Реферат: Бюджетирование в системе управленческого учета 4

--PAGE_BREAK--
2. по степени контроля и регулирования

Для обеспечения системы контроля за затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.

Контролируемые— это затраты, которые поддаются контролю со стороны субъектов управления. Неконтролируемые же затраты не зависят от деятельности субъектов управления. Например, переоценка основных средств, повлекшая за собой увеличение сумм амортизационных отчислений, изменение цен на топливно-энергетические ресурсы и т.п.

Процесс управления затратами на предприятии включает в себя и процесс регулирования их уровня. Для этих целей затраты подразделяются на регулируемые и нерегулируемые.
По степени регулируемости затраты подразделяются на полностью, частично и слабо регулируемые.

Полностьюрегулируемые затраты возникают, прежде всего, в сферах производства и распределения. Это затраты, зарегистрированные по центрам ответственности и величина их зависит от степени регулирования со стороны менеджера. Частично регулируемые затраты имеют место главным образом в НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах), маркетинге и обслуживании клиентов. Слабо регулируемые (заданные) затраты возникают во всех функциональных областях.

Степень регулируемости затрат зависит от специфики конкретного предприятия: применяемой технологии; организационной структуры; корпоративной культуры и других факторов. Поэтому универсальной методики классификации затрат по степени регулируемости не существует — ее можно разработать только применительно к конкретному предприятию.
Задание 2.

На основе исходных данных составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, сгруппировать затраты предприятия по экономическим элементам и статьям затрат.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между заказами пропорционально прямым материальным затратам отдельных заказов.

Таблица.1 Хозяйственные операции с корреспонденцией счетов

№ п/п

Наименование затрат

Сумма

Д

К







1.

Отпущены со склада основные материалы для изготовления продукции в цехе основного производства:







— по заказу А

95910

20

10

— по заказу В

74530

20

10

2.

Отпущены со склада вспомогательные материалы на содержание:







— оборудования цеха основного производства

16980

25

10

— транспортных средств

11650

23

10

— оборудования ремонтного цеха

19440

23

10

3.

Отпущено со склада топливо на нужды транспортного подразделения

18900

23

10

4.

Израсходованы канцелярские принадлежности, отпущенные:







— транспортному подразделению

1060

23

10

— складам

1770

25

10

— административному подразделению

5100

26

10

5.

Оприходованы на склад материалов возвратные отходы:







— по заказу А

6410

10

20

— по заказу В

4790

10

20

6

Списаны со склада запчасти для текущего ремонта:







— оборудования основного производства

31560

25

10

— оборудования ремонтного цеха

9060

23

10

— транспортных средств

12200

23

10

7

Начислена зарплата







рабочим:







— цеха основного производства:







занятым в выполнении работ по заказу А

176320

20

70

занятым в выполнении работ по заказу В

194900

20

70

за обслуживание производственного оборудования

39100

25

70

— ремонтного цеха

40990

23

70

— транспортного подразделения

37220

23

70

служащим:







— цеха основного производства

59050

25

70

— ремонтного цеха

23900

23

70

— транспортного подразделения

12790

23

70

— складов

18630

25

70

— административного подразделения                

90600

26

70

8.

Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих:







— цеха основного производства:







занятых в выполнении работ по заказу А

45843

20

69

занятых в выполнении работ по заказу В

50674

20

69

за обслуживание производственного оборудования

10166

25

69

— ремонтного цеха

10657

23

69

— транспортного подразделения

9677

23

69

служащих:





69

— цеха основного производства

15353

25

69

— ремонтного цеха

6214

23

69

— транспортного подразделения

3325

23

69

— складов

4844

25

69

— административного подразделения

23556

26

69

9.

Начислена амортизация:







— оборудования цеха основного производства

17400

25

2

— транспортных средств

9060

23

2

— оборудования ремонтного цеха

3200

23

2

— складского оборудования

2380

25

2

— оборудования административных помещений

3940

26

2

зданий:







— гаража

1890

23

2

— складов

1340

25

2

— административного помещения

1890

26

2

10.

Начислено поставщикам за отопление:







стоимость услуг:







— цеха основного производства

3270

25

76

— складов

2160

25

76

— ремонтного цеха

1930

23

76

— гаража транспортного подразделения

1500

23

76

-   административного помещения

1890

26

76

НДС:







— цеха основного производства

589

25

68

— складов

389

25

68

— ремонтного цеха

347

23

68

— гаража транспортного подразделения

270

23

68

-   административного помещения

340

26

68

11.

