Реферат: Бугалтерский учет
--PAGE_BREAK--Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия — решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:
Д-т сч.50 ”Касса”
К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”
К-т сч.50 ”Касса”
2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”
К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.
3. Практическая часть.
3.1 Методика учета операций по расчетному счету. Документация, используемая при учете операций по расчетному счету.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:
1) при наличных расчетах:
n чек денежный;
n объявление на взнос наличными;
2) при безналичных расчетах:
n платежное поручение;
n чек расчетный;
n аккредитив;
n платежное требование — поручение.
— Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.
— Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.
— Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.
Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.
Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.
Последовательность действий поставщика и получателя при расчетах платежными поручениями приведена в схеме на рис.1.
Расчет платежными поручениями.
<rect id="_x0000_s1026" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«136» height=«40» src=«dopb9431.zip» v:shapes="_x0000_s1026"><rect id="_x0000_s1027" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«137» height=«40» src=«dopb9432.zip» v:shapes="_x0000_s1027"> 1
<line id="_x0000_s1028" from=«97.2pt,2.25pt» to=«270.05pt,2.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«232» height=«2» src=«dopb9433.zip» v:shapes="_x0000_s1028"> поставщик ТМЦ, работы, услуги покупатель
<line id="_x0000_s1029" from=«334.8pt,.05pt» to=«334.85pt,72.1pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«98» src=«dopb9434.zip» v:shapes="_x0000_s1029"><line id="_x0000_s1030" from=«284.4pt,.05pt» to=«284.45pt,72.1pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«98» src=«dopb9435.zip» v:shapes="_x0000_s1030"><line id="_x0000_s1031" from=«46.8pt,.05pt» to=«46.85pt,72.1pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«98» src=«dopb9434.zip» v:shapes="_x0000_s1031">выписка выписка платежное
о зачисле- о списании суммы поручение
нии суммы 5 4 2
<rect id="_x0000_s1032" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«165» height=«40» src=«dopb9436.zip» v:shapes="_x0000_s1032"><rect id="_x0000_s1033" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«165» height=«42» src=«dopb9437.zip» v:shapes="_x0000_s1033"> платежное поручение
<line id="_x0000_s1034" from=«118.8pt,3.45pt» to=«255.65pt,3.5pt» o:allowincell=«f»><img width=«185» height=«2» src=«dopb9438.zip» v:shapes="_x0000_s1034"> банк поставщика 3 банк покупателя
<line id="_x0000_s1036" from=«46.8pt,1.2pt» to=«46.85pt,44.45pt» o:allowincell=«f»><line id="_x0000_s1035" from=«313.2pt,1.2pt» to=«313.25pt,44.45pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«59» src=«dopb9439.zip» v:shapes="_x0000_s1036"> <img width=«2» height=«59» src=«dopb9440.zip» v:shapes="_x0000_s1035">
<line id="_x0000_s1037" from=«46.8pt,11.25pt» to=«313.25pt,11.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«358» height=«2» src=«dopb9441.zip» v:shapes="_x0000_s1037"> перечисление суммы
рис. 1
— При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.
При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.
Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.
Порядок действий поставщика и плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.2.
Аккредитивная форма расчетов.
<rect id="_x0000_s1038" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«136» height=«41» src=«dopb9442.zip» v:shapes="_x0000_s1038"><line id="_x0000_s1039" from=«104.4pt,15.25pt» to=«277.25pt,15.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«233» height=«2» src=«dopb9443.zip» v:shapes="_x0000_s1039"><rect id="_x0000_s1040" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«136» height=«41» src=«dopb9442.zip» v:shapes="_x0000_s1040"> 4
<line id="_x0000_s1041" from=«54pt,13.05pt» to=«54.05pt,92.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«108» src=«dopb9444.zip» v:shapes="_x0000_s1041"><line id="_x0000_s1042" from=«75.6pt,13.05pt» to=«75.65pt,92.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«108» src=«dopb9445.zip» v:shapes="_x0000_s1042"><line id="_x0000_s1043" from=«327.6pt,13.05pt» to=«327.65pt,92.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«108» src=«dopb9445.zip» v:shapes="_x0000_s1043"> поставщик отгрузка ТМЦ покупатель
документы извещение
об отгрузке об аккреди- заявление на
тиве аккредитив
5 3 1
<rect id="_x0000_s1045" o:allowincell=«f» filled=«f»><rect id="_x0000_s1044" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«174» height=«41» src=«dopb9446.zip» v:shapes="_x0000_s1045"> <img width=«185» height=«41» src=«dopb9447.zip» v:shapes="_x0000_s1044">
банк поставщика банк получателя
<rect id="_x0000_s1046" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«127» height=«22» src=«dopb9448.zip» v:shapes="_x0000_s1046"><rect id="_x0000_s1047" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«98» height=«22» src=«dopb9449.zip» v:shapes="_x0000_s1047"><rect id="_x0000_s1048" o:allowincell=«f» filled=«f»><img width=«41» height=«22» src=«dopb9450.zip» v:shapes="_x0000_s1048"> р/с аккредитив р/с
<line id="_x0000_s1049" from=«10.8pt,2.65pt» to=«10.85pt,24.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«30» src=«dopb9451.zip» v:shapes="_x0000_s1049"><line id="_x0000_s1050" from=«61.2pt,2.65pt» to=«61.25pt,24.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«30» src=«dopb9452.zip» v:shapes="_x0000_s1050"><line id="_x0000_s1051" from=«97.2pt,2.65pt» to=«97.25pt,24.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«30» src=«dopb9452.zip» v:shapes="_x0000_s1051"><line id="_x0000_s1052" from=«327.6pt,2.65pt» to=«327.65pt,24.3pt» o:allowincell=«f»><img width=«2» height=«30» src=«dopb9453.zip» v:shapes="_x0000_s1052"> 6 2
<line id="_x0000_s1053" from=«10.8pt,7.6pt» to=«61.25pt,7.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«70» height=«2» src=«dopb9454.zip» v:shapes="_x0000_s1053"><line id="_x0000_s1054" from=«97.2pt,7.6pt» to=«327.65pt,7.65pt» o:allowincell=«f»><img width=«309» height=«2» src=«dopb9455.zip» v:shapes="_x0000_s1054">
зачисление депонирование
средств средств
рис. 2
— Платежные требования — поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.
