Реферат: Учет материалов на предприятии 2

--PAGE_BREAK--журнал-ордер № 6. Основанием для записей в него служат:

— акцептованные расчетные документы (счета) поставщиков;

— документы по оприходованию материальных ценностей (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные ордера, прилагаемые к отчетам (регистрам) материально-ответственных лиц);

— документы, подтверждающие погашение задолженности (выписки банка с расчетного и других счетов предприятия с приложенными к ним платежными требованиями и поручениями).

Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным способом. При поступлении и акцепте расчетных документов поставщика указывают: порядковый номер записи; регистрационный номер счета (расчетных документов); наименования поставщика; общую сумма акцепта. При оприходовании материалов – номер приходного документа (акта); стоимость поступивших ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости (с указанием, в том числе, стоимость тары; величины транспортно-заготовительных расходов); сумму претензий к поставщику и сумму недостач в пределах норм; отдельно показывают сумму не прибывшего груза (в пути). При оплате расчетных документов поставщика по мере получения выписок банка по счетам предприятия в журнале-ордере № 6 указывают даты и суммы погашенной задолженности.

Если материальные ценности поступили без сопроводительных документов поставщика (т.е. имеет место неотфактурованная поставка), то они оприходуются по учетным ценам предприятия, временно принимаемых за их фактическую себестоимость. При этом в журнале-ордере № 6 вместо номера счета поставщика ставится буква «Н» (все остальные записи делаются в обычном порядке). При получении расчетных документов поставщика, ранее произведенные записи сортируются, а данные из поступивших документов поставщика записываются в журнале-ордере № 6 в обычном порядке.

Если расчеты с поставщиками ведутся в порядке плановых платежей, то на каждого поставщика открывается в начале месяца отдельный регистр – ведомость № 5 «Аналитические расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей», куда в течении месяца записывают все операции по поступлению товарно-материальных ценностей и оплате за них. Итоги каждой ведомости в конце месяца записывают одной строкой в журнале-ордере № 6.

Ежемесячно по счету 60 выводятся итоги. Остатки на конец месяца показывают в «развернутом» виде – то есть по каждому поставщику.

После подсчета итогов за месяц, на последней странице журнала-ордера № 6 заполняют сводно-контрольные данные по счету 60.
3.1 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ И ДООЦЕНКА МАТЕРИАЛОВ, ПОРЯДОК ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Инвентаризация является одним из средств контроля за состоянием и сохранностью материальных ресурсов. В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 180 от 30 ноября 2007г. «Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов республики Беларусь» их инвентаризация должна проводится не реже 1 раза в 3 месяца в том числе  раз в год полной передачей другому лицу. Инвентаризация может проводится: перед составлением годового баланса; при смене руководителя или главного бухгалтера; при смене (увольнении, уходе в отпуск) материально-ответственного лица; при переоценке; при хищении, порче материальных ценностей, а также после пожаров, стихийных бедствий; при документальных ревизиях, аудиторских и прочих проверках; в других случаях.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается комиссия из числа специалистов предприятия с обязательным включением в ее состав материально-ответственного лица. В отсутствии материально-ответственного лица при необходимости проведения инвентаризации, а также в случае краж инвентаризации могут проводится с включением в комиссию представителей власти (милиции).

До начала проведения инвентаризации материально-ответственное лицо в присутствии комиссии составляет отчет, куда вносит все имеющиеся у него на руках документы по поступлению и отпуску материалов. Отчет вместе с документами визируется всеми членами комиссии, а материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все имеющиеся у него документы и ценности представлены и других документов и ценностей у него нет. Комиссия проверяет правильность показаний весоизмерительных приборов, опечатываются все помещения, где хранятся ценности, закрепленные за материально-ответственным лицом и приступает к инвентаризации.

Материальные ценности перемериваются, перевешиваются и записываются в инвентаризационную опись по каждому наименованию, с указанием цены и количества (ведение описи материально-ответственным лицом не допускается). В описи не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Для каждого помещения, где хранятся материальные ценности, как и на выявленные испорченные и не пригодные к дальнейшему использованию материалы составляется отдельная опись.

Незаполненных отрок в описи быть не должно. В конце подсчитывают итоги по количеству и сумме, которые записывают прописью, а материально-ответственное лицо письменно подтверждает, что все материальные ценности проверены, в опись включены правильно и претензий к комиссии у него нет.

Опись подписывают все члены комиссии и вместе с отчетом материально-ответственного лица сдают в бухгалтерию. Там представленные документы тщательно проверяются, таксируются. Для выявления результатов инвентаризации составляется сличительная ведомость, в которой указывается наличие материальных ценностей по данным бухгалтерского учета (оборотных или сальдовых ведомостей) и фактическое сальдо из описей, сумма естественной убыли в пределах норм и окончательная величина недостачи или излишка.

В условиях автоматизации учета сличительная ведомость совмещается на одном бланке с инвентарной описью. При наличие каких-либо расхождений у материально-ответственного лица берут письменное объяснение.

Излишки приходуются по учетным ценам, а недостачи взыскиваются с виновных по розничным ценам (в отдельных случаях, например, на мясомолочную продукцию с повышающим коэффициентом).

При отсутствии виновных – списываются на финансовый результат.

Если при инвентаризации выявлена пересортица, в результате которой одних материалов недостает, а по другим излишек, то в порядке исключения, по распоряжению руководителя может быть разрешен взаимозачет у одного материально-ответственного лица по материалам одного наименования, внешне похожих или упакованных в одинаковую тару. Перекрытие пересортицы производится по количеству. Суммовая разница взыскивается с материально-ответственного лица или относится в доход предприятия).

Таблица 3.2 – Учет операций по инвентаризации и дооценке материалов

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб

частная

общая

1

2

3

4

5

6

1

В результате инвентаризации выявлены излишки материалов

10

92



40 000

2
2.1
2.2

В результате инвентаризации выявлена недостача материалов

Отражена стоимость недостающих материалов по учетным ценам

Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли отнесена на издержки


94
25, 26


10
94


3 000
100





а) если в недостачи виновно материально-ответственное лицо









2.3
2.4
2.5



Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

— в части недостающих материалов по учетным ценам

— в части разницы между учетной и розничной ценой недостающих материалов

Сумма недостачи возмещена виновником

Списана на внереализационные доходы сумма разницы между учетной и розничной ценой недостающих материалов


73/2
73/2
50,70
98


94
98
73/2
92


2 900
1 000


3 000
3 900
3 900
1 000



б) если виновный не установлен и отсутствует вина предприятия









2.6

Сумма недостачи отнесена на операционные расходы

91

94



2 900



в) если во взыскании с конкретных (материально-ответственных) лиц отказано по решению суда по причине вины организации









2.7

Суммы недостачи списаны за счет источников собственных средств

82; 84; 92

94



2 900

3


Произведена дооценка материалов:

— по распоряжению правительства;

— по распоряжению руководителя предприятия



10

10



83

92



140 000

60 000


200 000

4 ЗАДАЧА
Таблица 4.1 — Корреспонденция счетов по учету производственных запасов
    продолжение
--PAGE_BREAK--