Реферат: Система бюджетирования в организации на примере ООО Попугай

--PAGE_BREAK--2.2. Разработка бюджетов продаж и производства


Швейная организация ООО «Ком Текс» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой организации для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО (метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок). Руководству организации необходимо разработать генеральный бюджет на <metricconverter productid=«20110 г» w:st=«on»>20110 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1).

Таблица 1. – Баланс ООО «Ком Текс» на 01.01.2011 г., руб.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Основные средства

1 710 000

Уставный капитал

2 113 000

Готовая продукция

64 000

Кредиторская задолженность

150 000

Запасы материалов

109 000

Расчеты с бюджетом

50 000

Дебиторы

400 000





Касса, расчетный счет

30 000

ИТОГО

2 313 000

ИТОГО

2 313 000

Руководство организации определило его план развития на <metricconverter productid=«2011 г» w:st=«on»>2011 г. следующим образом (табл.2):

Таблица 2. – План развития ООО «Ком Текс»

 Прогноз реализации

Показатели

Вид продукции

Юбки

Костюмы

Планируемые продажи, ед.

5000

1000

Цена реализации 1 ед., руб.

600

800

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Планируемые запасы на конец периода, ед.



1100



50

Планируемая величина прямых затрат

Показатели

Сумма

Стоимость материалов, руб. /м:

Фланель

Шелк

Заработная плата производственных рабочих, руб. /ч



7

10

20

Планируемая величина запасов материалов на конец периода

Материалы

Количество, м

Фланель

8000

Шелк

2000

Планируемая величина накладных расходов отражена в таблице 3:

Таблица 3. – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов

Статьи расходов

Сумма

Постоянные (П), переменные (Пер)

1. Производственные накладные расходы – всего

1 200 000



переменные:

— заработная плата вспомогательных рабочих

— премии рабочим

— электроэнергия

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

постоянные:

— амортизация

— налог на имущество

— заработная плата мастеров

— электроэнергия



290 000

320 000

90 000
70 000
230 000

50 000

100 000

50 000



Пер

Пер

Пер
Пер
П

П

П

П

2. Расходы на конструирование и моделирование – всего

— заработная плата

— материалы



136 000

105 000

31 000



П

П

П

3. Расходы на маркетинг – всего

— заработная плата

— реклама

— командировочные расходы

200 000

130 000

30 000

40 000

П

П

П

П

4. Коммерческие расходы – всего

заработная плата

аренда, налоги

100 000

60 000

40 000

П

П

П

5. Работа с клиентами – всего

заработная плата

командировочные расходы

60 000

40 000

20 000



6. Административные расходы – всего

— заработная плата управляющих

— содержание административных помещений

— разное

374 000

155 000

165 000

54 000



Данные о наличие материалов и готовой продукции на складе, имеющиеся у организации после прошедшего года отражены в таблице 4:

Таблица 4. – Наличие материалов и готовой продукции на складе

Данные о наличии материалов на складе на начало периода

Показатели

Материалы

Фланель

Шелк

Запасы на начало периода, м

7000

6000

Стоимость запасов, руб.

49 000

60 000

Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода

Показатели

Продукция

Юбки

Костюмы

Начальные запасы, шт.

100

50

Начальные запасы, руб.

38 000

26 000

Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (табл.5):

Таблица 5. – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры

Вид продукции

Юбки

Костюмы

Фланель, м

6

6

Шелк, м

3

4

Труд производственных рабочих, м

4

6

Разработка бюджета продаж: высшее руководство организации «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6):

Таблица 6. – Бюджет продаж

Продукция

Количество, шт.

Цена за единицу, руб.

Итого, руб.

Юбки

5000

600

3 000 000

Костюмы

1000

800

800 000

Всего

-

-

3 800 000

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Ком Текс» должно их изготовить.

Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода

Бюджет производства организации имеет следующий вид (табл.7):
Таблица 7. – Бюджет производства

Показатели

Продукция

Юбки

Костюмы

Продажи по плану

5000

1000

+ планируемые запасы на конец периода

1100

50

Всего необходимо

6100

1050

  — Запасы на начало периода

100

50

Планируемое производство

6000

1000

Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8).

Таблица 8. – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Материалы

Юбки, шт.

Костюмы, шт.

Всего

1

6000

1

1000

Фланель

6

36 000

6

6000

42 000

Шелк

3

18 000

4

4000

22 000

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на <metricconverter productid=«2011 г» w:st=«on»>2011 г. цена материалов определена была в табл.2.

Материальные затраты представлены в таблице 9 (приложение 1):

Таблица 9. – Бюджет прямых материальных затрат

№

Показатели

Фланель

Шелк

Всего

1

Всего потребности в материалах, м

42 000

22 000

-

2

Использовано из запасов, м

7000

6000

-

3

Цена <metricconverter productid=«1 м» w:st=«on»>1 м, руб.

7

10

-

4

Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.

49 000

60 000

109 000

5

Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м

35 000

16 000

-

6

Цена <metricconverter productid=«1 м» w:st=«on»>1 м, руб.

7

10

-

7

Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб.

245 000

160 000

-

8

Общая стоимость материалов, руб.