Начислена арендная плата за аренду административного помещения:







стоимость услуг

15570

26

76

НДС

2802

26

68

12.

Начислено аудиторской компании за проведенный обязательный аудит:







стоимость услуг

20500

26

76

НДС

3690

26

68

13.

Начислено телефонной сети за предоставленные услуги:







стоимость услуг

3100

26

76

НДС

558

26

68

14.

Определяются и списываются расходы транспортного подразделения

119542

20

23

15.

Определяются и списываются расходы ремонтного цеха

115738

20

23

16.

Определяются и списываются общепроизводственные расходы:







по заказу А

147886

20

25

по заказу В

116195

20

25

17.

Определяются и списываются общехозяйственные расходы:







по заказу А

97180

20

26

по заказу В

76356

20

26



Таблица.2 Распределение общепроизводственных расходов пропорционально выбранной базе



Таблица.3 Распределение общехозяйственных расходов пропорционально выбранной базе


Таблица.4 Распределение расходов ремонтного цеха пропорционально

выбранной базе




Таблица.5 Распределение расходов транспортного цеха пропорционально выбранной базе



    продолжение
--PAGE_BREAK--


Таблица.6 Затраты на производство по  экономическим  элементам


Элементы затрат

Цех основного производства

Транспортный цех

Ремонтный цех

Склады

Администрация

Итого по элементам

Материалы:













основные

170440









170440

вспомогательные

16980

11650

19440





48070

возвратные отходы

11200









11200

топливо



18900







18900

прочие материалы

31560

13260

9060

1770

5100

60750

Итого материальных затрат

230180

43810

28500

1770

5100

309360

Затраты на оплату труда:













рабочих

410320

37220

40990





488530

служащих

59050

12790

23900

18630

90600

204970

Итого на зарплату

469370

50010

64890

18630

90600

693500

Отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы:













рабочих

106683

9677

10657





127018

служащих

15353

3325

6214

4844

23556

53292

Итого отчислений

122036

13002

16871

4844

23556

180310

Амортизация:













оборудования

17400

9060

3200

2380

3940

35980

зданий



1890



1340

1890

5120

Итого амортизация

17400

10950

3200

3720

5830

41100

Прочие затраты

3859

1770

2277

2549

48450

58905

Итого затрат

842845

119542

115738

31513

173536

1283175


Таблица.7 Затраты на производство по статьям калькуляции




Задание 3.

На основе исходных данных необходимо рассчитать:

1)Маржинальный доход (общий и на 1 единицу продукции).

2)Порог рентабельности (критический объем реализации и критический объем выручки).

3)Запас финансовой прочности.

4)Определить, на какую величину должен увеличится объем реализации при неизменной величине цены, чтобы прибыль увеличилась на 10%.

5)Определить величину прибыли, если объем продаж увеличится на 15% при неизменных величинах цены и переменных затрат на 1шт. и общей величины постоянных затрат.

6)Предполагая, что объем продаж останется неизменным, рассчитать по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы прибыль увеличилась на 12000 д.е.

7)Рассчитать объем продукции, который должно продать предприятие, чтобы прибыль от продаж осталась неизменной при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 1300 д.е. Определить запас прочности.

8)Определить, на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы производственных рабочих на 10% и сохранить уровень маржинального дохода (отношение маржинального дохода к цене) в прежнем размере.
Таблица.8 Исходные данные и условные обозначения


Решение:


1) Маржинальный доход:

МД = Выр – Пер = 174 000 – 96 122 = 77 878 руб.

Маржинальный доход на единицу:

МДед = МД/Q= 77 878/1000= 77,9 руб./шт.

2) Порог рентабельности

Критический объем реализации:

ТБшт. = Пост/(Выр-Пер)*Q= 67 658/(174 000 – 96 122)*1 000 = 868 шт.

Критический объем выручки:

ТБруб = Пост/(Выр-Пер)*Выр = 67 658/(174 000 – 96 122)*174 000=151 165руб

3) Запас финансовой прочности:

ЗПруб = Выр — ТБруб =174 000 – 151 165 = 22 835 руб.

