Реферат: Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на материалах ООО ННННН

--PAGE_BREAK--
 В 1 полугодии 2010 выручка от продаж по сравнению с 1 полугодием 2009 г. уменьшилась на 237 тыс. руб. или на 42,17 %.  Наблюдается увеличение численности работников, вместе с тем заработная плата остается неизменной.  В связи с тем, что выручка уменьшилась, а количество работников увеличилось, выручка на одного работника предприятия уменьшилась на 53,04 тыс. руб. или на 56,62 %. Главной положительной тенденцией является резкое снижение расходов на реализацию: они снизились на 260 тыс. руб. или на 56,40%.  В целом можно сделать следующий вывод: предприятие не обладает финансовой устойчивостью, хотя и наблюдается незначительное улучшение показателей. Однако  анализ, сформированный на основе показателей первых полугодий 2009 и 2010 гг. достоверным считать нельзя, в связи с тем что максимальная доля продаж приходится на второе полугодие, так как это наиболее благоприятное с точки зрения природных условий время года для установки дорогостоящего оборудования, которое реализует ООО «ННННН».

Бухгалтерский учет на ОО «ННННН» осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приложение 5). Особенности учета расчетов по оплате труда работников изложены в Положении об оплате труда ООО «ННННН» (Приложение 6). Ответственность за своевременное начисление и выплату заработной платы, а также сопутствующих налогов несет главный бухгалтер организации. Оплата труда работников ООО «ННННН»  включает в  себя: заработную плату, состоящую из должностного оклада, которая предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учет которого ведется работниками в соответствии с документами учета рабочего времени (табелями) (Приложение 7). 

Должностные оклады  по должностям работников ООО «ННННН» устанавливаются в твердой сумме штатным расписанием, утверждаемым Директором. Размер должностного оклада не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ.

При определении рабочего времени, подлежащего оплате в соответствии с положением по оплате труда, не учитываются следующие периоды:

-время нахождения работника в ежегодном очередном и дополнительном оплачиваемом отпусках;

-время нахождения работника   в отпуске без сохранения заработной  платы;

— время нахождения работника   в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста;

-период временной нетрудоспособности;

-период, в течение которого работник был отстранен от работы в порядке, предусмотренном законодательством РФ;

-период, в течение которого работник отсутствовал на работе без уважительных причин, а также период простоя по вине работника.

Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. При прекращении действия трудового договора окончательный расчет по причитающейся ему заработной плате производится в последний день работы, оговоренный в приказе об увольнении работника. Оплата отпуска работникам производится не позднее, чем за три дня до его начала. Листок нетрудоспособности, сданный после начисления заработной платы, оплачивается в день выдачи следующей заработной платы.


5.Учет удержаний из заработной платы
Основным видом удержаний из заработной платы на ООО «ННННН» является налог на доходы физических лиц. Данный налог удерживается в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Синтетический учет налога на добавленную стоимость на ООО «ННННН» ведется на счете 68.1 «Налог на доходы физических лиц». При приеме на работу сотрудники фирмы пишут заявления в бухгалтерию с просьбой применять в отношении их доходов в виде заработной платы вычеты, законность применения которых обоснована наличием соответствующих документов (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о разводе с супругом (супругой). Начисление налога на доходы физических лиц производится последним числом месяца документом «НДФЛ» (Приложение 8) в 1С: Камин.  В бухгалтерском учете операция оформляется в общем вышеуказанном порядке. По итогам года работодатель сдает в налоговую инспекцию по каждому работнику Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приложение 9).

На ООО «ННННН» могут применяться следующие виды удержаний: возмещение материального ущерба предприятию, удержания по исполнительным листам (алименты), возврат предоставленного работнику займа.  Данные удержания учитываются на пассивном счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами по прочим операциям» и отражаются корреспонденцией:

Д-т 70    К-т 76.5    Удержаны из заработной платы материальный ущерб, алименты, погашен заем.

Решение об этих удержаниях из заработной платы работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения. Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы, то его следует получить в письменном виде.

Алименты представляют собой одну из форм содержания несовершеннолетних детей. При этом родители вправе добровольно заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей.

В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и  иного дохода родителей. При этом размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Помимо размера алиментов как доли заработка и иного дохода законодательство предусматривает возможность назначения алиментов в твердой денежной сумме.[16]

Работодатель по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительных документов, обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и иного дохода этого лица и уплачивать или переводить их за его счет лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода должнику.

Исполнительными документами на удержание алиментов являются:

— исполнительный лист;

— нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
 



6. Учет отчислений от заработной платы
На ООО «ННННН»  страховые взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с законодательством Российской Федерации.   Страховые взносы  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования года  Российской Федерации, в Фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и Территориальный),  а также страховые взносы в Пенсионный фонд (накопительная и страховая части)  производятся от фактически начисленного фонда оплаты труда.

