Реферат: Курс лекций по Бухгалтерскому учету 2

--PAGE_BREAK--
Ka=1/n * 100%

Ka=1/3 * 100% = 33,33%

30
 
000 * 33,33% = 10
 
000: 12 = 833,25 – ежемесячно

30000 / (3*12) = 833,33
Амортизация по линейному способу рассчитывается от первоначальной стоимости. Списание происходит постепенно, на одну и ту же сумму, ежемесячно.


Способ уменьшаемого остатка
Пример: ПС (первоначальная стоимость) = 30 000

СПИ (срок полезного использования) = 3 года

Ka=2/n * 100%

Ka=2/3 * 100% = 67%

30
 
000 * 67% = 20
 
100: 12 = 1675 – ежемесячно в первый год

30
 
000 – 20 100 = 9 900 * 67% = 6633: 12 = 552,75 – ежемесячно во второй год

9 900 – 6633 = 3267: 12 = 272,25 – ежемесячно в третий год
Расчет производится от остаточной стоимости. В первый год списания стоимости амортизация превышает 50% и в последний год амортизация рассчитывается путем деления остаточной стоимости на 12 месяцев


Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Пример: ПС (первоначальная стоимость) = 30 000

СПИ (срок полезного использования) = 3 года


Ka=3/(1+2+3) = 1/2

Ka=2/(1+2+3) = 1/3

Ka=1/(1+2+3) = 1/6


30
 
000 * 1/2 = 15 000  : 12

30
 
000 * 1/3 = 10 000: 12

30
 
000 * 1/6 = 5 000: 12
Расчет производится от первоначальной стоимости. Первый год списания 50%.


Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости путем деления первоначальной стоимости на предполагаемый объем выпущенной продукции.
Срок полезного использования – период использования ОС.

СПИ определяется исходя из ожидаемого срока использования, исходя из ожидаемого физического износа, исходя из ожидаемой загрузки, эксплуатации ОС, исходя из ориентира на НПА (классификатор по ОС).

Технические характеристики средства (техпаспорт)

Если ОС стоит не более 20 000 или иной лимит, установленный в учетной политике (но в пределах 20 000) списывается на себестоимость как МПЗ (материально-производственный запас).
Амортизация не начисляется:

ü       На ОС, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земля, объекты природопользования, музейные коллекции и т.д.)

ü       Приостановка амортизации в случае модернизации, консервации, реконструкции, ремонта свыше 3-х месяцев.
Выбытие ОС:

Стоимость ОС, которые выбывают и не способны приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию.

Выбытие ОС имеет место в случае:

ü       Продажи

ü       Прекращения использования в следствии физического и морального износа

ü       Ликвидации и т.д.
Выбытие производится с использованием счета 91. 91 – прочие доходы и расходы.

91.1– Доходы (К)

91.2– Расходы (А)

91.9– Прибыль / Убыток

Прибыль А91.9 K99

Убыток А99 K91.9
Пример

ПС = 100 000

СПИ = 5 лет (линейный)

Использовали = 1,8 мес.

Продано 97 000 с НДС



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Принято ОС на баланс

100 000

01

08

2

Начислена амортизация

33 333

20

02

3

Выставлен счет покупателю

97 000

62

91.1

4

Поступили деньги на расчетный счет

97 000

51

62

5

Списание остаточной стоимости

66 667

91.2

01

6

Списана начисленная амортизация

33 333

02

01

7

Начислен НДС в бюджет

14 797

91.2

68.2

8

Отражена прибыль

15 536

91.9

99



Лекция №6 – контрольная всю пару
Лекция №7

Оборудование к установке. Счет 07.

Счет 07– предназначен для обобщения информации при приобретении основных средств, требующих установки или монтажа.

На 07 счете будут учитываться расходы, связанные с установкой основного средства, связанные с монтажом основного средства.
Пример:

Организация приобретает механизм, требующий монтажа, стоимостью 240 тыс. с НДС. Расходы по установке и монтажу составили 15 200 с НДС. Были учтены информационные услуги, они составили 2 800 с НДС. Принять на баланс, начислить амортизацию. СПИ = 7 лет. Способ: линейный.



