Реферат: Описание внутренней отчётности на предприятии

--PAGE_BREAK--Глава 2. Внутренний финансовый анализ ООО «Компания НБ» 2.1 Краткая характеристика ООО «Компания НБ»
Основным видом деятельности ООО «Компания НБ» является производство водно-дисперсионных лакокрасочных материалов.

Материалы, используемые в производстве, ООО «Компания НБ» получает от двух постоянных поставщиков, которые полностью удовлетворяют потребности производства. Как правило, поставщики самостоятельно осуществляют доставку, в противном случае по обоюдной договоренности прибегают к услугам транспортной компании.

Производственный процесс осуществляется в трех цехах. Помещения цехов, находящиеся в собственности общества, расположены в промышленной зоне города Великий Новгород. Это частью новые модульные сооружения (гараж, склады); частью – старый отреставрированный нежилой фонд.

В соответствии со спецификой производственной деятельности  и технологии производство предприятия делится на основное и вспомогательное.

Основное производство размещено в цеху №1 – диссольверном. Производство полностью автоматизировано, поэтому в первом цеху работают специалисты-операторы: оператор диссольвера, дозировщик, колеровщик.

Вспомогательное производство включает тарный (второй) и фасовочный (третий) цеха.

Организационно-управленческая схема организации позволяет обеспечить качественное управление технологическим процессом (см. Приложение А). Однако, что касается учетной сферы, то здесь присутствуют определенные трудности.

На бухгалтерию возложены функции обеспечения правильного и своевременного бухгалтерского учета и отчетности, составления экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование годового отчета по соответствующим формам. В компании отсутствует какой-либо экономический или финансовый отдел. Теоретически финансовый анализ может сделать любой экономист или бухгалтер, но практике это далеко не так. Сотрудники бухгалтерии, в частности, главный бухгалтер, регулярно подготавливают для генерального директора краткие отчеты о различных фактах хозяйственной жизни общества, но их скорее можно рассматривать как элемент управленческой отчетности, но не финансового анализа.

Очевидно, что сотрудник, занимающийся финансовым анализом, должен обладать определенной информацией, владеть ситуацией и иметь достаточно времени на подготовку и перепроверку отчетов. Эти условия невыполнимы силами бухгалтерии предприятия.

Отметим, что в настоящее время предприятие планирует выход на более широкий рынок, для чего необходимо расширение производства и привлечение инвесторов. Предполагается, что инвесторам, независимо от того, будет ли это коммерческий банк, производственная организация или частное лицо понадобятся данные о реальном финансовом состоянии общества. Поэтому представляется необходимым проводить оценку финансового положения фирмы – это возможно сделать как силами специально принятого в штат компетентного сотрудника, так и прибегнув к помощи консалтинговой фирмы, коих сейчас на рынке услуг великое множество.

Итак, ООО «Компания НБ» является сложным производственным объектом, но если управление производством на предприятии организовано должным образом, то даже беглый обзор штатного расписания организации наводит на мысль об остром дефиците счетных работников, в частности, о необходимости в финансовом аналитике.


2.2 Внутренний финансовый анализ ООО «Компания НБ»


Оценим, прежде всего, структуру имущества ООО «Компания НБ» (см. табл. 1.1), основываясь на данных бухгалтерского баланса предприятия за 2009 год (см. Приложение Б).

Таблица 1.1

Структура имущества ООО «Компания НБ» и источники его формирования



Таблица 1.1 (продолжение)



Структура активов организации на 31.12.2009 г. характеризуется следующим соотношением: 55,4% иммобилизованных средств и 44,6% текущих активов. Активы организации за прошедший год увеличились на 17824 тыс. руб. (на 33,7%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 43,8%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей): денежные средства – 7245 тыс. руб. (30,2%); основные средства – 4418 тыс. руб. (18,4%); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 4312 тыс. руб. (18%); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); покупатели и заказчики – 3279 тыс. руб. (13,7%).

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (+20736 тыс. руб., или 87,7% вклада в прирост пассивов организации за весь рассматриваемый период).

Собственный капитал ООО «Компания НБ» на 31 декабря <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г. равнялся 56451 тыс. руб. За последний год собственный капитал общества существенно вырос (на 17197тыс. руб., или на 43,8%).

Чистые активы организации на 31.12.2009 г. намного (в 23240,5 раза) превышают уставный капитал (см. табл. 1.2.). Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение предприятия, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.

