Реферат: Комплексный экономический анализ и оценка хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО

--PAGE_BREAK--1. Общая характеристика ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»


Полное наименование представленной в курсовой работе организации: Общество с ограниченной ответственностью «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

Юридический адрес: <metricconverter productid=«424029, г» w:st=«on»>424029, г. Йошкар-Ола, Кокшайский проезд, д. 47.

Фактический (почтовый) адрес: <metricconverter productid=«424029, г» w:st=«on»>424029, г. Йошкар-Ола, Кокшайский проезд, д. 47

Дата государственной регистрации: 26 апреля <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г., основной государственный регистрационный N 1061215073292.

Уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб. Состав учредителей: физические и юридические лица. Доли в уставном капитале оплачены на 31.12.2007 г. полностью.

Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства.

Основные виды деятельности предприятия следующие:

— производство каркасно-тентовых конструкций;

— производство текстильных изделий;

— производство автомобильных принадлежностей;

— производство спортивных товаров;

— производство строительных конструкций и изделий;

— ремонт и обслуживание автомобильных принадлежностей;

— ремонт и обслуживание каркасно-тентовых конструкций.

Бухгалтерская отчетность организации сформирована исходя из действующих законодательных актов по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Учет ведется в компьютерном варианте в программе «1С Предприятие 7.7»

Бухгалтерский учет в организации осуществляется с применением ПБУ-18/2.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января <metricconverter productid=«2002 г» w:st=«on»>2002 г. N 1.

Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.

При списании оценка материалов и товаров производится по способу средней себестоимости.

Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

Датой реализации для исчисления НДС является момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов – день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль предприятие использует метод начисления.

В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод средней себестоимости.

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом.

Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

Предприятие формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники и на основании регистров бухгалтерского учета.

Основными видами деятельности организации являются: производство тентов, полог, каркасов, ворот автомобильных.

Предприятие осуществляет деятельность по производству и реализации продукции, работ (услуг) в основном в Республике Марий Эл, сумма реализации за пределы Республики Марий Эл незначительна.
2. Комплексная оценка финансового состояния                                             ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

2.1. Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия


Экспресс диагностика хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по отдельным параметрам деятельности. Диагностика осуществляется выделением «слабых сигналов» симптоматичных для предкризисного состояния предприятия. По своему экономическому смыслу экспресс диагностика имеет оперативный и профилактический характер, упреждающий вероятное банкротство. Проведение экспресс диагностики позволяет своевременно оценить и скорректировать управленческие решения в зависимости от складывающегося уровня, финансового состояния предприятия, а так же прогнозировать экономические последствия уже принятых управленческих решений.

Экспресс диагностика включает в себя следующие направления анализа:

ü     анализ рентабельности деятельности предприятия;

ü     анализ деловой активности предприятия;

ü     анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

ü     анализ финансовых коэффициентов.

Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», отражающих эффективность управления хозяйственной деятельностью предприятия, представлена в таблице 1.


Таблица 1

Динамика показателей рентабельности (убыточности)                                       ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»


Условные обозначения, применяемые в таблице 1:

БП – балансовая прибыль (форма №2, строка 140, графа 3);

ЧП – чистая прибыль (форма №2, строка 190, графа 3);

<img width=«15» height=«21» src=«ref-2_635092905-93.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">  — средняя стоимость имущества предприятия (форма №1, строка 300, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">);

<img width=«23» height=«21» src=«ref-2_635093166-108.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">- средняя стоимость собственных средств предприятия  (форма №1, строка 490, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">);

<img width=«21» height=«25» src=«ref-2_635093442-108.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">- выручка от реализации продукции (форма №2, строка 010, графа 3);

С – полная производственная себестоимость продукции (форма №2, строки <img width=«115» height=«23» src=«ref-2_635093550-236.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">, графа 3).

Наглядно динамика показателей рентабельности (убыточности) деятельности   ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. представлена на рис.1.  

