Реферат: Облік створення та здійснення господарської діяльності товариства з додатковою відповідальністю

--PAGE_BREAK--2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1. Вихідні данні

Таблиця 1 — Вихідні данні до розрахунку заробітної плати

№ з/п

Посада

Заробітна плата для робітників, грн..

1.

Директор

1 295,40

2.

Головний бухгалтер

1 270,00

3.

Бухгалтер (3 особи)

889,00

4.

Начальник цеху

1 206,50

5.

Майстер (2 особи)

889,00

6.

Робітник (10 осіб)

1 041,40

7.

Керівник відділу збуту

1 219,20

8.

Фахівець зі збуту (3 особи)

1 143,00

9.

Комірник (2 особи)

1 041,40



Таблиця 2 — Вихідні дані до складання журналу господарських операцій

№ з/п

Зміст господарської операції

Суми за господарськими операціями та дані до їх розрахунку

1

На момент створення у статутний фонд внесено, грн



2

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти постачальникові за об’єкт основних засобів – автомобіль, який у поточному місяці був введений в експлуатацію: вартість автомобіля (з ПДВ), грн..

13 716,00

3

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти постачальникові за програмний продукт, який планується використовувати в дослідницьких розробках



3.1

вартість програмного продукту (з ПДВ), грн.

2 468,88

3.2

нарахована амортизація програмного продукту за місяць із застосуванням прямолінійного методу

Розрахункова величина



ліквідаційна вартість, грн.

0,00



термін корисного використання, років.

5

4

Підприємство перерахувало з розрахункового рахунку постачальникові за малоцінні необоротні матеріальні активи — письмові столи в кількості 3 шт., стільці в кількості 7шт., книжкову шафу, які були оприбутковані на склад, а пізніше були передані в експлуатацію:



4.1

вартість 1-го письмового стола (з ПДВ), грн.

152,40

4.2

вартість 1-го стільця (з ПДВ), грн.

101,60

4.3

вартість книжкової шафи (з ПДВ), грн.

317,50

4.4

перераховані з розрахункового рахунку грошові кошти транспортній організації за доставку (з ПДВ), грн.

127,00

4.5

нарахована амортизація офісного обладнання за місяць із застосуванням прямолінійного методу

Розрахункова величина



ліквідаційна вартість столів, стільців, шафи, грн.

0,00



термін корисного використання столів, років.

15



термін корисного використання стільців, років.

18



термін корисного використання шафи, років.

19

5

Нарахована амортизація верстата за місяць із застосуванням кумулятивного методу

Розрахункова величина

5.1

ліквідаційна вартість, грн.

0,00

5.2

первісна вартість

8 890,00

5.3

термін корисного використання, років.

9

6

Підприємство отримало в оренду устаткування і в поточному місяці перерахувало з розрахункового рахунку орендну плату орендодавцю:



6.1

вартість устаткування, грн.

16 637,00

6.2

сума щомісячної орендної плати (з ПДВ), грн.

254,00

7

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти в касу для виплати працівникові на відрядження. Залишок суми, виданої на відрядження робітників повернув.



7.1

аванс, грн.

889,00

7.2

термін відрядженні, днів

5

7.3

проїзд, грн.

63,50

7.4

постільна білизна, грн.

12,70

7.5

проживання в готелі (з ПДВ), грн.

508,00

7.6

добові, грн./сут.

22,86

8

Підприємство придбало і оплатило постачальни-ку вартість сировини, яка у поточному місяці бу-ла передана зі складу у виробництво: вартість сировини (з ПДВ), грн.

67 056,00

9

Оприбуткована на склад готова продукція по фактичній виробничій собівартості, грн

Розрахункова величина

10

Нарахована заробітна плата, грн.:

Розрахункова величина

10.1

працівникам виробництва

Розрахункова величина

10.2

загально-виробничому персоналу

Розрахункова величина

10.3

адміністративному персоналу

Розрахункова величина

10.4

працівникам відділу збуту

Розрахункова величина

11

Утримано із заробітної плати сума страхового збору (внесків) до фондів державного загально-обов'язкового страхування та податку з доходів фізичних осіб, грн.

