Реферат: Аудит основных средств 26

--PAGE_BREAK--


Организация и расчет стоимости аудиторских услуг специалистов — один из важных факторов эффективной работы аудиторской фирмы.

В аудите сложились традиционные правила оплаты. Клиент оплачивает время аудитора на выполнение аудиторских процедур сбора и интерпретацию доказательств достоверности финансовой отчетности.

На практике аудиторская фирма продает время своих специалистов по определенной (оговоренной) цене за час, день или период. Долгое время эта международная практика не применялась на российском рынке.

В этой ситуации аудиторским фирмам приходится оперировать тремя факторами:

— временем, затраченным на проект (выполнение процедур аудита);

— стоимостью часа (дня) специалиста — аудитора;

— конкурентной стоимостью всей аудиторской работы (ценой контракта).

К факторам, влияющим на объем временных затрат проведения аудита на определенном предприятии, относятся:

— отрасль бизнеса клиента;

— размер предприятия;

— уровень внутреннего контроля предприятия;

— количество проверок на предприятии, выполненных фирмой.

На первую проверку уходит больше времени, чем на последующую. Это объясняется тем, что аудитор тратит дополнительное время на изучение бизнеса клиента и проявляет большую осторожность при изучении документов. Причем для повышения шансов получения нового заказа аудитор, как правило, не может назначить клиенту высокую цену. В этом случае фирма в первый год аудита обязательно фиксирует скидку клиенту, которая компенсируется в следующие годы аудита.

Таким образом, доходность аудиторской фирмы обеспечивается за счет интенсивности и эффективности работы аудиторов и их количества.
2.2. Предварительное планирование аудита расчетов
Аудит операций с основными средствами – важная часть аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. При проверке производственных отчетов надежность и достоверность аудита основных средств в решающей мере определяет достоверность оценки имущественного состояния предприятия. Целью аудита амортизации основных средств является установление соответствия применяемой на предприятии методики учета основных средств, отраженной в приказе руководителя «Учетная политика», нормативным и законодательным актам, действующим на территории  РФ и регулирующим учет поступления, наличия и движения основных средств.

Процесс предварительного планирования включает в себя порядок взаимоотношений аудитора (аудиторской организации) и аудируемого лица на этапе подписания договора на проведение аудита. Построение любых взаимоотношений между организациями начинается с обращения и преддоговорной переписки. То есть одна стороны обращается с просьбой оказать определенные услуги, а вторая сторона отказывается или выражает согласие на оказание таких услуг.

Аудируемому лицу перед проведением аудита следует известить выбранную им аудиторскую организацию о желании воспользоваться ее услугами в форме оферты. Оферта должна содержать существенные условия договора, в т.ч. полное наименование предприятия, его основные характеристики (номера государственной регистрации, банковских счетов и др.), основные условия проверки.

Оферта — это адресованное одному или нескольким лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым предложение будет принято  (Приложение 2).

При получении оферты аудиторская фирма в первую очередь должна оценить возможности выполнения предлагаемой работы и в случае согласия с принятием на себя обязательств по ее выполнению направляет предприятию (потенциальному клиенту) письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Порядок составления письма-обязательства представлен в правиле (стандарте) аудиторской деятельности РФ «Согласование условий проведения аудита» и стандарте первого поколения «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (Приложение 3).

После получения письма заказчик должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудита. После этого заключается договор на проведении аудита, который является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения «клиент-аудитор» (Приложение 4). 

При заключении договора на обязательный аудит его предмет достаточно опре­деленно сформулирован законодательством. Если же аудит инициативный, то аудитор должен на стадии заключения договора подробно обсудить с организацией его пред­мет, который может существенно отличаться от предмета договора в рамках обяза­тельного аудита.

Приобретение знаний о деятельности аудируемого лица представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита. При этом информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет и уточняет данные, полученные на предыдущих стадиях. Знание сущности деятельности аудируемого лица должно быть использовано аудиторской организацией на всех стадиях проведения аудита в целях:

— рационального планирования и эффективного проведения аудита;

— определения аудиторского риска и его составляющих, а также уточнения уровня существенности;

— оценки системы внутреннего контроля;

— выбора видов и методов выполнения аналитических процедур;

— оценки и обоснования получаемых аудиторских доказательств;

— в других целях.

Общая информация об аудируемом лице представлена в таблицах 2.5, 2.6.

Таблица 2.5

Отчетный документ аудитора «Качественный анализ кредитной истории организации»
Показатели Характеристика
Ссылка на отчетные документы
Репутация
ООО «Азалия» является одним из лидирующих торговых предприятий на рынке г. Уфы района РБ. Основные конкуренты – торговые предприятия и магазины г.Уфы. Поставщики – сельскохозяйственные предприятия г. Уфы. В ассортименте предприятия – продукция, производимая преимущественно из местного сырья и привозимая из оптовых баз близлежащих районов.

Пояснительная записка, статистические отчеты предприятия, сертификаты

Кредитная история

Предприятие осуществляет умеренную кредитную политику. Общая сумма кредита за последние годы составила около 2 млн.руб. на приобретение нового торгового оборудования. Кредиты преимущественно краткосрочного характера, покрываемые выручкой предприятия. Задержки с оплатой основой суммы долга и процентов нет. Главный источник формирования имущества — собственный капитал (прибыль, фонды)

Кредитные договоры, бухгалтерская отчетность
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 2.6 Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

01.01.08г.

01.01.09г.