3.2 Методика учета кассовых операций.
Документация, используемая при учете кассовых операций.
Первичная документация кассовых операций:
n приходный кассовый ордер;
n расходный кассовый ордер;
n кассовая книга;
n платежная ведомость;
n журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.
Расходные документы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью “оплачено”.
Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки.
3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций.
Выдача заработной платы.
В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и другие документы.
В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].
По расчетно — платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы. По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].
Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.
Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:
1) на перечисление налогов в бюджет
Расчет:
(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. — заработная плата без вычета подоходного налога;
14205 — 12500 = 1705 тыс. руб. — подоходный налог.
2) в ПФ (28 % + 1%)
Расчет:
(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. — начисленная заработная плата;
(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб.;
14348/100 = 143 тыс. руб.;
4017 + 143 = 4160 тыс. руб. — сумма подоходного налога.
3) в ФСС (5.4 %)
Расчет:
14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.
4) в фонд занятости (2 %)
Расчет:
14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.
5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)
Расчет:
14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.
Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение].
Расчеты с подотчетными лицами.
Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах — составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих суммы расхода.
Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.
Реализация готовой продукции.
Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.
Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].
Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. — стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
7000 — 5834 = 1166 тыс. руб. — сумма НДС.
Реализация основных средств.
Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).
Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. — стоимость реализуемых основных средств без учета НДС;
5000 — 4167 = 833 тыс. руб. — сумма НДС.
Реализация материалов.
В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д…
При отпуске со склада на предприятии применяется документация:
n требование;
n расходная накладная;
n лимитно-заборная карта.
Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(2300/120) * 100 = 1917 руб. — стоимость материалов без учета НДС;
2300 — 1917 = 383 руб. — сумма НДС.
Расчет налога на добавленную стоимость.
1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. — сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.
Таблица 1
Книга хозяйственных операций.
№
Наименование
Содержание операции
Сумма
К.С.
документа
тыс. руб.
Д
К
1
п.к.о.
Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы
12500
50
51
2
бух. справка
Учтен подоходный налог с начисленной з. п.
1705
71
68
3
бух. справка
Начислена сумма взноса в ПФ с заработной
платы работников
143
71
69
4
бух. справка
Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ
4017
20
69
5
расчетно-плат. ведомость
Начислена сумма взноса в ФСС
775
20
69
6
бух. справка
Начислена сумма взноса в фонд занятости
287
20
69
7
бух. справка
Начислена сумма взноса в ФМС
516
20
69
8
п.к.о.
Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы
1500
50
51
9
п.к.о.
Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции
7000
50
62
10
бух. справка, накладная
Учтен НДС в составе реализованной
продукции
1166
46
68
11
п.к.о.
Поступила в кассу выручка от реализации основных средств
5000
50
62
12
бух. справка
Учтен НДС в составе реализованных
основных средств
833
47
68
13
п.к.о.
Поступила в кассу выручка от реализации материалов
2300
50
62
14
бух. справка, накладная
Учтена сумма НДС в составе реализованных
материалов
383
10
68
15
п.к.о.; авансовый отч.
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм
1.2
50
71
16
р.к.о.; объявл. на взнос нал.
Внесены наличные деньги на расчетный счет
14301.2
51
50
Поступления на расчетный счет:
17
плат. поруч. учредителей; выписка банка
денежный взнос в уставный фонд
4000
51
75
18
плат. поручен.; выписка банка
аванс под поставку ценностей
2000
51
64
19
бух. справка
в том числе НДС
333
64
68
20
плат. поручен.; выписка банка
арендная плата за год вперед
12000
51
09
Перечислено с расчетного счета:
21
платеж. поруч.; выписка банка.
НДС
1688
68
51
22
платеж. поруч.; выписка банка.
подоходный налог
1705
68
51
23
платеж. поруч.; выписка банка.
взнос в ПФ
4160
69
51
24
платеж. поруч.; выписка банка.
взнос в ФСС
775
69
51
25
платеж. поруч.; выписка банка.
взнос в фонд занятости
287
69
51
26
платеж. поруч.; выписка банка.
взнос ФМС
516
69
51
27
платеж. поруч.; выписка банка
налог на пользователей автомобильных дорог
210
67
51
28
платеж. поруч.; выписка банка
налог на прибыль
10070
68
51
28
расчетно-плат. ведом.; р.к.о.
Выдана из кассы заработная плата
12500
70
50
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии
Реферат по бухгалтерии
Учет вложений во внеоборотные активы 4
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Учет вложений во внеоборотные активы 2
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Система счетов бухгалтерского учета
3 Сентября 2013
Реферат по бухгалтерии
Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы
3 Сентября 2013