Розрахункова величина

12

Нараховано на зарплату страхові внески до фон-ду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, до фонду загальнообов'язко-вого державного соціального страхування Украї-ни у зв'язку з тимчасовою втратою працездат-ності, грн.

Розрахункова величина

13

Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб і сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування, грн.

Розрахункова величина

14

Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати і виплачено зарплату, грн.

Розрахункова величина

15

Відвантажено покупцеві готову продукцію:



15.1

вартість готової продукції (з ПДВ), грн.

175 260,00

15.2

собівартість готової продукції, грн.

103 632,00

16

У поточному місяці сформований резерв сумнівних боргів і у тому ж місяці списана заборгованість: резерв сумнівних боргів, грн.

20 320,00

17

Передані в статутний фонд іншого підприємства основні засоби — автомобіль:



17.1

залишкова вартість, грн.

88 226,90

17.2

справедлива вартість, грн.

88 900,00

17.3

нарахована амортизація автомобіля за місяць із застосування методу прискореного зменшення залишкової вартості





ліквідаційна вартість, грн.

0,00



термін корисного використання, років.

14


2.2 Оформлення первинних бухгалтерських документів
Повнота і достовірність показників обліку значною мірою залежать від якості оформлених документів.

Щоб бути доказовим і мати юридичну силу, документ має містити обов'язкові реквізити.

Якщо у первинному документі немає будь-якого обов'язкового реквізиту такий документ недоказовий і не може бути підставою у бухгалтерському обліку. Такі документи, як правило, є причиною ретельного вивчення органами перевірки і контролю і накладення штрафних санкцій.

Розробляє і затверджує типові форми первинного обліку Державний комітет статистики (Держкомстат) України. Будову та форми первинних документів подано в додатках.
2.3 Розрахунок амортизації
Прямолінійний метод нарахування амортизації передбачає рівномірне списання вартості об’єкта основних засобів, яка амортизується, на протязі строку його експлуатації.

Розраховується за формулою: Амортизаційні відрахування за рік = (Первісна вартість – Ліквідаційна вартість)/Строк корисного використання.

Метод прискореного зменшення залишкової вартості. При розрахунку цього методу амортизації ліквідаційна вартість об’єкту не враховується.

Цей метод розраховується наступним чином: Амортизаційні відрахування за рік = Залишкова вартість * Річна норма амортизації * 2.

Річна норма амортизації розраховується за формулою: 100% / кількість років корисного використання.

Кумулятивний метод розраховується наступним чином: Амортизаційні відрахування за рік = Кумулятивний коефіцієнт * (Первісна вартість – Ліквідаційна вартість).

Кумулятивний коефіцієнт = Кількість років, що залишились до кінця строку корисною експлуатації об’єкту / Сума років корисного використання об’єкта.

Нарахування амортизації зведемо до таблиць 3; 4; 5.
Таблиця 3 — Розрахунок амортизації основних засобів

Інвентарний номер

Найменування об'єкта основних засобів

Кількість

Первісна вартість

Ліквідаційна вартість

Термін корисного використання

Метод нарахування амортизації

Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації

Нарахування аморт. відрахувань за місяць

Всього нараховано аморт. відрахування за місяць

1

Верс-тат

1

8890,00

0,00

9

Кумуля-тивний

1778,00

148,17

148,17

2

Автомо

біль

1

88226,90

0,00

14

Приско-ренного змен-шення залиш-кової вартості

12598,80

1049,90

1049,90



Всього













1198,07
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Таблиця 4 — Розрахунок амортизації малоцінних необоротних активів