01.01.10г.

Общий объем товарооборота за год, тыс.руб.

11123,9

9630,1

14527,2

Фактическая себестоимость товарной продукции, тыс.руб.

10950,61

9256,4

13893,1

Финансовый результат, тыс.руб.

173,295

373,7

634,1

Общая численность работников предприятия, чел.

162

171

175

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

3576,6

4012,3

4802

Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс.руб.

22,1

23,5

27,4

Общая стоимость основных средств, тыс.руб.

3114,9

4341,9

5938

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

985,2

1281

1040



Бухгалтерский учет оплаты труда и составление отчетности осуществляются с использованием программы 1С Бухгалтерия  (таблица 2.7).


Таблица 2.7

Отчетный документ «Описание компьютерной системы»

№

Изучаемые вопросы

Да/нет

Примечание

1

Организация использует компьютерную технику для обработки операций

да



2

Организация использует свою собственную компьютерную технику

да



3

Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры

да



4

Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь

замкнутая сеть



5

Клиент использует типовую бухгалтерскую программу

да



6

Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу

нет



7

Есть ли в организации отдел электронной обработки данных

нет



8

Есть ли в организации отдел информационных технологий

нет



9

Есть ли в организации должность программиста

да



10

Организация имеет возможность вносить изменения в программу

да



11

Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных регистров

да



12

Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов

да



13

Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению

нет



Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению учета для составления программы аудита?

да





Одним из важнейших элементов управления ООО «Азалия»является внутренний контроль. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. Оценка системы внутреннего контроля ООО «Азалия»по матрице, представленной в приложении 6, показала, что система внутреннего контроля (СВК) на 81% соответствует заданному (13 баллов из 16 возможных). Руководство уделяет значительное внимание вопросам, связанным с порядком ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности организации, система связи между руководством и учетным персоналом организована хорошо.
2.3. Планирование аудита расчетов
Программа аудиторской проверки включает следующие этапы:

— проверка правильности постановки основных средств на учет;

— оценка наличия основных средств и их сохранности;

— оценка состояния аналитического и синтетического учета собственных и арендованных основных средств в бухгалтерии и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств;

— проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением, выбытием и арендой основных средств у юридических и физических лиц;

— проверка правильности начисления амортизации;

— проверка результатов переоценки  инвентарных объектов основных средств;

— проверка действующего порядка учета затрат на текущий и капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах ремонтных работ;

— проверка обоснованности произведенных затрат на ремонт основных средств и правильности отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

-       оценка эффективности использования основных средств.     

Предмет проверки:

1) правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой;

2) правильность отражения движения основных средств и их аренды;

3) правильность начисления износа;

4) принадлежность основных средств клиенту;

5) правильность отражения налогов и финансовых результатов.

При аудите основных средств применяются следующие аудиторские процедуры:

1) получение учетных регистров по основным средствам и со­гласование их с Главной книгой и финансовой отчетностью. Про­верка соответствия состава основных средств, находящихся на ба­лансе предприятия, его специфике и предмету его деятельности. Проверка того, что организация учетных регистров позволяет сгруппировать основные средства по характеру их использования или их местонахождению (в цехах основного производства, в пользовании управленческого персонала, сданы в аренду и т.д.);

2) проверка на основе выборки правильности учета поступле­ния основных средств за период, сопоставление данных учета с первичными документами. Проверка наличия актов приемки-пе­редачи основных средств;

3) оценка правильности формирования инвентарной стоимос­ти основных средств (использовать данные проверки по разделу «Капитальные вложения»);

4) оценка правильности отражения в учете безвозмездно полу­ченных основных средств; их стоимость должна быть отражена по кредиту счетов: 83 «Добавочный капитал» (в случае получения ос­новных средств, относящихся к производственной сфере) или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 4«Фонд социальной сферы» (в случае получения основных средств, относящихся к непроизводственной сфере);

5) проверка на основе выборки учета выбытия основных средств за период, сравнение данных учета с первичными документами, про­верка правильности определения финансового результата; проверка порядка отражения указанных операций в финансовой отчетности;

6) выборка основных средств и согласование для них использу­емых норм амортизации;

7) оценка достоверности суммы износа, начисленного за год: проверка начисления износа по поступившим основным сред­ствам, начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксп­луатацию;

8) проверка прекращения начисления износа по выбывшим ос­новным средствам с месяца, следующего за месяцем выбытия;

9) проверка отсутствия начисления износа по полностью аморти­зированным основным средствам;

10) проверка отнесения износа по основным средствам непро­изводственного назначения на счета учета собственных средств организации;

11) проверка правильности учета основных средств, сданных в аренду;

12) проверка соответствия порядка учета арендованных основ­ных средств порядку, установленному в законодательстве;

13) получение ведомости по переоценке основных средств по состоянию на 01.01.__г. и выполнение следующих действий:

— проверка на основе выборки правильности расчета, примене­ния коэффициентов изменения стоимости основных фондов;

— проверка в случае проведения переоценки путем прямого пере­счета балансовой стоимости основных средств наличия подтверж­дающих документов и экспертных заключений о рыночной сто­имости указанных основных средств;

— проверка учета при проведении переоценки всех групп основ­ных средств: всех видов действующих основных средств, а также находящихся на консервации, в резерве, запасе или незавершен­ном строительстве, основных средств, подготовленных к списа­нию ввиду их физического или морального износа, но не оформ­ленных в установленном порядке актами на списание;

— проверка правильности отражения результата переоценки в Глав­ной книге, финансовой отчетности, расчета по налогу на имущество;

14) ознакомление с результатами инвентаризации основных средств; проверка своевременности ее проведения и охвата всех групп основных средств; проверка правильности отражения в уче­те результатов инвентаризации;

15) Проверка на основе выборки правильности отражения НДС по основным средствам как при их приобретении, так и при их реализации.