<img width=«623» height=«461» src=«ref-2_635093786-7352.coolpic» v:shapes="_x0000_i1082">

Рис. 1. Динамика основных показателей рентабельности (убыточности)                            ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг.
Представленные в таблице 1 показатели характеризуют рентабельность (убыточность) деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». По всем показателям рентабельности наблюдается падение в 2007 году по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г. и рост в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по сравнению  с <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.

Следует отметить, что в 2006-2007 году деятельность предприятию была убыточной.

На основе динамики показателей рентабельности (убыточности) деятельности  ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  сделаем ряд выводов:

1)     рост общей рентабельности активов с -0,64% до 8,09% свидетельствует о росте спроса на продукцию предприятия;     

2)     рентабельность продаж показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на рубль проданной продукции. В данном случае для ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» оказание услуг и продажа продукции является нерентабельными в 2006-2007 гг. и рентабельными в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.,  о чем можно судить по показателюобщей рентабельности продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», который вырос за 2006-2008 гг. с -0,3% до 4,42%;

3)     рентабельность деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. выросла с -0,3% до 4,7%.

Таким образом, наблюдается рост эффективности деятельности              ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г. и <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. Рост рентабельности продаж и производства — это следствие роста платежеспособного спроса на продукцию ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

Для комплексности оценки стратегии, реализуемой руководством предприятия в ретроспективном периоде, произведем анализ показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». Такой анализ позволит определить насколько быстро отдельные виды активов и пассивов предприятия оборачиваются в процессе его хозяйственной деятельности, то есть оценить уровень коммерческого успеха на занимаемом рынке (таблица 2).

 Таблица 2

Динамика показателей деловой активности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»


Окончание табл.2


Условные обозначения, применяемые в таблице 2:

 <img width=«31» height=«21» src=«ref-2_635101138-121.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">  — средняя стоимость внеоборотных активов (форма №1, строка 190, графы <img width=«72» height=«23» src=«ref-2_635101259-169.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">);

<img width=«23» height=«23» src=«ref-2_635101428-113.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">  — средняя стоимость оборотных активов (форма №1, строка 290, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">);

<img width=«24» height=«23» src=«ref-2_635101709-120.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">  — средняя стоимость материальных запасов (форма №1, строки <img width=«81» height=«23» src=«ref-2_635101829-188.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1037">);

<img width=«23» height=«24» src=«ref-2_635102185-116.coolpic» v:shapes="_x0000_i1038">  — средняя стоимость дебиторской задолженности (форма №1, строки <img width=«81» height=«23» src=«ref-2_635102301-190.coolpic» v:shapes="_x0000_i1039">, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1040">);

<img width=«21» height=«23» src=«ref-2_635102659-111.coolpic» alt="*" v:shapes="_x0000_i1041">  — средняя стоимость кредиторской задолженности (форма №1, строки <img width=«80» height=«23» src=«ref-2_635102770-193.coolpic» v:shapes="_x0000_i1042">, графы <img width=«69» height=«23» src=«ref-2_635092998-168.coolpic» v:shapes="_x0000_i1043">). 

Динамика показателей деловой активности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. представлена на рис.2.


<img width=«584» height=«425» src=«ref-2_635103131-6095.coolpic» v:shapes="_x0000_i1083">

Рис.2. Динамика показателей деловой активности                                  ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
Показатели деловой активности характеризуют, насколько эффективно предприятие использует свои средства. В целом по всем показателям деловой активности наблюдается отрицательная тенденция, кроме оборачиваемости оборотных активов и материальных запасов.

Нормативным значениям в отрасли отвечает только оборачиваемость оборотных активов на протяжении анализируемого периода

Анализ показателей деловой активности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показал, что:

1)           общая отдача активов предприятия сократилась с 2,1 до 1,8 к <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г., что можно оценить как падение эффективности использования имущества предприятия;

2)           отдача внеоборотных активов предприятия сократилась с 10,5 до 4,9 к <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г., что можно оценить как падение эффективности использования внеоборотных активов предприятия;

3)           оборачиваемость материальных запасов предприятия выросла с 3,8 до 4,6 к <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г., что можно оценить как рост эффективности сбытовой деятельности.