Таблица 1.2

Оценка стоимости чистых активов ООО «Компания НБ»

Показатель

Значение показателя

Изменение

на начало периода (на 31.12.2008)

на конец периода (31.12.2009)

тыс. руб.

%

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

1

2

3

4

5

6

7

1. Чистые активы

39254

74,2

56451

78,7

17198

43,8

2. Уставный капитал

2,429

<0,1

2,429

<0,1

0

–

3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)

39251

74,2

56449

78,7

17198

43,8



Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 43,8% за рассматриваемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Проведем анализ финансовой устойчивости организации (см. табл. 1.3).

Таблица 1.3

Основные показатели финансовой устойчивости организации


Таблица 1.3 (продолжение)



Полученное значение коэффициента автономии говорит об оптимальном соотношении собственного и заемного капитала (собственный капитал составляет 80% в общем капитале организации). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся 0,55; это значение можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. За анализируемый период коэффициент покрытия инвестиций уменьшился всего лишь менее чем на 0,01, до 0,86. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2009 соответствует нормативному значению (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет 86%). Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г. составил 38,58; это намного (на 28,27) превышает значение по состоянию на 31.12.2008 г. Это значение характеризуется как, без сомнения, хорошее. По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что по состоянию на 31.12.2009 доля долгосрочной задолженности практически составляет 1/3, а краткосрочной задолженности, соответственно, 2/3. При этом за весь анализируемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 15,1%.

Произведем анализ финансовой устойчивости общества по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств (см. табл. 2.4).

По всем трем вариантам расчета на последний день анализируемого периода наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у предприятия запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое.
Таблица 1.4

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств



При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за анализируемый период улучшили свои значения.

Проанализируем ликвидность предприятия (см. табл. 1.5 и табл. 1.6).

Таблица 1.5

Расчет коэффициентов ликвидности



На 31.12.2009 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью укладывается в норму (3,2 при нормативном значении 2 и более). Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также соответствует норме, что говорит о наличии ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 2,07.
Таблица 1.6

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения



Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. У фирмы достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (больше на 163,5%). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше в 4,9 раза).

Проведем анализ эффективности деятельности исследуемого предприятия. Начнём его с обзора результатов деятельности организации, которые обобщены в табл. 1.7.

Таблица 1.7

Финансовые результаты деятельности ООО «Компания НБ»



Из табл. 1.7 видно, что выручка за  исследуемый период увеличивалась.

Прибыль от продаж за последний год составила 1282 тыс. руб. В течение анализируемого периода финансовый результат от продаж существенно снизился.

Обратив внимание на строку 040 формы №2 (Приложение 2), можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Формальное исследование правильности отражения в Балансе и Отчете о прибылях и убытках за последний отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.

Анализ рентабельности предприятия представлен в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Анализ рентабельности ООО «Компания НБ»



Видно, что организация получила прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в табл. 2.8 показателей рентабельности за данный период. Тем не менее, имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности.

Далее в табл. 1.9 представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. Видно, что за 2009 год каждый рубль собственного капитала принес чистую прибыль в размере 0,01 руб. Уменьшение рентабельности собственного капитала за весь анализируемый период составило 18,9%. Рентабельность собственного капитала за последний квартал имеет значение, не соответствующее нормативному.
Таблица 1.9

Рентабельность капитала ООО «Компания НБ»



Произведем расчет показателей деловой активности (оборачиваемости).

В табл. 1.10 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 1.10

Показатели деловой активности ООО «Компания НБ»

Данные об оборачиваемости активов за отчетный период свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 383 календарных дня. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в среднем требуется 5 дней.

Таким образом, внутренний финансовый анализ выбранного предприятия включил в себя практически все рекомендованные процедуры: предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности, горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, сравнительный анализ и метод финансовых коэффициентов. В процессе анализа было оценено  финансовое положение исследуемого предприятия и эффективность его деятельности. Рассчитанные показатели финансовой устойчивости организации и ликвидности её имущества, рентабельности и деловой активности фирмы дали представление о ООО «Компания НБ» как о стабильно развивающемся и не имеющем проблем с платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятии.

В заключительной стадии внутреннего финансового анализа фирмы оценим ключевые показатели ее деятельности и предложим некоторые рекомендации по совершенствованию финансовой политики общества.
    продолжение
--PAGE_BREAK--2.3 Рекомендации по итогам финансового анализа ООО «Компания НБ»


По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результатов деятельности ООО «Компания НБ», которые приведены ниже.

С очень хорошей стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:

1.            Оптимальная доля собственного капитала (80%).

2.            Чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов.

