Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

ГОУ ВПО «Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.Ф. Решетнева

(СибГАУ) Аэрокосмический колледж

Курсовая работа

по дисциплине:

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема:

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия»

Выполнила: Соломкина О.В.

Проверила: Коваленко Л.Н.

Красноярск, 2009

Содержание

Задание

Введение

Раздел I: Анализ выполнения плана производства

Раздел II: Анализ использования основных средств

Раздел III: Анализ выполнения плана по труду и фонду заработной платы

Раздел IV: Анализ себестоимости товарной продукции

Заключение

Список используемой литературы

Задание

Показатели

Единицы измерения

Отчет за прошлый год

Анализируемый период

План

Факт

1. Объем ВП

млн. руб.

13,4

13,6

13,5

2.Среднесписочная численность в т.ч.

-Основные рабочие

-вспомогательные рабрчие

-руководители, специалисты, служащие

чел.

105

110

108

3. ФОТ-всего в т.ч.

-Основные рабочие

-вспомогательные рабочие

-руководители, специалисты, служащие

тыс. руб.

24560

16300

5260

3000

29300

17000

3820

8480

31620

17400

4200

10020

4. Среднее число дней работы

ДНИ

222,4

222,1

221,2

5. Средняя продолжительность дня

часы

7,9

6. Количество отработанных часов

часы

7. Стоимость ОФ

тыс. руб.

24200

26200

27000

8. Планируемый фонд времени работы оборудования

ст. часы

194500

150300

9. Фактически отработано оборудованием

ст. часы

183200

183000

140500

10. Количество станков, всего числящихся за цехом, из них установлены фактически работающих

--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--

Итого:

30400

26100

Цеховые расходы

Содержание аппарата управления

5843

5800

Содержание прочего персонала

9900

6350

Амортизация зданий и сооружений

8927

5260

Содержание зданий и сооружений

6000

5600

Текущий ремонт

4850

5100

Испытания, опыты и др.

3000

2850

Охрана труда

2800

2700

Износ МБП

1500

1400

Прочие расходы

7000

5270

Непроизводственные расходы

Потери от брака

3000

4900

Недостачи МЦ

4300

4000

Прочие

5000

4900

Итого:

62120

54130

Всего:

92520

80230

Нормативная з/п

4830

5120

% цеховых расходов

390,46

430,41

Показатели

По плану на фактический выпуск

Фактический

Материалы

5830

4940

Покупные изделия и полуфабрикаты

2420

3800

Топливо и энергия

3900

4200

Основная з/п рабочих

11200

10500

В том числе нормативная з/п с р. н.

7200

8500

Премия с р. н.

4000

2000

Дополнительная з/п

3800

2100

Отчисления на социальное страхование

4150

3820

РС и ЭО

25600

26100

Общественные расходы

40120

35320

Потери от брака

4300

4260

Цеховая себестоимость

101320

95040

Введение

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analizis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлений.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

продолжение
--PAGE_BREAK--

Важной функцией ахд является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа также относится контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная функция ахд, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Следующая функция анализа — оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности — также одна из функций ахд.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их использованию.

Раздел I. Анализ выполнения плана производства

Основная цель анализа заключается в установлении степени выполнения плана по:

объему товарной продукции;

номенклатуре;

ритмичности выпуска продукции;

выявлении причин не выполнения планового задания;

выявлению внутрипроизводственных резервов, рациональных путей их решения.

Анализ выполнения плана по объему товарной продукции Анализ выполнения плана по объему товарной продукции включает в себя:

общую оценку выполнения плана по объему товарной продукции;

оценку выполнения темпов роста объемов производства товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом;

определение влияния факторов на выполнение плана по объему товарной продукции.

Исходной информацией для анализа плана производства являются данные счетов:

по товарной продукции цеха;

о движении деталей в производстве (форма ОП-120)

оперативного учета бухгалтерии цеха.

Анализ начинается с общей оценки выполнения плана, с выполнением темпов роста объема производства по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица №1.1.1 — Анализ выполнения плана по объему товарной продукции

№ п/п

Показатели

Единицы измерения

Отчет за соответств.

период прошлого года

Анализируемые периоды прошлого года

Отч. период прошлого года и соответствующий период прошлого года, %

План

Факт

Выполнение плана, %

Товарная продукция

млн. руб.

13,4

13,6

13,5

99,26

100,75

Вывод: Из приведенных данных видно, что план по выпуску продукции был не выполнен на 0,74% по сравнению с плановым показателем, а по отношению к прошлому году план был перевыполнен на 0,75%, таким образом, наблюдается динамика роста товарной продукции по отношению к прошлому году.

В процессе анализа необходимо определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции, которыми являются:

численность рабочих;

уровень производительности труда.