4)           падение оборачиваемости дебиторской задолженности с 10 до 8,1 показывает сокращение коммерческого кредита предоставляемого предприятием, рост периода оборота дебиторской задолженности (характеризует срок погашения дебиторской задолженности) можно оценить как отрицательное явление.     

Сведем результаты анализа показателей рентабельности и деловой активности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в систему единой интегральной оценки финансовой устойчивости деятельности предприятия с помощью формулы Дюпона:

<img width=«495» height=«62» src=«ref-2_635109226-967.coolpic» v:shapes="_x0000_i1044">   (1)   

Управление величиной рентабельности активов Rа следует производить опираясь на возможные сочетания компонентов развернутой формулы.

Rа = Rп*Оа в двухмерной интерпретации. В ней устанавливаются зоны допустимой или кризисной деятельности предприятия по двум параметрам (рис.3). 

<img width=«639» height=«518» src=«ref-2_635110193-7261.coolpic» v:shapes="_x0000_s1692 _x0000_s1693 _x0000_s1694 _x0000_s1695 _x0000_s1696 _x0000_s1697 _x0000_s1698 _x0000_s1699 _x0000_s1700 _x0000_s1701 _x0000_s1702 _x0000_s1703 _x0000_s1704 _x0000_s1705 _x0000_s1706 _x0000_s1707 _x0000_s1708 _x0000_s1709 _x0000_s1710 _x0000_s1711 _x0000_s1712 _x0000_s1713 _x0000_s1714 _x0000_s1715 _x0000_s1716 _x0000_s1717 _x0000_s1718 _x0000_s1719 _x0000_s1720 _x0000_s1810 _x0000_s1811 _x0000_s1812"><img width=«636» height=«516» src=«ref-2_635117454-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1084">

Рис. 3. Двухмерная параметрическая интерпретация деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»
Из рисунка 3 видно, что в 2006-2007 гг. ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» находилось в кризисной зоне деятельности. Однако в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. предприятие перешло в кризисную зону хозяйствования. Таким образом, предприятию необходимо искать пути выхода из кризисной ситуации.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Для оценки платежеспособности необходимо провести анализ ликвидности баланса, т.е. оценить возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Чтобы дать характеристику возможности анализируемого предприятия своевременно расплачиваться с финансовыми обязательствами, рассчитаем следующие показатели (табл.3).

Таблица 3

Показатели ликвидности и платежеспособности

ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Показатель

Формула расчета

Год

2006

2007

2008

1. Коэффициент текущей ликвидности, руб./руб.

<img width=«76» height=«41» src=«ref-2_635117527-252.coolpic» v:shapes="_x0000_i1085">



46387,5/15901

48610,5/26490

42506/26031,5

Норматив: >=2

2,92

1,84

1,63

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, руб./руб.



<img width=«96» height=«43» src=«ref-2_635117779-294.coolpic» v:shapes="_x0000_s1787">

(37323-11739)/

46387,5

(35732-18452)/48610,5

(36969,5-25336)/42506

Норматив: >=0,1

0,55

0,36

0,27

3. Коэффициент абсолютной ликвидности, руб./руб.

<img width=«107» height=«42» src=«ref-2_635118073-335.coolpic» v:shapes="_x0000_i1086">

1174,5/15901

413,5/26490

61/26031,5

0,07

0,02

0,002

4. Коэффициент критической ликвидности, руб./руб.

<img width=«125» height=«42» src=«ref-2_635118408-379.coolpic» v:shapes="_x0000_i1087">



(1174,5+12330)/15901

(413,5+15249,5)/26490

(61+15334)/

26031,5

0,85

0,59

0,59



Отразим динамику показателей ликвидности и платежеспособности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  на рис.4.

