Реферат: Правила учёта кассовых операций

--PAGE_BREAK--Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов[5,c.188].
Основанием для записи кассовых операций на счетах бухгалтерского учета служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Кассир передает отчет в бухгалтерию под расписку получающего его бухгалтера. Последний проверяет правильность записи первичных документов в отчете и его итогов. В организациях, ведущих расчеты с помощью контрольно-кассовых машин, кассовый отчет также составляется с показателями счетчиков контрольно-кассовых машин, которые распечатываются по окончании работы касс и прикладываются к отчету кассира. При этом показания счетчиков могут превышать величину наличной выручки на сумму продаж, оплаченных кредитными карточками, что отражается как переводы в пути, и денежными документами.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Книга учета движения денежных документов может вестись на бланках,  аналогично кассовой книге.

Таким образом, все денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и прочее. С помощью денежных средств производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности, с покупателями- за купленные ими товары, продукцию, с заказчиками- за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями – по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом- по налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами- по различным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными денежными средствами.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Книга учета движения денежных документов может вестись на бланках и аналогична кассовой книге.
2 Организация бухгалтерского учета денежных средств МБУ «ЕРЦ»
2.1 Общая характеристика деятельности МБУ «ЕРЦ» как объекта исследования
Единый расчетный центр г. Нижнекамска и Нижнекамского муниципального района был создан в мае <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г., как Коммунальное унитарное предприятие на основании Постановления Главы администрации Нижнекамского района и г. Нижнекамска № 333 от 02.05.2000 г. и реорганизован в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. в Муниципальное бюджетное учреждение «Единый расчетный центр города Нижнекамска».

Учреждение действует на основании Устава предприятия, зарегистрированного в Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица. Организационно-правовая форма: муниципальное бюджетное учреждение (МБУ).

Единый расчетный центр создан с целью создания единой системы расчетов за все жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ) с собственниками и нанимателями жилья, осуществлением начисления, приема платежей, упрощения взаимодействия субъектов жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) и бюджетом. Через Единый расчетный центр жители города получают специальные гарантии и адресную помощь в рамках проведения жилищно-коммунальной реформы.

Статус юридического лица МБУ «ЕРЦ» приобрел с момента его государственной регистрации. В своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией РФ, Конституцией РТ, законами, иными нормативными правовыми актами, действующими на территории РТ.

Учреждение имеет круглую печать и штамп, содержащие его полное фирменное наименование с указанием его нахождения и индефикационного номера (ИНН). Учреждение самостоятельно формирует баланс, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет ответственность по обязательствам в соответствии с действующим законодательством.

В <metricconverter productid=«2003 г» w:st=«on»>2003 г. система управления обслуживанием жилищного фонда претерпела существенные изменения. Большое распространение получили управляющие организации, товарищества собственников жилья (ТСЖ) и другие объединения собственников жилья, целью которых являлось создание рациональной системы управления. При этом крайне остро стоял вопрос по начислению, сбору, обработки и расщеплению в соответствии с договорами платежей за жилищно-коммунальные услуги. Указанные проблемы решились путем создания Единого расчетного центра. Схема движения денежных и информационных потоков МБУ «ЕРЦ» отражена в приложении Б.

Основные положительные моменты для поставщиков ЖКУ от создания МБУ «ЕРЦ»:

— оперативность и точность расчетов;

— ведение и постоянное обновление баз данных жилищно-коммунального комплекса муниципального образования;

— доведение до населения информации об уровне платежей с использованием для этого наглядных счетов-квитанций;

— создание максимальных удобств при расчетах за жилищно-коммунальные услуги;

— оптимизация процесса начисления платежа и обработки информации о плательщиках;

— обеспечение распределения собранных денежных средств между организациями-поставщиками услуг в полном соответствии с заключенными договорами.

Для формирования единого реестра получателей государственных субсидий и льгот по жилищно-коммунальным услугам Единый расчетный центр ежемесячно предоставляет в Управление социальной защиты информацию по домохозяйствам, по личным данным граждан и суммам начислений по каждому лицевому счету.

С января  <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г. создана уникальная и достаточно эффективная программа адресной помощи семьям с низкими доходами в оплате ЖКУ – «Программа жилищных субсидий». Жилищные субсидии назначаются гражданину только в случае отсутствия за ним задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг.

