Реферат: Методика аудиторской проверки кассовых операций

--PAGE_BREAK--Кроме разделов, составляющих предмет аудита, в плане также необходимо учесть такие вопросы, как выполнение рекомендаций предыдущего аудита, возможное использование внутреннего контроля аудируемой организации, проблемные направления, вероятность дополнительной работы, необходимость привлечения экспертов и консультантов.
Перечень разделов, отражаемых в Общем плане аудита, утверждается внутренними стандартами аудиторской организации [7; стр. 43].
Наметив конкретные цели аудита можно начать процесс сбора фактической информации. Аудитор определяет, какие свидетельства следует в данном случае собирать. Аудит опирается на определенный набор методов по его организации, которые помогают аудитору собрать достаточное количество свидетельств. Процесс аудирования включает в себя четыре фазы. Они показаны в таб. №2.
<rect id="_x0000_s1028" o:allowincell=«f»><rect id="_x0000_s1031" o:allowincell=«f»><img width=«410» height=«66» src=«dopb401057.zip» v:shapes="_x0000_s1030 _x0000_s1029 _x0000_s1028 _x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1031">
Таблица №2
<rect id="_x0000_s1036" o:allowincell=«f»><rect id="_x0000_s1032" o:allowincell=«f»><rect id="_x0000_s1034" o:allowincell=«f»><rect id="_x0000_s1035" o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1033" from=«241.2pt,145.65pt» to=«241.2pt,160.05pt» o:allowincell=«f»><img width=«409» height=«58» src=«dopb401058.zip» v:shapes="_x0000_s1036 _x0000_s1032 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1033">