<img width=«623» height=«343» src=«ref-2_635118787-6895.coolpic» v:shapes="_x0000_i1088">

Рис.4. Динамика показателей ликвидности и платежеспособности         ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  за 2006-2008 гг.
Согласно данным рис. 4 все показатели ликвидности и платежеспособности         ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  на протяжении 2006-2008 гг. падают, что говорит о снижении уровня ликвидности и платежеспособности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». При этом значения коэффициентов ликвидности значительно не отвечают нормативным значениям. Только показатель обеспеченности собственными средствами предприятия на протяжении анализируемого периода также отвечает нормативному значению (больше или равно 0,1).

Финансовое состояние ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия. Данный анализ позволит изучить не только структуру источников капитала предприятия, но и произвести сравнительную оценку анализируемого предприятия с другими конкурентами в отрасли.

Финансовые коэффициенты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  представлены в табл. 4.

 Таблица 4

Динамика финансовых коэффициентов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

за 2006-2008 гг.



Динамика коэффициентов чувствительности и автономии ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за анализируемый период представлена на рис.5.

<img width=«623» height=«460» src=«ref-2_635127528-7343.coolpic» v:shapes="_x0000_i1089">

Рис.5. Динамика финансовых коэффициентов                                             ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»  за 2006-2008 гг.

Таким образом, в динамике почти всех финансовых коэффициентов проявляются отрицательные тенденции (кроме коэффициента чувствительности), так как происходит уменьшение собственных средств по отношению к заемным, что говорит о потере самостоятельности                      ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

Так, падение коэффициента автономии с 0,64 до 0,54 свидетельствует о снижении финансовой независимости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», росте риска финансовых затруднении в будущие периоды, сокращает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Падение значения коэффициента маневренности с 1,24 до 1,15 тоже отрицательно характеризует финансовое состояние ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». Отрицательная динамика коэффициента кредиторской задолженности (падение с 0,76 до 0,68), что говорит о неэффективной работе предприятия на рынке источников финансирования.

Пятимерная параметрическая интерпретация стратегической устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»за 2006-2008 гг. представлена на рис.6-8 соответственно.

<img width=«623» height=«406» src=«ref-2_635134871-6077.coolpic» v:shapes="_x0000_i1090">

Рис. 6. Пятимерная параметрическая интерпретация стратегической устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»за 2006 год

<img width=«623» height=«334» src=«ref-2_635140948-3958.coolpic» v:shapes="_x0000_i1091">

Рис. 7. Пятимерная параметрическая интерпретация стратегической устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»за 2007 год

<img width=«623» height=«332» src=«ref-2_635144906-4511.coolpic» v:shapes="_x0000_i1092">

<img width=«424» height=«50» src=«ref-2_635149417-352.coolpic» alt=«Подпись: Условные обозначения:» v:shapes="_x0000_s1721">Рис. 8. Пятимерная параметрическая интерпретация стратегической устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»за 2008 год

<img width=«376» height=«53» src=«ref-2_635149769-896.coolpic» alt=«Подпись: линия параметризации по отчетным данным предприятия за соответствующий отчетный период» v:shapes="_x0000_s1723"> <img width=«40» height=«4» src=«ref-2_635150665-80.coolpic» v:shapes="_x0000_s1722">


Ra – показатель общей рентабельности (убыточности) активов, %

КОСС – коэффициент обеспеченности собственными средствами, руб./руб.

КЧ – коэффициент чувствительности, руб./руб.

ООА – оборачиваемость оборотных активов, раз.

Ктл – коэффициент текущей ликвидности, руб./руб.