Потребителями информационных услуг МБУ «ЕРЦ» выступают:

— Министерство строительства, архитектуры и ЖКХ (предоставление Базы данных для мониторинга, расчета индекса цен);

         — администрация города (отчеты по муниципальному жилищному фонду в разрезе различных показателей – общая площадь, жилая площадь, степень благоустройства, действующие тарифы и т.д.);

         — военкомат (списки юношей призывного возраста);

         — правоохранительные органы (ответы на поступающие запросы в отношении квартиросъемщиков, собственников жилья);

         — избирательные комиссии Нижнекамского района.

         МБУ «ЕРЦ» взаимодействует с рядом коммерческих банков и почтовой связью города, которые на договорной основе предоставляют Нижнекамцам возможность проведенияоплаты жилищно-коммунальных услуг наличным и безналичным платежом во всех отделениях банков и почты. Организована система безналичного расчета прямым перечислением, списанием со счета физического лица в банке, оплаты через банкоматы, а также при помощи дистанционного банковского обслуживания по телефону или Интернету.

Также практикуется заключение договоров с предприятиями на перечисление квартплаты, удержанной из заработной платы сотрудников. Одним из крупнейших предприятий, который ежемесячно перечисляет около 7,5 % от сборов, является ОАО «Нижнекамскнефтехим». 

Более подробная характеристика поставщиков МБУ «ЕРЦ» представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Характеристика поставщиков МБУ «ЕРЦ»

Наименование поставщика

Ассортимент предоставляемых товаров, услуг

Тип

Объем товарооборота за месяц

Жилищно-коммунальная сервейнговая компания

Аренда помещения

Официальный представитель

Более 150000 руб.

ГУП «Тат.Почта»

1. Доставка счетов

2. Коммунальные сборы

3. Подписка

4. Абонентский ящик

Официальный представитель, а также поставщик-перекупщик

Более 200000 руб.

ОАО «МТС» филиал в РТ

Услуги связи

Официальный представитель

От 2000 до

5000 руб.


ООО «Леймма Ойл»

ГСМ

Поставщик, работающий напрямую с дистрибьютором

Более 5000 руб.

ОСБ «Банк Татарстан»

1. Инкассация

2. Пересчет денежных средств

Официальный представитель

Более 20000 руб.

ООО «ПЖКХ»

Техническое обслуживание

Официальный представитель

От 10000 до

15000 руб.

ОАО «ВК и ЭХ»

Водоснабжение

Официальный представитель



ГУ ОВО при УВД

Охрана служебных помещений

Официальный представитель

До 15000 руб.

ОАО «Татэнерго»

Электроэнергия и теплоснабжение

Официальный представитель

До 2000 руб.



Организационная структура МБУ «ЕРЦ», представленная в приложении В построена на принципах централизации основных функций управления в области производства, технического развития, экономики, коммерческой деятельности, социального развития, кадрового обеспечения и децентрализации исполнительных функций на уровне участков.

  Производственная структура МБУ «ЕРЦ» включает в себя структурное подразделение управления, расчетную группу, 9 расчетно-регистрационных участков (РРУ) и Службу учета претензий граждан (СУПГ).

Вышеперечисленные структурные подразделения подчиняются непосредственно директору учреждения.

Директор учреждения назначается на должность и освобождается от нее решением исполнительного комитета муниципального района. Он осуществляет оперативное руководство деятельности организации,  организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование, а также организует производственно-хозяйственную деятельность.

Директор  имеет право:

— действовать от имени учреждения и представлять интересы во всех учреждениях, предприятиях и организациях;

— от имени учреждения совершать сделки, совершать иные юридические действия;

— открывать в банках расчетные и иные счета учреждения;

— назначать на должности, заключать и расторгать договора, налагать дисциплинарные взыскания.

Структурное подразделение управления состоит из следующих отделов:

— отдел бухгалтерии;

— юридический отдел;

— отдел кадров.

В состав управления также входят:

— секретарь;

— водитель;

— заведующая хозяйством;

-младший обслуживающий персонал (МОП).

Специалисты и служащие МБУ «ЕРЦ» в своей деятельности руководствуются должностными инструкциями, утвержденными директором МБУ «ЕРЦ».

Главный бухгалтер возглавляет централизованную бухгалтерскую службу учреждения, осуществляет организацию бухгалтерского учета в учреждении, а также контроль за экономным использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности. Он назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора учреждения.  

