Реферат: Формирование бухгалтерского баланса 2

--PAGE_BREAK--1.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период


Таблица 1. Таблица хозяйственных операций за март 2006 г.



№
Содержание хозяйственной операции
Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

07

75.1

1001

1

2

Основные средства переданы в монтаж

08.4

07

1001

1

3

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

69.1

51

500

4

4

Получены средства для выплаты заработной платы

50

51

10001

1

5

Выдана из кассы заработная плата

70

50

10001

4

6

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

10.1

60.1

15000



3

7

Выделен НДС

19.3

60.1

2700

3

8

Отпущены со склада в производство материалы

20

10.1

19998

1

9

Переданы материалы для монтажных работ

08.4

10.1

101

1

10

Поступила на склад из производства готовая продукция

43

20

30003

1

11

Готовая продукция отгружена покупателям

45

43

33003

1

12

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

59000

-

13

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

9000

-

14

С баланса списана   себестоимость реализованной продукции

90.2

45

35997

-

15

Поступили авансы от покупателей

51

62.2

50005

3

16

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

67.1

51

7000

4

17

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60.1

51

15002

4

18

Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде

66.1

51

20001

4

19

Начислена премия работникам из прибыли

99

70

11998

2

20

Начислена зарплата работникам организации

20

70

20000

3

21

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)

20

20

20

20

    69.1

69.2

69.3

69.11

(2.9%)        580

(20%)       4000

(3.1%)        620

(0.5%)        100

3

22

Начислена заработная плата за монтажные работы

08.4

70

400

3

23

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы

08.4

08.4

08.4

08.4

69.1

69.2

69.3

69.11

(2.9%)       11.6

(20%)           80

(3.1%)       12.4

(0.5%)           2

3

24

Удержан подоходный налог с заработной платы

70

68.1

2000

2

25

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

01.1

08.4

168

1

26

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

51

62.1

59000

1

27

Выдан аванс поставщикам

60.2



51

25001

1

28

Начислен износ основных средств

20

02

20001

3



29



Начислен износ НМА



20





05



5001



3

30

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

     90.9


       99


            14003


    -

Итого                                                                                  483
732
     


    продолжение
--PAGE_BREAK--1.3 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006)
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании установленных в таблице хозяйственныхопераций (Таб. 1) заполняем ОШВ (Таб. 2).

Таблица 2. Оборотно-шахматная ведомость  за март 2006 г.

<img width=«618» height=«402» src=«ref-2_1719080342-60101.coolpic» alt=«D:\Documents and Settings\User\Local Settings\Temporary Internet Files\Content.Word\Безымянный 2.bmp» v:shapes=«Рисунок_x0020_8»>
1.4  Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06 (табл. 3).

Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ



№ счета

Остатки на 01.03.06

Обороты за март

Остатки на 01.04.06

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

01

470000



16
08



4
71608



01.1

470000



1608



471608



02



140002



20001



160003

04

90000







90000



05



35000



5001



40001

07





1001

1001





08





16
08

16
08





08.4





1608

1608





10

41000



1
5000

200
99

3
5901



10.1

41000



15000

20099

35901



19





2700



2700



19.3





2700



2700



20

85800



70300

30003

126097



43

18001



30003

33003

15001



45

14000



33003

35997

11006



50

103



10001

10001

103



51

10900



109005

77505

42400



60



9801

400
03

17700

250
01

124
99

60.1



9801

15002

17700



12499

60.2





25001



25001



62





59000

109005



50
005

62.1





59000

59000





62.2







50005



50005

66



25000

200
01





4999


66.1



25000

20001





4999

67



12000

7000





5000

67.1



12000

7000





5000

68







11000



11000

68.1







2000



2000

68.2







9000



9000

69



800

500

5
406



5
706

69.1



800

500

591.6



891.6

69.2







4080



4080

69.3







632.4



632.4

69.11







102



102

70



10001

12001

32398



30398

75

1001





1001






75.1

1001





1001





80



419003







419003

82



24000







24000

84



25200







25200

90





59000

59000





90.1







59000



59000

90.2





35997



35997



90.3





9000



9000



90.9





14003



14003



99



29998

11998

14003



32003

Итог

730805

730805

483732

483732

878817

878817



    продолжение
--PAGE_BREAK--1.5  Формирование конечного баланса на 01.04.2006
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

По результатам произведенных расчетов и составления ОСВ формируем конечный баланс на 01.04.2006.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

         на                2006  г.                                           

                                               К О Д Ы   

                                      Форма №1 по ОКУД            

                                      Дата (год, месяц, число)       200 | 6 |      

         Организация                                                                             по ОКПО                 Идентификационный номер налогоплательщика                ИНН          

         Вид деятельности                                                                    по ОКВЭД                Организационно-правовая форма / форма собственностипо ОКОПФ                   / ОКФС                

         Единица измерения                                                                 по ОКЕИ           Адрес                  