Інвентарний номер

Найменування об'єкта основних засобів

Кількість

Первісна вартість

Ліквідаційна вартість

Термін корисного використання

Метод нарахування амортизації

Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації

Нарахування аморт. відрахувань за місяць

Всього нараховано аморт. відрахування за місяць

1

Пись-мовий стіл

3

162,02

0,00

15

Прямолінійний

10,80

0,90

2,70

2

Стіль-ці

7

111,22

0,00

18

Прямолінійний

6,18

0,51

3,60

3

Шафа

1

327,12

0,00

19

Прямолінійний

17,22

1,43

1,43



Всього













7,74



Таблиця 5 — Розрахунок амортизації нематеріальних активів

Інвентарний номер

Найменування об'єкта основних засобів

Кількість

Первісна вартість

Ліквідаційна вартість

Термін корисного використання

Метод нарахування амортизації

Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації

Нарахування аморт. відрахувань за місяць

Всього нараховано аморт. відрахування за місяць

1

Прог-рам-ний про-дукт

1

2 057,40

0,00

5

Прямолінійний

411,48

34,29

34,29



Всього













34,29
    продолжение
--PAGE_BREAK--


2.4 Нарахування заробітної плати
Утримання із заробітної плати та нарахування проводяться згідно Законодавства України.

Станом на 01.01.2010р. податкова соціальна пільга (ПСП) робітників, заробітна плата яких за місяць не перевищує 1220 грн. (межа пільгового розміру 869 * 1,4), становить 434,50 грн. (50 % * 869)

Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) згідно Закону № 889-ІV від 22.05.2003р. становить 15 %.

Внески до загальнообов'язкового державного пенсійного страхування складають:

·                   утримання – 2 %

·                   нарахування – 33,2 %

Внески до до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття складають:

·                   утримання – 0,6 %

·                   нарахування – 1,6 %

Внески до до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності складають:

·                   утримання – 1 % (0,5% пристосовується до заробітної плати, сума якої менше або дорівнює прожитковому мінімуму на працездатну особу в розрахунку на місяць)

·                   нарахування – 1,4 %

Прожитковий мінімум на працездатну особу станом на 01.01.2010р. становить 869 грн.

Виконання розрахунку нарахування заробітної плати надано в таблиці 6.
Таблиця 6 — Розрахунок нарахування заробітної плати

№ з/п

Ідентиф. номер

Прізвище, ім'я та по батькові

Посада

Оклад

Всього нарах.

Утримано

Всього утри-мано

ПДФО

Пенс.