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Оплачен механизм

240 000

60

51

2

Выделен НДС

36 610

19

60

3

Учет механизма без НДС

203 390

07

60

4

Произведен налоговый вычет

36 610

68/2

19

5

Расходы по установке и монтажу

15 200

60

51

6

Выделен НДС

2 319

19

60

7

Учет расходов по установке и монтажу

12 881

07

60

8

Произведен налоговый вычет

2 319

68/2

19

9

Принято оборудование к установке

216 271

08

07

10

Оплачены информационные услуги

2 800

60

51

11

Выделен НДС

427

19

60

12

Учтены информационные услуги

2 373

08

60

13

Произведен налоговый вычет

427

68/2

19

14

Принято ОС на баланс

218 644

01

08

15

Начислена амортизация

2 603

20

02



Арендованные основные средства

Аренда различается на:

ü       Долгосрочную (больше года)

ü       Краткосрочную (текущую) (до года)

У арендодателя ОС, предназначенные для сдачи в аренду, отражаются на счете 03.

Счет 03– доходные вложения в материальные ценности. Счет предназначен для обобщения информации о наличии движений, вложений организации в материальные ценности (оборудование, здание, сооружение и др. ценности), предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат, т.е. цель – получение прибыли за временное пользование этими ОС. Такие средства, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат регулируются ПБУ6/01 – учет ОС.

Учитываются также, как ОС, принимаются к учету по первоначальной стоимости (остаточная и восстановительная стоимости), начисляется амортизация, процедура выбытия аналогична ОС.



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Амортизация начислена

XXX

20

02/2



У арендатора средства, полученные в аренду, лизинг, прокат будут учитываться на счете 001.

Счет 001– забалансовый счет, который отражает на себе имущество, не принадлежащее организации, которое находится в организации по договорам аренды, лизинга, проката.

Д001 – сумма полученного имущества



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Оплачена аренда

XXX

76

51

2

Учтена аренда

ХХХ

20

76

Или 2

Учтена арендная плата за квартал

XXX

97

76

3

Списана ежемесячная арендная плата

Сумма за месяц от XXX

20

97



Пример:

Согласно договору аренды арендодатель обеспечивает выдачу арендатору ордера на помещение и передает ему помещение по акту приемки-сдачи на 6 месяцев. Арендная плата 15 000 с НДС за месяц. По условиям договора оплата производится ежеквартально.

Полная стоимость помещения – 1 млн. руб.



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Отражено арендованное имущество

1 000 000

001



2

Оплачена аренда за квартал (3 месяца)

45 000

76

51

3

Выделен НДС

6 864

19

76

4

Учтена арендная плата за квартал

38 136

97

76

5

Списана ежемесячная арендная плата

12 712

20

97

6

Произведен налоговый вычет

38 136

68/2

19

По истечении 6 месяцев договор аренды закончился



7

Списано арендное имущество

1 000 000



001



Пример:

Согласно договору аренды арендодатель обеспечивает выдачу арендатору ордера на помещение и передает ему помещение по акту приемки-сдачи на 6 месяцев. Арендная плата 15 000 с НДС за месяц. По условиям договора оплата производится каждый месяц.

Полная стоимость помещения – 1 млн. руб.



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Отражено арендованное имущество

1 000 000

001



2

Оплачена аренда за месяц

15 000

76

51

3

Выделен НДС

2 288

19

76

4

Произведен налоговый вычет

2 288

68/2

19

По истечении 6 месяцев договор аренды закончился



5

Списано арендное имущество

1 000 000



001



Долгосрочная аренда – лизинг.

Лизинг представляет собой форму долгосрочной аренды. Лизинг – это аренда с последующим выкупом. Возможны два варианта учета лизингового имущества: либо имущество учитывается на балансе у лизингодателя, либо имущество учитывается на балансе у лизингополучателя.

Начисление лизинговых платежей производится тремя способами:
    продолжение
--PAGE_BREAK--
1.      
Метод «с фиксированной общей суммой»

Общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора.
2.      
Метод «с авансом»

Предусматривает выплату лизингополучателем аванса, а остальная часть суммы уплачивается в течение срока действия договора.
3.      
Метод минимальных платежей

В сумму платежей включается амортизация лизингового имущества за весь срок договора. Плата за пользование лизингодателем заемных средств, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателем.


