Реферат: Организация бухгалтерского учета расчетных операций

--PAGE_BREAK--

2) противоречия между актами методического (нормативно-технического) характера (противоречия в системе методического (нормативно-технического) регулирования бухгалтерского учета);

3) противоречия между нормативными правовыми актами и актами методического (нормативно-технического) характера (противоречия между системой нормативного правового регулирования и системой методического (нормативно-технического) регулирования бухгалтерского учета).

Для решения противоречий каждого вида необходимо рассматривать каждую ситуацию отдельно.
1.3 Порядок учета расчетных операций с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказы­вающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после от­грузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или ока­зания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Если расчеты с поставщиком осуществляется после отгрузки им материальных ценностей, после оказания услуг, то поставщик становится кредитором данной организации, а у организации возникает кредиторская задолженность.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставляемые ими материальные ценности, за оказываемые ими услуги и выполняемые работы в зависимости от условий могут производиться также и до получения от них материальных ценностей, до оказания ими услуг и выполнения ими работ. Такие платежи называются авансовыми. В таком случае поставщик, которому перечислен аванс, становится дебитором организации, а у организации появляется дебиторская задолженность.[7,301]

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безна­личных расчётах в РФ предложена форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письмен­ном согласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик на отгруженную про­дукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скреп­ляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для за­числения на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачис­ленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.[12,85]

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщи­ками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» Данный счет предназначен для обобщения ин­формации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполнен­ные работы и потребленные услуги, включая предоставление электро­энергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцепто­ваны и подлежат оплате через банк;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по кото­рым производятся в порядке плановых платежей;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые рас­четные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их при­емке;

— полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субпод­рядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценно­сти, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оп­латы предъявленного счета.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.

Договор поставки является разновидностью договора купли-продажи, поэтому при отсутствии соответствующих норм ГК РФ, регулирующих взаимоотношения по договору поставки, применяются нормы, регулирующие отношения по договору купли-продажи.

Существенными условиями договора поставки, влияющими на методологию бухгалтерского учета и налогообложения, являются: условия договора о моменте перехода права собственности на отгруженную продукцию; условия расчетов за поставленную продукцию; установление цены по договору.

Согласно нормам ГК РФ в общем случае переход права собственности происходит в момент передачи вещи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретенных вещей, отчужденных без обязательства доставки.

Продавец и покупатель в договоре поставе могут предусмотреть любой приемлемый для обеих сторон момент перехода права собственности: после полной оплаты, после частичной оплаты, в момент поступления на склад покупателя, общие положения о переходе права собственности.

Если стороны в договоре поставки не определяют момент возникновения права собственности у покупателя, то согласно ГК РФ это право переходит в момент передачи материально-производственных запасов.

Расчеты с ними производят, как правило, после отгрузки (отпуска) сырьевых и товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с совершением этих операций.

В связи с имеющими место неплатежами организаций друг другу в настоящее время поставки (выполнение работ) производят обычно на условиях предварительной оплаты.

Без согласия организаций в безакцептном порядке оплачиваю требования за отпущенный газ, воду, энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги и т.п.

Стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат отражается по кредиту счета 60. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производят в корреспонденции со счетами учета производственных запасов товаров, издержек обращения и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется по расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта.

Действующим законодательством на территории Российской Федерации запрещены расчеты между резидентами в иностранной валюте. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Однако может быть предусмотрена оплата в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс и (или) дата пересчета не установлены законом или соглашением сторон. При заключении сделки хозяйствующие субъекты могут применить валютную оговорку, т.е. условия договора, согласно которому размер платежа становится в зависимость от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.[13,78]
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С     ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

2.1 Документальное оформление и порядок ведения учета расчетов с                  поставщиками и подрядчиками
      Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ  и услуг подрядчиками производится на основании заключённых  между  заказчиками (покупателями) и  подрядчиками  (поставщиками)  хозяйственных  договоров.  В договорах   оговариваются:  

— виды   поставляемых   материальных   ценностей, выполняемых работ и услуг;

— коммерческие условия поставки; 

— количественные  и стоимостные показатели материальных ценностей или  услуг;

— порядок  расчётов (условия платежей).