 Эти страховые взносы учитываются на субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и включаются в расходы на продажу, как и начисленная персоналу оплата труда. Страховые взносы в указанные фонды производятся, как правило, на все виды заработка работников.

Взносы на ООО «ННННН» не начисляются на средства выплачиваемые сотрудникам за счет Фонда социального страхования.

Синтетический учет страховых взносов ведется согласно общим правилам, которые были перечислены ранее. Уплата начисленных взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов, производится плательщиками только путем безналичных расчетов. Платежное поручение о перечислении взносов плательщики представляют в банк до 15 числа месяца следующего за месяцем за который они были начислены. На каждый вид взноса составляется отдельное платежное поручение с указанием соответствующего Кода бюджетной классификации.

Аналитический учет по начисленным взносам ведется при помощи программных средств 1С: Камин 7.7. Для детализации и определения суммы взносов за отчетный месяц используется документ Конец месяца. Формирование данного документа позволяет получать следующие аналитические данные:

— Ведомость по половозрастным группам за период (Приложение 10);

-  Свод отчислений и налогов за период (Приложение 11);

— Персонифицированный отчет в Пенсионный Фонд Российской Федерации;

-  Расчетную  ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации формы 4-ФСС РФ (Приложение 12);

— Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам формы РСВ -1 ПФР (Приложение 13).

При формировании трех последних отчетов необходимо получить информацию об уплате начисленных взносов. В базе программы 1С: Камин 7.7 такой возможности нет. Поэтому в конце каждого месяца производится выгрузка бухгалтерских проводок (Приложение 14) из базы 1С: Камин 7.7 в базу 1С: Предприятие 7.7 с помощью файла-обработки, где  имеется возможность формирования платежных поручений (Приложение 15, 16, 17, 18, 19). Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам  дает достоверную информацию для составления двух вышеуказанных  отчетов.

Взносы в Фонд социального страхования в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями производятся в размере 0.2 % от фонда начисленной оплаты труда и учитываются на субсчете 69.11 «Расчеты по социальному страхованию, страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний», причем база для начисления берется та же, которая используется при отчислениях в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования. Исключением является компенсация за неиспользованный отпуск, начисляемая при увольнении работника. В этой ситуации  с 1 января 2010 г. данный взнос не уплачивается. Причем данное нововведение не касается взносов в Пенсионный Фонд (Страховая и накопительная части трудовой пенсии, отчисления в Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования).



7.Автоматизация учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее

 Учёт и расчёт заработной платы на ООО «ННННН» автоматизирован в программе 1С: Камин и 1С: Бухгалтерия 7.7. Учет в них ведется параллельно.

В программе 1С: Камин реализованы различные виды начислений и удержаний из заработной платы.

Перед началом ведения учёта оплаты труда необходимо настроить программу через Константы, данные настройки позволят закрепить в программе наиболее часто используемые данные предприятия. Для безошибочного ведения учета в указанной программе необходимо наиболее полно заполнять информацию о сотрудниках. Кадровые данные заполняются по каждому сотруднику в справочнике “Сотрудники” и в документе “Приказ о приёме на работу”. При приёме нового сотрудника достаточно ввести данные только в документ “Приказ о приёме на работу”, и они автоматически скопируются в справочник “Сотрудники”.

При вводе данных необходимо заполнять все поля для правильности дальнейших расчётов и заполнения отчётности. Особое внимание необходимо обращать на периодические реквизиты, ставя нужную дату при вводе новых реквизитов или изменении имеющихся. Надо отметить, что документ “Приказ о кадровых изменениях” даёт возможность бухгалтеру нагляднее видеть и своевременно отражать в соответствующих операциях изменения по личному составу. Документ “Приказ об увольнении” имеет достаточно упрощённый вид: программа предлагает выбрать сотрудника и дату, когда он был уволен.

Программа  даёт возможность начисления оплаты труда по видам начислений, что существенно увеличивает аналитичность расчётов.

Основным видом удержаний является налог на доходы физических лиц. Расчёт данного налога в программе реализован достаточно полно. Для правильного расчёта налога на доходы физических лиц важна хронологическая последовательность ввода регламентных документов в информационную базу. В частности, документ “Начисление зарплаты” следует вводить перед документом “НДФЛ”, иначе возникнуть искажения при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Для каждого вида начислений должен формироваться отдельный документ “Начисление заработной платы”. Бухгалтерские проводки формируются в соответствии с указанными в справочнике “Сотрудники” данными (для основной заработной платы) или вводятся самостоятельно в ведомости.

Таким образом, бухгалтер может вводить больничные, премии, отпускные и прочие виды начислений с соответствующими бухгалтерскими корреспонденциями. Расчёт, однако, по этим и другим видам начислений желательно параллельно  производить вручную в связи с возможностью некорректной работы программы.

