Реферат: Бухгалтерский учет на предприятии 9
--PAGE_BREAK--Підзвітними особами є працівники даної установи, яким в обмежених розмірах видаються аванси на здійснення деяких операційно-господарських витрат, які не можуть бути здійснені шляхом безготівкових розрахунків, а також на відрядження і наукові експедиції. Через підзвітних осіб може виплачуватися заробітна плата в установах, в яких за штатом не передбачено посади касира, або якщо через віддаленість обслуговуваної установи платіжна чи розрахунково-платіжна відомості не можуть бути повернуті довіреною особою в касу централізованої бухгалтерії по закінченні трьох робочих днів.
Готівка видається під звіт з каси установи тільки за дозволом керівника установи і лише у разі відсутності заборгованості за раніше отримані аванси.
Згідно з Порядком ведення касових операцій №334 розмір авансу на господарські потреби не лімітується, але підзвітна особа повинна відзвітувати за отримані підзвітні суми не пізніше наступного робочого дня після їх видачі (за службовими відрядженнями — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження). У противному разі готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернена до каси установи (в повній сумі, виданій під звіт, або в сумі, не підтвердженій авансовими звітами), наступного дня після закінчення зазначених вище термінів включається розрахункове до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Одержана в результаті розрахункова сума порівнюється з встановленим лімітом залишку готівки в касі.
Порядок оплати службових відряджень встановлено Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 № 59 (зі змінами та доповненнями, внесеними наказом від 13.08.98 № 165) та постановою Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663 з подальшими змінами.
Термін відрядження в межах України визначається керівником або його заступником, але не може перевищувати ЗО календарних днів.
Рішення про службове відрядження керівників центральних і місцевих органів виконавчої влади приймається згідно з постановою Кабінету Міністрів України «Про впорядкування службових відряджень керівника органів державної виконавчої влади» від 27.06.96 № 682.
За відрядженнями виплачуються добові в єдиній сумі — 18 грн. за кожний день перебування у відрядженні (включаючи день від'їзду та приїзду) незалежно від статусу населеного пункту. Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботи і прибуття до місця постійної роботи працівника, а днем прибуття — день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи.
За наявності підтверджувальних документів установою відшкодовуються витрати відрядженим працівникам на наймання житлового приміщення в розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових побутових послуг, що надаються в готелях (прання, чистка, лагодження та прасування одягу), за користування холодильником, телевізором, але не більше 50 грн.
За бронювання місця в готелях відшкодовується плата в розмірі не більше 50% його вартості за добу згідно з поданими підтверджувальними документами.
Відрядженому працівникові відшкодовуються також витрати на проїзд до місця відрядження і назад у розмірі вартості проїзду повітряним, залізничним, водним та автомобільним транспортом загального користування з урахуванням усіх витрат, пов'язаних з придбанням проїзних квитків, користуванням постільними речами в поїздах, страхових платежів на транспорті, суми податку на додану вартість за придбані проїзні документи.
Виплати на відрядження (крім добових) відшкодовуються лише за умови наявності підтверджувальних документів в оригіналі.
Термін відрядження працівника за кордон визначається також керівником установи, але не може бути більше 60 календарних днів.
Аванс відрядженому працівникові за кордон видається в національній валюті країни, куди відряджається працівник, або у вільно конвертованій валюті на поточні витрати в розмірах, які обумовлені реальними потребами в країні перебування.
Перерахунок граничних норм добових (до 160 грн. за добу) у долари США здійснюється за прогнозним офіційним курсом обміну національної валюти України до долара США на поточний рік.
Наприклад, норма добових — 160 грн. Прогнозний офіційний курс обміну гривні до долара США на поточний рік — 5,78. Перерахунок:
160 грн.: 5,78 = 27,68 дол. США.
За час перебування у відрядженні за кордоном працівникові відшкодовується більш широкий спектр витрат, а саме витрати:
а) на проїзд як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження;
б) на оплату рахунків за проживання в готелях, включаючи витрати на харчування і побутові послуги;
в) на оплату телефонних рахунків;
г) на оформлення закордонних паспортів, віз, обов'язкове страхування тощо.
При відрядженні у межах України та за кордон за працівником зберігається місце роботи та середній заробіток за час відрядження, включаючи час перебування в дорозі.
При відрядженні в межах України та за кордон державних службовців і працівників бюджетних установ встановлено додаткові обмеження витрат відповідно до чинного законодавства.
Порядок видачі і використання підзвітних сум на проведення наукових експедицій регламентується інструктивними матеріалами про порядок організації, проведення та оплати наукових експедицій науково-дослідними установами НАНУ.
На перш о початкові витрати начальникам експедицій чи загонів видається аванс готівкою відповідно до затвердженого кошторису, масштабів та умов роботи експедицій. Підзвітні суми на експедиційні дослідження видаються на виплату заробітної плати, оплату проїзду співробітників до місця роботи експедиції і назад, добових, квартирних, орендної плати за користування транспортом, технікою, для здійснення земляних робіт, наймання приміщення для тимчасових комор, лабораторій і житла; на придбання пальномастильних та інших матеріалів, а також малоцінного інвентаря для потреб експедицій, поштово-телеграфних витрат; на оплату замовлень, виконуваних за трудовими угодами; інших витрат.
Після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана протягом трьох робочих днів подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені у відрядженні кошти, до якого додаються посвідчення на відрядження з відмітками про прибуття і вибуття, а також в оригіналі документи, що підтверджують вартість витрат (проїзні квитки, рахунки, чеки, квитанції тощо). Залишок невикористаних коштів згідно з авансовим звітом підлягає поверненню до каси установи у валюті, в якій був виданий аванс, але не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження.
