Реферат: Организация бухгалтерского учета ООО Энерго-холдинг

--PAGE_BREAK--Порядок ведения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг» Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств на ООО «Энерго-холдинг» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций. Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг», поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года.
— оформляют приходные кассовый ордер(Приложение 12).

Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются кассиром ООО «Энерго-холдинг». Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.
Приходный кассовый ордер № 10 от 15.10.2010 года
Дт 50 Кт 57 — 152964,30 поступили денежные средства в кассу

Приняты от ОАО «Банк Москвы»

Основание: заработанная плата за сентябрь 2010 года.

Приложение: Чек БИ 9294506 от 15.10.2010 года.
— оформляют расходный кассовый ордер (Приложение 13)
Расходный кассовый ордер на ООО «Энерго-холдинг» подписывается руководителем ООО «Энерго-холдинг» кассиром. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Расходный кассовый ордер № 101 от 15.10.2010 года

Дт 70 Кт 50 – 11600 Выдача заработанной платы

Выдать: Голикас Сергей Анатольевич

Основание: Заработанной платы за сентябрь 2010 года

Одиннадцать тысяч шестьсот рублей

Подпись получателя заработанной платы.

Получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов, заверяется печатью организации ООО «Энерго-холдинг».

Документы заполняются в одном экземпляре выписываются в программе 1С. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению,

Прием и выдача денег по кассовым ордерам на ООО «Энерго-холдинг» производиться только в день их составления.
На ООО «Энерго-холдинг» находятся  в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с ООО «Энерго-холдинг». Кассир ООО «Энерго-холдинг» сдает в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Дт 51  Кт 50 Сданы наличные деньги в банк.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты зарплаты, в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке. Но накапливать в своих кассах наличные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т. ч. на оплату труда, ООО «Энерго-холдинг» не имеют права. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. На ООО «Энерго-холдинг» при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом.

«Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» (Приложение 14)

Кассовая книга составляется к началу следующего рабочего дня, имеет одинаковое содержание и включает все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов классовой книги в этом случае осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

 «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года  «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Энерго-холдинг», и книга опечатывается.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.


10. Учет расчетов и  текущих обязательств

Обязательства в ООО «Энерго-холдинг»  по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи.

Д-т счёта 90.1 «Выручка»

К-т счёта 76.5 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Для учета кредиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д-т счёта 51 «Расчетный счет»

К-т счёта 62.2 «Расчёты по авансам полученным». На основании бухгалтерских записей анализа счёта 62.2 «Расчёты по авансам полученным». Одновременно необходимо начислить НДС от полученного аванса и отразить сумму НДС по дебету счета 62 и кредиту счета 68/НДС.

Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты с поставщиками  ООО «Энрего-холдинг» производит  на основании акта сверки б/н за период с 01.01.2010 по 31.10.2010 по основному договору. По данным акта сверки видно, что на 31.10.2010 задолженность в пользу ООО «Энерго-холдинг» составила 244841,68 руб., это говорит о том что поставщик не полностью отгрузил оплаченный товар и соответственно не выставил отгрузочные документы (Приложение 15).

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса» или Кредит счета 51 «расчетный счет»

Остатки не выданной в срок заработной платы по истечении трех дней  сдаются в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую за­пись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы фи­зических лиц).

Удержания по страховым взносам отражаются по Дт 70 Кт 69.

Дт 69 Кт 51 уплачены страховые взносы с расчетного счета.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отра­жают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета».

Заработанная плата на в ООО «Энерго-холдинг» не начисляется.

12. Учет расчетов по налогам и сборам

— Учет расчетов по НДС.

Для учета НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По Дт 19 отражается суммы налога по приобретению продукции и

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

При продаже продукции сумма налога отражается по

Дт 90 „Продажи“ и 91 „Прочие доходы и расходы“ и

Кт 68, „Расчеты по налогу на добавленную стоимость“ (при продаже „по отгрузке“).

По книге покупок и  книге продаж можно получить сумму НДС, необходимую к уплате.

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по

Дт 68 и Кт 51.

Книга покупок и книга продаж составляется ежеквартально. По данным Книги покупок (Приложение 16) и книги продаж (Приложение 17) ООО «Энерго-холдинг» мы получаем сумму НДС к уплате в бюджет.

Дт 68 Кт 51 – 74884 руб.

Также на основание книги покупок и книги продаж формируется Налоговая декларация по НДС ООО «Энерго-холдинг», которая предоставляется в ИФНС № 23, где показывается данные на основании которых мы получили сумму НДС – 74884 руб. к уплате в бюджет (Приложение 18).