Выплата заработной платы производится отдельным документом “Выплата заработной платы” с формированием платёжной ведомости. Кроме того, выплату можно производить и через кассу по расходным кассовым ордерам.

Ставки взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд (страховая и накопительная части, Взносы в Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования) можно просмотреть и заполнить в справочнике “Налоги и отчисления”. Расчёт страховых взносов и формирование бухгалтерских проводок производится через документ “Закрытие месяца”. Бухгалтерские проводки формируются по каждому сотруднику и виду налога.

Кадровый учёт осуществляется с ведением основных документов:

— приказ о приёме на работу;

— приказ о кадровых изменениях;

— приказ об изменении окладов;

— приказ об увольнении.

Начисление заработной платы осуществляется по видам:

— основная заработная плата;

— дополнительные виды доходов.

Начисления на фонд оплаты труда (учёт страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд Российской Федерации в части страховой и накопительной части трудовой пенсии, в Федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования) осуществляются с помощью документа Закрытие месяца.

Также, как указано выше,  учет оплаты  труда ведется в программе 1С: Предприятие  7.7, причем учет ведется отдельно по всем работникам. Данное дублирование совершенно не загружает работника бухгалтерии, так как ввод данный производится напрямую из база 1С: Камин с помощью файла — обработки и заранее предусмотренных настроек. Для проверки вводимых данных ежемесячно сверяются обороты и остатки по базам. Для сверки формируются анализы счетов в основной бухгалтерской базе и своды начислений, удержаний, прочих доходов, выплат  (Приложение 20). Дублирование необходимо для отражения данных учета в бухгалтерской отчетности.

Выплата заработной платы происходит путем перечисления на лицевые счета работников. Для этого оформляется единственное платежное поручение с указанием специального зарплатного счета предприятия и реестра сотрудников. Все выплаченные суммы отражаются в аналитическом учете в программе 1С: Камин в Карточке сотрудника (Приложение 21) или стандартной форме Лицевого счета сотрудника (Приложение 22).




8.Совершенствование учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее

В настоящее время развитие рыночных отношений привело к необходимости совершенствования бухгалтерского учета, в том числе учета труда и его оплаты.  В связи с тем что на ООО «ННННН» работники заняты продажей оборудования и материалов, необходимо их материальное стимулирование. При учете заработной платы работников не используются результаты продаж в виде заключенных договоров на реализацию, достигнутые работниками при осуществлении своей деятельности. В целях совершенствования учета оплаты труда на предприятии необходимо вести учет значимости и перспективности заключенных договоров. Данное нововведение могло бы простимулировать коллектив к более эффективной работе. А данный вариант  предполагает выполнение менеджерами по продажам своих обязанностей без нацеленности на результат и максимальную сумму дохода для организации.

 Большое значение имеет повышение оперативности и аналитичности учета труда и продаж. Это обеспечивается комплексной автоматизацией учета  объема продаж, начисления всех видов выплат, включая отпускные, и формирования всех расчетно-платежных документов, созданием автоматизированных справочных систем для информирования руководства организации и работников по всем вопросам расчетов по оплате труда.

Большое значение имеет дальнейшее совершенствование документооборота по учету достигнутых результатов и заработной платы,  а именно формирование электронных документов по учету результатов продаж. Совершенствованию документооборота способствует учет выполнения графиков продаж и заработной платы, внедрение систем учета продаж, ориентированных на оплату конечных результатов труда, и других форм внутрихозяйственных экономических отношений.

Исходя из вышеперечисленных моментов учета заработной платы  на ООО «ННННН» можно  предложить следующие направления совершенствования учета:

1)                Ввести повременно — премиальную систему оплаты труда. По повременно-премиальной системе оплаты работнику не только начисляется заработная плата за отработанное время, но и премия за достижение определённых количественных и качественных показателей. Данная система оплаты труда предполагает выплату денежной суммы сверх основного заработка на основании заранее установленных показателей и условий премирования (которые должны быть определены в Положении о премировании).

2)                Создать систему детализированного учета результатов продаж в виде заключенных договоров с использованием внутренней первичной документации, которая может вестись в электронно-бумажном виде.[17] Следует утвердить формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. [18]

3)                Сформировать Положение о премировании работников с подробным уточнением применяемых ставок и принципов премирования для контроля самими работниками расчетов бухгалтерии.

4)                Для упрощения обязанностей  бухгалтера по формированию корреспонденций счетов параллельно в основной бухгалтерской  базе 1С: Предприятие 7.7 вести учет оплаты труда, удержаний и отчислений от заработной платы недетализированно (без конкретизации по каждому сотруднику), т. к. такой учет ведется в 1С: Камин 7.7. Это позволит максимально сократить временные затраты на формирование аналитических данных и позволит в кратчайшие сроки проводить проверку по обнаружению расхождений и ошибок в указанных двух базах.



