Реферат: Комплексный экономический анализ предприятия

--PAGE_BREAK--2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО “Промлесстройсервис”
Основным видом деятельности ООО “Промлесстройсервис” является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса,  наличники  и  др.).

Целью деятельности ООО “Промлесстройсервис” является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Рязани и Рязанской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой   деятельности.

Производственная фирма ООО “Промлесстройсервис” является обществом  с ограниченной ответственностью (ООО). ООО — это организационно-правовая форма предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный   фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами,  и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО  несут  ответственность  в  пределах  своих  вкладов.

В ООО “Промлесстройсервис” создан уставный фонд, размер  которого составляет 713 тыс. руб. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников,   и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО “Промлесстройсервис” составляет 19 физических лиц.

Высшим органом управления ООО “Промлесстройсервис” является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и   ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение    порядка  покрытия  убытков  и  др.

Исполнительным органом ООО “Промлесстройсервис” является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики  и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение  имуществом,  найм  и  увольнение  персонала.

В 2008 году среднесписочная численностью работников   ООО “Промлесстройсервис” составила  62  человека.

В  том  числе:

управленческий  персонал — 3 чел.; специалисты — 3 чел.; производственные  рабочие — 51 чел.; обслуживающий  персонал — 5 чел.

В предшествующем, 2007 г., численность персонала фирмы составляла  60 человек.

ООО “Промлесстройсервис”  выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО “Промлесстройсервис” аналогичны  ценам  конкурирующих  фирм.

Таблица 1

Основные  показатели  финансово-хозяйственной  деятельности 

ООО “Промлесстройсервис”    за  2008-2007г.,  тыс. руб.

Показатели

2008 г.

2007 г.

Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)

3603,10

1923,46

Полная себестоимость реализованной продукции

3210,44

1844,86

Прибыль  от  реализации  продукции

392,66

78,60

Прибыль  отчетного  периода

407,78

82,94

Налог  на  прибыль

130,48

26,90

Чистая  прибыль

277,30

56,04

Основными источниками информации для проведения  анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; а также опрос специалистов  ООО “Промлесстройсервис”  .

Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно  идут  на  контакт.

На рассматриваемом предприятии регулярно  проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство ООО “Промлесстройсервис”  относит эту информацию к коммерческий  тайне.

2.2 Анализ рентабельности деятельности ООО“Промлесстройсервис”

Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО“Промлесстройсервис” необходимы  данные,  представленные  в  таблице 2.

Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года — 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая   в  формуле  рентабельности  составит:

<img width=«300» height=«58» src=«ref-2_708018675-1236.coolpic» v:shapes="_x0000_i1054"> тыс. руб.

Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала.  По этой причине, а также по причине отсутствия у информации о сумме капитала на начало 2007 г.,  используем одномоментное значение капитала за 2007 г. — на конец года.

Таблица 2

Исходные  данные  для  анализа  рентабельности  деятельности  предприятия

Показатель

2007 г.

тыс. руб.

2008 г.,

тыс. руб.

1

2

3

Выручка  от  реализации  товарной продукции

1923,46

3603,1

Затраты  на  производство  и  сбыт продукции

1844,86

3210,44

Прибыль  от  реализации  продукции

78,6

392,66

Продолжение таблицы 2

1

2

3

Балансовая  прибыль

82,94

407,78

Налог  на  прибыль

26,90

130,48

Чистая  прибыль

56,04

277,3

Собственный  капитал

828,42

944,16

Внеоборотные  активы

238,1

325,50

Весь  капитал  предприятия

1608,92

2024,43



Рассчитаем  показатели  рентабельности:

Рентабельность  продаж:

<img width=«95» height=«58» src=«ref-2_708019911-505.coolpic» v:shapes="_x0000_i1055"> 

где,  Rn— рентабельность  продаж;

Пpn— прибыль  от  реализации  продукции;

В — выручка  от  реализации  продукции.

В  анализируемом  периоде (2008 г.):

<img width=«166» height=«48» src=«ref-2_708020416-440.coolpic» v:shapes="_x0000_i1056"> %.

В  предшествующем  периоде (2007 г.):

<img width=«173» height=«48» src=«ref-2_708020856-442.coolpic» v:shapes="_x0000_i1057"> %.

Таким образом, если в 2007 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли  4,09 коп., то в 2008 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил  10,9 коп.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость  издержек):

<img width=«95» height=«58» src=«ref-2_708021298-519.coolpic» v:shapes="_x0000_i1058"> 

где,  И — затраты  на  производство  и  сбыт  продукции.