— Учет налога на прибыль.При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 „Прибыли и убытки“ и кредитуют счет 68 „Расчеты по налогам и сборам“. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

ООО «Энерго-холдинг» ежеквартально формирует и сдает отчетность по налогу на прибыль ежеквартально:

— Налоговая декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2010 года, где рассчитывается налог на прибыль, цифры показываются без НДС (Приложение 19):

Выручка от реализации 45481451 руб.

Внереализационные доходы 270179 руб.

Расходы на продажу 43902063 руб.

Косвенные расходы 655593 руб.

Исходя из этих данных высчитывается налог на прибыль -20%

Сумма налога на прибыль ООО «Энерго-холдинг» составила 238002 рую. к уплате в бюджет.

Дт 68 Кт 51 – 238002 руб.

— Учет НДФЛ.

Учет НДФЛ ведется на счете 68«Расчеты по налогам и сборам», удерживается налог с заработанной платы работника в размере 13%. Начисление сумм налога отражается по Дт  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление суммы налога в бюджет отражается по Дт 68 „Расчеты по налогам и сборам“ и Кт 51 „Расчетный счет“.

Данный налог ООО «Энерго-холдинг» не уплачивается, т.к. заработанная плата не начисляется.

— Учет налога на имущество.Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 „Расчеты по налогам и сборам“, на субсчет „Расчеты по налогу на имущество“.

Начисленная сумма налога отражается по Кт 68 „Расчеты по налогам и сборам“ и Дт 91 „Прочие доходы и расходы“. Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по Дт 68 „Расчеты по налогам и сборам“ и Кт 51 „Расчетный счет“.

Налог на имущество в ООО «Энерго-холдинг» не рассчитывается (Приложение 20), т.к. организация закупает ОС стоимостью менее 10000 руб.

13. Учет долгосрочных обязательств

Долгосрочные обязательства-среднесрочные и долгосрочные (на срок более одного года) кредиты, полученные предприятием в банках счет 67 «Расчеты с долгосрочными кредитами и займами»; код строки 590 раздела 4 в форме №1 бухгалтерского баланса.

В ООО «Энерго-холдинг» долгосрочных обязательств нет.
14. Учет  затрат и издержек производства и обращения

В состав издержек обращения ООО «Энерго-холдинг» включаются расходы предприятий торговли, возникающие в процессе движения товаров до потребителей.

Расходы, включаемые в издержки обращения предприятия, отражаются на соответствующих статьях установленной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока их возникновения.

В конце месяца сумма издержек обращения и производства, приходящаяся на реализованные за текущий месяц товары, списывается в дебет счета 90 „Продажи“.

Синтетический учет затрат (издержек обращения) в организации ведут на балансовом счете 44 „Расходы на продажу“, на указанном счете отражают такие затраты, как:

— расходы на перевозку товаров;

— на аренду;

— другие аналогичные по назначению расходы.

Счет 44 „Расходы на продажу“, по дебету отражает суммы произведенных расходов, связанных с продажей товаров, а по кредиту производит их списание. Списываются расходы на продажу в дебет счета 90 „Продажи“, субсчет 90-2 „Себестоимость продаж“, причем списание издержек обращения производится торговой организацией ежемесячно в полном объеме. Исключение составляют только расходы на транспортировку товара, которые подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

ООО «Энерго-холдинг» учитывает расходы по доставке товаров в составе издержек обращения, они отражаются по статье »Транспортные расходы".

По статье «Расходы на оплату труда» организация учитывает расходы на оплату труда персонала с учетом премий, стимулирующих и компенсационных выплат.

15. Управленческий учет на предприятии

Управленческий учет
– процесс сбора, анализа, подготовки,  и передачи управленческому персоналу информации, необходимой для планирования, контроля и управления текущей производственно-коммерческой деятельности предприятия. Информация управленческого учета является внутренней.

Планирование и учет затрат на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), управленческий учет представляет собой систему экономической информации о затратах и доходах по отдельным объектам управления, систематизированной в различных аналитических группировках по установленным признакам. Это позволяет выявить влияние факторов на затраты, объемы приобретения, объемы продаж, прибыль и воздействовать на них в целях получения высоких экономических результатов.

Управленческий учет нужен для анализа себестоимости, рентабельности и оценки текущих результатов деятельности фирмы (как в целом, так и в разрезе отдельных подразделений). Кроме того, управленческий учет служит основой для эффективного контроля и планирования деятельности предприятия. Ведь разработка путей его дальнейшего развития возможна только на анализе прошлого и настоящего.