Для выявления влияния переменных факторов на изменение товарной продукции используется метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается двухфакторной мультипликативной моделью:

№ п/п

Показатели

Условные обозначения

Единицы измерения

Анализируемые периоды

Процент выполнения плана, %

План

Факт

Товарная продукция

ТП

млн. руб.

13,6

13,5

99,26

Численность

Основных рабочих

ЧР

чел.

98,48

Среднегодовая выработка одного основного рабочего

ГВ

тыс.руб./чел.

206,06

продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--

Отчет за соотв.

Анализируемый период текущего года

Факт по сравнению, %

№

Показатели

период прошлого

План

Факт

План

Предыдущий год

года

Средняя годовая выработка на одного

— основного рабочего

231,03

206,06

207,69

100,79

89,9

— вспомогательного рабочего

466,67

425

435,48

102,46

93,32

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

использования фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;

среднечасовой выработки, которая характеризует технический уровень цеха, квалификации работника, уровень трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

П=ДЧtЧW

где Д- среднее количество дней работы

t — средняя продолжительность рабочего дня в часах

W — среднечасовая выработка в н. часах

П — производительность труда в н. часах

Таблица № 3.2.2 – Исходные данные для выполнения анализа выполнения плана по производительности труда.

№

п/п

Показатели

Усл. обозн.

Единицы измерения

Анализируемый период

План

Факт

Выполнение плана, %

Среднее число дней работы

Дни

222,1

222,2

100,04

Средняя продолжительность дня

Час.

7,9

98,75

Средняя дневная выработка одним основным рабочим

н. час.

0,11597

0,1183

101,55

Анализ выполнения плана по производительности труда методом цепных подстановок:

Пплан =ДmЧtmЧWm = 222,1Ч8Ч0,11597 = 206,06(н-часов)

Пфакт = Дфакт Ч tфакт ЧWфакт = 222,2 Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н — часов)

Влияние среднего числа дней работы на производительность труда:

П,=Дфакт ЧtплЧWпл = 222,2Ч 8Ч0,11597 = 206,15(н-часов)

∆П∆Д = 206,15 – 206,06 = +0,09 (н — часов)

Влияние средней продолжительности дня на производительность труда:

П2 = ДфактЧtфактЧ Wпл = 222,2Ч7,9Ч 0,11597 = 203,57 (н — часов)

∆П∆t = 203,57 – 206,15 = -2,58 (к — часов)

Влияние среднечасовой выработки одним рабочим на производительность труда:

Пъ = ДфактЧtфактЧ Wфакт=222,2Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н-часОв)

∆П∆W = 207,67 – 203,57 = +4,1 (и — часов)

Проверка: ∆П∆Д + ∆ П∆t + ∆П∆W = 0,09 – 2,58 + 4,1 = 1,61 (н — часов)

Пфакт — Пплан = 207,67 – 206,06 = 1,61(н — часов)

продолжение
--PAGE_BREAK--

Анализ: В отчётном периоде по сравнению с планом произошло увеличение числа дней работы, за счет этого производительность труда увеличилась на 1,61 н-час, за счёт сверхплановых потерь рабочего времени в отчётном периоде, производительность труда снизилась на 2,58 н-час. За счёт увеличения среднего числа дней работы, производительность труда повысилась на 0,09 н-час. За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,61 н-час.

Анализ использования фонда заработной платы

В ходе анализа решаются следующие задачи:

-проводят оценку его динамики и структуры;

-выявляют непроизводственные выплаты в его составе;

-изучают влияние факторов на фонд заработной платы;

-изучают темпы роста заработной платы с темпами роста производительности труда.

Таблица №3.3. 1 — Анализ использования фонда заработной платы

Плановый фонд з/п тыс. руб.

Процент выполнения плана по ТП,

Плановый фонд з/п скорректир. на % выполнения плана по ТП, тыс. руб.

Фактически израсходованный фонд з/п, тыс. руб.

Отклонение (экономия, перерасход)

Абсолютное, тыс. руб.

Относительное, %

29300

99,26

29174,2

31620

+2320

+2445,8

Относительное отклонение = ФЗПфакт.- (ФЗПпеременнаяЧ I (индекс объема выпуска подукции)+ ФЗПпостоянная)

I = 13.5 ∕ 13.6 = 0.9926

Относительное отклонение = 31620 – (17000 Ч 0.9926+ 12300) = +2445,8

Анализ: В данном случае наблюдается абсолютный и относительный расход ФОТ.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, но так как абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, то определяется относительное отклонение, путём сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым пересчитанным на процент выполнения плана по товарной продукции.

В целях выявления причин перерасхода, необходимо рассчитывать использование фонда заработной платы по отдельным категориям работников.