Учет имущества на балансе лизингодателя
Д03 К08 – Принято на баланс имущество (прокат, лизинг, аренда)

Д02 К03/1 – Начислена амортизация

Д90/2 К02 – Списана амортизация на расходы (себестоимость)

Д62 К90/1 – Отражен лизинговый платеж (арендная плата)

Д51 К62 – Поступили деньги на расчетный счет


Учет имущества на балансе лизингополучателя
Д001 – Поступило имущество по договору лизинга (аренды)

Д76 К51 – Произведена оплата по договору лизинга (аренды)

Д19 К76 – Выделен НДС

Д20 К76 – Учтен лизинговый платеж (арендный платеж)

Д68/2 К19 – Произведен налоговый вычет
Лекция №8

Нематериальные активы (НМА)

Нематериальные активы регулируются ПБУ14/2007 «Учет нематериальных активов».

Пример НМА: Патенты, деловая репутация организации, право на что-либо (изобретение, например). Используются более года. Имеется основной документ о владении НМА.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве НМА, если они единовременно выполняют следующие требования:
Наличие надлежащим образом оформленного документа, подтверждающего существование НМА (патенты, свидетельства, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и другие охранные документы). Объект способен приносить в будущем экономические выгоды (доход), в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции (выполнение работ, оказание услуг) или для управленческих нужд. Возможность выделения или отделения объекта от другого имущества. Объект не предполагается в последующем перепродаваться. Предполагается длительный срок использования (более года). Отсутствие материально-вещественной структуры (формы).


НМА учитывается на счете 04. Активный.

К НМА относится:

ü       Результаты интеллектуальной деятельности: произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; ноу-хау; товарные знаки и знаки обслуживания и другие активы.

ü       Деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия, как имущественного комплекса в целом. Деловая репутация – это разница между покупной стоимостью организации и её стоимость по бухгалтерскому балансу. Деловая репутация может быть как положительная. Так и отрицательная. Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, которую уплачивает покупатель в ожидании будущих выгод. Такая репутация учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка к цене, которую уплачивает покупатель в связи с отсутствием стабильных покупателей, репутации и качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления и т.д. приобретенная деловая репутация амортизируется в течение 20 лет линейным способом. Отрицательная деловая репутация единовременно относится на финансовые результаты в качестве прочих доходов.
Единицей бухгалтерского учета (измерения) НМА является инвентарный объект. Инвентарным объектом НМА признается совокупность прав, вытекающих из одного патента, свидетельства или другого охранного документа.

Оценка НМА:

ü       Первоначальная стоимость – сумма всех затрат, связанных с приобретением НМА, без НДС. Формируется на счете 08. Закрываем на 04.

Вклад в уставный капитал. Первоначальная стоимость будет формироваться исходя из согласованной стоимости при вкладе в уставный капитал НМА.

Договор дарения – первоначальная стоимость формируется исходя из рыночной цены. Обращение идет к независимому оценщику.

Мена. Взамен передаваемого имущества устанавливается цена.

ü       Остаточная стоимость

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – начисленная амортизация

Рассчитываем при выбытии.

По остаточной стоимости НМА отражаются в балансе.

ü       Восстановительная стоимость

Восстановительная стоимость образуется при переоценке основных средств. Переоценивается по остаточной стоимости
Амортизация

Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока использования НМА. По НМА с неопределенным сроком амортизация не начисляется.

СПИ определяется исходя из:

ü       Срока действия исключительных прав организации на результат интеллектуальной деятельности

ü       Ожидаемого срока использования

ü       Ожидаемы срок получать экономические выгоды
Способы списания амортизации:
Линейный Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Выбранный способ фиксируется в документе «Учетная политика».
Списание (выбытие) НМА:

Стоимость НМА, который выбывает или не способен приносить экономические выгоды, подлежит списанию.

ü       Прекращение срока действия исключительного права (охранного документа)

ü       Передача по договору или продажа НМА

ü       Вклад в уставный капитал, мена, дарение и т.д.

Выбытие производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

91/1– Доходы

91/2– Расходы

91/9– Прибыль/убыток от продажи (=финансовый результат)
Тест на время! Вопрос-ответ. ОС и НМА.
Лекция №9 – контрольная на всю пару
Лекция №10

Материально-производственные запасы (МПЗ)

Оборотные активы – более ликвидны, чем необоротные активы.