3.            Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,55 является вполне соответствующее нормальному.

4.            Коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению.

5.            Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению.

6.            Полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности.

7.            Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации.

8.            Абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

С хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «Компания НБ» характеризуют следующие показатели:

1.            Хорошее соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

2.            Коэффициент покрытия инвестиций имеет нормальное значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Компания НБ» составляет 86%).

3.            Чистая прибыль достаточна.

Оценим теперь показатели результатов деятельности ООО «Компания НБ», имеющие отрицательные значения и представим возможные пути исправлнеия каждого из них.

Одной из проблем ООО «Компания НБ», как показал проведенный анализ, является недостаточная рентабельность активов (0,8%).

Понятие рентабельности активов означает прибыльность, доходность активов. Данный показатель отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение рентабельности активов свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и перенакоплении активов.

В случае с ООО «Компания НБ» показатель рентабельности активов обусловлен скорее всего в большей степени ценообразовательной политикой предприятия, чем уровнем затрат на производство услуг.

Как отмечают аудиторы ЗАО «МАРП» (портал «Дистанционный консалтинг»),существует два основных способа повышения рентабельности активов. Во-первых, при низкой прибыльности производства услуг необходимо обеспечить ускорение оборачиваемости активов.

Во-вторых, в условиях невозможности дальнейшего роста цен на услуги необходимо стараться снижать затраты на оказание услуг, то есть повышать их рентабельность. Таким образом, компенсируется  низкая деловая активность предприятия.[1]

За прошедший период предприятие обнаружило значительную отрицательную динамику прибыльности продаж. Это стало возможным, потому что темпы роста затрат опережают темпы роста выручки (по данным табл. 3.2.7, они составляют 26,2% и 15,1% соответственно).

Среди возможных причин такой ситуации можно назвать, во-первых, то, что инфляционный рост затрат опережает выручку; во-вторых, снижение цен; в-третьих, изменение структуры ассортимента продаж; в-четвертых, увеличение норм затрат. Но в любом случае это является неблагоприятной тенденцией.[2]

Наиболее логичным было бы предложить ООО «Компания НБ» наращивать рентабельность продаж путем повышения цен или снижения затрат. Но, как справедливо замечает Л.В. Донцова, «эти способы временные и недостаточно надежны в нынешних условиях».[3] Решение данной проблемы должно лежать глубже: для исправления положения необходимо проанализировать вопросы ценообразования на предприятии, ассортиментную политику, существующую систему контроля затрат. В данном случае необходимо не просто охватить как можно больше клиентов, а увеличивать производство именно тех услуг, которые востребованы на рынке. Такой пересмотр ассортиментной политики является серьезным шагом и невозможен без предварительного маркетингового исследования, кропотливого изучения рыночной конъюнктуры.

Организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Резюмировав все рекомендации, получаем следующие направления совершенствования финансового состояния общества:

1.     Необходимо обеспечить ускорение оборачиваемости активов.

2.     Снижать затраты на оказание услуг, компенсируя  низкую деловую активность предприятия.

3.     Пересмотреть формирование себестоимости на предмет включения в ее состав управленческих расходов.

4.     Пересмотреть систему ценообразования, ассортиментную политику, существующую систему контроля затрат.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Глава 3. Внутренний управленческий учет и отчетность ООО «Компания НБ»

3.1 Основные положения Регламента управленческого учета ООО «Компания НБ»


В основе целеполагания внутрифирменного управления лежит выделение целей и объектов оперативного и стратегического управления.

В оперативных центрах финансовой ответственности объектом является заданный текущий процесс, а целью – обеспечение выпуска и реализации продукции в заданных объемах и номенклатуре при условии оптимизации затрат.

В стратегических центрах финансовой ответственности объектом уже являются стратегические направления развития предприятия, для чего нужно определить место внутренних структур в формировании и оптимальной реализации стратегических направлений развития организации.

В ООО «Компания НБ» имеет  место деление центров финансовой ответственности исходя из выполняемых ими задач и функций:

1) основные центры ответственности занимаются непосредственным производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг для потребителей. Их затраты напрямую списываются на себестоимость продукции (работ, услуг). К таким центрам, например, можно отнести участки и цеха: диссольверный цех, группа логистики;

2) вспомогательные центры ответственности существуют для обслуживания основных центров ответственности. Затраты этих центров сначала распределяют по основным центрам ответственности, а уже потом в составе суммарных затрат основных центров включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, оказываемых потребителям. К таким центрам можно отнести: цеха вспомогательного производства, отдел контроля качества, бухгалтерия.