При любой форме учета операции по основным средствам должны оформляться унифицированными межведомст­венными формами первичной учетной документации: форма ОС-1 (акт приемки-передачи ОС); форма ОС-3 (акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов); форма ОС-6 (инвентарная карточка учета ОС); форма ОС-14 (акт о приемке оборудования);  журнал-ордер 16 (сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»); Главная книга; баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

Были проверены следующие факты: создана ли на предприятии комиссия по приемке основных средств и оформлению её результатов; оформлены ли договора купли-продажи; оформлены ли протоколы договорных цен; правильно ли указана первоначальная стоимость в актах приемки-передачи основных средств.

Общий план аудита основных средств представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7

План аудита

Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур по разделам аудита

Ссылка на аудиторские процедуры

Период проведения

Отчетные

и рабочие документы

 аудитора

1

2

3

4

1. Аудит операций по учету основных средств

8,9,11

26.02.2010 г.

Общий

 план аудита, первичная документация

 по учету

 основных средств, учетные

регистры, бухгалтерская отчетность

1.1 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

8,11

26.02.2010 г.

Инвентаризационная опись, первичные документы

Продолжение таблицы 2.7

1

2

3

4

1.2 Аудит оформления первичных документов

8,11

26.02.2010 г.

Первичные документы – формы ОС-1, 2, 3, 4

1.3. Соответствие нижнего предела стоимости основных средств нормативным документам, действовавшим в проверяемом периоде

11

26.02.2010 г.

Инвентарные карточки по учету основных средств

1.4 Своевременность постановки на учет основных средств

11

26.02.2010 г.

Первичные документы по учету основных средств

1.5 Организация аналитического учета

8,11

26.02.2010 г.

Инвентарные карточки по учету основных средств

1.6 Правильность применения действующих в проверяемом периоде амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным основным средствам

11

27.02.2010 г.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

1.7 Наличие фактов начисления амортизации по основным средствам с истекшим сроком нормативной эксплуатации

11

27.02.2010 г.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

1.8 Наличие фактов начисления амортизации по основным средствам, находящимся на реконструкции

11

27.02.2010 г.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

1.9 Правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств

11

27.02.2010 г.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

2. Отражение в учетной политике принятого организацией варианта учета и списания затрат по ремонту основных средств  

11

27.02.2010 г.

Учетная политика предприятия, первичные документы, наряды на ремонт

2.1 Правомерность списания на ремонт основных средств на себестоимость продукции

11

27.02.2010 г.

Калькуляция себестоимости продукции, наряды на ремонт основных средств



Продолжение таблицы 2.7

1

2

3

4

2.2 Отражение операций по выбытию основных средств и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета

11

27.02.2010 г.

Первичные документы по учету основных средств (акт ликвидации основных средств – форма №ОС-4)

2.3 Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов

9,11

27.02.2010 г.



2.4 Правильность и своевременность исчисления налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств

9,11

28.02.2010 г.

Налоговая декларация

2.5 Учет арендованных средств

11

28.02.2010 г.

Договор аренды

2.6 НДС

9,11

28.02.2010 г.

Налоговая декларация


Цель дальнейшего планирования — организовать эффективную и экономически оправданную проверку данного участка учета на предприятии. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита. Для этого необходимо также рассчитать аудиторский риск и уровень существенности (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Определение уровня существенности

Базовые показатели

Значение

базового

показателя

Доля, %

Значение, приемлемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

604

5

30,2

Выручка (нетто) без НДС

14527

2

290,5

Валюта баланса

2017

2

40,3

Собственный капитал

727

10

72,7

Общие затраты предприятия

13893

2

277,9



Среднее арифметическое показателей в графе 4 составляет (30,2+290,5+40,3+72,7+277,9)/5 = 142,3 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на (30,2 – 142,3) / 142,3 = =0,788 * 100% = 78,8%.

Наибольшее значение отличается от среднего на (290,5 – 142,3)/142,3=1,041 * 100% = 104,1%

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 30,2 тыс. руб. и 290,5 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:  (40,3+72,7+277,9)/3 = 130,3 тыс. руб.

Таким образом, величина 130,3 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, который является максимально допустимым показателем бухгалтерской ошибки по итогам проведенной проверки.

Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска. Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет.

Уровень внутрихозяйственного риска (ВХР) на основе проведенного тестирования СВК оценим в 80%. Тестирование системы бухгалтерского учёта показало, что по отдельным бухгалтерским операциям внутренний контроль на среднем уровне, как следствие, появление единичных и случайных ошибок. Итак, риск средств контроля (РК) определим в размере 50%.

Между риском необнаружения (РН) и комбинацией внутрихозяйственного риска и риска средств контроля существует обратная связь. Определим уровень риска необнаружения ниже среднего, а значит, следует проводить аудиторскую проверку более детально, модифицировать аудиторские процедуры. Уровень риска необнаружения составит 10%.

Планируемый аудиторский риск:

ПАР = ВХР х РК х РН,                                             (5)

ПАР =  (0,8 * 0,5 *  0,1) х 100% = 4%

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита.

