Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии

--PAGE_BREAK--


Исходя из таблицы 5.1. видно, что рост общей суммы расходов и товарооборота вызван ценовым фактором. Сумма относительной экономии расходов на реализацию товаров по отношению к 2009 году составила –304,27 млн. р.

(-2,04х14915:100).

Затратоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 62,63%. Большое влияние на этот показатель оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и затраты.

Далее проанализируем состав, структуру, динамику статей расходов на реализацию товаров. В первую очередь изучим статьи расходов, которые занимают основное место в торговых расходах и особенно по которым допущен перерасход.

По анализируемой торговой организации расходы на реализацию в разрезе статей отражены в таблице 5.2.

Таблица 5.2. – Состав  и структура расходов на реализацию торговли ООО ТД «Молочная река» за 2009-2010 гг.



Наименование статей расходов на реализацию

Годы

Отклонение (+;-)

2009

2010

В сумме, млн. р.

В % к итогу

Сумма, млн. р.

В % к итогу

Сумма, млн. р.

В % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

Транспортные расходы

410

18,94

471

18,50

61

-0,44

Проценты за пользование кредитами банка

88

4,06

12

0,47

-76

-3,59

Расходы на аренду и содержание зданий, помещений, оборудования

202

9,33

251

9,86

49

0,53

Расходы на хранение, подработку, подсортировку

23

1,06

29

1,14

6

0,08

Нормируемые потери товаров при транспортировке, хранении, продаже

4

0,18

4

0,16

–

-0,02

Расходы на ремонт основных средств

84

3,88

113

4,44

29

0,56

Расходы на оплату страховых взносов

42

1,94

2

0,08

-40

-1,86

Платежи за землю

14

0,65

17

0,67

3

0,02

Чрезвычайный (чернобыльский) налог и отчисления в фонд занятости

34

1,57

41

1,61

7

0,04

Отчисления и расходы на подготовку и переподготовку кадров

32

1,48

32

1,26

–

-0,22

Отчисления в инновационный фонд

36

1,66

52

2,04

16

0,38

 
Расходы на оплату труда

697

32,19

812

31,89

115

-0,3

 
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)

5

0,23

7

0,27

2

0,04

 
Отчисления в фонд социальной защиты населения

241

11,13

286

11,23

48

0,1

 
Амортизация основных средств и нематериальных активов, всего

в том числе:

амортизация основных средств

амортизация нематериальных активов

–

109

–

–

5,03

–

143

139

4

5,62

5,46

0,16

143

30

4

5,62

0,43

0,16

 
Прочие расходы

156

7,21

248

9,74

92

2,53

 
Всего издержек обращения

2165

100

2546

100

381

х

 


Исходя из таблицы видно, что в расходах на реализацию ООО ТД «Молочная река» основное место занимают расходы на оплату труда (примерно 32% от всех расходов). Значительный удельный вес в расходах занимают транспортные расходы (примерно 19%), отчисления в Фонд социальной защиты населения (примерно 11%), расходы на аренду и содержание зданий, сооружений (примерно 10%), амортизация основных средств (5%) и т.д.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма расходов на реализацию выросла на 381 млн. р. Это произошло за счет увеличения суммы расходов по отдельным статьям, но в то же время по некоторым статьям произошло снижение суммы расходов: проценты за пользование кредитами банка (на 76 млн. р.); расходы на оплату страховых взносов (на 40 млн. р.).

Удельный вес суммы расходов на реализацию товаров по статьям в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменился. По некоторым статьям произошло увеличение удельного веса расходов в общей сумме, а по некоторым – уменьшение.

Также следует проанализировать структуру и динамику условно-переменных и постоянных расходов (таблица 5.3.).

Таблица 5.3. — Структура  и динамика расходов на реализацию товаров по ООО ТД «Молочная река» за 2009-2010 годы.



Показатели

2009

2010

Отклонение (+;-)

Темп роста, %

Сумма, млн. р.

Удельный вес, %

Сумма, млн. р.

Удельный вес, %

В сумме, млн. р.

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

1.Условно-переменные расходы

1653

76,35

1903

74,74

+250

-1,61

115,12

2.Условно-постоянные

512

23,65

643

25,26

+131

+1,61

125,59

3. Всего расходов на реализацию

2165

100

2546

100

381

–

117,60



Исходя из данной таблицы видно, что в общей сумме расходов наибольший удельный вес занимают условно-переменные расходы, которые зависят от степени выполнения плана товарооборота. В 2009 и 2010 годах их удельный вес в общей сумме расходов составил 76,35% и 74,74% соответственно. В 2010 году сумма условно-переменных расходов увеличилась на 250млн. р. по сравнению с 2009 годом, что в процентном выражении составило 15,12%. А их удельный вес в общей сумме расходов снизился на 1,61%. Сумма условно-постоянных расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом также возросла на 131млн. р., что в процентном выражении составило 25,59%, а их удельный вес, в отличие от условно-переменных, увеличился на 1,61%.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что анализ структуры и динамики расходов является одним из важнейших этапов в анализе расходов на реализацию. На изменение структуры и динамики расходов на реализацию товаров влияет различные факторы.