Планирование и разработка аудиторского подхода. В аудите существует множество способов, при помощи которых аудитор может собирать свидетельства, чтобы достичь всех стоящих перед ним целей. Выбор аудитором своего подхода определяется двумя важнейшими соображениями: необходимо собрать достаточное количество имеющих к делу свидетельств, чтобы аудитор мог взять на себя профессиональную ответственность, а кроме того, стоимость накопленных свидетельств должна быть минимальной. Первое условие более важно, но и минимизация стоимости также необходима, если аудиторская фирма хочет быть конкурентоспособной и приносить прибыль. Если не существует особой необходимости, то проверка стоимости аудиторских свидетельств не будет трудной. В этом случае аудиторы будут добавлять одно свидетельство к другому, пока они не убедятся в том, что нет никаких существенных неточностей.
Чтобы правильно интерпретировать значение той информации, которая получена в результате аудита, необходимо понимать, что такое бизнес клиента и его отраслевые особенности. Финансовая отчетность отражает своеобразные аспекты тех или иных видов деятельности. Так, невозможно представить аудит клиента занимающегося строительством мостов, без знания особенностей строительного производства, а также бухгалтерского учета работ по принципу процентной степени готовности. Достаточное понимание бизнеса клиента и особенностей данной отрасли требует и Положение о стандартах аудита SAS 22 (AU 311).
Если у клиента отличная система внутрихозяйственного контроля, то риск контроля будет минимальным, а количество аудиторских свидетельств может быть меньше, чем при слабом внутрихозяйственном контроле.
Общепринятые стандарты аудита требуют, чтобы аудитор достиг понимания системы внутрихозяйственного контроля для соответствующего планирования и сбора аудиторских свидетельств. Это можно сделать при изучении организационных структур, действующих у клиента инструктивно-методических руководств, проводя беседы с работниками компании-клиента, составляя анкеты и блок-схемы документооборота, а также наблюдая за деятельностью клиента.
Полностью поняв систему внутрихозяйственного контроля, аудитор оценивает, можно предотвращать и обнаруживать ошибки и отклонения от норм. Такая оценка включает в себя выявление конкретных контрольных моментов, которые понижают вероятность того, что ошибки и отклонения от норм могут возникнуть, но не будут выявлены и своевременно устранены. Эту процедуру называют оценкой риска контроля.
Тестирование контрольных моментов и проверки хозяйственных операций. Когда, по мнению аудитора, риск контроля незначителен, он может уменьшить недоверие к точности информации финансовой отчетности, непосредственно относящейся к этим моментам, иначе ее придется проверять методом сбора аудиторских свидетельств. Но чтобы обосновать свое мнение относительно того, что риск контроля незначителен, аудитор должен проверить степень эффективности контрольных моментов.
Многие тесты контрольных моментов подразумевают проверку первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции. Кроме того, значительная часть накапливаемых аудиторских свидетельств – это и есть документы, имеющие отношение к хозяйственным операциям.
Проверка статей баланса. Проверки заключительных балансов необходимы при аудите, поскольку большая часть свидетельств поступает из источников, независящих от клиента, и, следовательно, эти источники можно считать надежными.
Существует тесная связь между общей оценкой того положения, в котором находится клиент, пониманием системы внутрихозяйственного контроля клиента и оценкой риска контроля, а также проверкой отдельных статей баланса, содержащихся в финансовой отчетности. Если аудитор уверен, что финансовая отчетность представлена достаточно объективно, то можно существенно сократить проверку отдельных статей баланса. Однако некоторые проверки финансовой отчетности следует проводить во всех случаях.
Завершение аудита и составление заключения. После завершения аудитором всех процедур необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достаточно ли объективно составлена финансовая отчетность. На практике аудитор непрерывно сопоставляет полученную и собранную им информацию. Конечное обобщение – это окончательный вывод о готовности выполнения работы. После этого аудитор должен представить аудиторское заключение, которое и будет приложено к публикуемой клиентом финансовой отчетности. Это заключение должно отвечать четко сформулированным техническим требованиям, на которые влияют масштабы выполнявшегося аудита и сущность того, что именно обнаружил аудитор [8; стр. 168].
2.2 Подготовка программы аудита кассовых операций
Развитием Общего плана аудита является Программа аудита. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, она также устанавливает сроки, запланированные на проверку различных областей или проведение различных процедур аудита.
Каждую проводимую аудиторскую процедуру необходимо обозначить номером или кодом, с тем, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать на них ссылки в своих рабочих документах [7; стр. 48].
Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак – номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций), второй знак – номер разновидности нарушения (от 1 до 4), третий знак – порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения [1; стр. 406].
Программа аудита составляется в виде тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Тесты средств контроля представляют собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Они также помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта [7; стр. 48].
Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать [1; стр. 198].
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отражены в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета, аудиторского заключения и основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности проверяемой организации.
Документальным итогом планирования проверки являются Программа аудита и рабочие материалы, сгруппированные в постоянные и текущие аудиторские файлы [7; стр. 48].
При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, а именно:
·                    нужны ли дополнительные разъяснения при интерпретации сомнительных документов?
·                    выходит ли сделанное наблюдение за рамки аудита? Если да, то важно ли оно для качества, безопасности и т.п. и стоит ли того, чтобы выходить за рамки данной аудиторской проверки?
·                    удовлетворителен ли уровень существенности при проведении проверки?
·                    существуют ли особые «аудиторские находки» или наблюдения беспокоящие клиента?
·                    полностью ли применены в данной ситуации употребляемые способы оценки деятельности экономического субъекта?
·                    по плану ли осуществляется аудиторская проверка? Не выходит ли за отведенное время? Если да, то какими областями аудита можно пренебречь без ущерба для поставленных целей?
 Выработка мнений по этим и другим подобным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной фильтрующей системы. При этом ответы на перечисленные вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока нет фактов.
По окончании процесса планирования аудита Общий план и Программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке [1; стр. 199].