Программа аудита амортизации основных средств ООО «Азалия» представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Проверяемая организация: ООО «Азалия»

Период аудита: 26.02-28.02.2010 г.

Количество человеко-часов: 32 чел.-час.

Руководитель аудиторской группы: Шакирова И.З.

Состав аудиторской группы:Шакирова И.З., Сатикова Л.У., Габитова Г.А.

Аудиторский риск: 4%

Уровень существенности: 130,3  тыс. руб.

Программа аудита амортизации основных средств ООО «Азалия»

Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур по разделам аудита

Ссылка на аудиторские процедуры

Период проведения

Исполнитель

Отчетные

и рабочие документы

 аудитора

1

2

3

4

5

1. Аудит операций по учету основных средств

8,9,11

26.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Общий план аудита, первичная документация по учету основных средств, учетные регистры, бухгалтерская отчетность

1.1 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухучета

8,11

26.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Инвентаризационная опись, первичные документы

1.2 Аудит оформ-ения первичных документов

8,11

26.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А.

Первичные документы – формы ОС-1, 2, 3, 4

Продолжение таблицы 2.9

1

2

3

4

5

1.3. Соответствие нижнего предела стоимости основных средств нормативным документам, действовавшим в проверяемом периоде

11

26.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Инвентарные карточки по учету основных средств

1.4 Своевременность постановки на учет основных средств

11

26.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Первичные документы по учету основных средств

1.5 Организация аналитического учета

8,11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Инвентарные карточки по учету основных средств

1.6 Правильность применения действующих в

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки

проверяемом периоде амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным основным средствам



27.02.2010 г.



по учету основных средств

1.7 Наличие фактов начисления амор-тизации по основ-ным средствам с истекшим сроком нормативной эксплуатации

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

1.8 Наличие фактов начисления амор-тизации по основ-ным средствам, находящимся на реконструкции

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств

1.9 Правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Ведомость начисления амортизации, инвентарные карточки по учету основных средств



Продолжение таблицы 2.9

1

2

3

4

5

2. Отражение в учетной политике принятого организацией варианта учета и списания затрат по ремонту основных средств  

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Учетная политика предприятия, первичные документы, наряды на ремонт

2.1 Правомерность списания на ремонт основных средств на себестоимость продукции

11

27.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Калькуляция себестоимости продукции, наряды на ремонт основных средств

2.2 Отражение операций по выбытию основных средств и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета

11

28.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Первичные документы по учету основных средств (акт ликвидации основных средств – форма №ОС-4)

2.3 Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов

9,11

28.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.



2.4 Правильность и своевременность исчисления налога на приобретение автотранспортных средств, налога с владельцев транспортных средств

9,11

28.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Налоговая декларация

2.5 Учет арендованных средств

11

28.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А., Сатикова Л.У.

Договор аренды

2.6 НДС

9,11

28.02.2010 г.

Шакирова И.З., Габитова Г.А.

Налоговая декларация



Для определения степени пригодности основных средств в ООО «Азалия» создается специальная комиссия. Ликвидацию объектов комиссия оформляет актом на списание основных средств (ф. ОС-3). Акт утверждается руководителем предприятия, а бухгалтер проставляет в карточке дату выбытия объекта и номер акта. В местах использования основных средств (в цехах и торговых точках) ведутся инвентарные списки основных средств (ф. ОС-9), в которых даются краткие сведения об объектах основных средств, находящихся в эксплуатации.

Инвентарные карточки на поступившие, выбывшие и перемещенные внутри предприятия основные средства после соответствующих записей до конца месяца не раскладывают, а хранят отдельно. Это необходимо, так как на их основе ежемесячно составляется расчет амортизации основных средств. По окончании месяца карточки с записями за данный месяц группируют по классификационным видам основных средств, суммируют обороты по поступлению и выбытию по каждому виду и записывают в карточку учета движения основных средств.

В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в организации ведения первичных документов, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2009г.

Результаты проверки начисления амортизации оформляются рабочим документом аудитора РД-2 «Проверка правильности начисления амортизации в ООО «Азалия»(табл. 2.11)

Таблица2.11

Рабочий документ аудитора Форма РД-2 «Проверка правильности начисления амортизации основных средств в ООО «Азалия»

ООО «Азалия»

Дата начала проверки  26.02.2010 г.

Дата окончания проверки 28.02.2010 г.

Исполнитель Шакирова И.З.

Проверяемый период 01.01.2009 г. – 31.12.2009 г.

При аудите основных средств в целом и, аудите амортизации основных средств, в частности, в ООО «Азалия»выявлены следующие ошибки:

— оприходование основных средств от 15.01.2009г. не по цене их приобретения, а по первоначальной стоимости на сумму 25000 руб.;

— включение в первоначальную стоимость объекта основных средств (автомобиля ГАЗ-59) затрат, не связанных с приобретением данного основного средства на сумму 1230 руб.;

— несвоевременное оформление договора купли-продажи основных средств – компьютера в магазине «Терминал» в феврале <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.;

— начисление амортизации по неамортизируемому имуществу – по объектам стоимостью менее 10 тыс. руб. (цифровому фотоаппарату «Canon» стоимостью 5600 руб.) начислена амортизация по норме 10% годовых;

— по автомобилю ГАЗ-59 начислена амортизация по истечении срока службы и достижении накопленной амортизации восстановительной стоимости в течение 6 месяцев по норме 8% (сумма излишне начисленной амортизации составила 6000 руб.);

            Выявленные ошибки следует исправить, откорректировав бухгалтерские поправки методом «красное сторно» и в последующем усилением контроля за движением основных средств и их отражением в учете.

