Реферат: Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

--PAGE_BREAK--


          Основу материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий составляют основные производственные фонды. Они оказывают существенное влияние на рост производительности труда. Являются одной из составных частей налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество.

          Анализ таблицы 2 показывает, что стоимость зданий и сооружений в 1996-1997 гг.  увеличивалась несколько быстрее, чем все остальные виды основных средств. Полностью исчезла такая статья, как передаточные устройства, т.к. они были переведены в разряд машин и оборудования. За счет этого увеличилась стоимость машин и оборудования. В 1996 1997 гг. уменьшилась доля продуктивного и рабочего скота, т.к. его поголовье было сильно сокращено. Значительно уменьшилась доля производственного и хозяйственного инвентаря.
                                                                   Таблица 2

Размер и структура основных фондов ТОО «Красное Знамя»



Показатели

1994 г.



1995 г.



1996 г.



1997 г.





тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Всего производственных

















фондов

4 688 925

100

15 572 557

100

39 675 645

100

38 830 209

100

Здания

1 704 543

36,2

7 159 563

45,9

19 703 389

49,7

20 152 896

51,8

Сооружения

206 829

4,4

603 863

3,9

1 690 817

4,3

1 690 817

4,3

Машины и оборудование

1 221 308

26,0

3 010 169

19,4

9 339 817

23,5

9 124 589

23,5

Транспортные средства

363 745

7,5

884 010

5,6

2 249 191

5,7

2 052 828

5,3

Продуктивный скот

211 359

4,4

406 448

2,6

418 112

1,1

557 200

1,4

Рабочий скот

40 096

0,8

72 704

0,4

87 753

0,2

74 810

0,2

Передаточные устройства

83 941

1,7

344 159

2,2



0,0



0,0

Производственный и

















хозяйственный инвентарь

39 144

8,2

1 007 111

6,5

282 029

0,7

282 029

0,7

Другие виды основных

















средств

818 860

17,4

2 084 525

13,3

5 404 537

13,6

4 955 040

12,7



          Размер земельного фонда,  наличие основных средств определяют характер производства. Чтобы подробней ознакомиться с хозяйством, рассмотрим структуру товарной продукции и определим специализацию хозяйства.

          Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его деятельности на  производстве определенного вида продукции.  Конкретное выражение специализации хозяйство получает в сочетании отраслей производства или отраслевой структуре, под которой понимается процентное соотношение стоимости отдельных видов продукции. Изучение структуры товарной продукции позволяет определить нам производственное направление хозяйства.
                                                                                      Таблица 3

Размер и структура товарной продукции ТОО «Красное Знамя»



Показатели

1994 г.



1995 г.



1996 г.



1997 г.





тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%



















Растениеводство

















                             всего

224 093

44,0

868 281

57,0

1 082 315

62,0

2 001 061

72,0

в том числе: зерновые

150 989

30,0

594 087

39,0

777 590

44,5

855 609

30,8

Животноводство

285 269

56,0

655 019

43,0

663 354

38,0

778 190

28,0

мясо

162 972

32,0

289 427

19,0

305 143

17,5

293 533

10,6

молоко

122 232

24,0

365 592

24,0

358 211

20,5

484 657

17,4



















Итого:

509 302

100

1523300

100

1745669

100

2779251

100



          В структуре товарной продукции ТОО «Красное Знамя» с 1994 по 1997 годы произошли значительные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28 %. Доля зерновых в 1997 году несколько снизилась по сравнению с 1995 и 1996 годами. Снижение доли животноводческой продукции связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась по более высоким ценам, и с тем, что значительная часть скота была вырезана, чтобы рассчитаться с долгами. Исходя из анализа товарной продукции хозяйства, ведущей отраслью является растениеводство, а именно, производство зерна.
                                                                                      Таблица 4

Показатели эффективности производства в ТОО «Красное Знамя»



Показатели

1994 г.

1995 г.

1996 г.

1997 г.