294 000

220 000

514 000

Бюджет закупок основных материалов показан в табл.10 (приложение 2):

Таблица 10. – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№

Показатели

№ таблицы

Фланель

Шелк

Всего

1

Потребности в материалах для производства, м

8

42 000

22 000

-

2

Запасы материалов на конец периода, м

2

8000

2000

-

3

Всего потребности в материалах, м

-

50 000

24 000

-

4

Запасы материалов на начало периода, м

4

7000

6000

-

5

Объем закупок, м

-

43 000

18 000

-

6

Цена <metricconverter productid=«1 м» w:st=«on»>1 м, руб.

2

7

10

-

7

Объем закупок материалов, руб.

-

301 000

180 000

481 000

Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл.2), системы оплаты труда (см. табл.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11).

Таблица 11. – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

Показатели

Количество произведеноой продукции, шт.

Затраты рабочего времени, ч

Общие затраты рабочего времени, ч

Почасовая ставка, руб.

Всего, руб.

Юбки

6000

4

24 000

20

480 000

Костюмы

1000

6

6000

20

120 000

Итого

-

-

30 000

-

600 000

Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. табл.3).
Таблица 12. – Бюджет накладных расходов

Накладные расходы

Сумма, руб

Переменные накладные расходы:

— заработная плата вспомогательным рабочим

— премии рабочим

— двигательная электроэнергия

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

770 000

290 000

320 000

90 000

70 000

Постоянные накладные расходы:

— амортизация

— налоги

— заработная плата мастеров

— электроэнергия на освещение

430 000

230 000

50 000

100 000

50 000

Всего

1 200 000

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).

Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Ком Текс», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе организации остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.13).

Таблица 13. – Расчет себестоимости готовой продукции в <metricconverter productid=«2011 г» w:st=«on»>2011 г.

Показатели

Стоимость единицы затрат, руб.

Затраты (юбки)

Затраты (костюмы)

Натуральные единицы

Руб.

Натуральные единицы

Руб

Фланель

7

<metricconverter productid=«6 м» w:st=«on»>6 м

42

<metricconverter productid=«6 м» w:st=«on»>6 м

42

Шелк

10

<metricconverter productid=«3 м» w:st=«on»>3 м

30

<metricconverter productid=«4 м» w:st=«on»>4 м

40

Рабочее время

20

4 ч

80

6 ч

120

Накладные расходы

40

4 ч

160

6 ч

240

ВСЕГО

-

-

312

-

442

Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.14).
Таблица 14. – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели

Единица измерения

Количество

Стоимость единицы, руб.

Итого, руб.

Запасы материалов:

Фланели

Шелка



м

м



8000

2000



7

10



56 000

20 000

76 000

Запасы готовой продукции:

Юбок

Костюмов



шт.

шт.



1100

50



312

442



343 200

22 100

365 300

ИТОГО

-

-

-

441 300

Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством организации.
2.3. Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков
Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие формулы расчета:

Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.

Исходя из данных бюджет себестоимости продаж (табл.15, приложение 3):

Таблица 15. – Бюджет себестоимости продаж

№

Показатели

№ таблицы

Сумма, руб.

1

Запасы готовой продукции на начало периода

1

64 000

2

Затраты материалов

9

514 000

3

Затраты труда

11

600 000

4

Накладные расходы

3

1 200 000

5

Себестоимость произведенной продукции

-

2 314 000

6

Запасы готовой продукции

14

365 300

7

Себестоимость реализованной продукции

-

2 012 700

Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов: информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (см. табл.3). Все рассмотренные виды затрат не зависят от объема производства.

Таблица 16. – Бюджеты административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов.

Бюджет производственных затрат,

связанных с конструированием и моделированием, руб.

Бюджет отдела работы с клиентами, руб.

Заработная плата

105 000

Заработная плата

40 000

Материалы

31 000

Командировки

20 000

Итого

136 000

Итого

60 000

Бюджет расходов на маркетинг, руб.

Бюджет администр. расходов, руб.

Заработная плата

130 000

Заработная плата управляющих

155 000

Реклама

30 000

Содержание администр. помещений

165 000

Командировки

40 000

Разное

54 000

Итого

200 000

Итого

374 000

Бюджет коммерческих расходов, руб.

Заработная плата

60 000

Аренда, налоги

40 000

Итого

100 000

Разработка плана прибылей и убытков является завершающим этапом составления операционного бюджета организации (табл. 17, приложение 4):

Таблица 17. – Прогноз прибылей и убытков

№ строки

Показатели

№ таблицы

Сумма, руб.

1

Выручка от продаж

6

3 800 000

2

Себестоимость продаж

15

2 012 700

3

Валовая прибыль

-

1 787 300

4

Операционные расходы:

— затраты на консультирование и моделирование

— затраты на маркетинг

— коммерческие затраты

— затраты отдела работы с клиентами

— административные затраты

Итого операционных расходов


16

16

16

16

16

-


136 000

200 000

100 000

60 000

374 000

870 000

5

Прибыль от основной деятельности

-

917 300

6

Налог на прибыль

-

183 460

7

Чистая прибыль

-

733 840

Следовательно, прибыль организации за 2011 год составит – 733 840 руб. Что будет соответствовать целям генерального бюджета.
    продолжение
--PAGE_BREAK--