Реферат: Анализ фонда оплаты труда в ООО Соляное

--PAGE_BREAK--
Глава 2  Анализ фонда оплаты труда в ООО «Соляное»

2.1. Краткая характеристика предприятия
ООО «Соляное» образовано 24 мая 2000 года в результате принятия решения двух учредителей об открытии нового предприятия. Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его  самостоятельном  балансе,  и  отвечает  по  своим  обязательствам этим имуществом,  вправе  от  своего  имени  приобретать  и  осуществлять  имущественные  и   иные   неимущественные  права,  нести  обязанности,  быть  истцом  и  ответчиком  в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, а также могут иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие средства индивидуализации. ООО «Соляное» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством.

Основным видом деятельности предприятия, определенным его Уставом является  производство изделий из дерева. Дополнительные виды деятельности: производство и обработка прочих стеклянных изделий; производство стекольных работ.  Основной вид деятельности ООО «Соляное» на данный момент – производство (сборка) деревянных дверей.

ООО «Соляное» представляет собой единый производственный комплекс взаимосвязанных производственных единиц Производственная структура предприятия представлена на рис.2.1.

В производственную структуру ООО «Соляное» входят:

1.     основные участки – столярный цех;

2.     вспомогательные хозяйства – торговый зал;

3.     обслуживающее (складское) хозяйство – склад товаров и инструментальный склад.

В столярном цехе сконцентрировано основное производство. На основном участке производится изготовление деревянных дверей бригадой рабочих.

В торговом зале находятся выставочные образцы продукции предприятия, где заказчики наглядно могут видеть дверные конструкции и судить о качестве изготовления. Также здесь находится приемщик заказов и консультант в одном лице, который может предоставить всю необходимую информацию и ответить на любые поставленные заказчиком вопросы, чтобы тот в свою очередь имел полное представление о продукции предприятия.

На складе хранятся все необходимые инструменты, которые могут понадобиться при изготовлении деревянных дверей, а также приобретенный для изготовления дверных  конструкций материал.



 

 

 

 

 

ООО «Соляное»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные участки

 

Вспомогательные хозяйства

 

Обслуживающее хозяйство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

столярный цех

 

торговый зал

 

 

складское хозяйство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

склад товаров

 

склад инструментов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1 — Производственная структура ООО «Соляное»


2.2       Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда
Организация оплаты труда в ООО «Соляное» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 2.1.  

                                                                                            

Таблица 2.1 — Анализ использования фонда  оплаты труда            тыс.руб.



Показатель

2007

2008

2009

Абсолютное отклонение   2009 от

Относительное отклонение 2009 от

2007

2008

2007

2008

Объем производства продукции

16585,5

17235,3

18148,8

1563,3

913,5

9,4

5,2

Фонд оплаты труда

В том числе

Персонала, занятого в производственном процессе

Персонала,  занятого обслуживанием производства

6131
4052
2080

6586
4352
2234



6782
4448
2334

651
396
254

196
96
100

10,6
9,8
12,2



3,0
2,2
4,5





Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что темпы роста фонда                       оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 2,3 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы  как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже  темпов роста объема производства.

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда по категориям персонала  от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением  этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала  отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного  работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы  в результате  изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность  персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на  предприятии составим таблицу 2.2, используя данные отчета по труду и текущего учета.
Таблица 2.2 — Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

Численность персонала, чел.

Средняя заработная плата, тыс.руб.

2008

2009

Откл.

2008

2009

Откл.

2008

2009

Откл.

Абс

%

Абс.

%

Абс.

%

Рабочие

4752

4904

152

3,2

80

80

-

-

59

61

2

3,3

Служащие

В том числе

Руководители

Специалисты

1834
714

1120

1878
734

1144

44
20

24

2,4
2,8

2,1

18
7

11

18
7

11

-
-

-

-
-

-

102
102

102

104
104

104

2
2

2

2,0
2,0

2,0

Итого

6586

6782

196

3,0

98

98

-

-

67

69

2

3,0



Как показывают данные таблицы 2.2, фонд оплаты  труда рабочих    увеличился  в 2009  г. по сравнению с 2008г. на 152 тыс. руб., а служащих -   на 44 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или  3,0 %, что связано  как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения  численности  в анализируемом периоде не произошло. 

Фонд  оплаты труда рабочих увеличился  на 152,0 тыс.руб. (160 * 0,95) за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,0 тыс. руб., или на 2,0 %, вследствие влияния этого  фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44  тыс.руб. (18 * 2,4).

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Соляное» служащих, из которых  7 руководителей  (39 %  от всей численности служащих), 11  — специалисты (61 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2009 году по сравнению с 2008 г.  увеличился  на 20,0 тыс.руб., или на 2,8 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2009 году  составила  104  тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  2 тыс.  руб., или на 2,8 %.

Фонд оплаты  труда специалистов на предприятии в 2009 году увеличился  на  24 тыс.руб.  руб., или на 2,1 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2009 году  составила  104 тыс.  руб., что на 2 тыс. руб., или на 2,1 %   выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава  и динамики фонда заработной платы  составим аналитическую таблицу 2.3.
Таблица 2.3 — Анализ состава  и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств

2008  год

2009 год

Вы-пол-нение плана, %

Факти-ческий темп роста в 2007 г.

Тыс.

Руб

В % к итогу

По плану

По отчету

Т.руб.

В % к итогу

Т.руб.

