Реферат: Анализ структуры и динамики затрат

--PAGE_BREAK--
Задача № 4

Расчет стоимости тура

1)     Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

СПб:

-проживание:  35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

         Великий Новгород:

-проживание:  25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

         Транспорт:

— переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

— переезд  Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. =  400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

         Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

         Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

         Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

         Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

2)     Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.

3)     Расчет точки безубыточности:

Т = К*(Н/(Н+П)

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача № 5

Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости

1)    Определение планируемых показателей при  реализации 250 единиц продукции:

-маржинальный доход :

Дм = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный доход на единицу продукции:\

Дм/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

-переменные затраты:

Рn= С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

Где С-себестоимость;

-переменные затраты на единицу продукции:

V= Рn/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость единицы продукции:

Сед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

2)    Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый объём реализации:

К,= 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от реализации:

ВР = Ц* К,  = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты:

Рn= V* К, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;

-себестоимость всего выпуска продукции:

С= Рn+Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

Сед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

-маржинальный доход :

Дм =ВР- Рn= 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от реализации:

П = Дм –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

     Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

3)    Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты на весь выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

-постоянные затраты:

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200  шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. — 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.
Результаты расчетов представлены в таблице.
Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель

№ 3

100%

60%

60% + доп.заказ


 


А

1

2

3

Объем производства, шт.

250

150

150+50=200

Цена за единицу продукции, тыс.руб.

35

35

35     28

Выручка от продаж, млн.руб.

8,75

5,25

5,25+1,4 = 6,65

Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб.

12,4

12,4

12,4     12,4

Сумма переменных затрат, млн.руб.

3,1

1,86

2,48

Сумма постоянных затрат, млн.руб.

4

4

4+0,05=4,05

Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб.

7,1

5,86

4,05+3,39=7,44

Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.

28,4

40

37,2

Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.

1,65

-0,61

-0,79



Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.

Себестоимость единицы продукции вырастет с  28,4 до 40 тыс.рублей.
Задача № 6

Обоснование структуры товарной продукции

         Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.

Изменение структуры продукции

Изделие

Отпускная цена, тыс.руб.

Переменные затраты на ед.продукции, тыс.руб.

Удельный вес продукции

1 вариант

2 вариант

A

32

20

0,1

-

B

24

16

0,5

0,5

C

16

10

0,2

0,4

D

8

4

0,2

0,1



Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.

1)     Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

dyi = (Цi– Vi)/ Цi*Кi,

 где  dyi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Цi -цена i-го изделия;

Vi – переменные затраты на единицу i-го изделия;

Кi –  удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

     Первый вариант:

dyA = (32-20)/32*0,1= 0,037

dyB =(24-16)/24*0,5=0,166

dyC =(16-10)/16*0,2=0,075

dyD =(8-4)/8*0,2=0,100

     Второй вариант:

dyA =(32-20)/32*0=0,000

dyB =(24-16)/24*0,5=0,166

dyC =(16-10)/16*0,4=0,150

dyD =(8-4)/8*0,1=0,050

2)     Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

                                                                 n

Dy = Sdyi

       i=1

Первый вариант: Dy =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378

Второй вариант: Dy =0+0,166+0,150+0,050=0,366

3)     Определение прибыли по формуле:

П = ВР*Ду-Н,

где ВР-выручка от реализации продукции;

Ду –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н-постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.

Второй вариант:

П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

    
Задача № 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

     Известны следующие данные

Характеристика услуг

Показатель

Услуга

А

Б

Цена услуги, тыс.руб.

55

65

Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб.

23

30

Ставка маржинального дохода, тыс.руб.

32

65

Объём дополнительного заказа, ед.

-

100

Время оказания услуги, час

5

4



1)     Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:

Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.

За это время можно произвести услуг А в количестве:

400час./5 час. = 80 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.

2)     Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:

Дм(А) = 32 тыс.руб.*80 ед. =  2560 тыс.руб.

Дм(Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

6500-2560 = 3940 тыс.руб.

3)     Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

     Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.
Задача № 8

Операционный левередж (рычаг)

Смета затрат на производство туруслуг

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1.Оплата счетов автотранспортного предприятия

1100

2.Оплата счетов гостиницы

7350

3.Оплата питания

6200

4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)

3450

5.Зарплата АУП (с ЕСН)

850

6.Аренда помещения

940

7.Услуги связи

340

8.Налог на имущество

80



Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%

1)     Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1.Оплата счетов автотранспортного предприятия

1100

2.Оплата счетов гостиницы

7350

3.Оплата питания

6200

4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)

3450

Итого

18100



Постоянные затраты:

1.Зарплата АУП (с ЕСН)

850

2.Аренда помещения

940

3.Услуги связи

340

4.Налог на имущество

80

Итого

2210



         Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.

2)     Определение прибыли от реализации:

Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта

Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость

Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.

3)     Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С = (Н+П)/П,

где С-сила воздействия операционного рычага;

Н-постоянные затраты;

П-прибыль от реализации турпродукта.

С = (2210+4062)/4062 = 1,544

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :

1,544*11%/100% = 17%    продолжение
--PAGE_BREAK--