 За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут  взаимную материальную  ответственность  в  виде  неустойки,   штрафов   и   пени   за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных  документов  и за необоснованный отказ.

 Независимо от оплаты и доставки,  порядок  оприходования  материальных ценностей должен  отвечать  определённым  требованиям.  При  любом  варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки,  их предъявляют кладовщику для оприходования.  Приёмка  на  складе  производится методом прямого счёта, взвешивания,  обмера  и  внешнего  осмотра,  с  целью выявления  соответствия  данным  сопроводительных   документов.   В   случае несоответствия  количества  и   качества   поступивших   материалов   данным сопроводительных документов, составляется приёмный  акт.  Акт  составляют  и

подписывают   члены   специальной   комиссии,   назначенной   руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В  дальнейшем  на  основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если  не обнаружено  никаких  расхождений   с   документами,   кладовщик   выписывает приходный ордер  или приёмную фактуру  в  двух  экземплярах.  Применяются для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей (Приложение 1). Вместо  выписки приходных ордеров кладовщик может  поставить  на  сопроводительный  документ (счете, накладной и т. п.), если их поступило 2 экземпляра, штамп, удостоверяющий получение. В оттиске штампа должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. То есть заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.[14,105]

      Экспедитор  все  документы,  по  доставленным  на  склад  материальным ценностям с отметкой кладовщика  в  их  приёмке,  сдаёт  в  бухгалтерию  для списания с него  выданной  ранее  доверенности.  Для  отчёта  за  полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением     документов,   подтверждающих:

1) факт  приобретения материальных ценностей:

— чеки;

-счета-фактуры — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Документ выставляется продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю 

(заказчику) после окончательной приемки покупателем товара или услуг. Счёт-фактура является основанием для оплаты (расчёта).

2) факт  сдачи  материальных ценностей  на склад:

— приёмная фактура;

— приходный  ордер.

3) факт передачи  материальных ценностей в  производство:

— требование — применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами; накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй — принимающему складу для оприходования ценностей; этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака; накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов (Приложение 2).

Материальные ценности  хранятся  на  складах  под  наблюдением материально  –  ответственных  лиц,   с   которыми   заключают   договор   о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются  в  карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала.  В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер,  размер, сорт, место хранения, единица  измерения,  учётная  цена,  балансовый  счёт, норма запаса и другие данные.

По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется  в журнале ордере №6.  По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика. [7,211]

2.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учёт  расчётов  с  поставщиками   материальных   ценностей   и   услуг

организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками  и  подрядчиками».  Счёт  по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с  поставщиками и  подрядчиками»  отражается  задолженность  с  поставщиками,  по  дебету  – уменьшение этой задолженности. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах  задолженности  предприятия

поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях  сальдо  по  счёту  60  может быть  и  дебетовым,  это  означает,  что  сумма  за  материальные   ценности поставщиком оплачена, но  на  конец  месяца  эти  материальные  ценности  не поступили, числятся как товары в пути.

      

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в по­рядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

— поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

— поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

— поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

— поставщикам по просроченным оплатой векселям;

— поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с по­ставщиками и подрядчиками” обособленно.  Основное требование к аналитическому учету сформулировано в инструкции так: "… ведется по каждому предъявленному счету". На практике часто говорят: «счет — в счет». При ручной обработке данных это была так называемая линейная запись. По дебету регистра синтетического учета перечислялись оплаченные счета поставщиков и/или подрядчиков, а по кредиту поступившие партии товаров. Таким образом, оплаченные и поступившие партии имели как бы заполненной всю строчку учетного регистра, а открытые позиции по дебету показывают оплаченные, но не поступившие (полученные) ценности (услуги), а открытые позиции по кредиту — непогашенная задолженность по полученным ценностям.