Рабочий документ использован / не использован при составлении аудиторского отчета (нужное подчеркнуть)

Аудитор ____________                

«28» февраля <metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г.





2.4. Оформление результатов аудита расчетов
По итогам проверки согласно аудиторскому стандарту №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» и статьей 10 ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторы обязаны составлять аудиторское заключение, которое представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии со стандартом №6 и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются – аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

На основе проведенной проверки подготовлено аудиторское заключение. При составлении заключения при проведении внешней аудиторской проверки необходимо руководствоваться правилом (стандартом) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». При обнаружении ошибки в ходе проведения проверки аудитор должен определить ее природу (качественную сторону), а затем произвести количественную оценку погрешности. Отдельные показатели в отчетности и некоторая информация, содержащаяся в приложениях к ней, могут быть недостаточно точными. Однако на этом основании нельзя делать вывод, что отчетность в целом неточна или что она не выражает реального положения дел.

Аудитор допускает неточности в бухгалтерской отчетности в следующих случаях:

1. Если неточности мелкие и не влияют на решение, принимаемое пользователями отчетности.

2. Если затраты на выявление и исправление мелких ошибок слишком велики.

3. Если время, затраченное на выявление и исправление мелких ошибок, может отсрочить публикацию бухгалтерской отчетности.

4. Ситуация признания существенными ошибок, не имеющих количественного выражения, является достаточно сложной, и как правило, основывается на субъективном мнении аудитора. В качестве примера можно привести случай обнаружения аудитором противозаконных операций на предприятии. Такие нарушения будут признаны существенными вне зависимости от их объема и суммарного измерения.

Поскольку уровень существенности был определен в 399,9 тыс. руб., суммы нарушений не являются существенными и не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом. Кроме того, нарушения носят эпизодический, непреднамеренный характер. С этой точки зрения, можно выдать условно положительное заключение (Приложение 6).

Таким образом, проведенное исследование и аудит расчетов по амортизации основных средств имеющиеся нарушения в данной области учетно-аналитической работы и позволило наметить основные направления совершенствования аудита расчетов по амортизации основных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цели и задачи аудита приведены в российских правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Правила определяют аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчётности, платёжно-расчётной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию других аудиторских услуг, таких, как постановка, восстановление бухгалтерского учёта, составление финансовой отчётности и налоговых деклараций, трансформация финансовой отчётности в соответствии с иными, чем приняты в Российской Федерации нормативными документами бухгалтерского учёта, анализ финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов баланса и т. д.

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности экономических субъектов и соответствия совершённых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующими в Российской Федерации. В своей деятельности аудитор руководствуется законодательством, а также, являясь объектом предпринимательского права, и собственными экономическими интересами.

Исследование в процессе осуществления аудиторских процедур организации бухгалтерского учета ООО «Азалия» показало, что в целом учетный процесс данной сферы бухгалтерского учета поставлен правильно. Организован автоматизированный учет основных средств, что обеспечивает его оперативность и объективность. Одной из проблем бухгалтерского учета ООО «Азалия» является начисление амортизации, которая в настоящее время осуществляется по линейному методу. Существующий порядок определения амортизационных норм не дает возможности предприятиям, и в частности ООО «Азалия», в полной мере обновлять производственные средства, т.к. основные средства часто устаревают раньше морально, чем кончается срок их службы. Исходя из того, что отдача основных средств высока в первую половину срока их службы, целесообразно обратить внимание на международную практику, где используются различные методы начисления износа основных средств. В условиях ООО «Азалия» и, в частности, в пищевом комбинате, можно предложить перейти к методам ускоренной амортизации особенно для активной части основных средств. Это позволит предприятию определенным образом застраховать потери, связанные с моральным износом и стимулировать внедрение более совершенной техники,  а также ускорять обновление основных средств и защитить их от инфляции, повышать конкурентоспособность продукции.  
    продолжение
--PAGE_BREAK--Выявленные недостатки в организации бухгалтерского учета основных средств дают основание предложить ряд рекомендаций по дальнейшему совершенствованию учетного процесса:
— своевременно и правильно регистрировать операции, связанные с движением основных средств и изменением их стоимости;

— покрытие затрат, связанных с ремонтом осуществлять за счет ремонтного фонда, а при исчерпании его – за счет себестоимости продукции в зависимости от объекта и назначения основного средства;

— систематически проверять обоснованность затрат, связанных с ремонтом и списанием основных средств до окончания срока эксплуатации;

— повысить требования и ответственность материально-ответственных лиц  за организацию учета и эксплуатации основных средств.

Реализация предложенных мероприятий позволит совершенствовать учет, анализ и аудит в ООО «Азалия», что в свою очередь, отразится и на результатах его финансово-хозяйственной деятельности, поскольку основные средства представляют собой материально-техническую базу производства, определяют его экономический потенциал.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 Федеральный закон от 31 июля <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. №146-ФЗ. 

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. 

3.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.

4.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

5.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ от 27.07.1998 г. №34-Н.

6.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Утверждено приказом Минфина России от 30 марта <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. №26Н.

7.      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/08, утв. Приказом МФ от 06.10.2008 г. №106н.

8.      Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утв. Приказом МФ от 06.07.199 г. №34-Н.