Места возникновения затрат в ООО «Компания НБ» определены как структурные единицы и подразделения (рабочие места, бригады, производства, участки, цеха, отделы), в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов и в рамках которых организуется планирование, нормирование и учет издержек производства в целях контроля и управления затратами, а также внутренний хозяйственный расчет.

В целом оптимальной считается ситуация, когда каждому месту возникновения затрат соответствует своя сфера ответственности. Но очень часто на производстве возможные ситуации, когда менеджер центра финансовой ответственности несет ответственность за отклонения в затратах, возникших в другом подразделении.

Например, начальник цеха не будет отвечать за перерасход в подчиненном ему «месте возникновения затрат», если сырье не соответствует запланированным параметрам. В этом случае ответственным будет начальник отдела снабжения.

Поэтому руководство ООО «Компания НБ» решает само, в каком разрезе классифицировать затраты, насколько детализировать места возникновения затрат и как увязать их с центрами финансовой ответственности.

Управление затратами по центрам финансовой ответственности строится на основе разделения полномочий, то есть на основе индивидуальной или групповой ответственности менеджеров за затраты и доходы.

Методика управления затратами по центрам ответственности в ООО «Компания НБ» показана в таблице 2.1.
Таблица 2.1

Методика управления затратами по центрам финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»

Наименование

Содержание

Объект управления затратами

Центры финансовой ответственности

Цель управления затратами

Обобщение данных о затратах по каждому центру ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретное лицо

Направление управления затратами

Затраты, используемые в системе планирования, контроля и регулирования

Виды затрат:



для процесса контроля и регулирования

Контролируемые и неконтролируемые

для принятия решения и планирования

Переменные и постоянные затраты

для калькулирования и оценки произведенной продукции

Прямые и косвенные

Система управления затратами

Система «директ-костинг»



Основными задачами управления затратами являются своевременное и правильное отражение фактических затрат по соответствующим статьям калькуляции; предоставление информации для оперативного контроля за использованием производственных ресурсов и сравнения с существующими нормами, нормативами и сметами; выявление резервов снижения себестоимости продукции, предупреждение непроизводительных расходов и потерь; определение результатов внутрипроизводственного хозрасчета по структурным подразделениям предприятия.

Центральное место в управлении затратами занимает их классификация:

1. Для процесса контроля и регулирования выделяют:

-                   контролируемые затраты – затраты, которые поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности и на которые можно существенно воздействовать;

-                   неконтролируемые затраты, которые не зависят от деятельности менеджеров данного центра ответственности.

2. Для принятия решений и планирования целесообразно иметь:

-                   переменные затраты, размер которых находится в прямой зависимости от объема продаж;

-                   постоянные затраты, размер которых не зависит от объема продаж.

3. Для калькулирования и оценки произведенной продукции обычно разделяют:

-                   прямые затраты, которые связаны с производством конкретных видов продукции, с выполнением конкретных видов работ, услуг и могут быть прямо включены в их себестоимость;

-                   косвенные затраты, которые являются общими для производства нескольких видов продукции, работ, услуг и включаются в их себестоимость косвенным путем.


    продолжение
--PAGE_BREAK--3.2 Управление затратами и прибылью в ООО «Компания НБ»


Сущность методики управления затратами по ЦФО состоит в строгой последовательности отнесения затрат и определения маржинального дохода для каждого центра так, как это показано в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Схема по центрам финансовой ответственности при использовании системы директ-костинг в ООО «Компания НБ»

Центры затрат

Затраты, включаемые в себестоимость
на каждом уровне

Маржинальный доход

Бригада

Переменные затраты

Полный

Цех

Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на продукцию

Неполный

Отдельные виды производства – ЦФО

Переменные затраты плюс специфические прямые постоянные затраты, относимые на ассортимент продукции

Неполный

Предприятие

Все затраты

Прибыль


Для примера приведен управленческий отчет по центрам финансовой ответственности за 1 квартал 2010 года, он показан в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Организация управления затратами в ООО «Компания НБ»

Наименование показателей

Итого по ЦФО

Центры финансовой ответственности

Цех №1

Цех №2

Цех №3

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

Сумма

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Объем реализации

15293634,5

100

5223859,3

100

4929142,0

100

5140633,2

100

Переменные производственные затраты:

