У бухгалтерії здійснюється арифметична перевірка авансових звітів, а також перевірка правильності оформлення документів і витрачання коштів за призначенням. Керівник установи зобов'язаний не пізніше трьох робочих днів прийняти рішення щодо затвердження перевірених авансових звітів.
У разі неподання в строк авансових звітів або неповернення в касу невикористаних авансів бухгалтерія має право здійснювати утримання цієї заборгованості із заробітної плати осіб, які отримали аванси, з дотриманням вимог, встановлених чинним законодавством.
Розрахунки з підзвітними особами обліковуються на активному субрахунку № 362 «Розрахунки з підзвітними особами».
Операції з обліку розрахунків з підзвітними особами оформляються такими бухгалтерськими записами:
1. При видачі авансу:
Дебет субрахунка № 362 Кредит субрахунків № 301, 302.
2. На суму поданого авансового звіту про витрачання коштів, отриманих під звіт:
Дебет рахунків № 23, 80, 81 Кредит субрахунка № 362.
3. Повернення в касу невикористаного залишку авансу:
Дебет субрахунків № 301, 302 Кредит субрахунка № 362.
4. Утримання невикористаного залишку авансу із заробітної плати:
Дебет субрахунка № 661 Кредит субрахунка № 362.
Зазначені записи відображаються в меморіальному ордері № 8 — накопичувальній відомості за розрахунками з підзвітними особами ф. № 386, в якому поєднуються синтетичний та аналітичний облік шляхом використання позиційного способу записів.
На практиці субрахунок № 362 може бути активно-пасивним. Дебетове його сальдо відображається в активі балансу, а кредитове показується в пасиві балансу за статтею «Розрахунки з іншими кредиторами».
При автоматизації обліку розрахунків з підзвітними особами реєстром синтетичного та аналітичного обліку за субрахунком № 363 є машинограма «Відомість фінансово-розрахункових операцій».
Норми відшкодування витрат на службове відрядження встановлено Постановою Кабінету Міністрів України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23. 04. 1999 р. № 663.
За час перебування у відрядженні відшкодовуються витрати за найм житлового приміщення за наявності підтверджувальних документів у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, що надаються в готелях.
а) коли до рахунків про оплату вартості проживання в готелях не виключають витрати на харчування, для відряджень у межах України – 18 грн., для відряджень за кордон – 231 грн.;
б) коли до рахунків вартості проживання в готелях включають витрати на:
— одноразове харчування, для відряджень в межах України — 14 грн. 40 коп., для відряджень за кордон —185 грн.;
— дворазове харчування, для відряджень в межах України — 10 грн. 80 коп., для відряджень за кордон —128 грн.;
— триразове харчування, для відряджень в межах України — 7 грн. 80 коп., для відряджень за кордон —81 грн.
Норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон для державних службовців і працівників підприємств і організацій, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок коштів бюджету, встановлено спеціальним додатком до Постанови Кабінету Міністрів України “Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон”.
Підприємства, установи та організації, що направляють працівників у відрядження за кордон, забезпечують їх коштами в національній валюті країни, в яку відряджається працівник, або у вільно конвертованій валюті у вигляді авансу на поточні витрати згідно з нормами у розмірах, що обумовлені їх реальними потребами в країні перебування. Перерахунок в іноземну валюту здійснюється за прогнозним офіційним обмінним курсом національної валюти до долара США на поточний рік. Залишок коштів понад суму, використану згідно з авансовим звітом, працівнику належить повернути в касу підприємства, установи чи організації в грошових одиницях, в яких було видано аванс, але не пізніше 10 (а з дозволу керівника через важливі причини — 20) робочих днів після повернення з відрядження. В разі неповернення працівником залишку коштів відповідна сума стягується бухгалтерією у встановленому законодавством порядку.
Державним службовцям, а також особам, які направляються у відрядження в межах України і за кордон підприємствами, установами і організаціями, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок коштів бюджетів, за наявності підтверджувальних документів відшкодовують витрати:
— на проїзд (включаючи перевіз багажу) до місця відрядження і назад, а також до місця проживання;
- на побутові послуги, що надаються в готелях (прання, чистка, лагодження і прасування одягу, взуття або білизни), але не більш як 10% норм добових витрат для країни відрядження, які визначено у додатку до діючої Постанови, за всі дні проживання;
— на бронювання місць у готелях у розмірі не більш як 50% вартості місця за добу;
- на користування постільною білизною в поїздах;
- на комісійні у разі обміну валюти.
Витрати на службові телефонні переговори відшкодовуються в розмірах, узгоджених із керівником.
Авансові звіти складаються також за підзвітні суми, використані для оплати господарських послуг, купівлю товарно-матеріальних цінностей. До цих звітів додають відповідні підтверджувальні документи (чеки, квитанції, акти). Звіти затверджує керівник підприємства. В авансовому звіті проставляють кореспондуючі рахунки за призначенням витрат.
Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами здійснюють на рахунку 37, субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами» (табл. 3).
Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображають у балансі підприємства розгорнуто: дебетове сальдо — у складі оборотних активів, кредитове сальдо — в складі зобов’язань.
Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться по кожній підзвітній особі з зазначенням залишку боргу на початок місяця сум, виданих під звіт і списаних згідно зі звітами, залишку боргу на кінець місяця.
Облік розрахунків з підзвітними особами має забезпечувати правильність і своєчасність розрахунків, тому він ведеться окремо по кожній виданій під звіт сумі й кожній підзвітній особі.
Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється в єдиній системі записів.
Таблиця 3
Основні бухгалтерські проводки за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
--PAGE_BREAK--
Кореспонденція рахунків
дебет
кредит
1.
