Реферат: Теоретические аспекты составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности пре

--PAGE_BREAK--
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»

№ операции

Первичный документ

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспон-дирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

Учет денежных средств и расчетов

1

Выписка банка из расчетного счета от 01.12

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

636000

51

66

2

Выписка банка из расчетного счета от 02.12

Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками:

— станкостроительному заводу по счету № 55 за станок

— ООО «Новые технологии» по счету 151


35400

11800


60

60




51

51

3

Выписка банка из расчетного счета от 05.12

Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87300)


572300




60


51



4

Выписка банка из расчетного счета от 06.12

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

350495

50

51

5

Выписка банка из расчетного счета от 06.12

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу

51700

69

51

6

Выписка банка из расчетного счета от 20.12

Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС – 100800)

660800

51

62

7

Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12

Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы:

— ООО «Трактор» по счету №257

— ООО «Прибор» по счету №187


27140

49560


60

60


51

51

8

Выписка банка из расчетного счета от 24.12

Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления


38350


60


51

9

Выписка банка из расчетного счета от 26.12

Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств


58056


51


62

10

Выписка банка из расчетного счета от 27.12

Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки



1500



51



76

11

Выписка банка из расчетного счета от 30.12

Перечислены банку:

— денежные средства в погашение краткосрочного кредита

— проценты за кредит



290000
30000



66
66



51
51

12

Платежная ведомость

Выданы из кассы:

— заработная плата за ноябрь

— аванс за декабрь



180095

100400



70

70



50

50

13

Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12

Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы:

— Иванову С.И. 

— Мышкину А.А.


5000

10400


71

71


50

50

Учет материалов

14

Счет-фактура, счет № 257 от 01.12

Поступили от ООО «Трактор» материалы (в том числе НДС – 4140)

27140

23000

4140



15

19



60

60

15

Счет-фактура, счет № 187 от 03.12

Поступили от ООО «Прибор» материалы (в том числе НДС – 7560)

49560

42000

7560



15

19



60

60

16

Приходный ордер № 245

Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам


22400


10


15

17

Приходный ордер № 246

Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам


40600


10


15

18

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения от стоимости материалов (определить)

600

1400

16

16

15

15

19

Лимитно-заборные карты

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам):

— цеху № 1 для производства:

— изделий А

— изделий В

— цеху № 2 для производства:

— изделий А

— изделий В


69860

56290
80300

53600


20-11

20-12
20-21

20-22


10

10
10

10



Требования, заказ № 501,

Заказ № 502

Ремонтному цеху:

— для ремонта оборудования цеха № 1

— для ремонта оборудования цеха № 2



5790
4340



23-1
23-2



10
10



Требование

На хозяйственные нужды:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— заводоуправлению



1750

1830

920

1200



25-1

25-2

23-3

26



10

10

10

10

20

Справка бухгалтерии

Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (по табл. 3, табл. 4):

— цеху № 1 для производства

-изделий А

— изделий В

— цеху № 2 для производства

-изделий А

— изделий В

— ремонтному цеху:

— для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501)

— для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502)

— на хозяйственные нужды:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— заводоуправления


3025

2437
3477

2321
251

188
76

79

40

52


20-11

20-12
20-21

20-22
23-1

23-2
25-1

25-2

23-3

26


16

16
16

16
16

16
16

16

16

16



21

Требование

Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования:

— в цех № 1

— в цех № 2

— в ремонтный цех


6100

5200

5400


25-1

25-2

23-3


10-9

10-9

10-9

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

22

Наряды, расчетная ведомость

Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период:

— рабочим цеха № 1 по производству:

— изделий А

— изделий В

— рабочим цеха № 2 по производству:

— изделий А

— изделий В

— рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования:

— цеха № 1 (заказ № 501)

— цеха № 2 (заказ № 502).

— рабочим, обслуживающим оборудование:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— служащим:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— персоналу заводоуправления


57200

51300
39800

39100
10500

9800
11200

10600

8100
9200

9900

5400

30800


20-11

20-12
20-21

20-22
23-1

23-2
25-1

25-2

23-3
25-1

25-2

23-3

26


70

70
70

70
70

70
70

70

70
70

70

70

70

23

Расчетные ведомости

Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (определить):

— рабочих цеха № 1 по производству:

— изделий А

— изделий В

— рабочих цеха № 2 по производству:

— изделий А

— изделий В

— рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования:

— цеха № 1 (заказ № 501)

— цеха № 2 (заказ № 502).