Расходы на основные материалы, сырье, комплектующие

8931760,9



3091781,9



2823857,1



3016121,8



Расходы на заработную плату основных рабочих

857393,8



285797,9



285797,9



285797,9



Отчисления на соц. нужды

321522,7



107174,2



107174,2



107174,2



Расходы на топливо и электроэнергию

1439965,2



479988,4



479988,4



479988,4



Расходы на содержание и ремонт производственные машин и оборудования

346748,1



115582,7



115582,7



115582,7



Переменные непроизводственные затраты

74250,0



24750,0



24750,0



24750,0



Итого переменных затрат

11971640,8

78

4105075,2

79

3837150,4

78

4029415,1

78

Маржинальный доход от переменных затрат

3321993,7

22

1118784,0

21

1091991,5

22

1111218,0

22

Прямые постоянные затраты по основному производству

668637,7

4

222879,2

4

222879,2

4

222879,2

4


Таблица 2.3 (продолжение)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Маржинальный доход по основному производству

2653355,9

17

895904,8

17

869112,3

17

888338,8

17

Постоянные затраты по ЦФО

171154,8

1













Итого постоянных затрат

839792,5

6













Маржинальная прибыль по ЦФО

2482201,1

16















Основой для эффективного управления прибылью в ООО «Компания НБ» является разработка методики управления затратами по центрам финансовой ответственности, классификация затрат и выделение методов планирования и контроля для принятия управленческих решений.

Управление прибылью на основе организации центров финансовой ответственности непосредственно затрагивает работу внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам формирования, распределения и использования прибыли и несущих ответственность за результаты этих решений.

Цель применения методики управления прибылью по центрам финансовой ответственности – оценка, прогнозирование и достижение оптимальной прибыли, рентабельности и эффективности деятельности центров финансовой ответственности и предприятия в целом.

Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках центрах финансовой ответственности может быть представлено в виде цепочки последовательных действий так, как это показано в таблице 2.4.

Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности, что и показано в таблице 2.5. Анализ проведен за 1 квартал 2010 года.

Таблица 2.4

Методика управления прибылью на основе организации центров финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»

Наименование

Содержание

Цель управления прибылью

Обеспечение максимизации прибыли предприятия в текущем периоде и в перспективе

Методический инструментарий управления прибылью:



Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга»

Маржинальный доход, Относительный доход
Передаточное отношение (производственный рычаг),  Точка безубыточности, Зона финансовой безопасности

Разработка гибкого бюджета

Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в пределах уровней деятельности. Контроль и анализ отклонений

Анализ и контроль отклонений

По материалам, По труду, По накладным расходам, По валовой прибыли



Таблица 2.5

Сводный отчет по центрам финансовой ответственности в ООО «Компания НБ»

Показатель

Формула

ЦФО

Центры финансовой ответственности

Цех №1

Цех №2

Цех №3

1

2

3

4

5

6

Выручка (В), руб.

 

15 293 634,5

5 223 859,3

4 929 142,0

5 140 633,2

Переменные затраты (ПЕР), руб.

 

11 971 640,8

4 080 325,2

3 812 400,4

4 004 665,1

Маржинальный доход (МД), руб.

МД = В – ПЕР

3 321 993,7

1 143 534,0

1 116 741,5

1 135 968,0

Относительный доход (ОД), %

ОД = МД/В x 100

21,7

21,8

22,6

22,1

Постоянные затраты (ПОС), руб.

 

839 792,5

222 879,2

222 879,2

222 879,2

Прибыль по цеху (П), руб.

П = МД – ПОС

2 482 201,1

920 654,8

893 862,3

913 088,8

Передаточное отношение — рычаг (ПО)

ПО = МД/П

1,3

1,2

1,2

1,2

Уровень устойчивости (УУ)

УУ = ПОС/МД

0,2

0,1

0,2

0,2


Таблица 2.5 (продолжение)

1

2

3

4

5

6

Точка безубыточности (ТБ), руб.

ТБ = ПОС/ОД

3 866 196,6

10 181,5

9 837,5

10 086,0

Точка безубыточности (ТБ), шт.

ТБ = ПОС/МДед

4 739,9

1 218,1

1 247,3

1 226,2

Зона финансовой безопасности (ЗФБ), %

ЗФБ = (Опр – ТБ)/Опр x 100

74,7

80,5

80,0

80,3

Маржинальный доход на ед. (МДед), руб.

МДед = МД/Опр

177,1

182,9

178,6

181,7



В результате рассчитывается ряд экономических показателей, и делаются выводы о рентабельности и устойчивости производства продукции, изменении прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства и продаж, цен на продукцию и работы, величины переменных или постоянных затрат.

    продолжение
--PAGE_BREAK--