Срок использования до 12 месяцев.

Могут приобретаться и для собственных нужд, и для перепродажи.
НМА – ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»

К бухгалтерскому учету принимаются активы в качестве МПЗ, если:
Используются в качестве сырья, материалов  при производстве продукции, предназначенных для перепродажи Активы, предназначенные для продажи Используемые для управленческих нужд


К МПЗ относится:

ü       Материалы и сырье – 10 счет

ü       Товары – 41 счет приобретаем для продажи

ü       Полуфабрикаты – 21 счет

ü       Готовая продукция – 43 счет производим для продажи
Готовая продукция– является частью МПЗ, предназначена для продажи, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

Готовая продукция– это конечный результат производственного цикла, это активы, прошедшие все стадии технической обработки и готовы к продаже. Этот актив мы сами производим!

Товары– являются частью МПЗ, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и готовы для продажи.
Единица бухгалтерского учета МПЗ– может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.д.

Оценка МПЗ:
Фактическая себестоимость Учетные цены (планово-нормативная себестоимость)


Фактическая себестоимость МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации без НДС.
Сумма, уплаченная поставщику в соответствии с договором Сумма, уплаченная за консультационные и информационные услуги Таможенные пошлины Вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям И т.д.


Учетные цены– формируются исходя из предыдущих периодов, ориентир идет на норму расходов прошлого периода. Планирование осуществляется на 15 счете, а отклонение на 16 счете.

Заготовление и приобретение материальных ценностей – 15 счет.

Отклонение в стоимости материальных ценностей – 16 счет.

Выбранный способ оценки МПЗ организация отражает в учетной политике.
Отпуск МПЗ в производство (списание):
За единицу продукции (по себестоимости каждой единицы)
Используется на специфических предприятиях: драг. металлы, драг. камни. Единица стоит индивидуально. У каждой штуки своя цена.
По средней себестоимости
Путем деления общей стоимости на общее количество партий.

Пример: 1 партия 50 шт по 5р

2 партия 100 шт по 3р

Стоимость = (50*5+100*3)/(50+100)
FIFO(firstin, firstout)– первый пришел материал, первый уйдет (по времени закупленных материалов)
Пример: 1 партия 50 шт по 5р

2 партия 100 шт по 3р

Списать 130 шт

Стоимость = (50*5+80*3)/130

Выбранный способ списания МПЗ в производство организация отражает в учетной политике.


Пример:

СН = 10шт по 10р

1.11 250шт – 9р

5.11 300шт – 8р

Списать: 500 шт.

FIFO: 10*10+250*9+240*8 = 4270

СН = 60шт по 8р

По средней себестоимости: (10*10+250*9+300*8)/560 = 4750/560 = 8,48

8,48*500 = 4241,08


Пример:

СН = 60шт по 8,48р
108шт по 7,5р = 810, с НДС 955,8р.
Списали 150 шт
 204шт по 6,1р = 1244,4, с НДС 1468,39
Списано 210 шт

Способ
FIFO


Все цены без НДС



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Оплачены материалы

955,8

60

51

2

Выделен НДС

145,8

19

60

3

Оприходована 1 партия материалов

810

10

60

4

Произведении налоговый вычет

145,8

68/2

19

5

Списаны материалы в производство

1183,8

20

10

6

Оплачены материалы

1468,39

60

51

7

Выделен НДС

223,99

19

60

8

Оприходована 2 партия материалов

1244,4

10

60

9

Произведении налоговый вычет

223,99

68/2

19

10

Списаны материалы в производство

1306,2

20

10



Лекция №11

Пример:

СН = 10шт по 5р = 50р

1        
50шт по 3,5р = 175р С НДС 206,5р

Списали 55 шт

Итого: осталось 5шт по 3,75р (18,75р)

2        
60шт по 2,8р  + оплатили ТЗР 1180р. С НДС (НДС – 1000р, 1шт -16,67р ) 1168р

