Реферат: Учет материалов

    продолжение
Добавить курсовую работу в свой блог или сайт--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--·                    Назначены приказом материально-ответственные лица (кладовщики, зав. складами), заключены с ними договора о полной индивидуальной материальной ответственности;
·                    Производится приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, которая соответствует требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству.
Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей в сочетании с последующей документальной проверкой дает возможность сделать обоснованные выводы о целостности ресурсов.
    Если говорить о «движении» материалов, то в это понятие входит поступление, внутренние перемещения и потребление или реализация материалов на сторону.
   Основная задача проверки операций по поступлению материалов – проверка полноты и своевременности оприходования поступающих материальных ценностей.
Основные каналы поступления:
-               От поставщиков на основе договора поставки
-               Приобретение за наличный расчет через подотчетных лиц
-               Из собственного производства
-               Безвозмездная передача
-               Приобретение от физических лиц  за наличный расчет
Проверка операций по поступление ТМЦ включает:
1)     Соблюдение порядка и отчетов по доверенностям
2)     Проверка закупки материалов через подотчетных лиц. Своевременность оприходования, достоверность оправдательных документов.
3)     Оприходование от собственного производства. Правильность их оценки.
4)     Материалы в пути:
-         реальность их стоимости;
-         проверка утрат грузов, по которым не были предъявлены претензии;
-         поступившие, но не оприходованные.
    Важен своевременный контроль поступивших материалов по вышеизложенным параметрам. Для этого на предприятии ООО”Терминал” регулярно проводится инструктаж материально-ответственных лиц, занимающихся приемкой материалов от поставщиков с целью недопущения подписания и приема материальных ценностей не соответствующих по своим параметрам тем значениям, которые указаны в договоре на их поставку.  Любые отклонения в качественных параметрах принимаемых материалов должны немедленно фиксироваться и передаваться в юридическую службу предприятия.
Для наглядности вышесказанного и систематизации составим схему
Схема 10 Проверка операций по движению ТМЦ
<img width=«546» height=«90» src=«dopb41837.zip» v:shapes="_x0000_s1117 _x0000_s1116 _x0000_s1118"> <img width=«546» height=«90» src=«dopb41838.zip» v:shapes="_x0000_s1121 _x0000_s1120 _x0000_s1122 _x0000_s1119"> <img width=«570» height=«173» src=«dopb41839.zip» v:shapes="_x0000_s1124 _x0000_s1127 _x0000_s1123 _x0000_s1126 _x0000_s1125"> <img width=«558» height=«150» src=«dopb41840.zip» v:shapes="_x0000_s1129 _x0000_s1128 _x0000_s1130">  

Нарушение порядка оприходования и списания материалов приводит к хищению продукции, а также излишков сырья, из которых затем изготавливают неучтенную продукцию или же реализуют их без отражения операций в учете с целью присвоения полученных средств.
В этих целях на предприятии ООО “Терминал” проверяется:
1)     Правильность классификации запасов по всероссийскому классификатору в зависимости от отрасли-производителя для установления номенклатурного номера; правильность классификации по экономическому содержанию, назначению и структуре.
2)     Анализ расчетно-платежных документов, подтверждающих поступление материалов от поставщиков: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные с разного рода приложениями (спецификациями, удостоверениями качества и т.д.).
3)     Сопоставление данных первичных документов по оплате поставщиков и данных документов на оприходование материалов, а также проверка в наличии правильно оформленных договоров по этим сделкам.
4)     Сопоставление данных первичных документов по поступлению ценностей с данными складского учета (отчеты о движении материалов, журналы-ордера, .).
5)     Проверка правильности оценки (согласно учетной политике) материалов при поступлении, приобретении.
6)     Письменные запросы, устные опросы работников, специалистов, «третьих» лиц.
7)     Проверка правильности учета (выделение на сч.19) и принятие к зачету (возмещению) НДС.