Видача сум під звіт
372
301
2.
Придбання підзвітними особами товарно-матеріальних цінностей і оплата витрат на їх доставку
— вартість сировини, матеріалів
201
372
— будівельних матеріалів
205
372
— малоцінних та швидкознищувальних предметів
22
372
— товарів
281
372
3.
Списання використаних сум за службовим відрядженням
92
372
4.*
Повернення невикористаних сум підзвіту
301
372
5.**
Утримання невикористаних підзвітних сум із заробітної плати за згодою працівника
661
372
Суми від цих операцій включають до: *валових доходів підприємств; **валових витрат підприємств залежно від події, що відбулася раніше, згідно із ст, 11 Закону України «Про оподаткування прибутків підприємств».
Підставою для заповнення журналу-ордера № 3 і відомості № 3.2 є:
— касові документи, що свідчать про видачу або повернення підзвітних сум;
— авансові звіти з доданням документів, що підтверджують цільове використання виданих коштів;
— наказ, розрахунково-платіжна відомість при утриманні з заробітної плати працівника не повернених своєчасно невикористаних коштів.
Записи в журналі-ордері роблять із надходженням документів.
3. Документальне оформлення і облік розрахунків за претензіями
У процесі роботи підприємство підтримує зв’язки з великою кількістю партнерів. Відносини між підприємством і його контрагентами регулюються шляхом укладення договорів, виконання умов яких обов’язкове для обох сторін, що їх підписали. Однак буває, що в силу різноманітних причин контрагенти підприємства не дотримуються умов договору, що може спричинити нанесення збитку. Для його відшкодування на підприємствах повинна вестися претензійно-позовна робота.
Учасники господарських відносин, що порушили майнові права або законні інтереси інших суб’єктів, зобов’язані поновити їх, не чекаючи пред’явлення їм претензії чи звернення до суду.
У разі необхідності відшкодування збитків або застосування інших санкцій суб’єкт господарювання чи інша юридична особа – учасник господарських відносин, чиї права або законні інтереси порушено, з метою безпосереднього врегулювання спору з порушником цих прав або інтересів має право звернутися до нього з письмовою претензією, якщо інше не встановлено законом.
У претензії зазначаються: повне найменування і поштові реквізити заявника претензії та особи (осіб), якій претензія пред’являється; дата пред’явлення і номер претензії; обставини, на підставі яких пред’явлено претензію; докази, що підтверджують ці обставини; вимоги заявника з посиланням на нормативні акти; сума претензії та її розрахунок, якщо претензія підлягає грошовій оцінці; платіжні реквізити заявника претензії; перелік документів, що додаються до претензії.
Документи, що підтверджують вимоги заявника, додаються в оригіналах чи належним чином засвідчених копіях. Документи, які є у другої сторони, можуть не додаватися до претензії.
Претензія підписується повноважною особою заявника претензії або його представником та надсилається адресатові рекомендованим або цінним листом або вручається адресатові під розписку [2].
Юридична служба підприємства або структурний підрозділ, на який покладено відповідні зобов’язання, реєструє претензію в “Журналі обліку претензій, пред’явлених підприємством” і у подальшому стежить за строком її розгляду.
Претензія підлягає розгляду в місячний строк з дня її одержання, якщо інший строк не встановлено Господарським Кодексом або іншими законодавчими актами. Обґрунтовані вимоги заявника одержувач претензії зобов’язаний задовольнити.
При розгляді претензії сторони у разі необхідності повинні звірити розрахунки, провести експертизу або вчинити інші дії для забезпечення досудового врегулювання спору. Про результати розгляду претензії заявник має бути повідомлений письмово. Відповідь на претензію підписується повноважною особою або представником одержувача претензії та надсилається заявникові рекомендованим або цінним листом або вручається йому під розписку.
У разі порушення встановлених строків розгляду претензії або залишення її без відповіді суд при вирішенні господарського спору стягує в доход держави з винної особи штраф у розмірі, встановленому законом.
Необхідно зауважити, що відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України загальний строк позовної давності становить три роки. Для окремих видів вимог законом може встановлюватися спеціальна позовна давність: скорочена або більш тривала порівняно із загальною позовною давністю. Позовна давність в один рік застосовується, зокрема, до вимог:
1) про стягнення неустойки (штрафу, пені);
2) про спростування недостовірної інформації, поміщеної у засобах масової інформації;
3) про переведення на співвласника прав та обов’язків покупця у разі порушення переважного права купівлі частки у праві спільної часткової власності;
4) у зв’язку з недоліками проданого товару;
5) про розірвання договору дарування;
6) у зв’язку з перевезенням вантажу, пошти;
7) про оскарження дій виконавця заповіту [1].
Як уже було зазначено, при пред’явлення претензії в ній повинні бути наведені докази, що підтверджують вимоги заявника претензії. Виникає питання: як зібрати необхідні докази? Відповідь проста: в результаті правильно організованого приймання продукції.
Продукція, що надходить напряму від постачальника або від транспортної організації, приймається одержувачем за кількістю і якістю. Відповідно до п. 3 Інструкції № П-6 підприємство-одержувач повинно забезпечити приймання продукції, що надійшла, за кількістю у точній відповідності зі стандартами, технічними умовами та умовами поставки, а також іншими обов’язковими правилами і договором. У випадку, якщо при прийманні продукції за кількістю виявлено пошкодження або псування вантажу, невідповідність найменування та ваги вантажу і кількості місць даним, зазначеним у транспортному документі, то одержувач повинен оформити результати приймання продукції за кількістю комерційним актом. Акт повинен бути складений у день виявлення нестачі. Вимоги до змісту даного акта викладені у п. 25 Інструкції № П-6 [6].