Источником данных для управленческого учета является бухгалтерский учет, предназначенный для отражения проведенных финансово-хозяйственных операций.

Для принятия управленческих решений данных бухучета недостаточно. Например, когда необходимо определить долю затрат того или иного отдела фирмы в их общем объеме. В такой ситуации управленческая информация, базирующаяся не только на количественных оценках, но и на качественных факторах, отражает все аспекты деятельности предприятия в доступной и удобной для руководителя форме.

Суть управленческого учета заключается в том, что руководитель компании может с его помощью оперативно получать полезную, актуальную и понятную информацию для оптимизации использования ресурсов предприятия и разработки долгосрочной стратегии развития.

Таким образом, управленческий учет – это связующее звено между управлением предприятием и учетным процессом.


16. Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счетапредназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
         003 «Материалы, принятые на переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

006 «Бланки строгой отчетности»;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
         008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

010 «Износ основных средств»;

О11«Основные средства, переданные в аренду».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при выбытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.

 ООО «Энерго-холдинг» не ведет учет на забалансовых счетах.

 

17.   
Формирование прибыли и учет финансового результата

Основной целью ООО «Энерго-холдинг» является получение прибыли.

Согласно учетной политике ООО «Энерго-холдинг» выручка от продажи продукции определяется по методу начисления.

При данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Для учета выручки от продажи продукции согласно рабочего плана счетов ООО «Энерго-холдинг» используется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. По дебету показывается полная фактическая себестоимость проданной продукции, по кредиту — выручка от продажи продукции.

К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

90/1 — Выручка;

90/2 — Себестоимость продаж;

90/3 — Налог на добавленную стоимость;

90/4 — Акцизы;

90/9 — Прибыль (убыток) от продаж».

Финансовый результат – конечный экономический итог деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли или убытка (Приложение № 22)

Бухгалтерская прибыль (убыток) от реализации основной деятельности ООО «Энерго-холдинг» формируется на счете 90 и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом прибыль от реализации записывается по

Дт 90 Кт 99

 а убыток – наоборот:

Дт  99 Кт 90.

Операционные и внереализационные доходы и расходы

ООО «Энерго-холдинг» учитывает при формировании прибыли от производственно-хозяйственной деятельности, отражается соответственно по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы». В конце отчетного периода сопоставляют суммы дебетового и кредитового оборотов и полученную разницу соответствующим порядком списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет чрезвычайных доходов и расходов ведется на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 62 «Покупатели и заказчики», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и др.

После уплаты налога на прибыль определяется чистая прибыль, сумма которой списывается заключительными оборотами декабря по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки» (Приложение 23).
18. Составление бухгалтерской финансовой и статистической отчетности

Отчетность представляет систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятий за отчетный период. Отчетность необходима для контроля за ходом финансово-хозяйственной деятельности предприятий, оперативного руководства, анализа результатов и принятия решений по улучшению показателей их деятельности на следующий период.

По срокам бухгалтерская отчетность подразделяется на ежемесячную, квартальную, полугодовую и годовую.

Бухгалтерский Баланс

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов

бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Рассмотрим состав показателей баланса ООО «Энерго-холдинг» на 30 сентября 2010 года (Приложение 21):

Единица измерения в тыс. руб.

     Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:


— «Незавершенное строительство» (строка 130)  

На начало отчетного периода — 10

На конец отчетного периода -10

 Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

— «Запасы» — (строки 210-217) показываются остатки материально-

произ­водственных запасов, предназначенных для использования при

про­изводстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управлен­ческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, това­ры), а также других материальных ценностей (животные на выращи­вании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в не­завершенном производстве (издержках обращения), расходы буду­щих периодов.

На начало отчетного периода — 0

На конец отчетного периода — 5280

— «Налог на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям» (по строке 220)

На начало отчетного периода — 0

На конец отчетного периода — 20

  — «Дебиторская задолженность» — (строки 230-241) отражают дебетовое сальдо по счетам 62, 76, а также по счету 60 субсчет «Авансы выданные») данные о деби­торской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.

Дебиторская задолженность предста­вляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 меся­цев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтер­скому учету.

На начало отчетного периода — 26

На конец отчетного периода — 43182

— «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) – показываются суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года.

 На начало отчетного периода — 0

На конец отчетного периода — 6479

— «Денежные средства» (строка 260) по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» — показывается остаток денеж­ных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных ор­ганизациях. Сумма остатков по счетам 50,51,52.