Списано 58 шт

Способ: средняя цена

* ТЗР – транспортно-заготовительные расходы



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Оплачены материалы

206,5

60

51

2

Выделен НДС

31,5

19

60

3

Оприходована 1 партия материалов

175

10

60

4

Произведен налоговый вычет

31,5

68/2

19

5

Списаны материалы в производство

206,25

20

10

6

Оплачены материалы

198,24

60

51

7

Выделен НДС

30,24

19

60

8

Оприходована 2 партия материалов

168

10

60

9

Произведен налоговый вычет

30,24

68/2

19

10

Оплачено ТЗР

1180

76

51

11

Выделен НДС

180

19

76

12

Учтен ТЗР к стоимости материалов

1000

10

76

13

Произведении налоговый вычет

180

68/2

19

14

Списаны материалы в производство

1059,08

20

10



Учетные цены

Д10 К15 – отражены материалы по учетной цене

Д15 К60 – отражена фактическая себестоимость материалов

Д19 К60 – выделен НДС

Д60 К51 – оплачены материалы

Д15 К16 – списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью

Д16 К15 – списано превышение фактической себестоимости над учетной ценой
Пример:

Организация приобретает материалы и отражает их в учете по учетным ценам

Учетная цена 1 материала – 500р

Организация приобрела 700ед материала

Согласно расчетным документам от поставщика, стоимость материала составила 360000 с НДС



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Отражены материалы по учетной цене

350000

10

15

2

Оплачены материалы

360000

60

51

3

Выделен НДС

54915,25

19

60

4

Оприходованы материалы по фактической себестоимости

305084,75

15

60

5

Отражено превышение учетной цены над фактической

44915,25

15

16



Пример:

Учетная цена по материалам – 300 000р

Организация приобрела материалы по цене 400 000р с НДС



№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Отражены материалы по учетной цене

300000

10

15

2

Оплачены материалы

400000

60

51

3

Выделен НДС

54915,25

19

60

4

Оприходованы материалы по фактической себестоимости

305084,75

15

60

5

Отражено превышение учетной цены над фактической

44915,25

15

16



Лекция №12

КР на всю лекцию по всему семестру!
2 СЕМЕСТР

Лекция № 1 (02.03.09)

Итоговая работа (она же самостоятельно выполненная КР) – 45 баллов

Тема: Оплата труда

Оплата труда– это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателя выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

Заработная плата– это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

МРОТ (от 01.01.09) – 4330р.

Максимальная зарплата не ограничивается со стороны законодательства.

Формы заработной платы:

Выплаты зарплаты производятся:

Ø       Денежная форма

Ø       Неденежная форма

ЗП в кассе должно получить в течение 3 дней (на севере – 5 дней).

По письменному заявлению работника зарплата может выплачиваться в неденежной форме и не может превышать 20% от общей суммы зарплаты (но есть список товаров-исключений).
Виды заработной платы:

Ø       Основная

Ø       Дополнительная

Основная зарплата начисляется за фактически отработанное время или за количество изготовленной продукции.

Дополнительная начисляется за неотработанное время (больничные листы, декрет, отпуск, повышение квалификации и т.д.)

Формы оплаты труда:

Ø       Повременная

ü       Простая

21 раб день – отработал 17 дней

Оклад: 20000

Получит: 20000/21 * 17 = 16190

ü       Повременно-премиальная

Премия 30% (начисляется от фактически отработанного от 16190) = 16190*1,3 = 21047

Ø       Сдельная

Начисляется исходя из выполненной работы.

ü       Простая-сдельная

1 деталь – 40 руб., в месяц рабочий произвел 500 деталей

500*40 = 20000р

ü       Сдельно-прогрессивная

Норма: 400 дет, все, что свыше – 50р.

400*40+100*50 = 21000

ü       Сдельно-премиальная

Существует положение о премировании: при выполнении нормы без брака работнику начисляется 30% премии.

Произвел 500дет по 40р. – 20000 + 30% = 20000*1.3 = 26000

ü       Косвенно-сдельная

Устанавливается для работников вспомогательного производства в %-м отношении от фондов оплаты труда основного производства

Зарплата программиста 5% от фонда оплаты труда основного производства. За отчетный период изготовлено 10000деталей по цене 40р = 400000р*0,05 = 20000р

ü       Аккордная

Как правило, используется в строительстве. Учитывается: и количество отработанного, и количество выполненной работы.