Заключение

Учет  удержаний и платежей из заработной  платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии.  Заработная плата — это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные и необязательные удержания. В данной работе наиболее подробно изучено обязательное удержание – налог на доходы физических лиц. Количество иных  удержаний зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.

В данной работе были рассмотрены следующие вопросы:

— принципы удержания налога на доходы физических лиц;

— правила расчета страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд (в части страховой и накопительной части трудовой пенсии, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования);

— виды деятельности ООО «ННННН», краткий технико-экономический анализ деятельности за 1 полугодия 2009 и 2010гг., особенности учета оплаты труда на данном предприятии;

-  особенности учета отчислений от заработной платы на ООО «ННННН»;

— особенности и виды  удержаний от заработной платы на ООО «ННННН»;

— направления и принципы автоматизации учета оплаты труда на ООО «ННННН».

Были внесены предложения по совершенствованию учета оплаты труда, удержаний и отчислений от заработной платы.

По завершению курсовой работы нужно отметить, важнейшими задачами бухгалтерского учета удержаний и отчислений от заработной платы  являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно удерживать  суммы налога на доходы физических лиц, определять и перечислять страховые взносы,  собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом.



Список литературы

1.     Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1, Часть 2.  ФЗ от  05.08.2000 г. №  117-ФЗ  (в ред.  Федерального  закона от 30 июля 2010 г. N 242-ФЗ) 

2.     Трудовой  Кодекс  РФ. ФЗ от  30.12.2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. 25.11.2009 N 267-ФЗ)

3.     Кодекс об административных правонарушениях. ФЗ  от  30.12.2001 г. №  195-ФЗ  (с изм. и доп.  ФЗ от 27 июля 2010 г. N 239-ФЗ)

4.            Семейный Кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 30.06.2008)

5.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. N129-ФЗ (с изм. и доп. от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

6.     Федеральный Закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» N 212-ФЗ от 24 июля 2009

7.            Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (Утв. Приказом 06.10.08г. № 106н)

8.            Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

9.             Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от  27 ноября 2006 г.)

10.        Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от  27 ноября 2006 г.)

11.       Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыльорганизаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н) (с изменениями от 11 февраля 2008 г.)

12.       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.98г. N34-н (с изм. от 26.03.2007 N 26н)

13.       Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)

14.                        Астахов   В.   П.      Бухгалтерский     (финансовый)     учет:      Учебник / В. П. Астахов. — 7-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2006. — 1072 с.

15.                         Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев. – М.: Проспект, 2005.- 387 с.

16.                        Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник /Н.Л. Вещунова.- 3-е издание, переработанное и дополненное: Москва 2008 г. – 347 с.

17.                         Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету: Учебник /Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. — Москва 2008г. – 286 с.

18. Гусева Т. М. Бухгалтерский учет: Учебник/Т. М. Гусева. — Москва: Проспект, 2006 г. – 391 с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник/ Н. П. Кондарков. —  Москва: ИНФРА – М, 2006г. – 457 с.

20.                         Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. — М.: Эксмо, 2009.- 224 с.

21. Кутер М. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/М. И. Кутер. — М: Финансы и статистика, 2006 – 232 с.

22.  Лапп В. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие/В. П. Лапп – 6-е изд., допол. – Челябинск: Челяб ЭК, 2007-2008 -216 с.

23.                        Шредер Н.Г. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / Н.Г. Шредер, О.И. Соснаускене, Л.Ф. Терентьева. – М.: Альфа-Пресс, 2005. – 329 с.

24.                         Белова В.  Когда и каким способом отчитаться по страховым взносам, чтобы к вам не было претензий/ В. Белова// Главбух №12 2010г.- 24с.

25.                        Беспалов М. Порядок расчета страховых взносов в 2010 году/М. Беспалов// Российский бухгалтер.- 18.11.2009.- с. 11

26. Воробьева Е. Новый порядок уплаты страховых взносов в 2010 году/Е. Воробьева//Российская бизнес-газета №736. – 26.01.2010

27. Измайлова В. Л. Стандартные вычеты НДФЛ – 2009/ В. Л. Измайлова// Бухгалтерская газета №3 2009г.

28. Малышко В. Ответственность за невыплату зарплаты/В. Малышко// Практический бухгалтерский учет №3 2009г. – 26с.

29. Михайлова Д. Н. Несвоевременная выплата заработной платы/Д. Н. Михайлова// Бухгалтерский учет №3 2009г.- 8 с.

30. Тишина Е.  В 2010 году тарифы страховых взносов сохранятся на уровне нынешних ставок ЕСН/ Е. Тишина// Главбух №10 2009г.- 10с.

--PAGE_BREAK--