3. Аудиторская проверка кассовых операций на примере ООО «Луч»
3.1 Составление плана и программы аудита кассовых операций
Аудиторская проверка кассовых операций организации осуществляется в следующей последовательности:
1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
2. Составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.
3. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
4. Проверка организации материальной ответственности.
5. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.
6. Документальное оформление движения наличности.
7. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.
8. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.
По результатам проверки необходимо составить отчет экономическому субъекту — аудиторское заключение.
Нам необходимо проверить кассовые операции ООО «Луч» за 1 квартал 2008 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных.
Перечень вопросов представлен в таблице №3.
Таблица № 3 — Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Луч»
№ п/п
Вопрос
Документ, который следует запросить
Назначенная аудиторская процедура
Варианты ответов
1
Установлена ли сигнализация в кассе?
—
—
Нет
2
Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?
—
—
Да
3
Заключен ли договор на охрану?
—
—
Нет
4
Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?
—
—
Нет
5
Инкассируется ли данная организация?
—
—
Нет
6
Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?
—
—
Да
7
Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?
—
—
Да
8
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия?
Образец подписи руководителя
«Касса 1.2.2»
Руководителю предприятия
9
Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?
Письменные распоряжения, образцы подписей
«Касса 1.2.1»
Да
10
Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)
—
—
Нет
11
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
—
Нет
12
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?
—
—
Нет
13
Ведется ли журнал выданных доверенностей?
Журнал доверенностей
«Касса 2.3.1»
Да
14
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?
Договор о полной мат. ответственности
«Касса 3.1.3»
Да
15
В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?
Лимит остатка денег в кассе установ. банком
«Касса 5.1.2»
3000 руб.
16
Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?
—
—
Нет
17
Проводятся ли внезапные проверки кассы?
—
—
Нет
18
Периодичность плановых инвентаризаций кассы.
Приказ об инвентаризации кассы
—
1 раз в год
19
Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?
Приказ о составе инвен. комиссий
—
Да
20
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
—
—
Нет
21
Ведется ли на предприятии кассовая книга?
Кассовая книга
«Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»
Да
22
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?
—
—
Нет
23
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды
Да
24
Установлен ли срок на который они выдаются?
—
—
Нет
25
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?
—
—
Нет
26
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?
—
—
Нет
По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
    продолжение
--PAGE_BREAK--План аудита кассовых операций приведен в таблице №4.
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2007 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица №4 — Общий план аудита кассовых операций
№ раздела аудита
Наименование раздела (планируемые виды работ)
Этапы Категории специалистов
Изменения в ходе аудита
За 1 кв. 2008г.
За 2 кв. 2008г.
За 3 кв. 2008г.
1
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля С 20.04.08 по 22.04.08
Х
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет 2
Аудит движения денежных средств
С 22.04.08по 26.04.08
Х
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет 3
Аудит сводного учета движения денежных средств
С 26.04.08по 29.04.08
Х
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице №5.
Проверяемая организация ООО «Луч»
Период аудита с 20 апреля по 29 апреля 2008 года
Количество человеко-часов 64
Руководитель аудиторской группы Иванова А.С.
Состав аудиторской группы Иванова А.С., Пшеницина О.Н.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
Таблица № 5 — Программа аудита кассовых операций
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель Рабочие документы аудитора
1
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 11
Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности
1 раз в квартал
Иванова А.С.
Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы
12
Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности
1 раз в год
Пшеницина О.Н.
Договор о полной материальной ответственности
13
Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами
1 раз в год
Пшеницина О.Н.
Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц
2
Аудит движения денежных средств
21
Проверка лимита денежных средств установленного банком
1 раз в полугодие
Иванова А.С.
Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком
22
Аудит прихода денежных средств
1 раз в квартал
Иванова А.С.
Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей
23
Аудит расхода денежных средств
1 раз в квартал
Иванова А.С.
Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты
24
Аудит ведения кассовой книги
1 раз в квартал
Иванова А.С.
Кассовая книга
3
Аудит сводного учета денежных средств
31
Проверка данных аналитического и синтетического учета
1 раз в квартал
Пшеницина О.Н.
Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга
32
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
1 раз в квартал
Пшеницина О.Н.
Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4
После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.
3.2 Аудит кассовых операций ООО «Луч»
Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.
Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:
·                    журнал — ордер №1 и ведомость №1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»);
·                    главная книга;
·                    баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
·                    отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
Согласно составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы «Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».
1. Нами была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №2). По результатам ревизии можно сделать следующий вывод: Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
2. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Горышеву Зою Михайловну, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Пегашову Ирину Георгиевну, а также кассира предприятия Пшеницину Ольгу Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
Переходим к выполнению второго пункта Программы аудита «Аудит движения денежных средств». Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, чековые книжки, кассовая книга.
Первым делом необходимо проверить, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись «Получено из банка по чеку __», сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.
Вывод который можно сделать по данным разделам Программы аудита таков: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».
Переходим к выполнению третьего пункта Программы аудита «Аудит сводного учета денежных средств».
При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
Документы прилагаются.

Заключение В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы представим в виде аудиторского заключения.
«Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
Проведенным аудитом установлено:
·                    бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
·                    бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,
·                    путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.08 по 31.03.08г.,
·                    путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое». Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств.