1

2

3

4

5

Произведено валовой продукции всего,









тыс. руб.

1 309 012,0

4 126 563,0

3 960 493,0

3 960 823,0

   в том числе на:









100 га сельскохозяйственных угодий,









тыс. руб.

12 572,0

39 702,0

38 104,0

36 328,0

1 среднегодового работника, тыс. руб.

4 658,0

14 844,0

14 195,0

14 299,0

100 руб. основных производственных









фондов, руб.

31,5

33,2

10,7

10,2

Среднегодовая численность работников,









1

2

3

4

5

занятых в сельскохозяйственном









производстве, чел

281,0

278,0

279,0

277,0

Себестоимость произведенной









продукции, тыс. руб.

1 309 012,0

1 676 915,0

3 007 442,0

5 364 249,0

Выручка от реализации продукции,









тыс. руб.

509 302,0

1 302 245,0

1 566 648,0

2 525 847,0

Прибыль, тыс. руб.

78 066,0

0,0

0,0

0,0

Уровень рентабельности, %

6,0

0,0

0,0

0,0

Окупаемость затрат, %

0,0

77,6

52,1

47,1
    продолжение
--PAGE_BREAK--

          Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года, хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996 году – 52%, в 1997 году – 47%.

          Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный финансовый результат.
                                                                                                Таблица 5

Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».



Показатели

1995 г.

1996 г.

1997 г.









Выручка за реализованную







продукцию, тыс. руб.

1 302 245

1 566 648

2 525 847

Полная себестоимость







Произведенной продукции,







тыс. руб.

1 676 915

3 007 442

5 364 249

Финансовый результат







(+; — ) прибыль, убыток,







тыс. руб.

-410 850

-1 474 378

-2 900 534



         

Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство.

          Под финансовым состоянием понимается способность предприятия обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения.

          Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе. Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться.

          Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.
                                                                   Таблица 6.

Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс. руб.



Статьи баланса

Условные

1997 г.





обозначения

на начало года

на конец года

АКТИВ







I. Оборотные средства

Сb

6 063 462

4 658 782

II. Текущие активы

Та

7 355 091

11 255 893

    1. Денежные средства

Дс

61

160

    2.  Расчеты с дебиторами

Дз

272 280

390 703

    3.  Запасы и затраты

Зз

3 380 535

2 652 224

    4.  Прочие активы

ПА

3 702 215

8 212 806

БАЛАНС

Б

13 418 553

15 908 675









ПАССИВ







I. Собственный капитал

Ск

8 413 466

8 413 466

II. привлеченный капитал

Пк

5 005 087

6 549 209

    1. Текущие обязательства

ТО

1 105 691

1 051 691

    2. Долгосрочные







        обязательства

ДО

3 899 396

6 443 518

БАЛАНС

Б

13 418 553

159 086 785


                                                                             Таблица 7.

         

Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за 1997 г.



Коэффициенты

Условные

Формула

на начало

на конец



обозначения

расчета

года

года











1. Коэффициент соотношения









привлеченного и собственного









капитала, %

Кс

ПК/СК*100

59,5

77,8

2.   Коэффициент концентрации









      собственного капитала, %

Ккс

СК/Б*100

62,7

52,9

3.   Коэффициент финансовой









      зависимости

Кфз

Б/СК

1,59

1,89

4.    Коэффициент маневренности









       собственного капитала

Км

(ТА-ТО)/СК

0,74

1,21

5.    Коэффициент структуры









       долгосрочных вложений

Ссв

ДО/СВ

0,64

0,14

6.    Коэффициент обеспеченности









       собственными средствами

Косс

(СК-СВ)/ТА

0,32

0,33



         

Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”.

          Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года – 0,33.

          Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы.
          К платежеспособности        = СК

                                                           ПК

         

К платежеспособности        = 8413466  =  1,7

              на начало года                   5005087
          К платежеспособности         = 8413466 =   1,3

               на конец года                    6549209
          Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее  10. На коней года    коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.

          Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:

1.    Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
            К текущей ликвидности      = ТА = 1,7

                   на конец года                   ТО
          Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент меньше 2.
2.    Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.
         К быстрой ликвидности  = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр

                                                                   ТО
          К быстрой ликвидности  =  0,29

                   на конец года
          Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть краткосрочную задолженность.
3.    Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.

         

К абсолютной ликвидности  =  ДС = 0,00015

                                                             ТО

4.    Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста собственного капитала.

   

К уст. экон. роста   =  Фонд накопления

      на конец года                  СК
     К уст. экон. роста  =  19250 = 0,0022

                                       8413466
     Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе собственного капитала.

 
2.2 Учет кассовых операций
          Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

          Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве».

          Ведение кассовых  операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

          Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3).

          Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4).

          Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

          Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 «Касса» отражается в ведомости (приложение 6).
<img width=«620» height=«124» src=«ref-1_1901690925-2422.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1032 _x0000_s1033 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1036">
<img width=«198» height=«143» src=«ref-1_1901693347-966.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1037 _x0000_s1038">



Рис. 1. Схема учета  денежных средств на счете 50 «Касса».
          На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО «Красное Знамя» за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.
                                                                                      Таблица 8

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.



Содержание хозяйственных операций

Дата

Сумма

Проводка







Дт

Кт











1. Получено с расчетного счета на









з/плату по чеку, п/о 30

2 ноя

7 800

50

51

2. Выдан аванс по платежной ведомости,









р/о № 52

2 ноя







3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И.,









р/о № 53

2 ноя

500

71

50

4. Возвращен остаток неиспользованных









сумм  … А.А., п/о 31

2 ноя

800

50

71

5. Получено в кассу за реализованную









продукцию, п/о 32

3 ноя

7 180

50

62

6. Выдано на хознужды Андреевой С.В.,









р/о 54

3 ноя

25

71

50

7. Получено с расчетного счета на хознужды









по чеку, п/о 33

6 ноя

1 500

50

51

8. Выдана единовременная материальная









помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55

6 ноя

150

70

50

9. Получили аванс от заказчика, п/о 34

9 ноя

12 620

50

64

10.Внесено из кассы на расчетный  счет,









квитанция 101, р/о 56

9 ноя

12 620

51

50

11. Принят в кассу остаток неиспользованных









подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35

12 ноя

240

50

71

12. Внесено из кассы на расчетный счет,









квитанция № 102, р/о 57

12 ноя

6 500

51

50

13. Принято в кассу за спецодежду от









Иванова Ю.А., п/о № 36

12 ноя

360

50

46

14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37

16 ноя

400

50

62

15. Выдано на хознужды  Васильеву Н.А.,









п/о № 58

19 ноя

140

71

50

16. Получено с расчетного сч. на хознужды









по чеку, п/о 38

19 ноя

240

50

51

17. Продали продукцию за наличный расчет,









п/о № 39

19 ноя

27

50

46

18. Возвращен остаток неиспользованных









сумм Васильевым Н.А., п/о 40

23 ноя

130

50

71

19. Погашена дебиторская задолженность,









п/о 41

27 ноя

600

50

70

20. Внесено на расчетный счет из кассы,









квитанция 103, р/о 59

30 ноя

3 500

51

50

          Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.
                             2.3 Учет операций по расчетному счету
          Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

1. Заявление установленной формы на открытие счета.

2. Копии устава предприятия и учредительного договора.

3. Копию регистрационного свидетельства.

4. Справку налогового органа о регистрации.

5. Копии документов о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования, фонде занятости, органах социального страхования.

6. Документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия.

7. Копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

8. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия.

          Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чеков. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (оплату труда, хозяйственные или командировочные расходы). Исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печати, т.е. соответствия их образцам.

          Наличные деньги банк принимает на расчетный счет по объявлению — письменному приказу владельца счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета оформляется платежным поручением.  Платежными поручениями перечисляют ТОО «Красное Знамя» свою задолженность другие предприятия. В платежных поручениях указывается: дата перечисления, сумма, реквизиты предприятий, перечисляющего и получающего денежные средства, назначение платежа.