Приймання продукції за якістю означає, що одержувач повинен контролювати якість продукції починаючи з якості тари, в якій вона доставлена. Залежно від того, хто доставляє продукцію, необхідно проконтролювати умови доставки й цілість вантажу при перевезенні. Якщо при прийманні продукції виявлено, що вона не відповідає вимогам стандартів або тара, в якій знаходиться продукція, має пошкодження, одержувачу слід призупинити приймання, скласти акт на продукцію, оглянуту та прийняту, зазначити у ньому які саме дефекти виявлено, і запросити для приймання представника постачальника. Якщо за викликом одержувача представник постачальника не з’явився, то перевірка якості продукції проводиться експертом бюро товарних експертиз або представником відповідної інспекції за якістю.
У день закінчення приймання продукції складається акт про фактичну якість продукції, що підписується всіма особами, які брали участь у перевірці якості і комплектності продукції. Вимоги до змісту даного акта наведені у п. 29 Інструкції № П-7 [5].
Бухгалтерський облік розрахунків за претензіями ведеться на субрахунку 374 “Розрахунки за претензіями”. Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291, на субрахунку 374 “Розрахунки за претензіями” ведеться облік розрахунків за претензіями, пред’явлених постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред’явленими їм і визнаними штрафами, пенею і неустойками. На підприємстві за необхідності можна організувати аналітичний облік пред’явлених претензій у розрізі постачальників, а також за датами виникнення і погашення заборгованості з метою своєчасного відображення таких розрахунків у синтетичному обліку. За кожною претензією слід постійно контролювати стан її досудового врегулювання з постачальником і строк закінчення позовної давності [7].
На підставі вищевикладеного можна зазначити:
1) своєчасне і правильне документальне оформлення результатів приймання продукції за кількістю і якістю дозволить одержати достатні докази, необхідні для задоволення законних вимог підприємства. Одержані у результаті правильно організованого приймання товару докази також послужать запорукою вирішення спору на користь підприємства, якщо справа дійде до її винесення на розгляд у господарському суді;
2) правильна організація претензійно-позовної роботи і своєчасне відображення її результатів в обліку є запорукою стабільної та ефективної роботи підприємства.
4. Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями
Облік заробітної плати в системі рахунків – це синтетичний облік нарахування і розподілу заробітної плати, визначення належної суми працюючим і віднесення нарахованої оплати праці на відповідні рахунки витрат за статтями і об’єктами калькулювання.
Рахунок № 66 “Розрахунки з оплати праці” призначений для обліку розрахунків за всіма видами оплати праці: заробітної плати, премії, виконання громадських обов’язків та ін.
Для обліку розрахунків по оплаті праці використовують два субрахунки:
№ 661 “Розрахунки за заробітною платою”;
№ 662 “Розрахунки з депонентами”.
На кредиті субрахунку № 661 “Розрахунки за заробітною платою” відображаються:
- нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва, виробництва напівфабрикатів, допоміжних виробництв;
- нарахована заробітна плата робітникам за обслуговування і ремонт обладнання цехів основного виробництва;
- нарахована заробітна плата службовцям та обслуговуючого персоналу;
- нарахована заробітна плата спеціалістам;
- нарахована плата працівникам житлово-комунального підприємства;
- нарахована заробітна плата за впровадження нової техніки, технології, за виконаний ремонт основних засобів;
- суми нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності;
- сума премій, нараховані за рахунок коштів Фонду економічного стимулювання або Фонду спеціального призначення;
- оплата праці за рахунок коштів Резерву наступних витрат і платежів та інші.
На кредиті субрахунку № 662 “Розрахунки з депонентами” відображаються суми своєчасно не виданої заробітної плати, премій, допомоги тощо працівникам підприємства.
На дебеті субрахунку № 661 “Розрахунки за заробітною платою” відображаються виплачена заробітна плата, депонована заробітна плата, відрахований прибутковий податок із заробітної плати працівників та службовців на користь державного бюджету, відраховані аліменти та інші відрахування згідно з виконавчими листами, відрахування у розмірі 1%-5% з заробітної плати кожного працюючого до Пенсійного фонду, у розмірі 1% профспілкових внесків від нарахованої заробітної плати членів профспілкової організації, сплачені дивіденди за акціями, відрахування сум за лікарняними листами, 0,5% – збір на випадок безробіття та ін.
На дебеті субрахунку № 662 “Розрахунки з депонентами” відображаються видачі депонованих сум.
Аналітичний облік розрахунків по заробітній платі має стільки ж рахунків, скільки працюючих на підприємстві за обліковим складом, тобто це облік розрахунків по заробітній платі по кожному працюючому окремо. Сума всіх нарахувань заробітної плати по кожному аналітичного рахунку (тобто по кожному працюючому) дорівнюватиме кредитовому обороту синтетичного рахунка № 66 за звітний місяць, тобто сумі нарахованої заробітної плати по цеху, відділу, підприємству в цілому. Сума всіх відрахувань за аналітичними рахунками дорівнюватиме дебетовому обороту синтетичного рахунка № 66. Сума в графі Розрахунково-платіжної відомості “Сума, належна до виплати” аналітичних рахунків дорівнює кредитовому сальдо синтетичного рахунка № 66 “Розрахунки з оплати праці”. Кредитове сальдо рахунка № 66 показує заборгованість підприємства робітникам і службовцям на 1-ше число кожного за звітним місяця.
По рахунку 66 може бути розгорнутий залишок: кредитовий, який відображає заборгованість підприємства працівникам підприємства по заробітній платі, і дебетовий, що показує заборгованість працівників підприємству по заробітній платі.