9.      Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ от 13.06.1995 г. №49.

10.    Инструкция по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за наличием и  движением основных фондов (средств) (форма №11).

11.    Акчурина Е.В. Бухгалтерский учет на предприятиях. — М.: Финансы и статистика, 2007.  –  456 с.

12.    Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебное пособие/Под ред. Рыбина В.И.- М.: Финансы и статистика, 2008. – 488 с.

13.    Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. — М.: «Бухгалтерский учет», 2008. – 647 с.

14.    Бройде И.М. Финансы промышленности. — М: «Недра», 2007. – 442 с.

15.    Бухгалтерско-аудиторский  портфель. — М.: СОМИНТЭК, 2007. – 345 с.

16.    Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. — М.: МАГИС, 2008. – 486 с.

17.    Власова В.М. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 566 с.

18.    Гейц И.В. Бухгалтерский и налоговый учет в организациях розничной торговли //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2008. — №3. – С.45-48.

19.    Гейц И.В. Налоговый учет при оценке основных средств. — www.erudition.ru

20.    Ивашкин Б.Н. Начисление амортизации основных средств. — www.buh.ru/document-420

21.    Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. — М.: Аудит, 2008. – 364 с.

22.    Луговой В.А. Основные средства: изменения в учете. — finansovyy-menedjment.ru/lizing/uchet_tovarnih_poter.html

23.    Луговой В.А. Основные средства: изменения в учете. — finansovyy-menedjment.ru/lizing/uchet_tovarnih_poter.html

24.    Начисление износа по основным средствам, нематериальным активам и МБП: Сборник документов — М.: ПРИОР, 2007. – 224 с.

25.    Палий В.Ф. Бухгалтерский учет основных средств. — //Бухгалтер. – 2008 — №12. – С.34-39.
                                                                                                          ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 
Организационная структура ООО «Азалия»
  <img width=«625» height=«418» src=«ref-2_1927668866-7086.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1032 _x0000_s1033 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1036 _x0000_s1037 _x0000_s1038 _x0000_s1039 _x0000_s1040 _x0000_s1041 _x0000_s1042 _x0000_s1043 _x0000_s1044 _x0000_s1045 _x0000_s1046 _x0000_s1047 _x0000_s1048 _x0000_s1049 _x0000_s1050 _x0000_s1051 _x0000_s1052 _x0000_s1053 _x0000_s1054 _x0000_s1055 _x0000_s1056 _x0000_s1057 _x0000_s1058">



 
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ОФЕРТА

№9

«23» февраля <metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г.

Генеральному директору

аудиторской фирмы

ООО «Аудит-оптима»

Ахметову И.И.
Прошу Вас провести в 2010г. аудиторскую проверку с целью установления во всех существенных аспектах достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Азалия»за 2009г.

При положительном решении вопроса прошу направить в наш адрес договор.
С уважением

Директор            Габдрахманов А.Р.                         
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Бланк или угловой штамп аудиторской организации

                                                                       ООО «Аудит-оптима»

Генеральный директор Ахметов И.И.
 

Исходящий №11

24 февраля 2010г.

 

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Глубокоуважаемый Габдрахманов А.Р.!

Настоящим официально подтверждаем принятий Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО «Азалия». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г., Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г., Постановление Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 г. №405 «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности», Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Протокол от 25.12. <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г. и др.).

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтер­ской отчетности ООО «Азалия»за 2009г. во всех существенных аспектах. Дня обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной инфор­мации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и не­точностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не  можем. О выявленных отклонениях в бухгал­терском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах пред­намеренных искажений бухгалтерской отчетности Вы будете проинформированы нашим письменным от­четом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению: консультирование по вопросам налогообложения и порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, оценка собственности и др.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Азалия»за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и приме­нение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Азалия»письмен­ного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая инфор­мация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности Нарушение данного усло­вия является, согласно принятым в аудите нормам, основанием для прекращения действия договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит-оптима». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или предоставить нам замечания но его содержанию.

Генеральный директор ООО «Аудит-оптима»

Ахметов И.И.

24 февраля 2010г.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен

Директор ООО «Азалия»


Габдрахманов А.Р. 

24 февраля 2010г.

 
ПРИЛОЖЕНИЕ  4
ДОГОВОР №8

25 февраля 2010г.
Аудиторская фирма ООО «Аудит-оптима», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице генерального директора Ахметова И.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и, ООО «Азалия», именуемый а дальнейшем Заказчик, в лице Габдрахманова А.Р. с другой стороны, заклю­чили настоящий договор о нижеследующем;
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя оказание услуг по аудиту бух­галтерской отчетности Заказчика и выражению мнения о ее соответствии во всех существенных аспектах нормативному акту (Закону «О бухгалтерском учете»), регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации за период.

1.2 Результаты аудита Исполнитель оформляет заключением, передаваемым Заказчику. Окончание аудита и факт передачи заключения Заказчику подтверждаются двусторонним ак­том приема-передачи оказанных услуг.
2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1.Исполнитель проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом об аудиторской деятельности и с учетом рекомендаций, изложенных в правиле (стандарте) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

2.2.Работа производится Исполнителем с использованием первичных документов. Ис­полнитель не несет ответственности я достоверность предоставляемых ему Заказчиком пер­вичных документов или иной информации.