Соц. страх

Безро-біття

1

ххххххх9

Громов Дмитро Іванович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

2

хххххх10

Дальний Віктор Михайлович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

3

хххххх11

Лебедєва Ірина Сергіївна

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

4

хххххх12

Ващенко Ольга Степанівна

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

5

хххххх13

Мороз Ігор Миколайович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

6

хххххх14

Кравець Степан Іванович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

7

хххххх15

Нестеренко Петро Васильович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

8

хххххх16

Павлов Антон Ігоревич

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

9

хххххх17

Степанов Сергій Вікторович

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

10

хххххх18

Кравченко Оксана Борисівна

Робітник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

Всього заробітна плата виробничого персоналу

10414,00

10414,00

868,17

208,28

10,41

854,11

208,28

11

ххххххх6

Остапенко Ніна Іванівна

Начальник цеху

1206,50

1206,50

109,28

24,13

12,07

7,24

152,72

12

ххххххх7

Бондарь Сергій Олегович

Майстер

889,00

889,00

63,37

17,78

8,89

5,33

95,38

13

ххххххх8

Назаров Євген Васильович

Майстер

889,00

889,00

63,37

17,78

8,89

5,33

95,38

14

хххххх23

Фішер Сергій Павлович

Комірник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

15

хххххх24

Зинько Максим Вікторович

Комірник

1041,40

1041,40

85,41

20,83

10,41

6,25

122,90

Всього зар. плата загальновиробничого персоналу

5067,30

5067,30

413,70

101,35

5,07

406,86

101,35

16

ххххххх1

Лісовий Олексій Миколайович

Директор

1295,40

1295,40

187,31

25,91

12,95

7,77

233,95

17

ххххххх2

Непідбереза Сергій Васильович

Головний бухгалтер

1270,00

1270,00

183,64

25,40

12,70

7,62

229,36

18

ххххххх3

Волошина Лілія Миколаївна

Бухгалтер

889,00

889,00

63,37

17,78

8,89

5,33

95,38

19

ххххххх4

Соловей Наталля Миколаївна

Бухгалтер

889,00

889,00

63,37

17,78

8,89

5,33

95,38

20

ххххххх5

Казначеєва Ольга Миколаївна

Бухгалтер

889,00

889,00

63,37

17,78

8,89

5,33

95,38

21

хххххх19

Зеленська Валентина Сергіївна

Керівник відділу збуту

1219,20

1219,20

111,12

24,38

12,19

7,32

155,01

Всього зар. плата адміністративного персоналу

6451,60

6451,60

680,91

129,03

6,45

672,20

129,03

22

хххххх20

Олешина Тетяна Володимирівна

Фахівець зі збуту

1143,00

1143,00

100,10

22,86

11,43

6,86

141,25

23

хххххх21

Вовченко Наталля Юріївна

Фахівець зі збуту

1143,00

1143,00

100,10

22,86

11,43

6,86

141,25

24

хххххх22

Коваленко Антон Михайлович

Фахівець зі збуту

1143,00

1143,00

100,10

22,86

11,43

6,86

141,25

Всього зар. плата перс., який займається збутом

3429,00

3429,00

304,94

68,58

3,43

300,31

68,58

 

 

Всього

 

25361,90

25361,90

2233,48

507,24

253,62

152,17

3146,51



Нарахування на зарплату страхових внесків до фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності наведено у таблиці 7.
Таблиця 7 — Нарахування на зарплату

Нарахування на зарабітну плату

Пенсійний фонд

Соціальне страхування

Безробіття

Виробничого персоналу

3457,45

145,80

166,62

Загальновиробничого персоналу

1682,34

70,94

81,08

Адміністративного персоналу

2141,93

90,32

103,23

Персоналу, який займається збутом

1138,43

48,01

54,86

Всього нараховано

8420,15

355,07

405,79


    продолжение
--PAGE_BREAK--2.5 Складання журналу господарських операцій
Таблиця 8

№ з/п

Зміст операції

Проводка

Сума

Д-т

К-т

1

Відображена сума внеску у статутний фонд

46

40

190500,00

2

Отримані об’єкти у статутний фонд та введені в експлуатацію







2.1

транспортний засіб – автомобіль КамАЗ

105

46

88900,00

2.2

бухгалтерська програма

125

46

8890,00

2.3

грошові кошти

301

46

92710,00

3

Отримані у статутний фонд грошові кошти внесені на розрахунковий рахунок

311

301

92710,00

4

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти постачальникові за об’єкт основних засобів – автомобіль

371

311

13716,00

4*

Відображено податковий кредит

644

631

2286,00

5

Автомобіль отримано

152

631

11430,00

5*

Податковий кредит признається у розрахунках з бюджетом

641

644

2286,00

6

Автомобіль введено в експлуатацію

105

152

11430,00

7

Закриття взаємних розрахунків

631

371

13716,00

8

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти постачальникові за програмний продукт

371

311

2468,88

8*

Відображено податковий кредит

644

631

411,48

9

Програмний продукт отримано

154

631

2057,40

9*

Податковий кредит признається у розрахунках з бюджетом

641

644

411,48

10

Програмний продукт введено в експлуатацію

125

154

2057,40

11

Закриття взаємних розрахунків

631

371

2468,88

12

Нарахована амортизація програмного продукту за місяць із застосуванням прямолінійного методу

92

133

34,29

13

Підприємство перерахувало з розрахункового рахунку постачальникові за малоцінні необоротні матеріальні активи — письмові столи в кількості 3 шт., стільці в кількості 7шт., книжкову шафу

371

311

1485,90

13*

Відображено податковий кредит

644

631

247,65

14

Малоцінні необоротні матеріальні активи отримано

153

631

1238,25

14*

Податковий кредит признається у розрахунках з бюджетом

641

644

247,65

15

Закриття взаємних розрахунків

631

371

1485,90

16

Перераховані з розрахункового рахунку грошові кошти транспортній організації за доставку (з ПДВ), грн.