Основные задачи, которые ставятся перед главным бухгалтером:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности МБУ «ЕРЦ», его имущественного положения, доходах и расходах для пользователей бухгалтерской отчетности, путем своевременного формирования бухгалтерского учета и отчетности, которые необходимы для обеспечения информационного контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью и эффективностью, наличием и движением имущества и обязательств, а также за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих финансовую устойчивость МБУ «ЕРЦ»;

-ведение бухгалтерского учета непрерывно с момента создания МБУ «ЕРЦ» до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтеры (общей хозяйственной бухгалтерии) находятся в непосредственном подчинении директора МБУ «ЕРЦ» и главного бухгалтера организации.

Бухгалтеры ведут учет расходов и доходов, полученных в ходе общей деятельности МБУ «ЕРЦ». Они формируют и составляют фактическую отчетность на основе первичных документов в учреждении, ведут  расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также другие виды учета согласно утвержденного положения по ведению бухгалтерского учета в МБУ «ЕРЦ».

Юрисконсульты осуществляют претензионно-исковую работу, оформляют материалы в арбитражные и судебные органы, принимают участие в рассмотрении судебных и арбитражных дел на основании доверенности, а также дают справки и консультации работникам МБУ «ЕРЦ» о текущем законодательстве.

Все специалисты расчетной группы подчиняются системному администратору, который назначается и снимается с должности распоряжением директора учреждения. Системному администратору подчинены операторы, программисты, ведущие бухгалтера по квартплате, бухгалтера отдела расчетов по квартплате.

Системный администратор контролирует ведение единой Базы данных МБУ «ЕРЦ», участвует в разработке перспективных и текущих планов технического обслуживания и эксплуатации, повышении эффективности использования электронно-вычислительной техники, разрабатывает инструкции по работе с программами, оформляет необходимую техническую документацию.

Ведущие бухгалтеры по квартплате осуществляют прием и контроль документации по начислению квартплаты, коммунальных услуг, контролируют достоверность учета поступающих платежей за ЖКУ от населения и распределение их на лицевые счета, выдают сведения поставщикам о начислениях платежей за ЖКУ

Подразделения расчетно-регистрационных участков, возглавляют старшие паспортистки. Старшая паспортистка контролирует соблюдение трудовой дисциплины сотрудников вверенного РРУ, в состав которого входят паспортисты, кассир и бухгалтера.

Паспортистки ведут учет граждан, формируют картотеку по квартирным карточкам, в которых отражаются все данные о гражданине, производят прием документов для регистрации, снятия с регистрационного учета, осуществляют выдачу справок (выписки из домовой книги, справки о составе семьи и др.), осуществляют ввод информации о гражданах в электронную Базу данных и этим поддерживают ее в актуальном состоянии.

Круглосуточная работа СУПГ заключается в ведении учета по заявлениям жителей о некачественной работе служб ЖКХ или некачественном предоставлении услуг, формировании нарядов подрядным ЖКХ предприятием для устранения претензий и ведении мониторинга за выполнением работ, направленных на устранение замечаний поступивших от жителей, подготовке актов для бухгалтерии на проведение перерасчетов за недопоставленные жилищно-коммунальные услуги. Старший диспетчер СУПГ ежедневно проверяет правильность регистрации претензий от населения, контролирует их выполнение. Ему подчинены диспетчера — операторы. Диспетчера принимают заявки и вводят их в компьютерную Базу данных.
2.2Организация учета расчетов с покупателями
С продажей предприятиями своей продукции  покупателям и заказчикам связано  возникновение обязательств. Термин «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете  отражаются и обобщаются не все  обязательства, а лишь  долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала предприятия.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму  долгов, причитающихся организации за материальные ценности или оказанные услуги. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались  не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности.  Лука  Пачоли в конце XV  века в своем Трактате  о счетах и записях писал, что организация, предоставляющая товары, работы и услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая – дебитором. В более широком смысле кредитор – это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны (дебитора) исполнения долговых обязательств, а дебитор – должник в договоре или ином обязательстве [6, с. 254].

Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность  данному предприятию.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

Дебет 51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

50 «Касса»

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками ».

Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться следующим образом:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» дебетуются в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете  62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» обособленно.

Покупателями услуг МБУ «ЕРЦ» являются все предприятия жилищно-коммунального хозяйства, которые в свою очередь оказывают жителям города Нижнекамска услуги.