Відображення нарахованої оплати праці на витрати підприємства можна здійснювати трьома способами:
- за допомогою рахунків класів 8 і 9 (рис. 1):
<img width=«630» height=«520» src=«ref-3_96203305-10938.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1032 _x0000_s1033 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1036 _x0000_s1037 _x0000_s1038 _x0000_s1039 _x0000_s1040 _x0000_s1041 _x0000_s1042 _x0000_s1043 _x0000_s1044 _x0000_s1045 _x0000_s1046 _x0000_s1047 _x0000_s1048 _x0000_s1049 _x0000_s1050 _x0000_s1051 _x0000_s1052 _x0000_s1053 _x0000_s1054 _x0000_s1055 _x0000_s1056 _x0000_s1057 _x0000_s1058 _x0000_s1059 _x0000_s1060 _x0000_s1061 _x0000_s1062 _x0000_s1063 _x0000_s1064 _x0000_s1065 _x0000_s1066 _x0000_s1067 _x0000_s1068 _x0000_s1069 _x0000_s1070 _x0000_s1071 _x0000_s1072 _x0000_s1073">
- без застосування рахунків класу 8 (рис. 2):
<img width=«630» height=«266» src=«ref-3_96214243-5032.coolpic» v:shapes="_x0000_s1075 _x0000_s1076 _x0000_s1077 _x0000_s1078 _x0000_s1079 _x0000_s1080 _x0000_s1081 _x0000_s1082 _x0000_s1083 _x0000_s1084 _x0000_s1085 _x0000_s1086 _x0000_s1087 _x0000_s1088 _x0000_s1089 _x0000_s1090">
— малими і неприбутковими підприємствами тільки з допомогою рахунків класу 8 (рис. 3):
<img width=«630» height=«512» src=«ref-3_96219275-9792.coolpic» v:shapes="_x0000_s1091 _x0000_s1092 _x0000_s1093 _x0000_s1094 _x0000_s1095 _x0000_s1096 _x0000_s1097 _x0000_s1098 _x0000_s1099 _x0000_s1100 _x0000_s1101 _x0000_s1102 _x0000_s1103 _x0000_s1104 _x0000_s1105 _x0000_s1106 _x0000_s1107 _x0000_s1108 _x0000_s1109 _x0000_s1110 _x0000_s1111 _x0000_s1112 _x0000_s1113 _x0000_s1114 _x0000_s1115 _x0000_s1116 _x0000_s1117 _x0000_s1118 _x0000_s1119 _x0000_s1120 _x0000_s1121 _x0000_s1122 _x0000_s1123 _x0000_s1124 _x0000_s1125 _x0000_s1126 _x0000_s1127 _x0000_s1128"> продолжение
--PAGE_BREAK--
Рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці кореспондує з такими рахунками
Господарські операції з обліку праці та її оплати
№
п/п
Зміст операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим на будівництві, придбанні основних засобів
15
661
2
Нарахована заробітна плата працівникам підприємства, які виконували роботи на виробництві
23
661
3
Нарахована заробітна плата працівникам по виправленню браку
24
661
4
Нарахована заробітна плата за час відпустки:
— якщо створюється резерв відпусток
— якщо резерв відпусток не створюється
471, 23,91, 92,93
661, 661
5
Нарахована заробітна плата працівникам за рахунок коштів цільового фінансування і цільового надходження
48
661
6
Нараховано суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності, пологах та інші виплата за рахунок соціального страхування
652
661
7
Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва за звітний період (при використанні 8 класу рахунків)
81,23
661,81
8
Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу
91
661
9
Нарахована заробітна плата загальногосподарському персоналу
92
661
10
Нарахована заробітна плата комісійним продавцям, торговим агентам, працівникам відділу збуту
93
661
11
Нарахована заробітна плата працівникам житлово-комунальних і обслуговуючих підприємств, дитячих закладів та інших закладів оздоровчого та культурного призначення
949
661
12
Нарахована заробітна плата працівникам, які зайняті на виконанні робіт з ліквідації основних засобів
976
661
13
Нарахована заробітна плата працівникам, які зайняті на відновлювальних роботах з ліквідації стихійного лиха, катастроф, аварії та інших надзвичайних подій
99
661
14
Утримано із заробітної плати працівників за допущений брак
661
24
15
Виплачена заробітна плата, допомога то тимчасовій непрацездатності, вагітності і пологах, сум наданих підприємством трудових і соціальних пільг працівникам, премій
661
301
16
Утримано із заробітної плати працівників:
— не повернені підзвітні суми;
661
372
17
— за відшкодування підприємству завданих збитків в результаті нестач, втрат від псування цінностей, розкрадання;
661
375
— по виконавчих листах та інших утримань за згодою працівників
661
377
Утримано із заробітної плати засновників внески до статутного капіталу підприємства
661
46
18
Утримано із заробітної плати працівників прибутковий податок
661
641
19
Утримано із заробітної плати працівників:
– внески до Пенсійного фонду;
661
651
20
— внески на обов'язкове страхування на випадок безробіття;
661
653
— профспілкові внески
661
685
Утримано із заробітної плати вартість виданих у рахунок оплати праці продуктів і наданих послуг
661
701,703
21
Видана робітникам натуроплата
661
701
22
Депоновані суми невиданої заробітної плати
661
662
23
Виплачена депонована заробітна плата із каси
662
301
У реєстрах журнально-ордерної форми обліку для відображення операцій по рахунку 66 передбачено журнал-ордер № 10-2 с./г.