ЗП% =  ЗПруб/Выр*100%= 22 835/174 000*100% = 13,1 %

4) Объем реализации:

Пр1 = Пр + 10% = 13 150 * 1,1 = 14 465руб

Q1= (Пр1+Пост)/(Цед — Перед)= (14465+67 658)/(174 – 96,1) = 1052шт

ΔQ1=Q1-Q=1052 -1000 =52шт

5) Прибыль:

Выр2 = Выр +15%= 174 000*1,15 = 200 100руб

Q2= Q+15%= 1000*1,15 = 1150 шт.

Пр = Выр2 – Пост — Перед*Q2= 200100 – 67 658 – 96,1*1150 = 21 927 руб.

6) Цена продажи:

Пр3= Пр +12000 = 13150+12000= 25150руб

Ц=(Пр3+Пер+Пост)/Q=(25 150+96 122+67 658)/1000 = 189 руб.

7) Объем реализации:

Пост4= Пост + ΔР = 67 658+1300= 68 958 руб.

Q4= (Пр+Пост4)/(Ц-Перед)= (13 150+68 958)/(174 – 96,1) = 1052 шт.

Выр4= Q4*Ц=1052*174 = 183 048 руб.

Пер4=Q4*Перед= 1052*96,1 = 101 097 руб.

ЗПруб4=Выр4-(Пост4/(Выр4-Пер4))*Выр4=183048-(68958/(183048-101097))*183048 = 29021 руб.

ЗП%4= ЗПруб4/ Выр4*100%= 29 021/183 048*100%= 15,8 %

8) Цена продажи:

Пер5 = Пер + 1,1*ЗП + 1,1*Соц. = 96122+1,1*29700+1,1*7722 = 137 286 руб.

Уровень маржинального дохода = МД/Ц= 77 878 /174 = 447,6

Ц5 = Пер5/(Q-УМД)= 137 286/(1000-447,5)= 248 руб.

ΔЦ5 = Ц5 — Ц= 248 -174 = 74 руб.
Задание 4.

1.  Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, используя попередельный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

2.  Определить себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе при использовании полуфабрикатного варианта.

3.  Определить себестоимость готовой продукции с учетом объема выпуска и на одно изделие.

При изготовлении продукции А используется попередельный метод учета затрат. Процесс производства состоит из трех переделов. Остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного периода отсутствуют. Объем выпуска готовой продукции составил 2000 шт.

В течение месяца имели место следующие хозяйственные операции:

Хозяйственные операции

Сумма

Д

К

1 Отпущены со склада основные материалы на передел 1

189800

20

10

2 Начислена зарплата производственным рабочим



 

 

передел 1

76530

20

70

передел 2

57490

20

70

передел 3

44190

20

70

управленческому персоналу цеха

42250

25

70

управленческому персоналу предприятия

67760

26

70

3. Начислен единый социальный налог от заработной платы по действующим ставкам:



 

 

передел 1

19898

20

69

передел 2

14947

20

69

передел 3

11489

20

69

управленческому персоналу цеха

10985

25

69

управленческому персоналу предприятия

17617

26

69

4. Начислена амортизация:



 

 

оборудования  производственного назначения

88660

25

2

оборудования  общехозяйственного назначения

29700

26

2

зданий цеха основного производства

33400

25

2

зданий общехозяйственного назначения

18210

26

2

5. Начислено поставщикам за оказание коммунальных услуг



 

 

цеху основного производства

8360

25

76

управленческому персоналу предприятия

4280

26

76

НДС

2275,2

25

68

6. Списываются и распределяются общепроизводственные расходы

185930

20

25

7. Списываются общехозяйственные расходы

137567

20

26

8. Оприходованы полуфабрикаты первого передела на склад

317272

46

20

9. Переданы полуфабрикаты собственного производства во второй передел

317272

20

46

10. Оприходованы полуфабрикаты второго передела на склад

553381

46

20

11. Переданы полуфабрикаты собственного производства в третий передел

553381

20

46

12. Сдана на склад готовая продукция

737841

43

20



Общепроизводственные расходы цеха основного производства распределяются между переделами пропорционально прямым затратам. Общехозяйственные расходы предприятия относятся к расходам отчетного периода.

Себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе отражена в следующей таблице:



Iпередел

IIпередел

IIIпередел

Себестоимость

317272

553381

737841



Себестоимость 2000 ед. продукции составляет 737841, следовательно себестоимость единицы продукции = 737841/2000 = 368,9 руб.    продолжение
--PAGE_BREAK--