Пример 1. В январе МБУ «ЕРЦ» оказал услуги ТСЖ «Мечта» по начислению и сбору жилищно-комунальных платежей с населения. 31 января бухгалтер подготовил счет фактуру на основании акта выполненных работ. При отправки услуг МБУ «ЕРЦ» делает следующие записи:

Дебет 62       Кредит 90            1385,80

Оплата услуг с расчетного счета в бухгалтерии записывается:

Дебет 51       Кредит 62            1385,80

Акт сдачи-приемки работ(услуг), по которому производится реализация услуг МБУ «ЕРЦ» представлен в приложении Г.    продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3 Организация учета расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица — это работники организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием предоставления отчета об их использовании.

Выдавать наличные деньги можно только тем сотрудникам, которые включены в перечень подотчетных лиц утвержденных приказом руководителя предприятия. В него включается все работники, которым могут понадобиться деньги для выполнения своих должностных обязанностей.

Все работники предприятия, получившие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Эти Правила предусмотрены Порядком ведения кассовых операций в РФ(сотрудник получивший деньги под отчет, должен не позднее трех рабочих дней после того, как истек срок, на которые были выданы деньги, отчитаться об их использовании).

На любом предприятии должен иметься не только перечень подотчетных лиц, но и Правила расчетов с ними. В этих правилах должно быть определено следующее:

— срок сдачи авансовых отчетов: 

1) по суммам, полученным на командировочные расходы:

— три дня в пределах территории РФ;

— десять дней для загранкомандировок.

2) для сумм, полученных на хозяйственные нужды, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно.

— неизрасходованные подотчетные суммы вносятся работникам в кассу организации одновременно со сдачей авансового отчета.

— бухгалтерия должна контролировать соблюдение подотчетными лицами установленных сроков возврата подотчетных сумм и своевременно отражать их на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Аналитический учет на этом субсчете должен быть организован по структурным подразделениям организации в разрезе каждого подотчетного лица.

— при увольнении сотрудника бухгалтер должен проверить, нет ли за ним задолженности по счету 94.

— сотруднику бухгалтерии, производящему начисления сумм оплаты труда, должна быть передана ведомость на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм. Эти суммы должны  быть внесены в расчетную ведомость.

Учет расчетов с работниками, которым выданы наличные деньги под авансовый отчет, ведется на счете 71. По дебету этого счета отражаются суммы, выданные сотруднику из кассы организации, а по кредиту-затраты и приобретенные ценности, на которые были израсходованы подотчетные суммы.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждому сотруднику и по каждой сумме, выданной под отчет. Счет 71 является активно-пассивным, поэтому в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу и по дебету, и по кредиту. Это происходит из-за того, что один из работников возможно ещё не отчитался по подотчетным деньгам, а другой — потратил свои деньги, не получив от предприятия денег на покрытие перерасхода по авансовому отчету.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Пример 2. Водитель Зайнуллин Ринат Касимович получил денежные средства под отчет для поездки в командировку в г. Казань с 15.01.09г. по 16.01.09г. с целью ежемесячного предоставления базы данных в сумме 212рублей. Выдано из кассы Зайнуллину:

Дебет 71     Кредит 50  212р.

По приезде Зайнуллина из командировки на основе командировочного удостоверения подготавливается авансовый отчет о целевом использовании денежных средств. Бухгалтерией производятся следующие записи:

Дебет 20               Кредит 71       200р. Суточные

Дебет 91               Кредит 71       12р.

Образцы авансовых документов прилагаются в приложении Д.

Таким образом, бухгалтерский учет в МБУ «ЕРЦ» организован в соответствии с основными документами, регулирующими порядок  осуществления, документального оформления, контроля и учета кассовых операций, которыми являются:

— Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

— письмо Центрального банка Российской Федерации «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

— положение Центрального банка Российской Федерации «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

— указание  Центрального банка Российской Федерации «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

3 Особенности ведения кассовой операции
3.1 Порядок сдачи денежной наличности в банковские учреждения



Порядок сдачи наличных средств в банк устанавливается в договоре между банком и предприятием. Организация может сдавать деньги в учреждение банка самостоятельно, через кассира, может передавать выручку банковским инкассаторам с последующим внесением денег на расчетный счет, а может передавать в учреждения связи (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков.