На начало отчетного периода — 4

На конец отчетного периода – 1919

Валюта баланса (стр. 300) отражаются все данные по Iи IIразделу баланса:

На начало отчетного периода — 40

На конец отчетного периода — 56890

     III. Раздел «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»:

— «Уставный капитал» (строка 410) — показывается в соответствии с

учреди­тельными документами величина уставного (складочного) капитала организации (отраженному по кредиту счета 80).

На начало отчетного периода — 10

На конец отчетного периода — 10

— «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» (строка 470) в этом месте баланса нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (учет по кредиту счета 84).

На начало отчетного периода — 9

На конец отчетного периода — 961

     Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

— В ООО «Энерго-холдинг» долгосрочных обязательств нет.

     Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.620).

На начало отчетного периода — 21

На конец отчетного периода — 55919

— «Кредиторская задолженность» (строки 621-625), строка по

статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма

задол­женности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги (кредит счетов 76,60);

На начало отчетного периода — 10

На конец отчетного периода — 49901

— по статье «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) указывается задол­женность перед бюджетом (кредитовое сальдо счета 68); по статье «Прочие кредиторы»

На начало отчетного периода — 5

На конец отчетного периода — 191

— (строка 625) представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетниками и т.д. (по кредиту счетов 76,71).

На начало отчетного периода — 6

На конец отчетного периода – 5827

Валюта баланса (стр. 700) отражаются все данные по III, IVи Vразделов баланса:

На начало отчетного периода — 40

На конец отчетного периода — 56890

Отчет  о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках ООО «Энерго-холдиг» за Январь – Сентябрь 2010 года (Приложение 22) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, то есть за тот период, за который организация составляет отчетность (квартал, пол года, девять месяцев, год). Данный документ содержит следующие показатели:

Единица измерения в тыс. руб.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных платежей, то есть нетто-выручка) составила

За отчетный период – 45482

За аналогичный период предыдущего года — 22560

— себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

За отчетный период – (43885)

За аналогичный период предыдущего года – (21425)

— валовая прибыль

За отчетный период – 1597

За аналогичный период предыдущего года — 1135

— коммерческие расходы (расходы, связанные со сбытом, издержки обращения)

За отчетный период – (673)

За аналогичный период предыдущего года – (541)

— прибыль (убыток) от продаж

За отчетный период – 924

За аналогичный период предыдущего года — 594

— прочие операционные доходы/расходы (например, данные по операциям, связанным с движением имущества)

— Доходы:

За отчетный период – 270

За аналогичный период предыдущего года — 141

— Расходы:

За отчетный период – (4)

За аналогичный период предыдущего года – (5)

— Прибыль (убыток) до налогообложения

За отчетный период – 1190

За аналогичный период предыдущего года — 730

— Текущий налог на прибыль – 20%

За отчетный период – (238)

За аналогичный период предыдущего года – (146)

— Чистая прибыль: нераспределенная прибыль (убыток):

За отчетный период – 952

За аналогичный период предыдущего года — 584





Статистическая отчетность

Форму федерального статистического наблюдения N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» (далее — форма N ПМ) предоставляют малые предприятия (кроме микропредприятий) в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Форма федерального статистического наблюдения N ПМ служит только для получения сводной статистической информации и не может быть предоставлена третьим лицам.

В форму федерального статистического наблюдения N ПМ включаются сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным подразделениям данного малого предприятия независимо от их местонахождения.

Юридическое лицо заполняет настоящую форму и предоставляет ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения. В случае, когда юридическое лицо не осуществляет деятельность по месту своего нахождения, форма предоставляется по месту фактического осуществления деятельности.

Временно не работающие малые предприятия, на которых в течение части отчетного периода имели место производство товаров и услуг или инвестиционная деятельность, предоставляют форму N ПМ на общих основаниях с указанием, с какого времени они не работают.

В адресной части указывается полное наименование отчитывающегося малого предприятия в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках — краткое наименование.

По строке «Почтовый адрес» указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается также фактический почтовый адрес.

Юридическое лицо проставляет в графе 2 кодовой части формы код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) предприятиям территориальными органами Росстата, а в графе 3 — код ОКВЭД по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029 — 2007). При этом проставляется код по ОКВЭД того вида экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме оборота или объеме прибыли.

Сведения по форме N ПМ предоставляются ежеквартально: по строкам 01 — 15, 19 — 20 нарастающим итогом за период с начала отчетного года и за соответствующий период прошлого года; по строкам 16 — 18, 22, 23 за отчетный период; по строке 21 гр. 4 для отчета за январь — март — по состоянию на 1 января, за январь — июнь — на 1 апреля, за январь — сентябрь — на 1 июля, за январь — декабрь — на 1 октября.