— рабочих, обслуживающих оборудование:

— цеха № 1

— цеха № 2

— служащих:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— персонала заводоуправления




14872

13338
10348

10166
2730

2548
2912

2756
2392

2574

3510

8008


20-11

20-12
20-21

20-22
23-1

23-2
25-1

25-2
25-1

25-2

23-3

26


69

69
69

69
69

69
69

69
69

69

69

69



24

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала организации:

— налога на доходы физических лиц

— по исполнительным листам

— в возмещение потерь от брака (изделие А)


17029
2600

300


70
70

70


68
76

73

 Учет прочих расходов на производство

25

Ведомость амортизационных отчислений

Начислена амортизация основных средств:

— производственного оборудования

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— зданий и хозяйственного инвентаря:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха

— заводоуправления


19100

16300

4200
7800

7100

1400

2445


20-11

20-21

23-3
25-1

25-2

23-3

26


02

02

02
02

02

02

02

26

Ведомость амортизационных отчислений

Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А)



604



20-11



05

27

Авансовый отчет

Списаны командировочные расходы Иванова С.И.

6000

26

71

28

Расчет бухгалтерии

Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (табл. 5):

— заказ № 501

— заказ № 502


34335

30782


25-1

25-2


23-1

23-2

29

Справка бухгалтерии

Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6):

— оборудования цеха № 1 (заказ № 501)

— оборудования цеха № 2 (заказ № 502)


15064
13906


23-1
23-2


23-3
23-3

30

Расчет бухгалтерии

Списаны общепроизводственные расходы (табл. 7, 8, 9, 10):

— цеха № 1 на себестоимость:

— изделия А

— изделия В

— цеха № 2 на себестоимость:

— изделия А

— изделия В


40155

35610
35722

35099


20-11

20-12
20-21

20-22


25-1

25-1
25-2

25-2

31

Акты о браке

Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1

2780

28

20-11

32

Накладная

Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак



130



10



28

33

Распоряжение мастера цеха № 1

Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака

300

73

28

34

Ведомость потерь от брака

Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А



2350



20-11



28



Учет готовой продукции и ее продажи

35

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (табл. 11):

— изделия А

— изделия В


146601

40558


43

43


20

20

36

Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12

Отгружена готовая продукция ООО «Промснаб»:

— продажная стоимость


777620


62


90-1

37

Книга продаж

Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции



118620



90-3



68

38

Ведомость движения готовой продукции

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции


490587


90-2


43

39

Счет, счет-фактура

Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, в том числе НДС – 5850


32500

5850


44

19


60

60

40

Ведомость расчета себестоимости проданной продукции

Списаны общехозяйственные расходы  на себестоимость отгруженной продукции

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции



48505
32500



90-7
90-8



26
44

41

Расчет бухгалтерии

Отражен финансовый результат от продажи продукции



87408



90-9



99

Учет основных средств, прочих доходов и расходов

42

Счет № 55, счет-фактура № 40 от  11.12

Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок (в том числе НДС – 5400)



30000

5400



08

19



60

60

43

Акт приемки-передачи основных средств

Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить)


30000


01


08

44

Акт списания основных средств

Списано вследствие физического износа производственное оборудование:

— первоначальная стоимость

— сумма амортизационных отчислений


51000

45000

6000


01/2

02

91-2


01

01-2

01-2

45

Счет-фактура № 36 от 23.12

Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС

58056



62



91-1



46

Акт приемки-передачи основных средств

Передан компьютер ООО «Стройконструкция»:

— первоначальная стоимость

— сумма амортизационных отчислений


52000

2000

50000


01/2

02

91-2


01

01-2

01-2

47

Книга продаж

Начислен НДС от стоимости проданного компьютера



8856

91-2

68

48

Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12

Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года (в том числе НДС – 1800)


10000

1800


08

19


60

60

49

Уведомление о признании претензии

Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки


1500


76


91-1

50

Кредитный договор

Начислены проценты за кредит



30000



66



91-1

51

Декларация по налогу на имущество

Начислен налог на имущество за 4 квартал



5600



91-2



68

52

Расчет бухгалтерии

Отражен финансовый результат от прочих операций (определить)



19100





91-9



99

Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса

53

Расчет бухгалтерии

Отражен условный расход по налогу на прибыль

25562



99

68

54

Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов

Отражены (табл. 12):

— постоянные налоговые обязательства

— отложенные налоговые активы

— отложенные налоговые обязательства



6000
17363
960



68
09
68



77
68
77

55

Книга покупок

Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям


138450


68


19

56

Расчет бухгалтерии

Отражены операции по реформации баланса



?




    продолжение
--PAGE_BREAK--


При выполнении операции № 20 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (табл. 4).

Таблица 3

Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

2

3

1

Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материалов»)

71000

2

Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц

2000

3

Итого сумма отклонений (1+2)

73000

4

Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10 «Материалы»)

1623550

5

Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы»)

63000

6

Итоговая учетная стоимость материалов (4+5)

1686550

7

Средний процент отклонений (3/6*100)

4,33

Таблица 4

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам

Отпущены материалы

Учетная стоимость, руб.

Сумма отклонений в стоимости материалов, руб.