2.3.В ходе аудита специалисты Исполнителя имеют право проверять в полном объеме документацию о финансовой и хозяйственной деятельности, проводить силами Заказчика ин­вентаризации материальных ценностей, ценных бумаг и денежных средств проверять правиль­ность расходования материальных ценностей, получать разъяснения по возникающим во­просам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки,

2.5. При проведении аудиторской проверки Исполнитель самостоятельно определяет формы и методы ее проведения.

2.6.Исполнитель имеет право получать по письменному (устному) запросу необхо­димую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц как само­стоятельно, так и с помощью Заказчика. Оказание помощи в получении такой информации яв­ляется для Заказчика о6язательным.

2.7.Исполнитель имеет право привлекать на договорной основе к участию в ауди­торской проверке квалифицированных специалистов для решения сложных вопросов.

2.8.Исполнитель составляет аудиторское заключение по внутрифирменным стандартам с учетом рекомендаций, изложенных в положении о порядке составления аудиторского заклю­чения, одобренном комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996г. 

2.9.Исполнитель обеспечивает сохранность документов, получаемых и составляемых им в ходе аудиторской проверки.

2.10. В ходе аудита существенными признаются обстоятельства, определенные внутри фирменными стандартами Исполнителя.

2.11. Исполнитель в ходе аудита проверяет первичные документы Заказчика выборочно в объеме, необходимом для достижений целей, являющихся предметом договора

2.12. Исполнитель составляет аудиторское заключение на русском языке, все стои­мостные показатели в заключении выражаются в валюте Российской Федерации.

2.13.Исполнитель адресует аналитическую часть заключения исполнительному органу, осуществляющему функцию управления, а итоговую часть — учредителям (участникам, ак­ционерам).

2.14.Исполнитель передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр ау­диторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр за­ключения в составе вводной и итоговой частей.

2.15.Итоговая часть заключения передается Заказчику только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности.
3. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ЗАКАЗЧИКА

11. Заказчик обязан создавать условия для своевременною и качественного проведений аудитор­ской проверка (включая рабочие места, счетную и множительную технику, допуск во все служебные по­мещения), предоставляя при этом нею необходимую документацию, за достоверность которой несет от­ветственность (по действующему законодательству и в рамках настоящею договора). Объем и сроки пре­доставления необходимой информации и документации определяются Исполнителем и уточняются им при необходимости, вплоть до составления аудиторского заключения. Данное требование является суще­ственным условием договора.

3.2.Заказчик обязан письменно запрашивать у банков, финансовых, налоговых органов и иных учреждений (лиц) сведения, затребованные в целях проведения аудита. Давать по за­просу Исполнителя разъяснения и объяснения в письменной форме, предоставлять ксерокопии истребованных Исполнителем документов для приобщения их к материалам проверки. Данное требование является существенным условием договора.

3.3.Своевременно и точно производить оплату аудиторской проверки и оказываемых для ее проведения (подготовительных, экспертных) и других этапов работ.

3.4.Заказчик имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законо­дательства, касающихся проведения аудита, прав и обязанностей Сторон, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания, консультации ивыводы Исполнителя.

3.5.Заказчик не может и не должен трактовать аудиторское заключение как гарантию Исполнителя в том, что обстоятельства, помимо указанных в заключении, оказывающие или способные оказать влияние на бухгалтерскую отчетность и исчисление налогов Заказчика, не существуют.

3.6.Заказчик несет ответственность за представление копий аудиторского заключений заинтересованным пользователям, включая учредителей (участников), налоговые органы и др.

3.7.3аказчик обязан внести в бухгалтерскую отчетность поправки с учетом нарушений и искажений, установленных в ходе аудита и изложенных в отчете аудиторской фирмы. Ответст­венность за исправление бухгалтерской отчетности и обнаруженных в ходе аудита каких-либо ошибок и нарушений законодательства в совершенных операциях или записях несет Заказчик.

3.8.Заказчик гарантирует, что представленная для аудита бухгалтерская отчетность вер­на, и несет ответственность за ее достоверность.
4. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1 .Оплату услуг Заказчик осуществляет предварительно в течение трех дней после подписания договора путем перечисления на расчетный счет Исполнителя 70% обусловленной в п.4.2 договора суммы в виде аванса. Окончательный расчет производится в течение трех дней после подписания акта приема-передачи услуг.

4.2.Общая сумма договора, подлежащая перечислению на расчетный счет Исполните­ля, составляет  21122 руб. В том числе налог на добавленную стоимость в размере 18%, что составляет 3222 руб.

4.3.3а просрочку платежа сверх срока, установленного п.4.1., Заказчик оплачивает Исполнителю пеню в размере  0,5% от суммы платежа за каждый день просрочки.

4.4.Если, возникнут дополнительные расходы, включая командировочные, почтово-телеграфные, междугородные телефонные переговоры, то Заказчик оплачивает их отдельно по счетам Исполнителя с приложением ксерокопий первичных документов.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН, ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1.В случае отказа Заказчика предоставить Исполнителю требующиеся ему для аудита документы, невыполнения пп. 3.1.; 12: 3.3. договора, давления на Исполнителя ней его работни­ков с целью изменения их объективного мнения или осуществления препятствий его деятельности в иной форме, договор может быть расторгнут по вине Заказчика. О расторжении договора Заказчика извещает Исполнитель.

5.2. В случае неполного предоставления (не предоставления) Исполнителю Заказчиком требуемых документов для проведения аудиторской проверки, а также в случае представления искаженной информации со стороны Заказчика, последний не имеет права предъявлять претен­зии по договору, а Исполнитель не несет ответственность.