          Платежные поручения печатаются под копирку в 4-х экземплярах, на первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать (круглая).

          Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка извещает выписками из расчетного счета. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При бухгалтерской обработке выписки, необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа  от соответствующей суммы, а порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева.

          При обработке выписок банка следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому остаток и поступление денег на расчетный счет отражается по кредиту, а списание — по дебету. Поэтому при обработке выписок банка, то, что записано по кредиту для хозяйства, считать по дебету и наоборот.

          Учет операций по счету 51 в бухгалтерии хозяйства при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере 2. В нем отражаются, на одной стороне, дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого месяца. А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счету 51 с указанием корреспондирующих дебетовых счетов. После заполнения журнала-ордера 2, подсчитываются итоги, которые сверяют с другими учетными регистрами, после чего делается запись в главную книгу.
2.4 Совершенствование учета денежных средств
          В ТОО «Красное Знамя» Троицкого района применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров,  ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

          От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации — ЭВМ — машинограммы выходной информации.

          В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными — ориентированными мини-ЭВМ — компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

          Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

          Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.
3. Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств
3.1 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и

расходование кассовой наличности
          Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ТОО «Красное Знамя» осуществляют директор и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ТОО «Красное Знамя» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

          Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

          Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

          Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя ТОО. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

          Главный бухгалтер и его заместитель,  пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

          Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

          Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

          Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

          Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность  замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

          Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

          Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет, включая опечатанные в пачках деньги.

          Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в кассе не принимаются. Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета. В случае установления в кассе излишних денег, они тут же приходуются, для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишка, который регистрируется в кассовой книге. Составляется проводка:

Дт 50 «Касса»

Кт 80 «Прибыли и убытки»

Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом:

1. Отражена недостача денежных средств в кассе

Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса»

2. Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности

Дт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт 84    «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3. Отражаются суммы погашенного ущерба, причиненного работниками.

Дт 50    «Касса»

Дт 70    «Расчеты по оплате труда»

Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

          Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв.-15

          Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Красное Знамя» следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.
3.2 Внутрихозяйственный контроль за документальным

оформлением кассовых операций
          Прием наличных денег  кассиром хозяйства производиться по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или его заместителем. В приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассы.

          Выдача наличных денег из кассы хозяйства производиться по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер хозяйства.

          При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир проверяет:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере — разрешительной подписи руководителя хозяйства;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

          В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

          Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

          Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

          Отчеты кассира проверяет и разносит в реестры учета расчетная группа, которая составляет ведомости на получение оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, что противоречит Положению о ведении кассовых операций.

          Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе хозяйства предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

          Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость " 1а — дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

          Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

          Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

          В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

          Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

          Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

          При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 «Касса» разносят в главную книгу.

3.4.       Внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке
          В хозяйстве ведутся операции только по расчетному счету. Других счетов по учету денежных средств в хозяйстве не ведется.

          Контроль операций по расчетному счету осуществляет главный бухгалтер. Контроль операций по расчетному счету в банке начинают с оформления проверки: проверяют наличие выписок банка по расчетному счету и их достоверность, производится сличение правильности показанных остатков денежных средств на расчетном счете предыдущей выписки банка с последующей на конец и начало соответствующего периода. Суммы остатков денежных средств должны быть одинаковы. Эти же остатки должны быть отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

          Затем устанавливается наличие к каждой денежной операции соответствующих оправдательных документов, послуживших основанием для ее совершения, проверяется подлинность денежных документов, наличие на выписках штампов банка, подписей исполнителей.

          После сопоставления выписок банка с прилагаемыми к ним первичными документами, установления правильности подсчета итоговых оборотов, начального и конечного сальдо. Особенно тщательно проверяют хозяйственные операции по существу. Для этого устанавливают законность каждой поступившей или списанной с соответствующего счета суммы.