По рисункам 6-8 можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом показатели финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособностиООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» сократились. Однако в 2007 году по сравнению с 2006 годом было улучшение данных показателей.
    продолжение
--PAGE_BREAK--2.2. Комплексная оценка финансовой устойчивости предприятия


Финансовая устойчивость организации зависит от ее способности приносить прибыль, в то время как наличие прибыли способствует поддержанию финансовой устойчивости организации.

Для предприятия значительный интерес представляет изучение поведения показателя рентабельности собственного капитала в зависимости от других показателей деятельности организации. Таким образом, анализ выполняется как факторный анализ рентабельности собственного капитала по факторной модели:

<img width=«581» height=«89» src=«ref-2_635150745-1967.coolpic» v:shapes="_x0000_i1045"> (2)

Факторный анализ проводится методом абсолютных разниц (с постепенным переходов от данных базового года (индекс – 0) к данным отчетного года (индекс -1)):

<img width=«12» height=«23» src=«ref-2_635152712-73.coolpic» v:shapes="_x0000_i1046"><img width=«380» height=«95» src=«ref-2_635152785-3814.coolpic» v:shapes="_x0000_i1047">                              (3)

Результаты факторного анализа динамики рентабельности собственного капитала ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлены в таблице 5.


Таблица 5

Анализ и оценка влияния факторов на динамику рентабельности собственного капитала ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Показатели

2006

2007

Изменение к <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г., +/-

2008

Изменение к <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г., +/-

Расчетные данные-факторы

1. Рентабельность продаж, %

-0,30%

-4,09%

-3,79%

4,42%

8,51%

2. Оборачиваемость оборотных активов, раз

2,1

3,3

1,21

1,8

-1,51

3. Коэффициент финансовой маневренности

1,56

1,88

0,32

1,84

-0,04

4. Рентабельность собственного капитала организации, %

-1,00%

-25,63%

-24,63%

14,84%

40,47%

Оценка влияния факторов

4. Рентабельность продаж

-12,55%

53,29%

5. Оборачиваемость активов

-7,72%

-0,12

6. Коэффициент финансовой маневренности

-4,36%

-0,003

Совокупное влияние всех факторов

-24,63%

40,47%



На падение рентабельности собственного капитала в <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г. на 24,63% в большей степени повлияло падение  рентабельности продаж на 12,55%.

При этом на рост рентабельности собственного капитала в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. на 40,47% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 53,29%. Отрицательно на росте рентабельности собственного капитала сказались падение оборачиваемости оборотных активов и коэффициента финансовой маневренности.

Для детализации анализа проведем факторный анализ рентабельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» активов по более сложной, мультипликативной модели, состоящей из 7 факторов тем же методом (метод абсолютных разниц):

<img width=«587» height=«117» src=«ref-2_635156599-3204.coolpic» v:shapes="_x0000_i1048">  (4)

Результаты факторного анализа динамики рентабельности активов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ и оценка влияния факторов на динамику рентабельности активов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»


Окончание табл.6



По данным табл. 6 на падение рентабельности активов в <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г. на 13,02% в большей степени повлияло падение  рентабельности продаж на 8,06%.

При этом на рост рентабельности активов в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по сравнению с <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. на 21,75% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 28,4%. Отрицательно на росте рентабельности активов сказались падение оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициента текущей ликвидности.



    продолжение
--PAGE_BREAK--3. Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

3.1. Факторный анализ прибыли предприятия


Анализ состава и динамики прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»представлен в таблице 7.

Для большей наглядности динамику прибыли за 2006-2008 гг. можно изобразить графически (рис.9).

<img width=«623» height=«510» src=«ref-2_635159803-6292.coolpic» v:shapes="_x0000_i1093">

Рис. 9. Динамика прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

 за 2006-2008 гг.


--PAGE_BREAK--3.2. Маржинальный анализ результатов деятельности предприятия


Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. представлен в табл.10.

Таблица 10

Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг.

Показатели

Единицы измерения

Формула расчета

<metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г.

<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.

<metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.

Абс.

откл.