8)     Проверка правильности корреспонденции счетов – нет ли случаев, когда поступающие материалы не оприходованы, а отмечены на другие счета (по учету затрат, расчетов, фондов).
 Особое внимание следует обращать на постановку контроля за неотфактурованными поставками. Поступление в отчетном месяце неотфактурованных материалов, по которым поставщики не предъявили к оплате счетов-фактур, отражаются в журнале-ордере 6 по условной оценке раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета ставится буква «Н». В следующем месяце, по поступлении счетов, эти записи сторнируются с одновременным оприходованием материалов по фактической их себестоимости на основании расчетных документов поставщиков.
Существенную роль играет контроль за достоверным отражением в бухгалтерском учете и балансе стоимости материалов, находящихся в пути, то есть оплаченных, но еще не прибывших к концу отчетного года грузов. Этому вопросу уделяется достаточно внимания, так как  иногда допускаются случаи неправомерного отражения некоторыми организациями по статье «материалы в пути» выявленных при приемке материалов недостач, различных претензионных сумм по расчетам с поставщиками, дебиторской задолженности за оплаченные и длительное время не оприходованные (а под час и похищенные) ценности. Поэтому объектами контроля являются учетные записи в журнале-ордере № 6 в части расчетов за оплаченные материальные ценности, находящиеся в пути.
9)     Проверка правильности списания материалов по разным направлениям (реализация, безвозмездная передача, списание из-за недостач,  порчи, хищений). Для этих целей необходимо проанализировать правильность оформления документов по расходу и внутрихозяйственному перемещению материалов; правильность их учета в бухгалтерии.
10)     Сопоставление (сверка) данных документов на списание ценностей и соответствующих реестров бухгалтерского учета. Особое уделяется списанию материалов на реализацию.
11)Проверка правильности оценки ТМЦ, списанных на издержки производства и реализованных.
12)Проверка правильности корреспонденций счетов по списанию ТМЦ со склада, расходу в производственной и непроизводственной деятельности, реализации.
    Стоит особое внимание обратить на случаи злоупотреблений и хищений, связанных с товарно-материальными ценностями, так как они могут существенно повлиять на финансовый результат деятельности предприятия.
      Виды злоупотреблений могут быть представлены в следующей схеме.
 Схема 10 Виды злоупотреблений
<img width=«726» height=«191» src=«dopb41841.zip» v:shapes="_x0000_s1131 _x0000_s1135 _x0000_s1134 _x0000_s1132 _x0000_s1133"> <img width=«614» height=«242» src=«dopb41842.zip» v:shapes="_x0000_s1136 _x0000_s1143 _x0000_s1141 _x0000_s1144 _x0000_s1142 _x0000_s1140 _x0000_s1139 _x0000_s1138 _x0000_s1137">  

Эти нарушения могут быть выявлены в результате сверки документов на не поступившие грузы с ж/д.
                  Кроме того, можно наглядно представить в виде схемы виды хищений на складе.
Схема 11                  Виды хищений на складе
<img width=«606» height=«214» src=«dopb41843.zip» v:shapes="_x0000_s1145 _x0000_s1149 _x0000_s1148 _x0000_s1147 _x0000_s1146"> <img width=«594» height=«115» src=«dopb41844.zip» v:shapes="_x0000_s1150 _x0000_s1151 _x0000_s1152"> <img width=«630» height=«158» src=«dopb41845.zip» v:shapes="_x0000_s1153 _x0000_s1156 _x0000_s1157 _x0000_s1155 _x0000_s1154">  

Следует также отметить, что:
1) при перемещении со склада на склад в производство:
·                    Недостача может перекрываться суммовыми ризницами, возникающими в результате сознательных ошибок таксировке документов. При этом в обоих экземплярах операций совпадают, но количество неодинаково (со склада списывается  больше, чем поступило в производство).
·                    Ошибка в таксировке в одном экземпляре исправляется учетным работником без сверки с первым экземпляром, что ведет к не выявлению хищения.