При заполнении формы N ПМ сначала необходимо отметить наличие или отсутствие (обвести «есть» или «нет») на предприятии за отчетный период:

— конкретной категории работников — в разделе 1;

— деятельности, характеризующейся перечисленными показателями, — в разделах 2 и 3, а затем заполнить количественные показатели.

ООО «Энерго-хлдинг» статистическая отчетность не формировалась.

II
. Внутренний и внешний аудит ООО «Энерго-холдинг»

2.1 Организация внутреннего аудита


Внутренний аудит это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции   внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

— осуществление упорядоченной и эффективной деятельности

предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

-  обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

-  обеспечение сохранности имущества;

-  поддержание хороших отношений с регулирующими органами.
2.2 Изучение и оценка системы внутреннего контроля

В целях оценки эффективности системы внутреннего контроля

ООО «Энерго-холдинг» проведём проверку:

— адекватности структуры управления видам и объемам хозяйственной деятельности;

—  организации контроля за отражением всех операций в налоговом и бухгалтерском учёте и подготовкой отчетности;

—  организации и ведения налогового учета;

— организации деятельности на рынке ценных бумаг, валютном рынке и т. п.;

— организации контроля за деятельностью филиалов и представительств Клиента.

Состояние системы внутреннего контроля рассматривается с целью формирования мнения об эффективности функционирующей системы контроля, ее соответствии масштабам и характеру деятельности Предприятия, а также для определения объемов работ, необходимых для проведения аудита и подготовки аудиторского Отчёта.

Особое внимание будет уделено оценке возможностей системы внутреннего контроля по обеспечению:

— реальности отражения хозяйственных операций;

— полнотой и своевременностью отражения хозяйственных операций  в налоговом и бухгалтерском учете;

—  адекватной оценке и классификации имущества и обязательств.

Для оценки надежности системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных видов контроля нами будет проведен анализ следующих аспектов деятельности Предприятия:

—  учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского и налогового учета;

—  организационной структуры Предприятия;

— организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

— распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке бухгалтерской отчетности;

— организации подготовки, оборота и хранения документов,

отражающих хозяйственные операции;

— порядка отражения хозяйственных операций в регистрах

бухгалтерского и налогового учета, форм и методов обобщения данных таких регистров;

— порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

— роли и места средств компьютерной обработки данных в ведении бухгалтерского и налогового учета и подготовке отчетности;

— критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений налоговых расчетов и бухгалтерской отчетности достаточно высок.
2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска,

составление общего плана проверки

Перед составлением общего плана и программы проверкиаудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск — вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки. Аудитор рассчитывает уровень существенности — предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности — и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита.

Рассчитаем уровень существенности и размер аудиторского риска на примере предприятия ООО «Энерго-холдинг».

Уровень существенности определяется исходя из определенных долей от базовых показателей: баланса или показателей бухгалтерской отчетности.

Определение уровня существенности ООО «Энерго-холдинг»

(Приложение 21, 22).

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности

Доля, %

Значение,  
принимаемое для
расчета (гр. 4 x5/100)    

Чистая прибыль     
(стр. 140 ф. 2)    

1190

5

60

Выручка без НДС    
(стр. 010 ф. 2)    

45482

2

910

Себестоимость      
(020 + 030 + 040   
ф. 2)              

44558

2

891

Валюта баланса     
(стр. 300 ф. 1)    

56890

10

5689

Собственный капитал
(стр. 490 ф. 1)    

971

2

19
    продолжение
--PAGE_BREAK--
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО «Энерго-холдинг». Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудитора и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(60+910+891+5689+19) / 5 = 1514тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(1514— 60) / 1514*100% = 96%, т.е. почти вдвое

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1514 — 910) / 1514 * 100% = 40 %

  Поскольку значение 60 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение  910 тыс. руб. — сильно и, кроме того, второе по величине значение 891 тыс. руб. близко по величине к 910 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее — оставить. Новое среднее арифметическое составит:

  (910 + 891 + 5689 + 19) / 4 = 1877 тыс. руб.