Порядок сдачи наличных денежных средств в учреждения банка регулируется инструкциями ЦБ РФ. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

— для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

— для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России — на следующий день;

— для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии — 1 раз в несколько дней.

Сдача представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации денежной наличности в кассу учреждения Банка России осуществляется по объявлению на взнос наличными.

В объявлении на взнос наличными, оформленном подразделением кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, указываются номер банковского счета кредитной организации, ее банковский идентификационный код, а также номер лицевого счета, открытого на балансовом счете по учету транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов расчетов с учреждениями Банка России и кассы.

Заполненное объявление на взнос наличными  представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации передает бухгалтерскому работнику учреждения Банка России для проверки на соответствие установленной форме бланка, заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, правильности указания банковских реквизитов, оформления и передачи кассовому работнику[7,c.20].

Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации сдает в кассу учреждения Банка России денежную наличность, сформированную и упакованную в полные и неполные пачки банкнот, полные и неполные кассеты с пачками банкнот, полные и неполные мешки с монетой. Кассовый работник принимает пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки и пломб (оттисков клише), наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах (оттисках клише), кассеты с пачками банкнот - с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия на ярлыке и пломбах необходимых реквизитов, соответствия количества и номинала вложенных в кассету пачек банкнот реквизитам, указанным на ярлыке к кассете с пачками банкнот, мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой. При приеме пачек банкнот, кассет с пачками банкнот, мешков с монетой проверяется также соответствие реквизитов, проставленных на верхних накладках пачек банкнот, ярлыках к мешкам с монетой, кассетам с пачками банкнот, пломбах и сварочных швах, реквизитам кредитной организации, подразделения кредитной организации, представленным кредитной организацией, подразделением кредитной. Пачки банкнот, мешки с монетой, кассеты с пачками банкнот, имеющие несоответствие указанных реквизитов, а также кассеты с нарушенной упаковкой учреждением Банка России не принимаются.

Представитель организации сдает в кассу учреждения Банка России денежную наличность без формирования и упаковки банкнот в корешки и пачки, монеты - в мешки, пакеты, тюбики.

При соответствии фактической суммы денежной наличности, сдаваемой представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными, представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации получает от кассового работника учреждения Банка России квитанцию к объявлению на взнос наличными, подписанную бухгалтерским и кассовым работниками, с проставленным оттиском печати, содержащим наименования территориального учреждения Банка России и учреждения Банка России, наименование и (или) номер кассы учреждения Банка России, принявшего денежную наличность.

В случае выявления при приеме денежной наличности несоответствия фактической суммы, сдаваемой представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник предлагает представителю кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации заново заполнить объявление на взнос наличными  на фактически вносимую сумму. Денежная наличность возвращается представителю кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации или по просьбе представителя кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации находится на столе кассового работника до получения заново оформленного объявления на взнос наличными.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению на взнос наличными указывает фактически принимаемую сумму денежной наличности и расписывается, после чего возвращает первоначально оформленное объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику. Объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются любым способом, исключающим возможность восстановления их первоначального вида. Квитанция к объявлению на взнос наличными направляется в кассовые документы учреждения Банка России.

В случае выявления при приеме денежной наличности от представителя организации неплатежеспособных денежных знаков либо денежных знаков, вызывающих сомнение в их платежеспособности (далее - сомнительные денежные знаки), объявление на взнос наличными переоформляется. Заново оформленное объявление на взнос наличными передается бухгалтерскому работнику для проверки.

На неплатежеспособных банкнотах, не содержащих признаков подделки, проставляются штамп «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия, инициалы, подпись кассового работника учреждения Банка России. Неплатежеспособные денежные знаки, не содержащие признаков подделки, возвращаются представителю организации[8,c.78].

Выявленные при приеме денежной наличности от представителя организации сомнительные денежные знаки в обязательном порядке направляются на экспертизу, проводимую учреждением Банка России. Для подтверждения приема на экспертизу сомнительных денежных знаков кассовый работник учреждения Банка России выдает представителю организации экземпляр мемориального ордера, подписанный бухгалтерским и кассовым работниками, с проставленным оттиском печати. На оборотной стороне мемориального ордера указываются номиналы, а также год образца, серии и номера - для банкнот, наименование монетного двора федерального государственного унитарного предприятия «Гознак» - для монеты.