Проведение факторного анализа является одним из важнейших этапов в анализе расходов на реализацию торговых организаций, так как позволяет выявить и измерить причины изменений расходов в пространстве и времени.

Большое влияние на расходы оказывает динамика товарооборота. Анализ влияния товарооборота на расходы ООО ТД «Молочная река» представлен в таблице 5.4.

Таблица 5.4. — Расчёт влияния динамики товарооборота на расходы на реализацию товаров ООО ТД «Молочная река» за 2010 г.



Показатели

Фактически за 2009г

2009 г, пересчитанный на товарооборот 2010г

Влияние динамики товарооборота на расходы

сумма млн. р.

в % к обороту

сумма млн. р.

в % к обороту

на сумму млн. р.

на уровень в % к обороту

Условно-переменные расходы

1653

14,59

2167

14,59

514

–

Условно-постоянные расходы

512

4,52

512

3,43

–

-1,09

Всего расходов

2165

19,11

2688

18,02

514

-1,09

Товарооборот

11327

–

14915

-

-

-



Исходя из данной таблицы видно, что в системе розничной торговле ООО ТД «Молочная река» в 2010 году по сравнению с 2009 годом товарооборот увеличился на 514 млн. р., что повлекло за собой снижение уровня расходов на 1,09 пункта, при этом сумма условно-переменных расходов увеличилась на 514 млн. р., а, следовательно, на эту сумму увеличилась общая сумма расходов на реализацию товаров.

Большое влияние на расходы оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Подсчитано, что реализация на одну и ту же сумму продовольственных товаров требует в 1,6–2,0 раза больше расходов, чем непродовольственных. В связи с этим увеличение в товарообороте магазинов доли продовольственных товаров на 1% ведет к повышению уровня расходов на 0,07–0,09% к обороту и наоборот.

В настоящее время в условиях значительных темпов инфляционных процессов определенное влияние на уровень расходов на реализацию оказывает изменение цен. Такие статьи, как транспортные расходы, потери по таре, арендная плата и т.п., зависят от физического объема реализуемых товаров. Поэтому, например, при снижении розничных цен и неизменной сумме товарооборота увеличивается физический объем продаваемых предметов народного потребления, а, следовательно, сумма и уровень соответствующих статей расходов. Повышение же розничных цен (при прочих равных условиях) приводит к тому, что издержкоемкость товарооборота снижается.

По ООО ТД «Молочная река» фактический товарооборот в действующих ценах составил 14915 млн… р. В сопоставимых ценах, учитывая индекс цен 1,1595 товарооборот отчетного года, составил 12863 млн… р. Фактическая сумма издержек, независящих от изменения цен на товары в 2010 году составила 231,1 млн.. р.

Определим уровень расходов независящих от изменения розничных цен:

к товарообороту в действующих ценах:

231,1: 14915 х 100 = 1,549% к обороту

к товарообороту в сопоставимых ценах:

231,1: 12863 х 100 = 1,797% к обороту.

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень расходов ООО ТД «Молочная река» на 0,25% к обороту (1,549 – 1,797), что составляет 37,29 млн. р. (14915 х 0,25: 100).

Приведенный факторный анализ издержек розничной торговли ООО ТД «Молочная река» охватывает далеко не все факторы, которые влияют на уровень расходов. Не рассмотрены такие условия, как организационные формы управления, состояние материально-технической базы, внедрение прогрессивных форм организации торговли, а также не рассмотрено влияние внешних факторов. Для расчета их влияния необходимы данные, сбор которых является очень трудоемким процессом, а иногда измерить количественно некоторые факторы просто невозможно.

Кроме изученных факторов, многие условия деятельности влияют только на отдельные статьи издержек.


5. Анализ финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Таким образом, прибыль это важнейший показатель, характеризующий финансовое состояние. При этом необходимо проанализировать изменение данного показателя и определить основные факторы, влияющие на его увеличение. На примере 2010 года оценим финансовое состояние предприятия, анализируя форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

При этом выделяют горизонтальный (временной, трендовый) анализ и вертикальный (структурный) анализ. Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период. Представим структуру Отчета о прибылях и убытках  ООО ТД «Молочная река» в таблице 6.

Таблица 6 – Вертикальный  анализ Отчета о прибылях и убытках.