 Полученную величину допустимо округлить до 1900 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

       (1900 — 1877) / 1877 x 100% = 1%, что находится в пределах 20%

Данная величина и является единым показателем уровня

существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

Планирование аудита Общий план аудита

Проверяемая организация ООО «Энерго-холдинг»

Период аудита 01.11.2010 — 15.11.2011

Количество человеко-часов 30

Руководитель аудиторской группы «А»

Состав аудиторской группы «А», «В»

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 20%

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Прим.
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия 02.11.2010-08.11.2010 «А».

2. Аудит операций по валютному счету 09.11.2010-11.11.2010 «А».

 3. Аудит расчетных операций 12.11.2010-15.11.2010 «А»

 Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени.

Составной частью общего плана являются положения по

планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

— формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита;

— распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;
-  инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово — хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

— контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

— разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;
— документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом.
2.4 Аудит операций по расчетному счету ООО «Энерго-холдинг»

       Основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ и бухгалтерский учет этих операций это: сведения о всех счетах в банках и иных кредитных учреждениях, регистры синтетического учета, главная книга, первичные документы, договор на расчетно — кассовое обслуживание с банком, выписки по лицевым счетам, платежные поручения,  перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

 Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:

1.     Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках;

2.     Выверить остатки по  всем счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;

3.     Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним  первичным документам (выборка);

4.     Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.

В ООО «Энерго-холдинг» имеется один расчетный счет открытый в Московском филиале ЗАО «БАНК «АГРОРОС». Договора на расчетно – кассовое обслуживание с банком заключены. Рассмотрим баланс организации  по состоянию на 30 сентября 2010 года, в 5 разделе баланса «Краткосрочные обязательства» мы видим, что у организации имеется кредиторская задолженность: перед поставщиками и подрядчиками 49901,0 тыс.руб., перед бюджетом по налогам и сборам 191,0 тыс.руб., перед прочими кредиторами 5827,0 тыс.руб., из 3 раздела баланса «капитал и резервы» видим, что данная организация  в прибыли за отчетный период прибыль составляет 961,0 тыс.руб.  Из чего следует вывод, что денежных средств не достаточно для оплаты прочих кредиторов. Проверяем правильность оформления документов. По каждому счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий  журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства  по соответствующему  счету бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Энерго-холдинг» необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

 Схема проведения достоверности бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс (ф №1)

— показатели статей баланса « Денежные средства»
Главная книга
Сальдо по счетам 51 «Расчетный счет»

 Сводные регистры синтетического учета (сальдо и по дебету и кредиту)- показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет»

Регистры синтетического учета по субсчетам при наличии нескольких расчетных счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту)- показатели регистров по каждому счету в банке.

Выписка банка по каждому счету – остаток денежных средств на отчетную дату по каждому счету.
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Схема проведения достоверности бухгалтерской отчетности в

ООО «Энерго-холдинг»

 Проверяем правильность оформления документов. По счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий  журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства  по соответствующим  счетам бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

Проведя проверку по такой схеме  на предприятии ООО «Энерго-холдинг» нарушений не выявлено.

Завершение аудита денежных средств это анализ отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности  дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. Необходимо проверить увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса (ф.№1). Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров бухгалтерского и аналитического учета по счетам денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операций. Необходимо также использовать процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных  отчетных форм.

Наиболее важным элементом отчета о движении денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществляемой текущей деятельности. Следует отметить, что в Российской Федерации до сих пор не предусмотрен какой-либо определенный метод составления отчета, но рекомендуемый формат отчета в составе приложений раскрывается в Положении по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации. Отчет должен выражать мнение о достоверности данных по строке 260 баланса «Денежные средства».

Представление потоков денежных средств  ООО «Энерго-холдинг» в виде таблицы 2.

Таблица 2
Денежные обороты от операционной деятельности
поступления

Д-т

К-т

направлено

Д-т

К-т

Поступления от продажи продукции, и услуг

 (обороты и операции  по счетам)

50,51

52,55

62,90

Оплата счетов поставщиков, разных  и кредиторов

(обороты и операции по счетам)

60,76

50,51,52,

55

Возвратные поступления (от подотчетных лиц, по пересчетам в бюджет, из кассы на расчетный счет и т.п.) – обороты по счетам.

50,51,52,55

50,51,60,71,55,

52,

68,69,70,73,76,79,

и др.

Оплата услуг коммерческого характера

76

50,51,

52,55





Оплата по налогам и сборам

68,69

50,51,

52,55





Оплата труда персоналу

70

50,51,

52,55





Прочие операционные платежи

62,73,

79,

57,91,99, и др.

