Реферат: Бухгалтерская отчетность предприятия

--PAGE_BREAK--Согласно ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять с использованием данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных организаций, состоит:
– из Бухгалтерского баланса;
– Отчета о прибылях и убытках;
– приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
– аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту;
– пояснительной записки.
В Законе о бухгалтерском учете отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему год и т.д.
Приведенное положение Закона соответствует международному стандарту бухгалтерского учета №5 «Данные финансовых отчетов».
В нем сказано, что финансовые отчеты составляются, помимо прочего, и для удобства оценок и принятия финансовых решений. Если в отчете нет ясности и четкости, на его основе невозможно выносить ответственные решения и суждения. Сказанное в полной мере должно относиться и к сведениям, содержащимся в бухгалтерской отчетности российских организаций.
В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:
а) Бухгалтерский баланс – форма №1;
б) Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
– Отчет о движении капитала – форма №3 (годовая);
– Отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);
– Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);
– пояснительная записка;
г) специализированные формы, установленные в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (далее – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право представлять только Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.
В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели.
В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации каких-либо активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности, в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели.
Организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае организация должна соблюдать требования Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н.
В представленные формы бухгалтерской отчетности для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей Бухгалтерского баланса.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов и представительств, в том числе выделенных на отдельные балансы.
Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая государственную форму собственности на иную в отчетном году, составляет отчет по типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).
Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года, а для организаций, созданных после 1 октября отчетного года, – по 31 декабря следующего года включительно.
Организация, передающая и приобретающая новые подразделения не по состоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного года.
В бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить сопоставимость отчетных данных с показателями за аналогичный период предыдущего года, исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных актов.
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из них подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами системы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием ее причин.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие Бухгалтерский баланс и иные формы, с проставлением даты исправления.
Принцип составления и публикации отчетности предполагает:
– определение в учредительных документах основного вида деятельности организации;
– неизменность состава бухгалтерской отчетности;
– правдивое и достоверное отображение сведений об активах, расчетах, обязательствах и финансовом состоянии организации;
– неизменность структуры и содержания статей баланса и приложений к нему, отчета о прибылях и убытках и движении денежных средств;
– сопоставимость показателей статей баланса и отчетности о прибылях и убытках на начало и конец отчетного периода;
– запрещение взаимного зачета между статьями актива и пассива баланса, а также прибылей и убытков;
– публичность бухгалтерской отчетности. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность в определенном составе и по стандартной форме: годовую – не позднее 1 июня следующего за отчетным года, квартальную – не позднее 60 дней по окончании отчетного периода;
– обязательный аудит хозяйственно-финансовой деятельности организации в случаях, предусмотренных законодательством.
Построенная на данном принципе бухгалтерская отчетность позволяет унифицировать экономические показатели деятельности предприятия и сделать информацию, которая содержится в отчетности, сопоставимой с информацией финансовых отчетов, составляемых другими организациями.
На 1.01.2009 г. предприятие имело следующие остатки по счетам (тыс. руб.)
01
Основные средства
2 260803
02
Амортизация основных средств
1 776044
08
Капитальные вложения
449888
07
Оборудование к установке
35354
04
Нематериальные активы
9070
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
21516
80
Уставный капитал
2 286245
97
Расходы будущих периодов
8655
50
Касса
1720
10
Материалы
831084
20
Основное производство
1 263544
43
Готовая продукция
481541
51
Расчетные счета
566233
58
Краткосрочные финансовые вложения
11340
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
106736
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
343256
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
29110
68
Расчеты по налогам и сборам
205879
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
67814
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
139117
71
Расчеты с подотчетными лицами по авансам выданным
3221
84
Нераспределенная прибыль
610354
96
Резервы предстоящих расходов
428334
82
Резервный капитал
594560

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
№
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма
Дт
Кт
1
Оприходованы от ООО «Святослав» запасные части
10.3
60
32910
2
Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов
20
60
9810
3
Начислена заработная плата рабочим основного производства
20
70
118514
4
Произведены отчисления от фонда оплаты труда (26%)
20
69
31051
5
Списаны на основное производство материалы
20
10
296839
6
Оприходованы от нефтебазы нефтепродукты
10.4
60
31440
7
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Святослав»
60
51
38700
8
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
50
51
140000
9
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим
70
50
121518
10
Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих и служащих
70
68
13100
11
Получено с расчетного счета в кассу на хоз нужды
50
51
15300
12
Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет
51
66
90000
13
Выдано из кассы в под отчет на командировочные расходы
71
50
6780
14
Списаны затраты по служебной командировке
20
71
6250
15
Внесены в кассу неиспользованные подотчетные сумм
50
71
150
16
Перечислены с расчетного счета платежи:
А) органам соц. страхования
Б) бюджету
В) нефтебазе
Г) автотранспортному
69
68
60
60
51
51
51
51
65280
180440
68200
12300
17
Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения
01
02
87516
18
Оприходована готовая продукция основного производства
43
20
1086416
19
Реализована готовая продукция
90
43
870614
20
Списана соответств. часть расходов будущих периодов на основное производство
20
97
5413
21
Начислена от покупателей выручка за реализованную продукцию
62
90
957600
22
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
51
62
714350
Остатки на 1.02.2009 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
счет 60.1 ООО «Святослав»
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
47700
7
перечислено с р/с в погашение задолженности
38700
1
оприходованы запчасти
32910
Сальдо на конец
41910
счет 60.2 Нефтебаза
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
49450
16 (в)
перечислено с р/с в погашение задолженности
68200
6
оприходованы нефтепродукты
31440
Сальдо на конец
12690
счет 60.3 Автотранспортное предприятие
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
9586
16 (г)
перечислено с р/с в погашение задолженности
12300
2
начислено за доставку материалов
9810
Сальдо на конец
7096

Оборотная ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование счета
сальдо на начало
оборот
сальдо на конец
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
сальдо на начало
106736
51
«Расчетные счета»
119200
10
«Материалы»
64350
20
«Основное производство
9810
Итого оборот за период
119200
74160
сальдо на конец
61696
счет 01 Основные средства
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
2260803
17
начислена амортизация
87516
итого по дебету
87516
итого по кредиту
0
Сальдо на конец
2348319
счет 02 Амортизация основных средств
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
1776044
17
начислена амортизация
85516
итого по дебету
итого по кред
85516
Сальдо на конец
1863560

счет 97 Расходы будущих периодов
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
8655
20
списана часть расходов на основное производство
5413
итого по дебету
итого по кредиту
5413
Сальдо на конец
3242
счет 50 Касса
Дебет
Кредит
№ операции
Содержание операции
Сумма
№ операции
Содержание операции
Сумма
Сальдо на начало
1720
8
получено с р/с для выплаты з/п
140000
9
вызана из кассы з/п
121518
11
получено с р/с на хоз нужды
15300
13
выдано в п/о
6780
15
внесены в кассу неиспользованные п/о суммы
150
итого по дебету
155450
итого по Кт
128298
Сальдо на конец
28872
    продолжение
--PAGE_BREAK--