При использовании любой техники, в том числе компьютерной, сам принцип учета «счет в счет» сохраняется, хотя, разумеется, сама форма линейной (позиционной) записи трансформируется в иные формы.[9,96]

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах.

Наиболее наглядно построение учета расчетов с поставщиками можно проанализировать на базе журнально-ордерной формы учета, заполнив журнал-ордер №6. В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура этого журнала может быть расширена. Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60, то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным.

Журнал-ордер №6 – комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого товарно-сопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяц, а именно:

— по полученным товарно-сопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60);

— по полученным товарно-сопроводительным документам оплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет);

— по полученным товарно-сопроводительным документам неоплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца);

— сальдо на начало месяца по неотфактуренным поставкам – материалы поступили, а товарно-сопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);

— сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое).

В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих цен­ностей (либо счёта 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с постав­щиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналити­ческом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в син­тетическом учете кредитуется согласно расчетным документам постав­щика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших то­варно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и деби­торами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).    продолжение
--PAGE_BREAK--

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как опла­ченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов постав­щиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебитор­ская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, оп­ределенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату сче­тов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных аван­сов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задол­женности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орга­низацией векселями, не списываются со счёта 60 “Расчёты с поставщи­ками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена в Таблице 1. [8, 133]

Таблица1 — Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

№ опер

ации

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды, услуг связи для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных

20,23,25,26

60

2

Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованное оборудование к установке (в т.ч. транспортные и другие услуги)

07

60

3

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в т.ч. за оборудование, не требующее монтажа)

08

60

4

Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретенные различные товарно-материальные ценности (при использовании счета 15)

10

60

5

Принятые к оплате счета-фактуры поставщиков за приобретенные различные товарно-материальные ценности (при использовании счета 15)

15

60

6

Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. за электроэнергию, газ и т.п. для нужд обслуживающих производств и хозяйств

29

60

7

Акцептованы счета поставщиков за оказанные ими услуги и выполненные работы (транспорт, энергия, связь и т.п.) при приобретении товаров

44

60

8

Принятые к оплате счета поставщиков за приобретенные товары

41

60

9

Отражен зачет задолженности между поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками)

62

60

10

Предъявлены претензии поставщиками или подрядчикам за обнаруженную при приемке материалов недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствии цен, ошибки в счетах-фактурах и т.п.

76

60

11

Отражены операции по оказанию различных услуг поставщикам в связи с обнаруженным внешним браком: за услуги при его управлении и по гарантийному ремонту

28

60

12

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги и выполненные работы при сбыте продукции

44

60

13

Возвращены в кассу ранее выданные авансы

50

60

14

Возврат на расчетный или валютный счет ранее выданных авансов

51,52

60

15

Погашена задолженность перед поставщиками  и подрядчиками наличными

60

50

16

При оплате счетов-фактур произведены зачеты по предварительно выданным авансам и оплаченным счетам поставщиков и подрядчиков

60

60

17

Сумма задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками

60

62

18

Счета поставщиков или подрядчиков оплачены со специальных счетов в банках (аккредитивы)

60

55

19

Оплачены счета поставщиков или подрядчиков с расчетного или валютного счетов

60

51,52

20

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашена полученными краткосрочными или долгосрочными кредитами банков

60

66,67

21

Отражены суммы списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности

60

99

22

Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков

60

67

23

Авансы перечислены со специальных счетов банка

60

55

24

Авансы перечислены с расчетного или валютного счета (под поставки. По оплате продукции, принятой по частичной готовности и т.п.)

