести к конкретному виду продукции, то распределяться они должны пропорционально плановой себестоимости продукции.

Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете отражается по прямым статьям затрат.

Готовая продукция в бухгалтерском учете отражается по прямым статьям затрат. (Приложение 1)

ООО «Пилигрим» производит формирование формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в составе годовой отчетности на основании «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина России от 22 июля    2003 г. № 67н). (Приложение 2)

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются доходы, полученные от обычных видов деятельности организации, то есть от оптовой и розничной торговли моторным топливом.

Строка 010 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка»). Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» вычитают суммы, отраженные по дебету субсчета   90-3 «Налог на добавленную стоимость».

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— выручка от реализации включая налог на добавленную стоимость на сумму 170106765 рублей 02 копейки:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи» субсчета 91-1 «Выручка» на сумму 170106765 рублей 02 копейки;

— налог на добавленную стоимость с выручки от реализации на сумму   25948487 рублей 04 копейки:

Дебет счета 90 «Продажи» 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 25948487 рублей 04 копейки.

При формировании показателя строки 010 используются обороты по субсчету 90-1«Выручка» (170106765 рублей 02 копейки) за минусом оборотов по субсчету 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (25948487 рублей            04 копейки). (Приложение 3)

 Таким образом, показатель по данной строке отчета составил   144158277 рублей 98 копеек (170106765 рублей 02 копейки — 25948487 рублей 04 копейки). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 144158 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 010. (Приложение 2)

Показатель строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  включает в себя затраты на производство продукции в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции.

Строка 020 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— произведенные затраты отнесены на счета учета продаж на сумму       48759140 рублей 51 копейка:

Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 20 «Основное производство» на сумму 44727561 рубль   43 копейки,

Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» на сумму        4031579 рублей 08 копеек;

— списана себестоимость товаровна сумму 76548751 рубль 76 копеек:

Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 41 «Товары» на сумму 76548751 рубль 76 копеек;
— отгружена готовая продукция на условиях признания выручки на сумму 3191784 рубля 32 копейки:

Дебет счета 90 «Продажа» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» на сумму 3191784 рубля             32 копейки.

При формировании показателя строки 020 используются обороты по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (128499676 рублей 59 копеек). (Приложение 3)

 Таким образом, показатель по данной строке отчета составит  128499676 рублей 59 копеек (44727561 рубль   43 копейки + 4031579 рублей   08 копеек + 76548751 рубль 76 копеек + 3191784 рубля 32 копейки). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 128500 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 020. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

По строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой от продажи продукции (строка 010) и себестоимостью проданной продукции (строка 020): 144158 тысяч рублей — 128500 тысяч рублей = 15658 тысяч рублей. (Приложение 2)

По строке 030 «Коммерческие расходы» данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. К ним относятся расходы на транспортировку продукции, погрузочно-разгрузочные работы и другие аналогичные расходы.

Строка 030 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-7 «Расходы на продажу»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— списаны расходы на продажу продукции на сумму 11223721 рубль 10 копеек:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-7 «Расходы на продажу»

Кредит счета 44 «Расходы на продажу» на сумму 11223721 рубль         10 копеек.
При формировании показателя строки 030 используются обороты по субсчету 90-7 «Расходы на продажу» (11223721 рубль 10 копеек).                 (Приложение 3)

 Таким образом, показатель по данной строке отчета составил        11223721 рубль 10 копеек.Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 11217 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 030. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы организации. К ним относятся расходы на административно-управленческий аппарат.

Строка 040 заполняется по данным аналитического учета к счету          90 «Продажи» (субсчет 90-8 «Управленческие расходы»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— списаны общехозяйственные расходы на сумму 1674145 рублей 38 копеек:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчета 90-8 «Управленческие расходы»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму            1674145 рублей 38 копеек.

При формировании показателя строки 040 используются обороты по субсчету 90-8 «Управленческие расходы» (1674145 рублей 38 копеек). (Приложение 3)

 Таким образом, показатель по данной строке отчета составил      1674145 рублей 38 копеек.Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 1674 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 040. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции.

Данные строки 050 определяются расчетным путем, как разность между валовой прибылью (строка 029) и коммерческими и управленческими расходами (строки 030 и 040): 15658 тысяч рублей — 11217 тысяч рублей — 1674 тысяч рублей = 2767 тысяч рублей. (Приложение 2)

Так как в отчетном периоде организация получила прибыль, то он показывается без скобок.