В случае выявления в пачках банкнот, кассетах с пачками банкнот, мешках с монетой, сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, подразделения кредитной организации, при их полистном, поштучном пересчете в учреждении Банка России излишка, недостачи, сомнительных денежных знаков, в учреждении Банка России в тот же день составляется акт об излишках, недостачах/сомнительных банкнот(ах) в пачках/монет(ах) в мешках в двух экземплярах. Один экземпляр акта с приложенными верхней и нижней накладками от пачки банкнот, бандеролями от всех корешков пачки банкнот, полиэтиленовой упаковкой с оттиском (оттисками) клише, ярлыком от мешка с монетой, обвязкой с пломбой направляется в порядке, предусмотренном в договоре, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации, подразделения кредитной организации, в кредитную организацию, подразделение кредитной организации, кассовыми работниками которых сформирована и упакована денежная наличность.

Экземпляр акта, составленного на сомнительные денежные знаки, направляется кредитной организации, подразделению кредитной организации вместе с экземпляром акта экспертизы денежных знаков, в котором сомнительные денежные знаки признаются неплатежеспособными или требующими дополнительных исследований, подписанным кассовым работником учреждения Банка России, проводившим экспертизу, и заверенным оттиском печати, содержащим наименования территориального учреждения Банка России и учреждения Банка России, номер печати и(или) наименование должности кассового работника. Акт оформляется на каждый сомнительный денежный знак, признанный неплатежеспособным, в отдельности.

Экземпляры акта (актов) направляются в кредитную организацию, подразделение кредитной организации не позднее рабочего дня, следующего за днем их составления[9,c.113].

Порядок урегулирования претензий по излишкам, недостачам, неплатежеспособным денежным знакам, выявленным в пачках банкнот, кассетах с пачками банкнот, мешках с монетой, сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, подразделения кредитной организации, определяется договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации, подразделения кредитной организации.

Территориальное учреждение Банка России, учреждение Банка России вправе предусмотреть в договоре, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации, подразделения кредитной организации, условие о взимании с кредитной организации платы в размере 0,1 процента от суммы фактически вложенных банкнот в пачку, монеты в мешок за осуществление в учреждении Банка России повторного пересчета сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, подразделения кредитной организации пачек банкнот, мешков с монетой, в которых выявлены излишек, недостача.

Суммы недостач, неплатежеспособных денежных знаков, выявленных при пересчете пачек банкнот, кассет с пачками банкнот, мешков с монетой, сданных кредитной организацией, а также плата за повторный пересчет пачек банкнот, мешков с монетой, сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, подразделения кредитной организации, в которых выявлены излишек, недостача, списываются в безакцептном порядке с банковского счета кредитной организации (при наличии в договоре, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации, подразделения кредитной организации, условия о безакцептном списании денежных средств) в день составления акта на выявленный излишек, недостачу или акта, в котором сомнительные денежные знаки признаются неплатежеспособными или требующими дополнительных исследований. Сумма излишка, выявленного при пересчете пачек банкнот, кассет с пачками банкнот, мешков с монетой, сданных кредитной организацией, зачисляется на банковский счет кредитной организации в день составления акта.

Сомнительные денежные знаки, выявленные (принятые) в кредитной организации, подразделении кредитной организации, организации, сдаются в учреждение Банка России для проведения экспертизы по заявлению, оформленному на бланке кредитной организации, организации и подписанному руководителем и главным бухгалтером кредитной организации, организации или уполномоченными лицами кредитной организации. К заявлению прилагается опись сомнительных денежных знаков. В описи сомнительных денежных знаков указываются номиналы, год образца, количество, общая сумма сдаваемых на экспертизу сомнительных денежных знаков, серии и номера - для банкнот, наименование монетного двора федерального государственного унитарного предприятия «Гознак» - для монеты, дата составления описи. По возможности в описи сомнительных денежных знаков указываются наименование организации или фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица, от которого поступили сомнительные денежные знаки, а также дата выявления (приема) сомнительных денежных знаков в кредитной организации, подразделении кредитной организации, организации. Опись сомнительных денежных знаков составляется в двух экземплярах и подписывается соответственно заведующим кассой кредитной организации, кассовым работником (заведующим кассой) подразделения кредитной организации, кассовым работником организации.