631

311

127,00

16*

Відображено сума податкового кредиту

641

631

21,17

17

Відображено витрати по доставці МНМА

153

631

105,83

18

Малоцінні необоротні матеріальні активи введено в експлуатацію

112

153

1344,08

19

Нарахована амортизація офісного обладнання за місяць із застосуванням прямолінійного методу

91

132

7,74

20

Нарахована амортизація верстата за місяць із застосуванням кумулятивного методу

23

131

148,17

21

Підприємство отримало в оренду устаткування

01

-

16637,00

22

Відображено по розрахункам з орендодавцем нарахована орендна плата

92

685

211,67

22*

Відображено податковий кредит

641

685

42,33

23

Підприємство перерахувало з розрахункового рахунку орендну плату орендодавцю

685

311

254,00

24

З розрахункового рахунку перераховані грошові кошти в касу для виплати працівникові на відрядження

301

311

889,00

25

Видано працівникові аванс, грн.

372

301

889,00

26

Здано працівником авансовий звіт

91

372

698,50

27

Повернено залишок авансу виданого на відрядження

301

372

190,50

28

Підприємство придбало сировину

201

631

55880,00

28*

Нарахована податковий кредит

644

631

11176,00

29

Підприємство оплатило постачальнику вартість сировини

631

311

67056,00

29*

Податковий кредит признається у розрахунках з бюджетом

641

644

11176,00

30

Сировина у поточному місяці була передана зі складу у виробництво

23

201

55880,00

31

Оприбуткована на склад готова продукція по фактичній виробничій собівартості, грн

26

23

71261,94

32

Нарахована заробітна плата, грн.:







32.1

працівникам виробництва

23

661

10414,00

32.2

загально-виробничому персоналу

91

661

5067,30

32.3

адміністративному персоналу

94

661

6451,60

32.4

працівникам відділу збуту

93

661

3429,00

33

Утримано із заробітної плати







33.1

сума страхового збору до фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування

661

651

507,24

33.2

до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

661

653

152,17

33.3

до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

661

652

253,62

33.4

податку з доходів фізичних осіб, грн.

661

641п

2233,48

34

Нарахована на зарплату







34.1

страхові внески до фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування









працівникам виробництва

23

651

3457,45



загально-виробничому персоналу

91

651

1682,34



адміністративному персоналу

94

651

2141,93



працівникам відділу збуту

93

651

1138,43

34.2

до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття,









працівникам виробництва

23

653

166,62



загально-виробничому персоналу

91

653

81,08



адміністративному персоналу

94

653

103,23



працівникам відділу збуту

93

653

54,86

34.3

до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, грн.









працівникам виробництва

23

652

145,80



загально-виробничому персоналу

91

652

70,94



адміністративному персоналу

94

652

90,32



працівникам відділу збуту

93

652

48,01

35

Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб

641п

311

2233,48

36

Перерахована сума страхового збору до фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування

651

311

8927,39

37

Перерахована сума до фонду загально-обов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

653

311

557,96

38

Перерахована сума до фонду загально-обов'язкового державного соціального стра-хування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

652

311

608,69

39

Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати.

301

311

22215,39

40

Виплачено заробітну плату

661

301

22215,39

41

Відвантажено покупцеві готову продукцію:









вартість готової продукції (з ПДВ), грн.

361

701

175260,00



отримані кошти за готову продукцію

311

361

175260,00



собівартість готової продукції, грн.

901

26

71261,94

41*

відображено податкове зобовязання

701

641

29210,00

42

Передані в статутний фонд іншого підприємства основні засоби — автомобіль:

14

742

88900,00



Нарахована податкове зобов’язання по ПДВ

972

641

17780,00



Відображена залишкова вартість автомобіля

972

105

88226,90



нарахована амортизація автомобіля за місяць із застосування методу прискореного зменшення залишкової вартості

23

131

1049,90



списана амортизація автомобіля

131

105

1049,90

43

Списано на фінансовій результат

791

972

106006,90

44

Списано на фінансовій результат

791

91

7607,90

45

Списано на фінансовій результат

791

94

8787,08

46

Списано на фінансовій результат

791

93

4670,30

47

Списано на фінансовій результат

791

92

245,96

48

Списано на фінансовій результат

791

901

71261,94

49

Списано на фінансовій результат

701

791

146050,00

50

Списано на фінансовій результат

742

791

88900,00

51

Формування фінансових результатів

791

441

36369,92

    продолжение
--PAGE_BREAK--