Журнал-ордер відкривається на місяць. В журналі-ордері № 10-2 с./г. відображають нараховану заробітну плату та пов’язані з нею суми відрахувань на соціальні заходи та забезпечень майбутніх витрат. Крім того в журналі-ордері № 10-2 с./г. виділено окремий розділ для відображення дебетових оборотів по рахунку № 66. Підставою для відображення дебетових оборотів є Розрахунково-платіжні відомості або Книги обліку розрахунків по оплаті праці підсумок обороту за місяць по кореспондуючим рахункам.
Для контролю за використанням фонду оплати праці і станом розрахунків по оплаті праці з робітниками і службовцями складається відомість ф.№ 10.2.3 с./г. “Зведена відомість по розрахунках з робітниками і службовцями”. Ця відомість складається на підставі показників розрахунково-платіжних відомостей за звітний місяць або книги розрахунків по оплаті праці.
5. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
Начальный баланс
Актив
Сумма,
грн.
Пассив
Сумма,
грн.
103 Здания и сооружения
278400
285 Торговая наценка
15000
152 Приобретение (изготовление) основных средств
38640
372 Расчеты с подотчетными лицами
3280
201 Сырье и материалы
50600
40 Уставный капитал
419700
23 Производство (затраты по разработке программного обеспечения)
41120
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте
80000
281 Товары на складе
(200 единиц)
18000
631 Расчеты с отечественными поставщиками
42500
282 Товары в торговле
35000
641-1 Расчеты по налогам – НДС
3860
301 Касса в национальной валюте
75
641-3 Расчеты по налогам – подоходный налог
4500
311 Текущий счет в национальной валюте
54300
644 Налоговый кредит
1600
312 Текущий счет в иностранной валюте – 5000€ по курсу 7 грн.
35000
651 Расчеты по страхованию – по пенсионному обеспечению
4950
361 Расчеты с отечественными покупателями
38700
652 Расчеты по страхованию – по социальному страхованию
1200
371 Авансы выданные
9600
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы
450
377 Расчеты с прочими дебиторами
43055
661 Расчеты по заработной плате
25200
643 Налоговые обязательства
8050
681 Авансы полученные
48300
БАЛАНС
650540
БАЛАНС
650540
продолжение
--PAGE_BREAK--
Журнал хозяйственных операций
Операция
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
№
Дата
1
2
3
4
5
6
1
05.01
Получены на текущий счет деньги от фирмыОмега за отгруженную ей ранее продукцию
311
361
14800,00
2
05.01
На остаток дебиторской задолженности от фирмы Омегаполучен вексель
341
361
5200,00
3
08.01
Оказаны услуги на экспорт – фирме «TWG»
(курс НБУ 7,2 грн. за 1€) – отражение:
а) полученного дохода;
б) себестоимость реализованных услуг
362
903
703
23
72792,00
10110,00
41120,00
4
10.01
Получены деньги из банка для выплаты заработной платы и расчетов с подотчетными лицами
301
311
25835,00
5
10.01
Перечислена вся задолженность по пенсионному страхованию
651
311
4950,00
6
10.01
Перечислена вся задолженность по социальному страхованию
652
311
1200,00
7
10.01
Перечислена вся задолженность по страхованию от безработицы
653
311
450,00
8
10.01
Перечислена вся задолженность по подоходному налогу
641-3
311
4500,00
9
10.01
Перечислена вся задолженность по НДС
641-1
311
3860,00
10
10.01
Выплачена заработная плата
661
301
25200,00
11
10.01
Выплачена задолженность подотчетному лицу
372
301
710,00
12
14.01
Отпущен материал (металл) в количестве 25 ед.на монтаж основных средств
152
201
10550,00
13
20.01
Начислена прямая заработная плата рабочих, занятых монтажом основного средства
152
661
5000,00
14
20.01
Начислены отчисления:
а) в фонд пенсионного страхования;
б) в фонд социального страхования;
в) в фонд страхования от безработицы;
г) в фонд страхования от НС
152
152
152
152
651
652
653
656
1660,00
75,00
65,00
65,00
15
20.01
Удержаны из ЗП отчисления:
а) в фонд пенсионного страхования;
б) в фонд социального страхования;
в) в фонд страхования от безработицы
661
661
661
651
652
653
100,00
50,00
25,00
16
20.01
Удержан из заработной платы подоходный налог
661
641-3
723,75
17
25.01
Получены услуги от фирмы Укрналадка
по наладке основного средства:
а) оприходованы услуги;
б) отражен НДС по полученным услугам
152
641-1
631
631
12500,00
2500,00
18
25.01
На сумму задолженности фирме Укрналадкавыдан вексель
631
621
15000,00
19
30.01
Введено в эксплуатацию основное средство (паровой молот) по первоначальной стоимости
104
152
68555,00
20
31.01.