1

2

3

Цеху № 1 для производства:

— изделий А

— изделий В



69860

56290



3025

2437

Цеху № 2 для производства:

— изделий А

— изделий В



80300

53600



3477

2321

Ремонтному цеху:

— для ремонта оборудования цеха №1

— для ремонта оборудования цеха №2



5790

4340



251

188

На хозяйственные нужды:

— цеха № 1

— цеха № 2

— ремонтного цеха



1750

1830

920



76

79

40

Заводоуправлению

1200

52

Итого

275880

11946



Для выполнения операций №№ 28, 29 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (табл. 5).

Таблица 5

Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)


Дебетуемые счета

Кредитуемые счета

Итого за месяц по цеху

Статьи аналитического учета

02

10

16

23-3

69

70







23-3 «Общепроизводственные расходы цеха»

5600

6320

40



3510

13500







28970

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств

5600

















5600

Эксплуатация оборудования





















Стоимость инструментов и приспособлений



6320

40













6360

Содержание аппарата управления цеха









3510

13500







17010

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря





















Содержание зданий, сооружений, инвентаря





















Итого по счету 23-3

5600

6320

40



3510

13500







28970

23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»



5790

251

15064

2730

10500







34335

23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»



4340

188

13906

2548

9800







30782

Всего по корреспондирующим счетам

5600

16450

479

28970

8788

33800







65117

По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 6).

Таблица 6

Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха



Прямая заработная плата ремонтных рабочих

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб.

Руб.

В % к итогу

Заказ № 501

10500

52

15064

Заказ № 502

9800

48

13906

Итого

20300

100

28970
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Исчисленные суммы отразить в операции № 28 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (табл. 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 29. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.

Для выполнения операции № 30 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (табл. 7) и № 2 (табл. 8).

Таблица 7

Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета

Итого за месяц по цеху

Статьи аналитического учета

02

10

16

20-1

23-1

25-1

28

69

70

25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»

7800

7850

76



34335





5304

20400

75765

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств





















Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств



1750

76









2912

11200

15938

Эксплуатация оборудования





















Стоимость инструментов и приспособлений



6100















6100

Содержание аппарата управления цеха















2392

9200

11592

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

7800

















7800

Содержание зданий, сооружений, инвентаря









34335









34335

Итого по счету 25-1

7800

7850

76



34335





5304

20400

75765

20-11 «Затраты на произ-водство изделий А цеха № 1»







-430



40155







40155

20-12 «Затраты на произ-водство изделий В цеха № 1»











35610







35610

28 «Брак в производстве»







2780













Всего по корреспондирующим счетам











75765







75765

Таблица 8

Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета

Кредитуемые счета

Итого за месяц по цеху

Статьи аналитического учета

02

10

16

20-2

23-2

25-2

69

70



25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»

7100

7030

79



30782



5330

20500



70821

Амортизация производственного оборудования и транспортных средств





















Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств



1830

79







2756

10600



15265

Эксплуатация оборудования





















Стоимость инструментов и приспособлений



5200















5200

Содержание аппарата управления цеха













2574

9900



12474

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

7100

















7100

Содержание зданий, сооружений, инвентаря









30782









30782

Итого по счету 25-2

7100

7030

79



30782



5330

20500



70821

20-21 «Затраты на производство изделий А цеха № 2»











35722







35722

20-22 «Затраты на производство изделий В цеха № 2»











35099







35099

Всего по корреспондирующим счетам











70821







70821

По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить ее между изделиями А и В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (табл. 9, табл. 10).

Таблица 9

Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1



Прямая заработная плата рабочих

Общепроизводственные расходы цеха, руб.

Руб.

В % к итогу

Изделие А

57200

53

40155

Изделие В

51300

47

35610

Итого

108500

100

75765

Таблица 10

Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2



Прямая заработная плата рабочих

Общепроизводственные расходы цеха, руб.

Руб.

В % к итогу

Изделие А

39800

50,44

35722

Изделие В

39100

49,59

35099

Итого

78900

100

70821
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Исчисленные суммы отразить в операции № 30 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (табл. 7, 8).

1.6. Для выполнения операции № 35 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило:

— по изделиям А – 32798 руб.,

— по изделиям В – 30142 руб.(табл. 11)

Таблица 11

Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции

№ п/п

Показатели

Шифр счета

Виды продукции

Итого (гр. 4 + гр. 5)

Изделие А

Изделие В

1

2

3

4

5

6

1

Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода

20

33140



33140

2

Затраты по цеху № 1 (табл. 7)

20-11, 20-12

39725

35610

75335

3

Затраты по цеху № 2 (табл. 8)

20-21, 20-22

35722

35090

70812

4

Итого затраты отчетного периода (стр. 2 + стр. 3)



75447

70700

146147

5

Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 – стр. 6)

43

146601

40558

116347

6

Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода

Сальдо счета 20

32798

30142

62940
    продолжение
--PAGE_BREAK--