Таблица №3.3.2 — Анализ использования фонда заработной платы по отдельным категориям работающих

Категории работников

Плановый ФЗП, тыс. руб.

Фактический ФЗП, тыс. руб.

Абсолютное, отклонение (перерасход)

План

План на % ТП

Основные рабочие

17000

16874,2

17400

+400

Вспомогательные рабочие

3820

3791,73

4200

+380

Руководители,

специалисты,

служащие

8480

8417,25

10020

+1540

Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции

Себестоимость — это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, так как в ней отражены все стороны хозяйственной деятельности предприятия, от её уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние субъектов хозяйствования. Основными задачами анализа являются: — выявить тенденции изменения себестоимости; -определить выполнения плана по уровню данного показателя; -определить влияние факторов на его прирост;

-установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможного

снижения себестоимости. Для анализа себестоимости продукции методом сопоставления отчётных показателе с плановыми необходимыми данными для анализа являются плановые и отчётные данные цеха по их готовой продукции, по труду и ФЗП, смет содержания оборудования и общецеховых расходов.

Анализ: В данном случае по затратам фактического выпуска товарной продукции допущен наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Элементы себестоимости

Сумма затрат, тыс. руб.

План

Факт

Отклонение

(+; -)

Материалы (основные и вспомогательные)

5830

4940

-890

Покупные изделия и полуфабрикаты

продолжение
--PAGE_BREAK--

2420

3800

+1380

Топливо и энергия

3900

4200

+300

Основная з/п рабочих

11200

10500

+700

в т. ч. нормативная з/п с р.н.

7200

8500

+1300

премия с р.н.

4000

2000

-2000

дополнительная з/п

3800

2100

-1700

отчисление на соц.страх.

4150

3820

-330

РСиЭО

25600

26100

+500

Общецеховые расходы

40120

35320

-4800

Потери от брака

4300

4260

-40

Цеховая себестоимость

101320

95040

-6280

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс. руб. Источниками её получения являются затраты на: -эксплуатацию оборудования; -текущий ремонт оборудования;

-возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; -по расходам общецеховых показателей;

-экономия по заработной плате вспомогательных рабочих в, связи с недовыполнением лимита их численности;

-сокращение расходов на текущий ремонт зданий;

— недоиспользование затрат по износу малоценных и быстроизнашивающихся инструментов.

Особое внимание следует уделить статьям, по которым допущен перерасход:

материалы по статье «Содержание зданий»

заработная плата учеников.

В итоге анализа изучают причины отклонение от плана по всем элементам расхода и статьям затрат, выявляют резервы снижения себестоимости, которыми являются:

повышение производительности труда, чем выше врабатываемость продукции тем меньше затраты на единицу продукции;

уменьшение затрат на материалы, потребляемые в процессе производства продукции. Достигается путём экономии вспомогательных материалов;

Сокращение затрат на содержание и обеспечение оборудования и управление цеха;

Уменьшение потерь на производственный характер;

Ликвидация брака.

Заключение

По результатам выполнения курсовой работы и проведённого анализа, можно сделать вывод:

План по выпуску продукции недовыполнен на 0,74% по сравнению с планом, а объём товарной продукции возрос на 0,75% по отношению к прошлому году, это произошло за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2800 тыс. руб., а также производительность труда увеличилась на 1,63 тыс.руб. Если рассматривать детально, то план по оптовой продукции в отчётном периоде перевыполнен на 2,06 %.

Несмотря на выполнение плана по выпуску оптовой продукции, план в целом по выпуску продукции был недовыполнен, в результате цех работал неритмично. Коэффициент ритмичности составил 0,9528 или 95,28%. В основном товарная продукция недосдавалась во всех кварталах.

Обеспеченность предприятия основными средствами в отчетном периоде соответствует норме, об это свидетельствуют темпы роста производительности труда, которые составили 102,36%, и темпы роста технической вооруженности труда, которые составили 101,96%.

Текучесть кадров в отчетном периоде не изменилась и составляет 9%.

За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,67 н-часа.

По фонду заработной платы допущен абсолютный и относительный перерасход. По затратам фактического выпуска товарной продукции наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс.руб.

Список используемой литературы

Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М: ИНФРА-М, 2008

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.-1990г.

Артеменко В.Г… Белендир М. В. Финансовый анализ ДИС:. — М.-1997г

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика. — 2000

Безруких Н.П.., Кондраков. М Бухгалтерский учет… М.:-1994г.

Бизнес и банки. 1998г. №41, 40

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. ДИС:. — М.-1998г.

Ковалев В.В. Финансовый анализ М.-1995г.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент- М.: издательство “Дело и сервис”, 1998жю — 304 с.

Русак Н.А. Основы финансового анализа