При сдаче на экспертизу сомнительных денежных знаков, имеющих существенные повреждения, номиналы и реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, в заявлении указывается их условная оценка - 1 рубль за упаковку (количество листов, кружков может не указываться), в описи сомнительных денежных знаков вместо реквизитов, предусмотренных в абзаце первом настоящего пункта, проставляется надпись «Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль». При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справки о пожаре, стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и других документов), к заявлению прилагается копия такого документа[10,c.117].

Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации передает заявление и 2 экземпляра описи сомнительных денежных знаков бухгалтерскому работнику учреждения Банка России. После сдачи сомнительных денежных знаков на экспертизу представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации получает от кассового работника учреждения Банка России второй экземпляр мемориального ордера, подписанный бухгалтерским и кассовым работниками, второй экземпляр описи сомнительных денежных знаков, подписанный кассовым работником учреждения Банка России, с проставленными оттисками печати.

Экспертиза сомнительных денежных знаков в учреждении Банка России проводится в течение пяти рабочих дней со дня сдачи представителем кредитной организации.

По результатам проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в тот же день составляется акт.

В случае признания принятых на экспертизу банкнот неплатежеспособными, не содержащими признаков подделки указанные банкноты оформляются в предусмотренном порядке. Неплатежеспособные денежные знаки, не содержащие признаков подделки, возвращаются представителю кредитной организации. При этом указанный представитель расписывается в получении неплатежеспособных денежных знаков в мемориальном ордере, оформленном в одном экземпляре, в котором приводятся данные документа, удостоверяющего личность представителя кредитной организации.

Денежные знаки, имеющие признаки подделки, передаются территориальному органу внутренних дел, и информация об этом сообщается кредитной организации, подразделению кредитной организации, организации по их просьбе в день обращения.

Сумма денежной наличности, сданной подразделением кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, и пересчитанной до окончания операционного дня, перечисляется на банковский счет кредитной организации в тот же рабочий день. Если принятая денежная наличность пересчитана в день ее приема после окончания операционного дня или в течение операционного дня, следующего за днем приема, перечисление осуществляется в рабочий день, следующий за днем сдачи денежной наличности подразделением кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, в учреждение Банка России[11,c.72].

Зачисление (перечисление) суммы сомнительных денежных знаков, признанных по результатам экспертизы платежеспособными, на банковский счет кредитной организации, организации осуществляется в день составления акта либо в день поступления в учреждение Банка России акта, составленного другим учреждением Банка России, признавшим сомнительный денежный знак платежеспособным.
3.2 Порядок получения денежной наличности в банковском учреждении
Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, которому не открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, организации, получает денежную наличность по денежному чеку, оформленному кредитной организацией, организацией.

Подразделение кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, получает денежную наличность по денежному чеку, оформленному подразделением кредитной организации. В денежном чеке проставляется номер указанного лицевого счета.

Кредитная организация, подразделение кредитной организации получает денежную наличность в пределах суммы денежных средств на банковском счете кредитной организации, если иное не определено условиями договора, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации. В случае открытия лицевого счета для кассового обслуживания подразделения кредитной организации данное подразделение кредитной организации получает денежную наличность в пределах суммы денежных средств, перечисленной кредитной организацией на указанный лицевой счет.

Учреждение Банка России извещает подразделение кредитной организации о поступлении денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации в тот же день способом, определенным договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание подразделения кредитной организации.

Подразделение кредитной организации получает в учреждении Банка России денежную наличность не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации.

Денежные средства, не полученные в установленный срок подразделением кредитной организации, перечисляются учреждением Банка России кредитной организации не позднее трех рабочих дней со дня их поступления на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, если иное не предусмотрено договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание подразделения кредитной организации.

Организация получает денежную наличность в пределах суммы денежных средств на банковском счете организации.

Кредитные организации, подразделения кредитных организаций, организации представляют в учреждение Банка России денежные чеки накануне дня получения или в день получения денежной наличности.

Кредитные организации, подразделения кредитных организаций, организации могут представлять для резервирования денежных средств письменные заявки на получение денежной наличности накануне дня получения денежной наличности.