2) при отгрузке и реализации:
·                    Возможно сознательное создание недостачи с последующим отнесением взыскиваемых сумм на дебиторский счета. В дальнейшем эти суммы списываются на основание отказа арбитража в иске.
3)Злоупотребления выявляются:
·  В процессе проверки посредством анализа документов, предоставляемых одновременно покупателю и арбитражу. Привлекаются эксперты для проверки подлинности подписей и печатей.
   Особое внимание следует обратить на обследование складских помещений и мест хранения материальных ценностей.
На проверяемом предприятии материалы распределены по кладовым, каждой из которых присвоен свой порядковый номер, который затем указывается во всех расходных и приходных документах. По данному порядку в каждой кладовой сосредоточены материалы определенных групп. На предприятии существуют склады кругового леса, спецодежды, металла, стройматериалов и другие. В самих складах материалы размещены по секциям, а внутри секций по группам, типам в штабелях, мешках, контейнерах, ящиках, поддонах и т.д., что обеспечивает быструю их приемку и отпуск, а также дает возможность контролировать фактическое наличие материальных ценностей и наличие по документам. Также склады предприятия обеспечиваются исправными весами, измерительными приборами и тарой.
Следует отметить, что соблюдаются правила охраны складов, в частности по окончании рабочего дня на наружные запоры складов накладываются пломбы, а перед открытием помещения проверяется состояние замков и пломб.
При осуществлении контроля за вывозом материально-производственных запасов со склада на предприятии выдаются пропуска на вывоз товарно-материальных ценностей, которые сдаются работнику охраны и регистрируются в книге регистрации пропусков, что позволяет проверить полноту их возврата.
На проверяемом предприятии установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей (инженеры, экономисты, кладовщики).
Учет материалов на складе осуществляет приемосдатчик (кладовщик), который является материально-ответственным лицом. С кладовщиком заключается типовой договор по установленной форме о полной материальной ответственности. В штатном расписании предприятия предусмотрены должности инженера (товароведа). На них возложены обязанности по оприходованию поступивших товарно-материальных запасов, осуществлению общего руководства кладовой.
Управление производственными запасами требует рациональной организации их аналитического учета на основе предварительно разработанной номенклатуры. Номенклатура составляется на основе технических характеристик материалов, топлива и других материальных ресурсов. Она позволяет легко и быстро находить нужные наименования материалов, способствует ведению учета с наименьшими затратами труда, повышению его оперативности и достоверности. Номенклатурный номер материала проставляется на всех документах на поступление и расходование материалов, а также в регистрах бухгалтерского учета. На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык (форма ФМУ №45) и прикрепляет его к месту хранения материалов.
В ярлыке указывают наименование материальных ценностей, их номенклатурный номер, единицу измерения, норму запаса и цену.
Учет движения товарно-материальных ценностей на складах осуществляют в карточках складского учета, которые открывают на каждый номенклатурный номер. Записи в карточках складского учета кладовщики делают на основании первичных документов (приемных актов и счет фактур) в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому кладовые располагают оперативными сведениями  о состоянии запасов материалов. В них на основании первичных документов  отражаются те же данные, что и в карточках складского учета. Ведомости составляют по складам и используют для контроля за движением и состоянием производственных запасов на складах и для оперативного управления. Ежемесячно инженеры кладовых составляют справки о залежалых и исходовых товарах, о невыполненных нарядах, что позволяет руководителю предприятия  и транспортной группе более эффективно координировать погрузку материалов.
Первичные документы после записи их в карточках складского учета передают в бухгалтерию на проверку. Если документы по каким-либо причинам возвращаются в кладовую, то возврат оформляется реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Приемосдатчики расписываются в реестре и берут обратно документы на переоформление. Переоформленные документы повторно записываются в книгу сдачи документов и сдаются в бухгалтерию. Это говорит об усилении контроля за проверкой первичных документов в бухгалтерии.
    продолжение
--PAGE_BREAK--