По строке 060 «Проценты к получению» отражаются суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, за предоставление в пользование денежных средств организации и так далее.

Строка 060 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— зачислены проценты к получению:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91«Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.

По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов и займов).

Строка 070 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— списаны проценты к уплате на сумму 852503 рубля 22 копейки:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»  субсчета 91-2 «Прочие расходы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 852503 рубля 22 копейки.

При формировании показателя строки 070 используются обороты по субсчету91-2 «Прочие расходы» (852503 рубля 22 копейки). (Приложения 3, 4)

 Таким образом, показатель по данной строке отчета составил        852503 рубля 22 копейки.Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 853 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 070. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций.

 Строка 080 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— зачислены доходы от участия в других организациях:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91«Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Так как таких доходов организация не получает, в данной строке поставлен прочерк.

По строке 090 «Прочие доходы» отражаются прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета.

Строка 090 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»). Из суммы, показанной по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» вычитают суммы, отраженные по кредиту субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость».

В бухгалтерском учете организацией делаются следующие записи:

— прочие доходы, включая налог на добавленную стоимость на сумму       255007 рублей 63 копейки:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы» на сумму 255007 рублей 63 копейки;

— налог на добавленную стоимость с прочих доходов на сумму 27882 рубля     21 копейка:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 91-1 «Прочие доходы»

Кредит счета 68 «Налоги и сборы» субсчета 68-2 «Налог на добавленную стоимость» на сумму 27882 рубля 21 копейка.

При формировании показателя строки 090 используются обороты по субсчету 91-1 «Прочие доходы» (255007 рублей 63 копейки) за минусом оборотов по субсчету 68-2 «Налог на добавленную стоимость» (27882 рубля             21 копейка). (Приложение 3)

Таким образом, показатель по данной строке отчета составил         227125 рублей 42 копейки (255007 рублей 63 копейки — 27882 рубля                  21 копейка). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 227 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 090. (Приложение 2)

По строке 100 «Прочие расходы» отражаются прочих расходы организации, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета.

Строка 100 заполняется по данным аналитического учета к счету          91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

В бухгалтерском учете организацией прочих расходов отражается по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в кредит разных счетов. (Приложение 3)

Сюда включаются такие статьи прочих расходов по субсчету                91-2 «Прочие расходы»:

— аренда земли — 89794 рубля 97 копеек;

— благотворительность — 8000 рублей 00 копеек;

— выписка из техпаспорта — 358 рублей 24 копейки;

— лесные отношения — 125654 рубля 55 копеек;

— налог на имущество — 91128 рублей 00 копеек;

— налоги сверхлимитные — 19807 рублей 65 копеек;

— основные средства — 135034 рубля 98 копеек;

— оценка имущества — 6000 рублей 00 копеек;

— подписка — 2425 рублей 14 копеек;

— прочие доходы и расходы — 0 рублей 07 копеек;

— расчетно-кассовые обслуживание — 300299 рублей 51 копейка;

— транзит — 27785 рублей 00 копеек;

— штрафы, госпошлина — 28579 рублей 62 копейки. (Приложение 4)

Также по этой строке показаны расходы, связанные с оплатой услуг кредитным организациям в сумме  21000 рублей 00 копеек.

При формировании показателя строки 100 используются обороты по субсчету 91-2 «Прочие расходы» (834867 рублей 73 копейки) и расходы, связанные с оплатой услуг кредитным организациям (21000 рублей 00 копеек). (Приложение 3)

Таким образом, показатель по данной строке отчета составил         855867 рублей 73 копейки (834867 рублей 73 копейки + 21000 рублей               00 копеек). Произвели перевод в тысячи рублей полученной суммы. Сумма составила — 856 тысяч рублей. Занесли данную сумму в строку 100. В отчете сумму вписывают в круглых скобках. (Приложение 2)

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Данные строки 050 определяются расчетным путем, как прибыль (убыток) от продаж (строка 050) + проценты к получению (строка 060) — проценты к уплате (строка 070) + доходы от участия в других организациях (строка 080)     + прочие доходы (строка 090) — прочие расходы (строка 100): 2767 тысяч рублей — 853 тысяч рублей     продолжение
--PAGE_BREAK--