60

51,52

25

Отражается изменение цены приобретения товаров на величину возникшей отрицательной суммовой разницы:

в части непроданных товаров:

на величину изменения покупной стоимости товаров (без НДС)

на сумму НДС

в части проданных товаров:

на величину изменения покупной стоимости товаров (без НДС)

на сумму НДС


41

19
90

19


60

60
60

60

26

Отражается изменение цены приобретения товаров на величину возникшей положительной суммовой разницы:

на величину изменения покупной стоимости товаров (без НДС)

на сумму НДС

в части проданных товаров:

на величину изменения покупной стоимости товаров (без НДС)

на сумму НДС


41

19
90

19


60

60
60

60



   
3. ОСОБЕННОСТИ БУХГАТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В МАДОУ Д/С №115

3.1 Общая характеристика МАДОУ д/с №115

Детский сад № 115 был введен в эксплуатацию в 1972 году и находился в ведомстве судостроительного завода «Янтарь». С 01.05.1993 года здание передано на баланс отдела образования администрации Балтийского района в соответствии с приказом от № 300 от главы администрации города Калининграда. На основании приказа № 461 от 29.06.1995 года по Калининградскому ГУО детский сад – ясли  переименован в муниципальное дошкольное образовательное учреждение и с этого времени стал самостоятельным юридическим лицом, имеющим устав и лицензию на образовательную деятельность. В сентябре 2005 года ДОУ подтвердило имеющуюся ранее категорию и на тот момент являлось муниципальным дошкольным образовательным учреждением комбинированного вида с приоритетными направлениями: физкультурно – оздоровительным, художественно – эстетическим. В августе 2008 проведена процедура лицензирования дошкольного учреждения. Получена лицензия на право ведения воспитательно – образовательного процесса по заявленным программам на срок 4 года.

 На основании Постановления от 29.05.09 года № 797 «О создании муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Калининграда детского сада путём изменения типа существующего муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада №115 произошло изменение типа учреждения в муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение города Калининграда детский сад.

В МАДОУ имеется музыкальный, физкультурный зал, методический кабинет, логопедический кабинет, кабинет педагога – психолога, изостудия, медицинский блок с изолятором, процедурным кабинетом, фитобар. В МАДОУ 11 групп для детей дошкольного возраста с 2 до 7 лет. Также функционирует группа кратковременного пребывания.

Проектная мощность МАДОУ – 220 человек.

Фактическая наполняемость в 2008 -2009 учебном году – 234 человека в т. ч. группа кратковременного пребывания –  «Группа развития ».

Режим деятельности МАДОУ с 7.00 до 19. 00

С 2003 года дошкольное учреждение начало работу по внедрению программы «Детство» Т.И.Бабаевой, В.И.Логиновой и на данный момент эта программа является основной в осуществлении воспитательно – образовательного процесса в МАДОУ. В детском саду работают следующие специалисты. Музыкальные руководители, учитель – логопед, инструктор по физической культуре. Заведующая МАДОУ д/с №115 Наталья Анатольевна Павленко.
3.2                         Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в МАДОУ д/с №115

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в МАДОУ д/с №115 используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

МАДОУ д/с №115 самостоятельно выбирает форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривает их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками.

Как правило, МАДОУ д/с №115 производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

 Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг) (Приложение 3).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20, 23, 25,26, 44, 97 и др.).

За услуги по доставке материальных ценностей на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета товаров (счета 41, 44 и др.)

Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

При принятии ценностей (работ, услуг) к бухгалтерскому учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Бухгалтер МАДОУ д/с №115 операции по приобретению и оплате ценностей (работ, услуг) отражает следующей корреспонденцией, отраженные в Таблице 2 (Приложение3).

Таблица 2 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по поступлению продуктов питания в МАДОУ д/с №115 за 26.11.2010 от ИП «Агатова А.А.»

№

п/п



Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Отражена задолженность МАДОУ д/с №115 по приобретенным продукта питания

41



60

3496,2

2



Отражена сумма НДС со стоимости продуктов питания

-



-

-

3

Произведена оплата поставщикам за приобретенные продукты питания

60



51

3496,2

4

Зачтен НДС

-

-

-



В случаях если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товара, а при приемке поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Операция по прекращению обязательств при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет авансов выданных. Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции (работ, услуг) заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) вы должны перечислить аванс поставщику или подрядчику.

Учет авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Расчеты по авансам выданным»).

Суммы по претензиям, выявленным при приемке предварительно оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).

Возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»).    продолжение
--PAGE_BREAK--