В % к итогу

Расходы на оплату труда в себестоимости продукции



6440



97,8



6532



97,5



6612



97,5



101,2



102,7

Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия



144



2,2



168



2,5



170



2,5



101,2



117,4

Фонд оплаты труда

6584

100

6700

100

6782

100

101,2

102,9



Данные таблицы 2.3 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости   в 2009 году по сравнению с 2008 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем  плану удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции (работ, услуг)   соответствует – 97,5 %, также, как и  выплаты за счет прибыли – 2,5 %.    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3      Анализ причин изменения переменной и постоянной зарплаты



Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы  занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Соляное»  этот показатель соответствует 97,5 %  по данным 2009 года. Поэтому важным этапом анализа  оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в  таблицах   исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.
Таблица 2.4 — Исходные данные для анализа средств на оплату труда

рабочих  в составе себестоимости  продукции, работ, услуг       тыс.руб.



Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Переменная часть оплаты труда

Премии за производственные показатели



870



1146



1162



1176



14

Постоянная часть оплаты труда

Оплата по тарифным ставкам



2174



2216



2224



2252



28

Доплаты и надбавки

596

816

874

864

10

Итого постоянная часть оплаты труда



2770



3032



3098



3116



18

Итого переменная и постоянная часть оплаты труда


3640


4178


4260


4292


32


Таблица 2.5 — Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих  в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб.


Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Оплата сверхурочных работ



14



17



-



24



24

Прочие виды оплат

578

797

874

840

-34

Оплата простоев

4

2

-

-

-

Всего доплат и надбавок

596

816

874

864

-10


Таблица 2.6 — Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих  в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб.



Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Итого переменная и постоянная часть оплаты труда


3640


4178


4260


4292


32

Оплата отпусков

732

454

436

460

24

Итого оплата труда с отпусками

4372

4632

4696

4752

56


Таблица 2.7 — Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих  в составе себестоимости продукция, работ, услуг       тыс.руб.



Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда


92


114


94


112


18

Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда



640



340



342



348



6

Оплата отпусков

732

454

436

460

24



Таблица 2.8 — Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб.



Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков 

1316

1264

1275

1292

17

Премии

272

502

510

516

6

Доплаты и надбавки

42

42

51

52

1

Итого оплата труда

1630

1808

1836

1860

24


Таблица 2.9 — Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс.руб.



Вид выплат

2007

2008

2009 г.

По плану

По отчету

Отклонение от плана

Оплата труда рабочих

4372

4632

4696

4752

56

Оплата труда служащих

1630

1808

1836

1860

24

Итого

6002

6440

6532

6612

80



Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах 2.10. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.
Таблица 2.10 — Анализ расходов на оплату труда в себестоимости  продукции тыс.руб.



Факторы

Расчет

Результат влияния

Структура факторов, %

Оплата труда рабочих

4752-4696

56

70,00

Оплата труда служащих

1860-1836

24

30,00

Всего расходы по оплате труда

6612-6532

80

100,00



Таблица 2.11 — Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости  продукции тыс.руб.



Факторы

Расчет

Результат влияния

Структура факторов, %

Оплата по тарифным ставкам

2252-2224

16

44,44

Доплаты и надбавки

864-874

10

55,56

Итого постоянная часть оплаты труда

3116-3098

36

100,00


Таблица 2.12 — Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости  продукции тыс.руб.



Факторы

Расчет

Результат влияния

Структура факторов, %

Оплата сверхурочных работ

24

24

240,00

Прочие виды оплат

840-874

-34

-340,00

Оплата простоев

-

-



Всего доплат и надбавок

864-874

-10

100,00


Увеличение расходов на оплату труда в 2009 году по сравнению с планом  в размере 80 тыс.руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее  увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2009 г. относительно  тарифных ставок 2008 г.

Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2009 году составил 18,77 %, а в 2008 году -  19,24 %, то есть в 2009 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда   увеличился  в 2009 году по сравнению с планом на  72 тыс.руб., или на 1,2 %.   Рост этих средств по сравнению с показателем 2008 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных  ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.
Таблица 2.13 — Анализ использования фонда оплаты труда, тыс.руб.    

                                                  

Показатели

2007 год

2008 год

2009 год

Темп роста к 2008 г.

План

Факт

Отклонение  от плана

Выполнение плана

ФОТ, включаемый в себестоимость

1.1. По тарифным ставкам  и должностным окладам    1.2.Премирование

за производственные

результаты                            1.3.Доплаты и надбавки

за профессиональное

мастерство рабочих,

высокую квалификацию

служащих                             

1.4.Доплаты за работу в

праздничные дни,

сверхурочное время            1.5.Оплата ежегодных

отпусков                               1.6.Оплата простоев             

6002
3490
1142
620
14
732
4



6440
3480
1648
839
17
454
2


6532
3499
1672
925
-
436
-

6612
3544
1692
916
-
460
-

80
45
20
-9
-
24
-

101,22
101,29
101,20
99,03
-
105,50



102,67
101,84
102,67
109,78
-
101,32

Выплаты за счет чистой прибыли

2.1.Вознаграждение по итогам года

2.2.Единовремен-ные выплаты пенсионерам

2.3.Материальная помощь



128
98
20
10





144
96
8
40





168
102
8
58





170
140
14
16





2
38
6
-42



101,19
137,25
175,00
27,59





118,06
145,83
175,00
400,00

Итого средства ФОТ

6130



6586

6700

6782

82

101,2

102,0



Следует отметить, что  в 2009 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих  недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2008 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2009 году не наблюдалось простоев, в 2008 г. затраты на оплату простоев составляли 2 тыс.руб.

Из таблицы 2.13 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2009 году превысила показатель 2008 года на 47,2 %. Существенно увеличились единовременные выплаты пенсионерам.
     продолжение
--PAGE_BREAK--