50,51,

52

55



Проверяем правильность оформления документов. По каждому счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий  журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства  по соответствующим  счетам бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

На материалах ООО «Энерго-холдинг» в  бухгалтерском балансе (ф. № 1) строка 260 «Денежные средства» на начало отчетного года 4,0 тыс.руб. Строка 260 бухгалтерского баланса «денежные средства» на конец отчетного периода 1919,0 тыс.руб.

Движение денежных средств, проверяем строку на начало и конец отчетного периода 260, сверяем с  регистрами бухгалтерского учета,  сверяем с главной книгой затем с данными бухгалтерского баланса, проведя такого рода  исследования, мною расхождений с данными  бухгалтерского баланса  и учетом денежных средств  не обнаружено.

 
Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в ООО «Энерго-холдинг»


Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.

Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в виде таблицы 1

Схема внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на ООО «Энерго-холдинг»

Таблица 1

Вопросы проверки

Сроки

проведения

Кто проверяет

1

2

3

Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в    организации

Проверка помещения кассы, прочность

закрепления решеток на окнах, состояние печатей

ежедневно

кассир

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств  противопожарной безопасности

Ежеквартально,

 ежедневно

Гл. бухгалтер,

 кассир

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения

кассы

ежедневно

Гл.бухгалтер

Контроль за обеспечением сохранности денег

при доставке в организацию из банка

В день

получения денег

Гл. бухгалтер 

руководитель

Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств

Проверка наличия (инвентаризация)денег и

ценных бумаг

ежемесячно

Гл. бухгалтер



Проверка полноты и своевременности

оприходования  в кассу наличных денег

систематически

Гл. бухгалтер



                                               

Проверка соответствия фактического

наличия денежных средств на счетах в банке

данным бухгалтерского учета

ежемесячно по

 плану

Гл. бухгалтер

Проверка порядка регистрации приходных и

 расходных ордеров

ежедневно

Гл. бухгалтер

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и

других требований предусмотренных

Положением о ведении кассовых операций

систематически

Гл. бухгалтер

Контроль за использованием денежных средств

Проверка использования полученных из банка

наличных денег по целевому назначению

ежедневно

Гл. бухгалтер

Проверка своевременности и полноты взноса

 в банк выручки

ежемесячно

Гл. бухгалтер

Проверка законности и целесообразности

 расходования средств подотчетными лицами

систематически

Гл. бухгалтер

 Проверка достоверности выписок банка,

Наличие  первичных документов с отметками

банка об использовании и их соответствия

выпискам

ежедневно



Гл. бухгалтер



Можно  предложить аудиторскую программу тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур на примере ООО «Энерго-холдинг». Для более глубокого анализа за контролем и сохранностью денежных средств можно предложить программу тестов.

 Программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских

 процедур на ООО «Энерго-холдинг» таблица 2.
Таблица 2  

Вопрос

Ответ

Информация или документ, который следует запросить

Вывод



Оценка



1

2

3

4

5

Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера

Уполномоченному лицу







Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера


Да

Письменное распоряжения руководителя

Сроки действия полномочий

Образец подписи



Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи



Высокая

Кому предоставлено право подписи приходный и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя ООО «Энерго-холдинг»

Уполномоченному лицу







                                                                                                      

Имеются ли письменные распоряжения руководителя

ООО «Энерго-холдинг» о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации


Да

Письменные распоряжения руководителя

срок действия полномочий

образцы подписей уполномоченных лиц

Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи уполномоченного лица



Высокая

Ведется ли в ООО «Энерго-холдинг»  журнал регистрации приходных кассовых ордеров





Да

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Предъявлен журнал регистрации приходных кассовых ордер.

Высокая

Ведется ли в ООО «Энерго-холдинг» журнал регистрации расходных кассовых ордеров



Да

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Предъявлен журнал регистрации расходных кассовых ордер.

Высокая

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

9000

Лимит остатка денег в кассе установленным банком

Предъявлен расчет на установление лимита остатка кассы

Высокая

Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом



Да



Приказ об установлении сроков внезапной

проверки

Предъявлен приказ об установлении сроков внезапной

проверки кассы

Высокая

Назначена ли приказом  комиссия для производства ревизии кассы



Да

Приказ о назначении комиссии по ревизии

Предъявлен приказ о назначении комиссии

Высокая



Соблюдаются ли установленные сроки внезапной ревизии кассы



Да



Акты внезапных

ревизий кассы

Предъявлены

акты внезапных

ревизий кассы

Высокая

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Да

Договор о полной материальной ответственности

Предъявлен договор о полной материальной ответственности

Высокая



Производит ли организация реализацию услуг населению за наличные

Да







Ведется ли в МУП «Хорольский ЖЭУ» кассовая книга



Да

Кассовая книга

Предъявлена кассовая книга

Высокая



Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации


Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

Предъявлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

Высокая



При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются



Да





Высокая



Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Да





Высокая





  Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Посредством наличных денежных средств  ООО «Энерго-холдинг» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