Начислена амортизация основных средств (ОС) за январь:
а) по ОС общепроизв. назначения;
б) по ОС торговли;
в) по ОС общехозяйственного назначения
91
93
92
131
131
131
194,44
138,89
53,33
21
31.01
Отражается курсовая разница по операциям в иностранной валюте:
– по остаткам денежных средств;
– по дебиторской задолженности покупателя
312
362
714
714
2750,00
3538,50
22
07.02
Получены денежные средства от покупателя- фирмы Альфа:
а) отражение поступления денежных средств в счет погашения задолженности;
б) отражение полученных денежных средств в качестве аванса (предоплаты);
в) отражение НДС по предоплате
311
311
643
361
681
641-1
18700,00
65300,00
10883,33
23
08.02
Перечислены денежные средства поставщику – Металлобазена всю сумму задолженности
631
311
24500,00
24
15.02
Отгружено 185 единиц товара со склада фирме Явир на всю сумму задолженности по полученному авансу:
а) отражение отгрузки (реализации);
б) отражение НДС от реализации;
в) себестоимость реализованного товара
681
702
902
702
643
281
20000,00
3333,33
16650,00
25
17.02
Получены и оприходованы рекламные услуги от фирмы Укррекламма (без НДС)
а) в пределах суммы выданного аванса
б) сверх суммы аванса
93
93
371
631
3600,00
2400,00
26
20.02
Получен материал (металл) от поставщика Металлобаза в количестве 20 ед.:
а) оприходованы материалы;
б) НДС по оприходованным материалам
201
641-1
631
631
45000,00
9000,00
27
20.02
Получены транспортные услуги от фирмы Транссервис по доставке материала (металла) на всю сумму ранее выданного аванса:
а) оприходованы транспортные услуги;
б) НДС по транспортным услугам
201
644
371
371
5000,00
1000,00
28
25.02
Частично погашен банковский кредит
501
311
20000,00
29
25.02
Отпущен материал (металл) в количестве 235 ед. в производство
23
201
78800,00
30
28.02
Начислена амортизация ОС за февраль:
а) по ОС производственного назначения;
б) по ОС общепроизвод. назначения;
в) по ОС торговли;
г) по ОС общехозяйственного назначения
23
91
93
92
131
131
131
131
2077,42
194,44
138,89
53,33
31
07.03
Частичное погашение работниками потребительской ссуды
301
377
32600,00
32
07.03
Остаток денежных средств в кассе полностью сдан в банк на текущий счет
311
301
32600,00
33
09.03
Частично погашена задолженность за материалыМеталлобазе
631
311
36000,00
34
10.03
Получены товары в магазин от поставщика фирмы Лоск:
а) приход товара по цене поставщика;
б) отражение НДС по оприходованному товару
282
641-1
631
631
30000,00
6000,00
35
10.03
Оприходованы посреднические услуги от фирмы Консалтинг по приобретению товара:
а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг;
б) отражение НДС по посредническим услугам
282
641-1
631
631
5000,00
1000,00
36
10.03
Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере 20% к его фактической себестоимости
282
285
15400,00
37
20.03
Реализован товар в розницу (магазине):
а) доход от реализации товара в рознице;
б) НДС от реализации товара в рознице;
в) реализованная торговая наценка;
г) себестоимость реализованных товаров
301
702
285
902
702
641-1
282
282
54000,00
9000,00
19222,48
34777,52
38
20.03
Вся наличная выручка сдана в банк
311
301
54000,00
39
29.03
Начислена зарплата:
а) основным производственным рабочим;
б) общепроизводственному персоналу;
в) продавцам магазина;
г) аппарату управления предприятия
23
91
93
92
661
661
661
661
6000,00
1000,00
2000,00
2100,00
40
29.03
Начислены отчисления в пенсионный фонд:
а) на зарплату производственных рабочих;
б) на зарплату общепроизводственного персонала;
в) на зарплату продавцов магазина;
г) на зарплату аппарата управления
23
91
93
92
651
651
651
651
1992,00
332,00
664,00
697,20
41
29.03
Начислены отчисления в фонд социального страхования:
а) на зарплату производственных рабочих;
б) на зарплату общепроизвод. персонала;
в) на зарплату продавцов магазина;
г) на зарплату аппарата управления
23
91
93
92
652
652
652
652
90,00
15,00
30,00
31,50
42
29.03
Начислены отчисления в фонд страхования от безработицы:
а) на зарплату производственных рабочих;
б) на зарплату общепроизвод. персонала;
в) на зарплату продавцов магазина;
г) на зарплату аппарата управления
23
91
93
92
653
653
653
653
78,00
13,00
26,00
27,30
43
29.03
Начислены отчисления в фонд страхования от несчастного случая:
а) на зарплату производственных рабочих;
б) на зарплату общепроизвод. персонала;
в) на зарплату продавцов магазина;
г) на зарплату аппарата управления
23
91
93
92
656
656
656
656
78,00
13,00
26,00
27,30
44
29.03
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд пенсионного страхования
661
651
222,00
45
29.03
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд социального страхования
661
652
111,00
46
29.03
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд страхования от безработицы
661
653
55,50
47
29.03
Удержан из заработной платы подоходный налог
661
641-3
1606,73
48
31.03
Начислена амортизация ОС за март:
а) по ОС производственного назначения;
б) по ОС общепроизводств. назначения;
в) по ОС торговли;
г) по ОС общехозяйственного назначения
23
91
93
92
131
131
131
131
2077,42
194,44
138,89
53,33
49
29.03
Оприходована готовая продукция в количестве 2000 ед.:
а) списание общепроизвод. расходов
б) списание всех производственных расходов;
23
26
91
23
1956,33
93149,18
50
30.03
Отгружено 100 ед.собственной готовой продукции по полученным ранее авансам фирме Ладога:
а) отражение реализации;
б) отражение НДС от реализации;
в) себестоимости реализованной продукции
681
701
901
701
643
26
28300,00
4716,67
4657,46
51
30.03
Отгружено 400 ед. собственной готовой продукции фирме Омега:
а) отражение реализации;
б) отражение НДС от реализации;
в) себестоимость реализованной продукции
361
701
901
701
641-1
26
121320,00
20220,00
18629,84
52
31.03
Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал)
951
684
5777,78
53
31.03
Отражение доходов от реализации:
а) от реализации собственной продукции;
б) от реализации товаров;
в) от реализации услуг;
г) от курсовой разницы
701
702
703
714
79
79
79
79
124683,33
61666,67
72792,00
6288,50
54
31.03
Отражение расходов:
а) себестоимости реализованной продукции;
б) себестоимости реализованных товаров;
в) себестоимости реализованных услуг;
г) административные расходы;
д) сбытовые расходы
е) расходы по банковским процентам
79
79
79
79
79
79
901
902
903
92
93
951
23287,30
51427,52
41120,00
3043,30
9162,67
5777,78
55
31.03
Налог на прибыль (начисляется только при наличии прибыли):
– начисление налога на прибыль;
– включение налога на прибыль в финансовый результат
981
79
641-2
981
32902,99
32902,99
56
31.03
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) –
(отражаются или прибыль илиубытки):
а) прибыль;
б) убытки
79
44-2
44-1
79
98708,96
-------------
Оборотно-сальдовая ведомость (баланс)
продолжение
--PAGE_BREAK--
БАЛАНС
АКТИВ
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
<place w:st=«on»>I.Необоротные активы
Нематериальные активы:
Остаточная стоимость
010
-
-
Первоначальная стоимость
011
-
-
Износ
012
-
-
Незавершенное строительство
020
38640,00
-
Основные средства:
Остаточная стоимость
030
278400,00
341640,15
Первоначальная стоимость
031
278400,00
346955,00
Износ
032
-
5314,85
Долгосрочные финансовые инвестиции:
которые учитываются по методу участия в капитале других
предприятий
040
-
-
другие финансовые инвестиции
045
-
-
Долгосрочная дебиторская задолженность
050
-
-
Отсроченные налоговые активы
060
-
-
Другие необоротные активы
070
-
-
Всего по разделу
I
080
317040,00
341640,15
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы
100
50600,00
11250,00
животные на выращивании и откорме
110
-
-
незавершенное производство
120
41120,00
-
готовая продукция
130
-
69861,89
Товары
140
38000,00
21572,48
Векселя полученные
150
-
5200,00
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость
160
38700,00
197650,50
первоначальная стоимость
161
38700,00
197650,50
резерв сомнительных долгов
162
-
-
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом
170
8050,00
10883,33
по выданным авансам
180
9600,00
-
по начисленным доходам
190
-
-
по внутренним расчетам
200
43055,00
10455,00
Другая текущая дебиторская задолженность
210
-
-
Текущие финансовые инвестиции
220
-
-
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте
230
54375,00
118405,00
в иностранной валюте
240
35000,00
37750,00
Другие оборотные активы
250
-
-
Всего по разделу
II
260
318500,00
483028,20
III. Расходы будущих периодов
270
-
-
Баланс
280
635540,00
824668,35
П
АССИВ
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
<place w:st=«on»>I.Собственный капитал
Уставный капитал
300
419700,00
419700,00
Паевой капитал
310
-
-
Дополнительный вложенный капитал
320
-
-
Другой дополнительный капитал
330
-
-
Резервный капитал
340
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
350
-
98708,96
Неоплаченный капитал
360
( )
( )
Изъятый капитал
370
( )
( )
Всего по разделу
I
380
419700,00
518408,96
II. Обеспечение следующих расходов и платежей
Обеспечение выплат персоналу
400
-
-
Другие обеспечения
410
-
-
Целевое финансирование
420
-
-
-
Всего по разделу
II
430
-
-
-
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
440
80000,00
60000,00
Другие долгосрочные финанс. обязательства
450
-
-
Отсроченные налоговые обязательства
460
-
-
Другие долгосрочные обязательства
470
-
-
Всего по разделу III
480
80000,00
60000,00
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков
500
-
-
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам
510
-
5777,78
Векселя выданные
520
-
15000,00
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
530
42500,00
80400,00
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам
540
48300,00
65300,00
с бюджетом
550
9960,00
57436,79
по внебюджетным платежам
560
-
-
по страхованию
570
6600,00
6568,80
по оплате труда
580
25200,00
13206,03
с участниками
590
-
-
по внутренним расчетам
600
3280,00
2570,00
Другие текущие обязательства
610
-
-
Всего по разделу IV
620
135840,00
246259,40
V. Доходы будущих периодов
630
-
-
Баланс
640
635540,00
824668,35
Руководитель
Отчет о финансовых результатах
I.Финансовые результаты
Статья
Код строки
За отчетный
период
За предыдущий
период
1
2
3
4
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
010
296412,00
Налог на добавленную стоимость
015
37270,00
Акцизный сбор
020
-
025
-
Другие вычеты из дохода
030
-
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
035
259142,00
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
040
115834,81
Валовая:
Прибыль
050
143307,19
Убыток
055
-
Другие операционные доходы
060
6288,50
Административные расходы
070
3043,30
Расходы на сбыт
080
9162,67
Другие операционные расходы
090
-
Финансовые результаты от операционной деятельности:
Прибыль
100
137389,72
Убыток
105
-
Доход от участия в капитале
110
-
Другие финансовые доходы
120
-
Другие доходы
130
-
Финансовые расходы
140
5777,78
Потери от участия в капитале
150
-
Другие расходы
160
-
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
Прибыль
170
131611,94
Убыток
175
-
Налог на прибыль от обычной деятельности
180
32902,99
Финансовые результаты от обычной деятельности:
Прибыль
190
98708,96
Убыток
195
-
Чрезвычайные:
Доходы
200
-
Расходы
205
-
Налоги с чрезвычайной прибыли
210
-
Чистая:
Прибыль
220
98708,96
Убыток
225
-
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Облік фінансування грошових коштів доходів і видатків загального фонду
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Аудит аудиту готівково розрахункових операцій
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Склад і класифікація об єктів бухгалтерського обліку в комерційному банку 2
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Банківський облік і аудиТ 2
3 Сентября 2013