Список использованной литературы 1.     Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.- 583с.
2.     Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 176с.
3.     Камышанов П.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: информационно-внедренческий центр «Маргетинг», 1994 – 78с.
4.     Кочинев Ю.Ю., под ред. к. э. н. проф. Н.Л. Вещуновой Аудит. – СПБ.: Питер, 2002. – 304 с.: ил.- (Серия 2Бухгалтеру и аудитору»).
5.      Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000 – 352с. – (серия «Высшее образование»).
6.     А.В. Газарян, руководитель департамента аудита ЗАО “МКД”, Г.В. Соболева, доцент СПбГУ “Планирование аудита годовой отчетности”, журнал “Бухгалтерский учет” № 7, 2005г.
7.     Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер. с англ.; гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

Приложение № 1
АКТ Инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе ООО «Луч»
г. Москва 20 апреля 2008года
На основании приказа № 45 от 19 апреля 2008 года по ООО «Луч» мною Ивановой Анной Сергеевной, аудитором фирмы «Пролог», произведена ревизия кассы. Ревизия проводилась в присутствии кассира Пшенициной Ольги Николаевны и главного бухгалтера Пегашовой Ирины Георгиевны.
До начала ревизии кассиром Пшенициной Ольгой Николаевной составлен отчет о сдаче всех кассовых документов в бухгалтерию, оприходовании поступивших и списании выбывших денежных средств, о чем свидетельствует расписка кассира.
Результаты инвентаризации: излишек не выявлено, недостача не выявлена.
Последние номера кассовых ордеров:
Приходного № 10, расходного № 15.
В оправдание недостач (излишков) кассиром предоставлены следующие документы:___________________________________________
на сумму __________________________________________________
Замечания по кассе: нет______________________________________
Акт составлен в трех экземплярах
Аудитор ___________________________________________________
Главный бухгалтер___________________________________________
Кассир_____________________________________________________
20 апреля 2008 года

Приложение № 2
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации наличия денежных средств все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Кассир______________Пшеницина О.Н. 20 апреля 2008г.
При инвентаризации установлено следующее:
1)                 наличных денег 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей, 00 копеек.)
2)                 почтовых марок __________________________________________
3)                 ________________________________________________________
4)                 ________________________________________________________
Итого фактическое наличие 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).
По учетным данным 1500,00 (Одна тысяча пятьсот рублей 00 копеек).
Главный бухгалтер_____________________________________________
Кассир_______________________________________________________
20 апреля 2008 года

Таблица №1 № п/п
Наименование документа
Кем, когда утвержден
Краткая характеристика
1
Письмо Центрального банка России № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»
Решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.93г.
Глава IV Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины « В сроки, установленные руководителем предприятия…»
2
Закон РФ № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
Президентом РФ Ельциным Б.Н. 18.06.93г. (ред. от 30.12.2001г.)
«Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций…»
3
ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99)
Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н
«Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности….»
4
Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
13 июня <metricconverter productid=«1995 г» w:st=«on»>1995 г.
МИНФИН РФ
Заместитель Министра С.Д.Шаталов
« Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств…»
5
Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14 «Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах»
22.06.95г. Государственная налоговая служба Российской Федерации
«Настоящий Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (далее — Порядок) разработан в соответствии с…»
6
Приложение к письму ГНС РФ №НИ-6-07/152 «Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
05.05.94г. Государственная налоговая служба Российской Федерации
«Настоящие Методические рекомендации разработаны с целью оказания помощи налоговым органам в осуществлении контроля за…»
7
Постановление МФ РФ № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»
30.08.93г. Заместитель министра финансов Российской Федерации
П.В. Черноморд
«При денежных расчетах с покупателями (клиентами) применяются два типа кассовых машин…»
8
Указание ЦБ РФ №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
14.11.2001 г.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
Председатель Банка России — В.В.Геращенко
«Руководствуясь решением Совета директоров Банка России от 6 ноября <metricconverter productid=«2001 г» w:st=«on»>2001 г. (протокол №25), установить в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей…»
9
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций
Утверждено Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18.08.98г.
«Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан НИПИстатинформ Госкомстата России на основании…»
10
Альбом унифинцированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин
Утверждены Постановлением
Госкомстата России от 25.12.98 №132
«В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением …»
    продолжение
--PAGE_BREAK--