По средствам безналичной формы ООО «Энерго-холдинг»производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами не производятся в строго установленные законодательством сроки, предприятие имеет кредиторскую задолженность.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.      продолжение
--PAGE_BREAK--
2.5 Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки

Аудиторское заключение – документ, содержащий выраженное в письменной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным законодательством, и доступный для пользователей финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Аудиторский отчет должен содержать:

— название («Аудиторский отчет» или « Отчет аудиторской

организации»: оба названия равнозначны);

— наименование адресата;

— вводную часть;

— аналитическую часть;

— итоговую часть.

Аудиторский отчет должен быть подписан постранично аудитором (аудиторами), осуществлявшим аудиторскую проверку финансовой отчетности.

Аудиторский отчет направляется заказчику аудиторской проверки с указанием всех необходимых реквизитов заказчика.

В водной части аудиторского отчета содержатся реквизиты аудиторской организации, в том числе номер и дата лицензии на осуществление аудиторской деятельности, сведения об аудиторах и других лицах, участвовавших в аудиторской проверке, а также основание для проведения аудиторской проверки и общая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта.

В аналитическую часть аудиторского отчета должны быть включены:

— результаты проверки состояния бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

-результаты проверки соблюдения законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

-результаты проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей;

-результаты проверки сохранности активов.
III
.
Экономический анализ ООО «Энерго-холдинг»


Таблица №1

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (тыс. руб)


N

п/п

Показатели

За отчет­ный год

За анало­гичный пе­риод про­шлого года

Изменение (+>-)

Темп роста



сум­ма

уро­вень

сум­ма

уро­вень

сум­ма

уро­вень



1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Выручка (нетто) от продажи товаров,   продукции,   работ, услуг (за минусом НДС, акци­зов и аналогичных обязатель­ных платежей)

45482

-



22560

-

22922

-

101,60

2

Себестоимость проданных то­варов, продукции, работ, услуг

(43885)

-

(21425)

-

22460

-

104,83

3

Валовая прибыль (валовой до­ход)

1597

-

1135

-

462

-

40,70

4

Коммерческие расходы

(673)

-

(541)

-

132

-

24,40

5

Управленческие расходы















6

Прибыль (убыток) от продаж

924

-

594

-

330

-

55,56

7

Проценты к получению















8

Проценты к уплате















9

Доходы от участия в других организациях















10

Прочие операционные доходы















11

Прочие операционные расхо­ды















12

Прочие    внереализационные доходы

270

-

141

-

129

-

91,49

13

Прочие    внереализационные расходы

(4)

-

(5)

-

1

-

20

14

Прибыль (убыток) до налого­обложения

1190

-

730

-

460

-

63,01

15

Налог  на  прибыль  20%

(238)

-

(146)

-

92

-

63,01

16

Прибыль (убыток) от обычной деятельности















17

Чрезвычайные доходы















18

Чрезвычайные расходы















19

Чистая прибыль (нераспреде­ленная прибыль (убыток) от­четного периода)

952

-

584

-

368

-

63,01

                                                                                                     
Эти данные показывают, что в отчетном периоде ООО «Энерго-холдинг» достигла высоких результатов в своей деятельности. Прибыль до налогооблажения возросла на 92 тыс. руб. и на 368 тыс. руб. повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации.
Таблица №2

Анализ ликвидности баланса предприятия



АКТИВ

На начало периода

На конец перио­да

ПАССИВ

На начало периода

На конец перио­да

Платежный излишек или недостаток (+,-)







На начало периода

На конец перио­да

1

2

3

4

5

6

7

8

Наиболее ликвидные активы (А1)

4

8398

Наиболее срочные обязательства (П1)

21

55919

-17

-47521

Быстро­реализуемые активы (А2)

26

43182

Краткосрочные

пассивы

(П2)

-

-

+26

+43182

Медленно реализуемые активы (A3)

-



5260

Долгосрочные

пассивы

(ПЗ)

-

-

-

+5260

Труднореа­лизуемые активы (А4)

10

10

Постоянные

пассивы

(П4)

19

971

+9

+961

БАЛАНС:

40

56850

БАЛАНС:

40

56890




    продолжение
--PAGE_BREAK--