Темп роста, %

1. Выручка от реализации продукции (ВР)

тыс. р.

форма №2, с.010

123 590

223 853

124 267

677

100,55

2. Переменные затраты

тыс. р.

-

58325

100388

46394

-11 931

79,54


 3. Маржинальный доход (МД)

тыс. р.

п.1-п.2

65265

123465

77873

12 608

119,32

4. Коэффициент валовой маржи (КВМ)

доли ед.

п.3: п.1

0,53

0,55

0,63

0,10

118,67

5. Относительный доход (СОД)

%

п.4: п.1*100%

52,81

55,15

62,67

9,86

118,67

6. Прибыль от реализации продукции

тыс. р.

форма №2, с.050

902

12 392

7 413

6 511

821,84

7. Передаточное отношение (ПО)

доля ед.

п.4: п.6

72,36

9,96

10,50

-61,85

14,52



По данным табл. 10 можно сказать, что валовая маржа (маржинальный доход) выросла за 2006-2008 гг. на 12608 тыс.р., или на 19,32%, что связано с ростом доли постоянных затрат в общей сумме затрат. Это объясняется тем, что постоянные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» растут быстрее, чем переменные, в основном за счет высокого роста цен на продукцию по сравнению с темпами роста цена на сырье и материалы. Доля покрытия затрат (коэффициент валовой маржи) за анализируемый период выросла на 0,01, или на 18,67%, и составила 0,63, т.е. переменные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» покрываются выручкой на 63%.

Согласно табл.10 передаточное отношение (отношение маржинального дохода к прибыли от реализации продукции) за 2006-2008 гг. сократилось с 72,36 до 10,5, что вызвано превышением темпов роста прибыли от реализации (821,84%) по сравнению с темпами роста маржинального дохода (119,32%).


3.3. Анализ использования ресурсного потенциала предприятия 3.3.1. Анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж


Одним из трех основных ресурсов предприятия является рабочая сила. Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования также оказывают большое значение на объем оказываемых услуг на предприятии. Наличие и использование трудовых ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» характеризуется данными таблицы 11.

Таблица 11

Наличие и использование трудовых ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»


Окончание табл.11



Влияние изменения среднегодовой численности работников (экстенсивный фактор) и показателя ее использования (выработки – интенсивный фактор) на изменение объема оказываемых услуг.

Расчет влияния факторов трудового потенциала выполняется по формуле:

N       =       R       *        Дн     *        t час  *        λчас.                  (5)

Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 12.

Таблица 12

Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж

Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 13.

Таблица 13

Показатели влияния факторов использования трудовых ресурсов на изменение объема продаж


Результаты показывают, что прирост общего объема оказываемых услуг ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 100,55 %, а в стоимостном выражении – 677 тыс.руб. В данном случае этот прирост обусловлен в основном влиянием интенсивного фактора, т.е. увеличение выработки на 6,46 % или 55,46 тыс.руб./ чел. привело к увеличению объема услуг на 7543,111 тыс.руб., а снижение экстенсивного фактора (среднесписочная численность) на 5,56 % оказывает влияние на изменение выручки на -6866,111 тыс.руб.


    продолжение
--PAGE_BREAK--3.3.2. Анализ влияния факторов использования основных фондов на прирост выручки от продаж


Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Показатели использования основных средств характеризуются данными, представленными в таблице 14.

Таблица 14

Использование основных средств ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»



Влияние изменения стоимости основных средств (экстенсивный фактор) и показателя их использования (фондоотдачи – интенсивный фактор) на изменение объема оказываемых услуг.

1. Общее изменение объема оказанных услуг в отчетном году (2008) по сравнению с базисным (2006):

1.1. относительное:

                                      JN= N1/ N0,                                                                                    (6)

где: Q1 ,Q– объем оказанных услуг в отчетном и базисном годах,

JQ= 124267/123590 = 1,0055 или 100,55 %;

1.2. абсолютное:

                                          D  = N1– N;                                                                             (7)

D= 124267 – 123590 = 677 тыс. руб.