                                                                                       Дата утверждения        

                            Дата отправки / принятия  



Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

 Арендованные основные средства

в том числе по лизингу                   001







Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение                  002







Материалы, принятые в

 переработку                                     003







Товары, принятые на комиссию     004







Списанная в убыток задолженность неплатежных  дебиторов                007







Обеспечения обязательств и платежей полученные                     008







Обеспечения обязательств и платежей выданные                      009 







Износ жилищного фонда                010







 Износ объектов внешнего благоустройства и других         аналогичных объектов                                       011







Нематериальные активы, полученные в пользование                                   012







                                                       

Руководитель                                   Главный бухгалтер

_______________________     2006  г.  


АКТИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

65000

49999



Основные средства (01,02)

120

369998

311605



Незавершенное строительство (07,08,16)

130





Доходные вложения в материальные ценности (03)

135





Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140





Отложенные налоговые активы  (09)

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу 1

190

434998

361604



2. Оборотные активы

Запасы, в том числе

210

65603

188005



сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)

211

15003

35901

животные на выращивании и откорме (011)

212





затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)

213

41100

126097



готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

6500

15001



товары отгруженные (45)

215

3000

11006



расходы будущих периодов (97)

216





прочие запасы и затраты

217





Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220



2700

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)

230





в том числе покупатели и заказчики (62,63)







Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)

240

28001

25001



в том числе покупатели и заказчики (62,63)



16000

25001

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250





Денежные средства (50,51,52,55,57)

260

12803

42503



Прочие оборотные активы

270





ИТОГО по разделу 2

290

106407

258209

Баланс

300

541405

619813




ПАССИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

410

419003

419003



Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)

411

   (         )

   (       )

Добавочный капитал (83)

420





Резервный капитал  (82)

430

15000

24000



в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством (82)







резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)







Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)

470

38602

57203



ИТОГО по разделу 3

490

472605

500206



4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

26000

5000



Отложенные налоговые обязательства (77)

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу 4

590

26000

5000



5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

2998

4999



Кредиторская задолженность (60,62,68,69,70,71), в том числе:

620

39802

109608



поставщики и подрядчики (60)

621

11001

12499



задолженность перед персоналом организации (70)

622

15001

30398



задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

5706



задолженность по налогам и сборам (68)

624



11000

прочие кредиторы (71,76)

625





Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)

630





Доходы будущих периодов (86,98)

640





Резервы предстоящих расходов (96)

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





Итого по разделу 5

690

42800

114607



БАЛАНС

700

541405

619813


    продолжение
--PAGE_BREAK--1.6 Построение схем используемых счетов


Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство»

Корр. сч.

Счет 20 «Основное производство» (А)

Корр. сч.



НС

85800







02

→

20001

30003

→

43

05

→

5001







10.1

→

19998







69.1

→

580







69.2

→

4000







69.3

→

620







69.11

→

100







70

→

20000









ДО

70300

30003

КО





КС

126097









Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. сч.

Счет 51 «Расчетный счет» (А)

Корр. сч.



НС

10900







62.1

→

59000

10001

→

50

62.2

→

50005

15002

→

60.1







25001

→

60.2







20001

→

66.1







7000

→

67.1







500

→

69.1



























ДО

109005

77505

КО





КС

42400








Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»

Корр. сч.

Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (П)

Корр. сч.






    9801

НС



51

←

15002

15000

←

10.1







2700

←

19.3



ДО

15002

17700

КО








12499

КС




Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»

Корр. сч.

Счет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» (А)

Корр. сч.



НС









51

→

25001









ДО

25001



КО





КС

25001








Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  (П)

Корр. сч.






       10001

НС



50

←

10001

400

←

08.4

68.1

←

2000

20000

←

20







11998

←

99



ДО

12001

32398

КО








30398

КС




Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка»



Корр. сч.

Счет 90.1 «Выручка» (П)

Корр. сч.






      

НС









59000

←

62.1



ДО



59000

КО








59000

КС




Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж»

Корр. сч.

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»  (А)

Корр. сч.



НС









45

→

35997









ДО

35997



КО





КС

35997








Рисунок 8. Схема счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость»

Корр. сч.

Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А)

Корр. сч.



НС









68.2

→

9000









ДО

9000



КО





КС

9000









Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/Убыток от продаж»

Корр. сч.

Счет 90.9 «Прибыль/Убыток от продаж» (АП)

Корр. сч.



НС









99

→

14003









ДО

14003



КО





КС

14003








Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки»



Корр. сч.

Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)

Корр. сч.







   29998

НС



70

←

11998

14003

←

90.9















ДО

11998












14003

КО








32003

КС




2. Аналитическая часть

Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

-         структурный анализ актива и пассива;

-         анализ финансовой устойчивости;

-         анализ платежеспособности (ликвидности);

-         анализ необходимого прироста собственного капитала.
Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

    продолжение
--PAGE_BREAK--