Бригада из 5 человек выполнила весь объем работ, затрачено 1000человекочасов. весь объем работ был оплачен в суме 137500р

ФИО

Количество часов

Зарплата

1

90

137500/1000 * 90 = 12375

2

300

41250



Доплаты и надбавки

Надбавки:
Северные районные коэффициенты Надбавки за вредность За выслугу лет


Доплаты:

1.        За работу в выходные и праздничные дни (оплачивается в двойном размере)

2.        Работа в ночное время (с 23.00 до 6 утра) (не ниже чем + 25%, но по согласованию с работодателем)

3.        Доплата за работу в сверхурочное время (работа свыше 8-мичасового дня) (4 часа в два дня, в год не более 120 часов) (оплата производится за первые два часа в 1.5 размере, за последующие в 2)

4.        Доплата по совместительству (совместительство внутреннее (в рамках одного производства) и внешнее (работа на двух предприятиях)) (постоянное и временное совместительство)
Зарплата учитывается на счете 70П – расчеты с персоналом по оплате труда.

Д20 К70 (начислена зарплата работникам основного производства)

Д23 К70 (начислена зарплата работникам вспомогательного производства)

Д25 К70 (общепроизводственные расходы)

Д26 К70 (общехозяйственные расходы – в основном управленцам)

Д44 К70 (расходы на продажу)

Д08 К70 (покупка основного средства)

Д91/2 К70
Налоги:
ЕСН – регулируется 24 главой. Единственный налог, который выплачивается во внебюджетные фонды.
Плательщики – работодатели. Налог регрессивный.

26% – до 280 тыс в год

Промежуточная – 10% от 280 тыс. до 600 тыс.

Минимальная ставка – 2% свыше 600 тыс.

Платится до 15 числа.
ЕСН – 26%

Пенсионный фонд – 20% (Федеральный Бюджет Пенсионный Фонд 6%, 14% на страховую (14%) и на накопительную часть пенсии (–%) с 1967г и старше, а с 1968г и моложе 14% на страховую (8%) и на накопительную часть пенсии (6%))

Фонд социального страхования – 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования (Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (2%) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (1,1%))
НСПЗ – процент по травматизму от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Лекция № 2 (16.03.09)
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
23 глава НК РФ

Плательщиком является физическое лицо

Перечисление налога производит налоговый агент (предприятие, которое удерживает налог с нас)

Налоговый агент – это лицо, на которое законом наложена обязанность по удержанию и перечислению налогов.

Общая ставка – 13%, но на такие доходы как призы, выигрыши – 35%

Дивиденды – 9%

Для нерезидентов установленной ставки – 30% и ставка 15% только на дивиденды

Стандартные вычеты:

ü       Вычет на физическое лицо – 400р (до 40 тыс. в год нарастающим итогом)

ü       Вычет на детей – 1000р (до превышения 280 тыс. в год нарастающим итогом) – производится с ежегодного письменного заявления работника

В случае, если родитель один воспитывает ребенка – 2000р

Задача№1

ЗП январь – 17000р. У человека 3 ребенка.

НДФЛ – 17000 – 400 – 3000 = 13600 – 13% = 1768

ЕСН 17000 – 26% = 4420

ЗП = 15232


Задача№2

ЗП январь  – 25000р

ЗП февраль  – 25000р

1 ребенок

НДФЛ – 25000 – 1000 = 24000 – 13% = 3120

ЕСН 25000 – 26% = 6500

ЗП = 21880
Задача№3

ЗП январь  – 8500р, 4 ребенка, родитель один

НДФЛ – 8500 – 400 – 8000 = 100 – 13% = 13

ЕСН 8500 – 26% = 2210

ЗП = 8500 – 13 = 8487


№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Начислена ЗП

8500

20

70

2

Начислен ЕСН

2210

20

69

3

Удержан НДФЛ

13

70

68.1

4

Оплачен ЕСН

2210

69

51

5

Оплачен НДФЛ

13

68.1

51

6

Выдана ЗП

8487

70

51



На 3 семинаре будет (фонды по 69 с субсчетами открываются):

ФИО

Год рождения

Сведения о льготах

НДФЛ

ПФ

ФСС

ФОМС

НСПЗ

ЗП

Фед. бюд

Страх. Плат.