2. За счет изменения стоимости основных средств (экстенсивного фактора):

2.1. относительное:

                                    JN/F  =F1f/ Ff0,                                                                      (8)         

где: F<metricconverter productid=«1, F» w:st=«on»>1,F 0–стоимость основных средств в отчетном и базисном годах,

f1,f0 – фондоотдача отчетного и базисного года.

JN/F  = (25559 * 14,99)/ (8243*14,99) = 3,1007 или 310,07 %;

2.2. абсолютное:

                                D= F1f– Ff0 ;                                                                    (9)

D= 25559 * 14,99 – 8243*14,99 = 259624,462 тыс. руб.

3. За счет изменения фондоотдачи (интенсивного фактора):

3.1. относительное:

JN/f=F1f1/ F1f0 ;                                          (10)         

JN/f= (25559 * 4,86)/(25559 * 14,99) = 0,3243 или 32,43 %;

3.2. абсолютное:

D= F1f1– F1f;                                                 (11)         

D= 25559 * 4,86 – 25559 * 14,99 = -258947,462 тыс. руб.

Проверка:

1.Относительная:

JN= JN/F  *JN/f;                                                     (12)       

JN= 3,1007 * 0,3243 = 1,027 или 100,55 %.

2. Абсолютная:

D= 259624,462 + (-258947,462) = 677 тыс. руб.

Показатели влияния факторов использования основных средств на изменение объема продаж представлены в таблице 15.

Таблица 15

Показатели влияния факторов использования основных средств на изменение объема продаж


Результаты показывают, что прирост общего объема выручки от реализации в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 100,55 %, а в стоимостном выражении – 677 тыс. руб. Этот прирост обусловлен в основном влиянием экстенсивного фактора, т.е. увеличение стоимости основных средств на 310,07 % или 17316 тыс. руб. привело к росту объема услуг на 310,07 % или 259624,462 тыс.руб. В то время как интенсивный фактор (фондоотдача) оказывает отрицательное влияние на изменение выручки, благодаря которому она уменьшилась на 67,57 % или на -258947,462 тыс. руб.


    продолжение
--PAGE_BREAK--3.3.3. Анализ влияния использования материальных ресурсов на прирост выручки от продаж


Необходимо также рассмотреть какое влияние оказывают материальные ресурсы на изменение объема оказываемых услуг на рассматриваемом предприятии. Полное и своевременное обеспечение предприятия материальными ресурсами является необходимым условием производства и оказания услуг, снижению их себестоимости, росту прибыли и рентабельности. Анализ использования материальных ресурсов                     ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»характеризуется данными таблицы 16.

Таблица 16

Использование материальных ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Влияние изменения стоимости материальных ресурсов (экстенсивный фактор) и показателя их использования (материалоотдачи – интенсивный фактор) на изменение объема оказываемых услуг.

Расчет влияния факторов использования материальных ресурсов выполняется по формуле:

N       =       М      *        Мот                            (13)               

Показатели влияния факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 17.

Таблица 17

Показатели влияния факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж



Показатели влияния факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж представлены в таблице 18.

Таблица 18

Показатели влияния факторов использования материальных ресурсов на изменение объема продаж



Исходя из результатов видно, что прирост общего объема выручки от реализации в отчетном году по сравнению с базисным составил 0,55 %, а в стоимостном выражении – 677 тыс. руб. На прирост выручки учетные факторы повлияли по-разному. Снижение стоимости материальных ресурсов на 22,42 % или 12210 тыс. руб. привел к снижению выручки на 27114,63 тыс. руб., тогда как увеличение материалоотдачи на 29,61 % или 0,67 оборота обусловило увеличение объемов выручки на 28391,63 тыс. руб.


    продолжение
--PAGE_BREAK--