          Кроме взаимного сопоставления, сверки, стыковки сумм, отраженных в соответствующих документах, требуется установить реальность той или иной операции.

          Проводят встречные проверки, а главное необходимо тщательно проверять взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям.

          Безналичные расчетные операции проверяют на основании платежных поручений. Так как выписки банка содержат лишь цифровые данные, необходимо предварительно изучить их структуру и коды условных цифровых обозначений содержания операций.

          Регистрами учета, в которых в хозяйстве отражают операции по расчетному счету, является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер № 2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет».

          Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 2 являются выписки банка с приложенными документами.

          Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

          Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

          Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе — контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.


    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 9
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.



№№

Вопросы проверки

Сроки

Кто проверяет

пп



прове-







дения



1

2

3

4









1.

Контроль условий, обеспечивающих







сохранность наличных денег в хозяйстве











1.1.

Проверка помещения кассы, прочность

ежедневно

кассир



закрепления решеток на окнах,







состояние печатей на сейфе





1

2

3

4

1.2.

Проверка состояния предупредитель-

ежеквартально,

гл. бухналтер,



ной сигнализации и средств проти-

ежедневно

гл. инженер,



вопожарной безопасности



кассир









1.3.

Контроль за опечатыванием сейфа

ежедневно

гл. бухгалтер



и помещения кассы













1.4.

Контроль за обеспечением сохранности

в день

гл. бухгалтер,



денег при их доставке в ТОО и его

получения

руководитель



структурные подразделения

денег



















2.

Контроль за сохранностью и состоянием







учета денежных средств













2.1.

Проверка наличия (инвентаризация)

ежемесячно

гл. бухгалтер,



денег и ценных бумаг



ревиз. Комиссия









2.2.

Проверка полноты и своевременности

ежемесячно

гл. бухгалтер



оприходывания в кассу наличных







денег:







а) полученных из банка







б) за реализованную продукцию,

по плану рабо-

ревизионная



    услуги и работы

ты;

комиссия,





систематически

гл. бухгалтер





при составлении







ж/о №1



















2.3.

Проверка соответствия фактического

ежемесячно

гл. бухгалтер,



наличия денежных средств на счетах

по плану

ревизионная



в банке данным бухгалтерского учета



комиссия









2.4.

Проверка порядка регистрации

ежедневно

гл. бухгалтер



приходных и расходных кассовых







ордеров













2.5.

Проверка соблюдения кассовой

системати-

гл. бухгалтер,



дисциплины и других требований,

чески

ревизионная



предусмотренных Положением о



комиссия



ведении кассовых операций.





























1

2

3

4

3.

Контроль за использованием денежных средств.













3.1.

Проверка использования полученных

ежедневно,

гл. бухгалтер,



из банка наличных денег по целевому

по плану

ревизионная



назначению



комиссия









3.2.

Проверка своевременности и полноты

ежемесячно

гл. бухгалтер



взноса в банк выручки













3.3.

Проверка законности и целесообразности

систематически

зам.гл.бухгалтера,



расходования средств подотчетными

по плану

бухгалтер мате-



лицами



риальной группы,







ревиз. комиссия









3.4.

Проверка достоверности выписок банка,

ежемесячно

зам.гл.бухгалтера



наличие первичных документов с отмет-







ками банка об исполнении и их соответ-







ствие выпискам













3.5.

Проверка состояния расчетов с бюджетом,

систематически

гл. бухгалтер,



с органами соцстраха



зам.гл.бухгалтера









3.6.

Проверка состояния учета расчетов по

систематически

гл. бухгалтер,



претензиям и возмещению материального



ревизионная



ущерба, погашения этой задолженности



комиссия










ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
          Проведя анализ производственно-финансовой деятельности, рассмотрев организацию учета и внутрихозяйственного контроля в ТОО «Красное знамя» Троицкого района, можно сделать следующие выводы.

          В целях обеспечения хозяйственной деятельности товарищество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования.

              продолжение
--PAGE_BREAK--