Накоп. фонд

ТФ

ФФ

1 (10000)

1979

2

988

600

800

600

290

110

200

20

9012

4 семинар – заполнение первички.
Лекция № 3 (23.03.09)

Тема: Себестоимость

Документ ПБУ 10/99 – «Расходы организации»

Расходы– уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации.

Расходы:

ü       По обычному виду деятельности

1.        Материалы и сырье

2.        Амортизация

3.        Заработная плата

4.        ЕСН

5.        Прочие расходы (расходы по коммунальным платежам, расходы по аренде)

ü       Прочие расходы – расходы, не связанные с основным видом деятельности.

§         Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование имущества (аренда)

§         Расходы, связанные с участием в уставных капиталах в других организациях

§         Расходы, связные с продажей, выбытием основных средств и иного имущества или прочего имущества

§         Проценты, выплачиваемые организацией, за кредиты и займы

§         Штрафы, пени, неустойки за нарушение договора

§         Убытки прошлых лет

§         Сумма дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (ГК 3 года)
Счета учета затрат

20 – основное производство

23 – вспомогательное производство (обслуживающее производство, которое обслуживает основное производство)

25 – общепроизводственные расходы (расходы также связанные с управленцами)

26 – общехозяйственные расходы (управленческие расходы, амортизация или зарплата руководителя)

29 – обслуживающее производство
Классификация затрат на производство

1)       По отношению к технологическому процессу

§         Основные расходы – условно-переменные расходы (материалы, заработная плата рабочих, начисления на зарплату, расходы по освоению, резерв на гарантийный ремонт, потери от брака)

§         Накладные расходы – условно-постоянные (общепроизводственные и общехозяйственные расходы)

2)       По экономическим элементам

§         Одноэлементные – материалы, зарплата рабочих, начисления на зарплату, амортизация и прочие.

§         Комплексные – расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.

3)       По способу включения в себестоимость

§         Прямые (20, 23) – материалы, зарплата, амортизация, ЕСН, прочее

§         Косвенные (25, 26) – общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Д20 K10 – списаны материалы в основное производство

Д20 K02 – начислена амортизация

Д20 K70 – начислена ЗП

Д20 K69 – начислен ЕСН

Д20 K60 (76) – прочие расходы
Д20К23 – списаны расходы вспомогательного производства в основное производства

Д20К25 – списаны общепроизводственные расходы

Д20К26 – списаны общехозяйственные (управленческие) расходы
Расходы, как правило, не распределяют прямым путем, а распределяют пропорционально какому-либо показателю (например, ЗП, расходам)
Задача

Организация выпускает два вида продукции: ручки (20.1) и карандаши (20.2)

На производство ручек израсходовано материала на сумму 50 тыс. руб.

ЗП, занятых в производстве ручек – 100 тыс. руб.

ЕСН – 26 тыс. руб.

Амортизация – 2000 руб

На производство карандашей израсходовано материала на сумму 70 тыс. руб.

ЗП, занятых в производстве карандашей – 150 тыс. руб.

ЕСН – 39 тыс. руб.

Амортизация – 3000 руб

Известно, что аренда 118 тыс. руб с НДС (производственные расчеты – 25 счет) – распределить пропорционально затратам.

Ручки

№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Списаны материалы

50000

20.1

10

2

Начислена ЗП

100000

20.1

70

3

Начислен ЕСН

26000

20.1

69

4

Начислена амортизация

2000

20.1

02



Всего по ручкам

178000





5

Списана аренда по себестоимости ручек

40450

20.1

25



Карандаши

№

Хозяйственные операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Списаны материалы

70000

20.2

10

2

Начислена ЗП

150000

20.2

70

3

Начислен ЕСН

39000

20.2

69

4

Начислена амортизация

3000

20.2

02



Всего по карандашам

262000

Вместе 440000



5

Оплачена аренда

118000

60

51

6

Выделен НДС

18000

19

60

7

Учтена аренда

100000

25

60

8

Списана аренда в себестоимости карандашей

59550

20.2

25



100000/440000*178000=40550

100000/440000*262000=59500



Лекция № 4 (30.03.09)

Задача:

Расходы основного производства 20 счет – 300тыс руб.

Расходы вспомогательного производства 23 счет – 170тыс руб.
    продолжение
--PAGE_BREAK--