В письменной заявке на получение денежной наличности указываются соответственно полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации; полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации и наименование дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса, операционного офиса; полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации, наименование филиала и наименование дополнительного офиса, кредитно-кассового офиса, операционного офиса; наименование организации, сумма денежной наличности, которую предполагается получить, дата ее получения. В письменной заявке на получение денежной наличности также могут быть указаны суммы банкнот и монеты по номиналам. Письменная заявка на получение денежной наличности подписывается руководителем (его заместителем) кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации или иным уполномоченным лицом и заведующим кассой кредитной организации, кассовым работником (заведующим кассой) подразделения кредитной организации, кассовым работником организации. Сумма, указанная в письменной заявке на получение денежной наличности, представленной накануне дня получения денежной наличности кредитной организацией, организацией, резервируется на банковском счете кредитной организации, организации.

Порядок передачи письменных заявок на получение денежной наличности в учреждение Банка России определяется договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации.

Выдача наличных денежных средств по денежному чеку с банковского счета осуществляется с соблюдением очередности списания денежных средств со счета, установленной законодательством Российской Федерации.

Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации предъявляет бухгалтерскому работнику учреждения Банка России денежный чек и документ, удостоверяющий личность. Бухгалтерским работником осуществляется проверка денежного чека, а также соответствия проставленных в денежном чеке оттиска печати и подписей образцам, указанным в карточке, с образцами подписей и оттиска печати; представителю кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации передается контрольная марка от денежного чека и возвращается документ, удостоверяющий личность[8,c.22].

Для получения денежной наличности представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации предъявляет кассовому работнику учреждения Банка России контрольную марку от денежного чека и документ, удостоверяющий личность, называет по просьбе кассового работника сумму получаемой денежной наличности, подписывает переданный ему кассовым работником денежный чек, после чего возвращает денежный чек кассовому работнику.

При предъявлении нескольких денежных чеков выдача кассовым работником денежной наличности осуществляется по каждому денежному чеку отдельно в порядке очередности номеров денежных чеков.

Денежная наличность выдается из кассы учреждения Банка России полными, неполными пачками банкнот, полными, неполными кассетами с пачками банкнот, полными корешками и отдельными банкнотами, полными, неполными мешками с монетой, пакетами, тюбиками, отдельными монетами. Денежная наличность выдается из кассы учреждения Банка России в упаковке учреждений Банка России, печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия «Гознак». При наличии письменной заявки на получение денежной наличности кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, в которой указаны предполагаемые к получению суммы банкнот и монеты по номиналам, денежная наличность выдается по возможности в номиналах, указанных в письменной заявке на получение денежной наличности. Суммы банкнот и монеты по номиналам, указанные в письменной заявке на получение денежной наличности кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации, могут корректироваться руководителем учреждения Банка России исходя из имеющихся в наличии банкнот и монеты определенных номиналов в целях удовлетворения потребностей хозяйствующих субъектов и населения в наличных деньгах на территории субъекта Российской Федерации.

Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации под контролем кассового работника, осуществляющего выдачу денежной наличности, проверяет пачки банкнот, кассеты с пачками банкнот, мешки с монетой по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыках к кассетам с пачками банкнот, мешкам с монетой, а также корешки, пакеты, тюбики, отдельные банкноты и монеты полистным, поштучным пересчетом.

Представитель кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации имеет право пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, кассеты с пачками банкнот, и поштучно монету, упакованную в мешки, под наблюдением контролирующего работника учреждения Банка России в помещении для клиентов. Доставка денежной наличности в указанное помещение осуществляется представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации в сопровождении контролирующего работника учреждения Банка России.

При полистном, поштучном пересчете денежной наличности верхняя и нижняя накладки пачки банкнот, бандероли корешков, обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка с оттиском (оттисками) клише), ярлык к мешку с монетой, кассете с пачками банкнот сохраняются до окончания пересчета пачки банкнот, кассеты с пачками банкнот, мешка с монетой.

На сумму недостачи, излишка, сомнительных денежных знаков, обнаруженных представителем кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации при пересчете принятой денежной наличности, контролирующим работником учреждения Банка России оформляется акт  в одном экземпляре. Бухгалтерским работником на основании акта  на сумму недостачи, сомнительных денежных знаков оформляется расходный кассовый ордер, на сумму излишка - приходный кассовый ордер. Сумма недостачи денежной наличности выдается кассовым работником представителю кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации по расходному кассовому ордеру, сумма излишка принимается кассовым работником от представителя кредитной организации, подразделения кредитной организации, организации по приходному кассовому ордеру. Акт помещается в дело (сшив) кассового подразделения учреждения Банка России.    продолжение
--PAGE_BREAK--