5.3. Каждая из сторон обязала выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, и также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

5.4. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения нулем переговоров.

5.5.В случае, если согласие не будет достигнуто путем переговоров все споры, раз­ногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением данною договора, за исключением случая, предусмотренного п. 5.7. договора, а также в случае ею нарушения или расторжения будут разрешаться Арбитражным судом.

5.6.Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явлюсь следствием обстоятельств непре­одолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.7.Вслучае, если Заказчик будет считать, что аудит проведен некачественно, он обязан обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший лицензию ни осуществление ау­диторской деятельности Исполнителю, который может назначить за счет Заказчика проверку качества аудиторского заключения, выданного Исполнителем, и в случае обнаружения  прямого ущерба,   нанесенного   Заказчику   неправильными   сведениями,   содержащимися   и   аудиторском заключении, последний в размере, не превышающем сумму договора, может быть взыскан с Исполнителя. Ответственность по данному пункту сохраняется в течение 1 месяца после оказания услуг.

5.8.Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются дейст­вующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Граж­данского кодекса РФ.

5.9. Все документы, созданные аудиторами в ходе и в целях консультаций и проверок, являются собственностью аудиторской фирмы.
6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1.Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком.

6.2. Стороны обязаны сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и примут все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

б.З. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации в течение лет посте прекращения настоящего Договора может осуществляться только с письменного согласия другой стороны, независимо от причины прекра­щения действия настоящего договора.

6.4.Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.5.Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации госу­дарственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством РФ.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1.Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены и письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2.1 Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

7.3. Настоящий договор подписан 25 февраля 2010г. в двух экземплярах, по одному дли каждой из сторон. Место исполнения сделки –  ООО «Азалия».
8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

8.1. Срок действия договора с  25 по 28 февраля 2010г.

8.2. Адреса и расчетные счета сторон.

Исполнитель: ООО «Аудит-оптима», Республика Башкортостан, г.Уфа, Дуванский бульвар, д.27  р/с 
40202800070400051870 в ОАО «УралСиб»

Заказчик:
ООО «Азалия»Республика Башкортостан450059, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Р.Зорге, 20. р/с 40201000028052782023 в ОАО  «УралСиб»
ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Оценка системы внутреннего контроля

Факторы

Низкий уровень надежности системы внутреннего контроля

Средний или высокий уровень надежности системы внутреннего контроля

Организационная структура и стиль управления

Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью — 1

Организационная структура организации

Не существует

Существует — 1

Система связи между руководством и учетным персоналом

Отсутствует

Организована хорошо -1

Обращение к консультантам по вопросам ведения бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют — 0

Широкое использование практики проведения консультаций

Соблюдение графика составления бухгалтерской отчетности

График соблюдается

плохо

График соблюдается хорошо — 1

Организация первичного учета и документооборота

Хаотична

Упорядочена — 1

Наличие ревизионной комиссии

Наличие ревизионной комиссии

Не существует

Существует — 1

Разделение обязанностей и полномочий учетного персонала

Размер организации

Небольшой — 0

Большой

Распределение ответственности и полномочий

Не существует



Существует — 1

Понимание учетным персоналом своих обязанностей

Плохое понимание

Хорошее понимание — 1

Установление ответственности работников

Ответственность не устанавливается — 0

Ответственность документально оформлена

Кадровая политика

Текучесть учетного персонала

Высокая текучесть

Низкая текучесть — 1

Образование, опыт, профессионализм персонала

Низкий профессионализм

Высокий профессиональный уровень учетного персонала — 1

Компетентность бухгалтеров

Низкая

Высокая — 1

Соответствие деятельности организации действующему законодательству

Соблюдение положений учетной политики

Не соблюдаются



Соблюдаются — 1

Соответствие системы бухгалтерского учета нормативным документам

Не соответствует

Соответствует — 1


ПРИЛОЖЕНИЕ 6

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Юридический адрес: Республика Башкортостан, г.Уфа, Дуванский бульвар,27

Лицензия на проведение общего аудита: №26487026

Лицензия действительна: до 31.12.2010 г.

Свидетельство о государственной регистрации: №26478940

Расчетный счет:40202800070400051870 в ОАО «УралСиб»

В аудите принимали участие: Шакирова И.З, Сатикова Л.У., Габитова Г.А.
Отчет аудиторской фирмы исполнительному органу
ООО «Азалия»

Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Азалия» за 2009 год.

При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п.1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Азалия». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля ведет исполнительный орган ООО «Азалия».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Азалия» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствия системы внутреннего контроля ООО «Азалия» масштабам и характеру его деятельности

Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в п.1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности и затрат на производство нами рассмотрено соблюдение ООО «Азалия» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Азалия».

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Азалия» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит никаких существенных искажений.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Азалия» во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.

Заключение аудиторской фирмы руководству ООО «Азалия» о бухгалтерской отчетности ООО «Азалия» за 2009 год.

Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Азалия»  за 2009 год. Данная отчетность подготовлена руководством ООО «Азалия» исходя из «Положения о бухгалтерском учете и отчетности».

Ответственность за подготовку данной отчетности несет руководство ООО «Азалия». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнения о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, прилагаемая к Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Азалия» по состоянию на 1 января 2010 года исходя из «Положения о бухгалтерском учете и отчетности».
Руководитель аудиторской фирмы:                                        Шакирова И.З.




ПРИЛОЖЕНИЕ 7
    продолжение
--PAGE_BREAK--