В  2008 г.  <img width=«181» height=«48» src=«ref-2_708021817-476.coolpic» v:shapes="_x0000_i1059">  %

В 2007 г. <img width=«176» height=«75» src=«ref-2_708022293-441.coolpic» v:shapes="_x0000_i1060">  %.

Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2008 году принес предприятия прибыли 12,23 коп., это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем 2007 году.

Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (RК):

<img width=«98» height=«62» src=«ref-2_708022734-619.coolpic» v:shapes="_x0000_i1061">,

где,  ЧП — чистая  прибыль;

В(ср) -итог  баланса  (средний).

В 2008 г. <img width=«181» height=«48» src=«ref-2_708023353-456.coolpic» v:shapes="_x0000_i1062">  %

В 2007 г. <img width=«171» height=«48» src=«ref-2_708023809-449.coolpic» v:shapes="_x0000_i1063">  %.

В 2008 году чистая прибыль предприятия составила 13,7 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2007 г. доля чистой прибыли составила 3,48 % от суммы всего капитала на конец года.

Рентабельность  внеоборотных  активов (RF):

<img width=«102» height=«63» src=«ref-2_708024258-599.coolpic» v:shapes="_x0000_i1064">,

где, F(ср) — средняя  стоимость  внеоборотных  активов.

В 2008 г.  <img width=«167» height=«48» src=«ref-2_708024857-420.coolpic» v:shapes="_x0000_i1065">  %

В 2007 г.  <img width=«168» height=«48» src=«ref-2_708025277-432.coolpic» v:shapes="_x0000_i1066">  %.

На каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 коп. чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в  предшествующем  году.

Рентабельность  собственного  капитала (RСК):

<img width=«94» height=«53» src=«ref-2_708025709-587.coolpic» v:shapes="_x0000_i1067">,

где,  СК — собственный  капитал  предприятия.

В 2008 г.  <img width=«177» height=«48» src=«ref-2_708026296-450.coolpic» v:shapes="_x0000_i1068">  %

В 2007 г.  <img width=«170» height=«48» src=«ref-2_708026746-444.coolpic» v:shapes="_x0000_i1069">  %.

Эффективность использования собственных средств предприятия в 2008 г. возросла по сравнению с предшествующим годом  в  4,34 раза.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов.

Факторный анализ уровня рентабельности производственной деятельности предприятия.

Таблица 3

Показатели  рентабельности  деятельности  ООО  “Промлесстройсервис”

Показатель

2007 г., 

%

2008 г.,

%

Рентабельность  продаж  (Rп)

4,09

10,9

Рентабельность  производственной  деятельности  (окупаемость  затрат)  (RЗ)

4,26

12,23

Рентабельность  всего  капитала  предприятия (Rк)

3,48

13,70

Рентабельность  внеоборотных  активов (RF)

23,54

85,19

Рентабельность  собственного  капитала (Rск)

6,76

29,37



Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости  и  средних  цен  реализации.

Факторная  модель  этого  показателя  имеет  вид:

<img width=«293» height=«67» src=«ref-2_708027190-2115.coolpic» v:shapes="_x0000_i1070"> ,

где,  Vpnобщ — общий  объем  реализованной  продукции;

УДj— удельный  вес i-го вида продукции в общем объеме;

Цj— цена реализации  i-го  вида  продукции;

Сj— себестоимость  i-го  вида  продукции.

Расчет влияние факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом  цепных  подстановок,  используя  данные  таблицы 1:

<img width=«361» height=«54» src=«ref-2_708029305-1428.coolpic» v:shapes="_x0000_i1071">

<img width=«174» height=«58» src=«ref-2_708030733-982.coolpic» v:shapes="_x0000_i1072">

<img width=«405» height=«66» src=«ref-2_708031715-2256.coolpic» v:shapes="_x0000_i1073">

<img width=«230» height=«57» src=«ref-2_708033971-1409.coolpic» v:shapes="_x0000_i1074">

(прирост объема продаж 2,36%)

<img width=«341» height=«53» src=«ref-2_708035380-1165.coolpic» v:shapes="_x0000_i1075">

<img width=«155» height=«57» src=«ref-2_708036545-966.coolpic» v:shapes="_x0000_i1076">

<img width=«324» height=«53» src=«ref-2_708037511-1145.coolpic» v:shapes="_x0000_i1077"> ;

<img width=«349» height=«28» src=«ref-2_708038656-1042.coolpic» v:shapes="_x0000_i1078"> ;

<img width=«245» height=«62» src=«ref-2_708039698-1325.coolpic» v:shapes="_x0000_i1079"> ;

<img width=«230» height=«51» src=«ref-2_708041023-1084.coolpic» v:shapes="_x0000_i1080"> .

Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим  влияние  факторов:

<img width=«272» height=«26» src=«ref-2_708042107-433.coolpic» v:shapes="_x0000_i1081"> %;

<img width=«328» height=«34» src=«ref-2_708042540-1172.coolpic» v:shapes="_x0000_i1082"> ;

<img width=«371» height=«34» src=«ref-2_708043712-1198.coolpic» v:shapes="_x0000_i1083"> %;

<img width=«384» height=«34» src=«ref-2_708044910-1327.coolpic» v:shapes="_x0000_i1084">%;

<img width=«305» height=«28» src=«ref-2_708046237-906.coolpic» v:shapes="_x0000_i1085">%.

Баланс  факторов:

<img width=«304» height=«26» src=«ref-2_708047143-1089.coolpic» v:shapes="_x0000_i1086"> %.

Сведем  полученные  данные  в  таблицу  4.

Таблица 4

Влияние  факторов  на  рентабельность  производственной  деятельности  предприятия

Фактор

Изменение рентабельности, %

Изменение структуры выпускаемой продукции

+ 1,91

Изменение себестоимости продукции

— 79,89

Изменение цен в связи с инфляцией

+ 84,79

Полученные результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции. Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние   на  изменение  рентабельности  (+4,09%).

2.3 Анализ коэффициентов рентабельности, эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

— показатели, характеризующие прибыльность продаж;

— показатели, характеризующие окупаемость издержек производства;

— показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Так    как   основным    критерием   оценки   эффективности деятельности

предприятия является прибыль, то именно для правильности расчетов и анализа показателей рентабельности в таблице 5 приведен расчет валовой (стр. “а”) и чистой (стр. “в”) прибыли.

Приведенные в таблице 5 показатели общей (стр.2) и чистой (стр.3) рентабельности характеризуют не только увеличение валовой и чистой прибыли соответственно, но и снижение реальной стоимости имущества, что заслуживает далеко не положительной оценки.

 Таблица 5

Показатели эффективности хозяйственной деятельности фирмы

Показатель


Способ расчета


1 год


2 год


3 год


4 год


5 год


 
1

2

3

4

5

6

7

 
1.Показатели прибыли


а) показатель подсчета валовой прибыли

[Чистая выручка от реализации]-[себестоимость реализованной продукции]

170

249

-51

507

1312

б)коэффициент валовой прибыли

[Чистая выручка от реализации]-[себестоимость реализованной продукции]/[Чистая выручка от реализации]

0,3

0,3

-0,1

0,3

0,4

в)показатель подсчета чистой прибыли

[Валовая прибыль]-[налоги, относимые на финансовые результаты(стр.110 ф.№2)]

170

249

-70

162

680

2.Общая рентабельность предприятия


[Валовая прибыль]/[средняя стоимость имущества]

222%

90%

-26%

186%

1027%

3.Чистая рентабельность предприятия


[Чистая прибыль]/[средняя стоимость имущества]

222%

90%

-35%

59%

532%

4.Коэффициент рентабельности продаж


[Чистая прибыль]/[чистая выручка от реализации]

33%

27%

-11%

11%

22%

5. Показатели рентабельности активов

а) коэффициент рентабельности активов

[Чистая прибыль]/[активы]

30%

29%

-7%

11%

24%

 
б)коэффициент рентабельности основного капитала

[Чистая прибыль]/[основной капитал]

158%

84%

-23%

64%

340%

 
Продолжение таблицы 5

1

2

3

4

5

6

7

 
6. Показатели рентабельности собственного и заемного капитала


а)коэффициент рентабельности собственного капитала

[Чистая прибыль]/[собственный капитал]

36%

35%

-8%

11%

24%

 
б)коэффициент эффективности инвестированного капитала

[Чистая прибыль]/[собственный капитал+ долгосрочный заемный капитал  ]

30%

29%

-7%

11%

24%

 
7.Рентабельность производственной деятельности


[Чистая прибыль (стр.14 )]/[валовые издержки (стр.7).]

49%

37%

-10%

16%

39%

      продолжение
--PAGE_BREAK--