Показатели

<metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

<metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г.

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Общая сумма доходов

2997054

100

4503518

100

Доходы и расходы по обычным видам деятельности                   

Выручка от продажи продукции, работ, услуг  

1827200

61,0

2865589

64,0

Прочие доходы и расходы      

1169854

39,0

1637929 

36,0 



Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре общей суммы доходов в 2009 и 2010 годах наибольший удельный  вес занимают доходы от обычных видов деятельности, 61,0% и 64,0% соответственно. А наименьший удельный вес занимают прочие доходы и расходы 39,0% в 2007 году и 36,0% в отчетном году. Чрезвычайные доходы в структуре общей суммы доходов отсутствуют.  

За анализируемый период Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей отчета в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменение за этот период. Проведем сравнительный анализ каждой позиции отчета ООО ТД «Молочная река»  2010г. с 2009г. в таблице 7.

Таблица 7 — Горизонтальный (трендовый) анализ Отчета о прибылях и убытках.



Показатели

<metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

<metricconverter productid=«2010 г» w:st=«on»>2010 г.

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

Доходы и расходы по обычным видам деятельности                               Выручка от продажи продукции, работ, услуг  

1827200

100

2865589

156,82

в том числе от продажи  продукции собственного производства

1827200

100

2865589

156,82

Себестоимость проданной продукции

1518945

100

2846252

187,38

Валовая прибыль

308255

100

19337

6,27

Коммерческие расходы

80

100

-

-

Прибыль от продаж

260707

100

85496

32,79

Прочие доходы и расходы         Проценты к уплате

100592

100

147663

146,79

Прочие доходы

1637929

100

1169854

71,42

Прочие расходы

1565563

100

863846

55,17

Прибыль (убыток) до налогообложения

233699

100

76140

32,58

Чрезвычайные доходы и расходы                             

-

-

-

-

Чистая прибыль

249343

100

81429

32,65



Анализ данных таблицы показывает, что за анализируемый период увеличение наблюдается по нескольким статьям отчета: темп роста выручки от продажи продукции составил 156,82145,33колькимсти, 96,9806 в 2005о баланса и платежеспособности предприятия%, себестоимость проданной продукции – 187,38%, валовая прибыль снизилась на 93,79, проценты к уплате выросли  на 46,79 %, прочие доходы уменьшились  на 28,58%, прибыль до налогообложения уменьшилась на 67,42%, при этом чистая прибыль уменьшилась на 67,35%. Следовательно, можно говорить о реальном снижении роста организации, значительном ухудшении финансового результата ее деятельности.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа необходимо изучить динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определить факторы изменения ее суммы. Определение факторов влияющих на финансовый результат представлено в таблице 8.


Таблица 8 – Определение факторов влияющих на финансовый результат.



Показатели

Количество реализованной продукции, т.

Полная себестоимость 1 т., руб.

Средняя цена реализации   1 т., руб.

Прибыль, убыток, тыс. руб.

Отклонение факт. прибыли от плановой    (+,-), тыс. руб.

по плану

фактически

(+,-)

по плану

фактически

(+,-)

по плану

фактически

(+,-)

по плану

фактически

Всего

в том числе за счет изменения

всего

на 1 ц., руб.

объема реализации

себестоимости

<img width=«2» height=«93» src=«ref-3_611312705-79.coolpic» v:shapes=«Прямая_x0020_соединительная_x0020_линия_x0020_1»>


цены



Молочная  продукция

93167

97989

4822

2794,98

2579,02

-215,96

3644

3363,50

-280,50

79100

849

76870

-2230

4090

21162

-27486



 Изменение прибыли, в общем по предприятию совпадает с изменением прибыли от реализации торговой  продукции. Но при анализе факторов влияющих на изменение уровня прибыли необходимо сравнить полученные показатели в динамике и по сравнению с планом. В 2010 году перевыполнен план по объему реализации на 4822 т., при этом снизилась по сравнению с планом полная себестоимость реализованной продукции на 215,96 руб. за 1 т. продукции, что говорит о более рациональном использовании ресурсов. Как уже отмечалось выше, наибольшее влияние на изменение уровня прибыли по сравнению с планом, оказало снижение цены реализации продукции.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.  Рентабельность производства кондитерской продукции ООО ТД «Молочная река» в динамике за последние три года рассмотрим в таблице 9.


Таблица 9

Уровень рентабельности производства кондитерской продукции

в ООО ТД «Молочная продукция»



Годы



Себестоимость,   тыс. руб.

Прибыль (убыток), тыс. руб.

Рентабельность, %

2008

91145

-1538

-1,7

2009

198807

308255

1,5

2010

2846252

19337

0,7
    продолжение
--PAGE_BREAK--