Реферат: Учет операций по расчетному счету 2

--PAGE_BREAK--По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Таблица 2

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета
Дебет
Кредит

Хозяйственные операции

1

2

3

04

51

Оплачена деловая репутация организации

50

51

Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку

52

51

Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня)

55

51

Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках

57

51

Денежные средства направлены на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода > 1 операционного дня)

58

51

Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества

60

51

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

62

51

Перечислены с расчетного счета суммы, излишне полученные с них

66

51

С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам

67

51

С расчетного счета погашена задолженность банку по долгосрочным кредитам

68

51

С расчетного счета перечислены платежи в бюджет

69

51

С расчетного счета перечислены платежи во внебюджетные фонды

70

51

Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда и дивиденды сотрудникам — акционерам

73

51

Выплачены с расчетного счета суммы займов, предоставленные работникам

75

51

Отражена выплата с расчетного счета дивидендов учредителям, не являющимся работниками компании

76

51

С расчетного счета произведена оплата консультационных и информационных услуг

79

51

С расчетного счета перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс

80

51

Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, возвращены товарищам с расчетного счета их денежные вклады

81

51

Выкуплены по безналичному расчету у аукционеров принадлежащие им акции

84

51

Перечислен спонсорский взнос за счет прибыли прошлых лет

96

51

Оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов

99

51

Отражены перечисления с расчетного счета компании, обусловленные расходами, возникшими при ликвидации последствий стихийных бедствий



Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» показывает сумму денежных средств на расчетном счете.

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата  выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет на полях выписки корреспондирующий счет со счетом 51 «Расчетные счета» рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Если бухгалтер выявляет ошибку, об этом сообщают банку в течение 10 дней. Обработанные выписки банка бухгалтер группирует за месяц в сводном учетном регистре (журнал-ордер №2, мемориальный ордер по счету 51 «Расчетные счета» или ведомость В-4). По итогам регистра составляются проводки по счету 51 «Расчетные счета»

1.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о наличии и движении средств на расчетном счете
Информация об остатках на расчетных четах в бухгалтерской отчетности отражается прежде всего в бухгалтерском балансе (форма№1) и Отчете о движении денежных средств (форма№4).

В бухгалтерском балансе дебетовый остаток по расчетным счетам отражается во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» по строке «Денежные средства». Остаток на начало периода указывается в столбце «Остаток на начало отчетного периода». В столбце «На конец отчетного периода указывается остаток денежных средств на счетах с учетом дебетовых и кредитовых оборотов в течение отчетного периода.

В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном пе­риоде и на что она их расходовала.То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредито­вые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках»). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, ин­вестиционной и финансовой деятельности.Текущей называют деятельность, целью которой является по­лучение прибыли. Как правило, это производство продукции, про­дажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестицион­ной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая де­ятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акции, облигаций краткосрочного характера).

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как «чистые денежные средства». Он равен раз­нице между поступившими и выбывшими денежными средства­ми (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспо­собна фирма.

Остаток денежных средств на начало года (строка 010). По этой строке в графе 3 указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января. Для этого складывают дебетовые сальдо счетов 50 «Касса» субсчет «Касса в рублях», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». Их можно взять из Главной книги, а если совершались операции в валюте, то нужно взять сальдо в иностранной валюте по счету 50 «Касса» субсчет «Валютная касса» и счету 52 «Валютные счета». После этого следует пересчитать полученную сумму по курсу Центрального Банка РФ на 1 января и потом прибавить к ней дебетовые остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Раздел 1. Движение денежных средств по текущей деятельности.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020). Отражается дебетовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции  счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Прочие доходы (строка 050). Здесь отражают суммы прочих поступлений (денеж­ные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудни­кам, возмещенные Фондом социального страхования России расходы на оплату боль­ничных).

Денежные средства, направленные:… (строки 150-190). Здесь указывают сред­ства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Все эти показатели отражаются в круглых скобках.

1)               денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, ра­бот, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150): здесь указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги). Чтобы заполнить эту строку бухгалтеру нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «специальные счета в банках» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за товары, рабо­ты, услуги, сырье).

2)       денежные средства, направленные на оплату труда (строка 160): здесь ука­зывают, сколько организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3)       денежные   средства,   направленные   на   выплату  дивидендов, процентов(строка 170).По этой строке следует отразить суммы:

-   дохода, который был выплачен учредителям. Для этого нужно взять дан­ные по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»;

-   процентов, которые были выплачены по выпушенным ценным бумагам. В этом случае рассматривают дебетовый оборот счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитаю­щимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»;

-   процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Здесь берутся суммы по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Кроме этого, эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» вкорреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».

4) денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам (строка 180):здесь отражаются суммы, перечисленные бюджету (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.). Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

5) денежные средства, направленные на прочие расходы (строка 190): кредитовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счета­ми учета прочих расходов

         Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200) — это разница между поступлением и движением денег по текущей деятельности, если получится от­рицательная величина, го ее нужно указать в круглых скобках, (строка 020 + строка 050 — строка 150 — строка 1 60 — строка 170 — строка 180 — строка 190).

Раздел II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотныхактивов (строка 210) – это дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка220) — это выручка от продажи акций, облигаций, векселей и других финансовых вложе­ний, приобретенных на срок менее 12 месяцев (дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих                                финансовых вложений.

Полученные дивиденды (строка 230): дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды

Полученные проценты (строка 240) — дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты.

         Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250): дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58«Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».      

Приобретение дочерних организаций (строка 280): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58«Финансовые вложения»субсчет «Паи и акции».

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материаль­ные ценности и нематериальных активов (строка 290): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам.

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300)-кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58«Финансовые вложения»субсчет «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности».

Займы, предоставленные другим организациям (строка 310): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58«Финансовые вложения»субсчет «Предоставленные займы».

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (строка 340):это разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную дея­тельность.

Раздел III. Движение денежных средств по финансовой деятельности.

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (строка 350). Эту  строку должны заполнить организации, которые осуществляли эмиссию акций или иныхдолевых бумаг (дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (строка 360). По этой строке нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства. Чтобы заполнить строку 360 следует использовать кредитовые обороты по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Погашение займов и кредитов (без процентов) (строка 390). По этой строке отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в этом году. Чтобы заполнить эту строку нужно взять дебетовые обороты по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы процентов по полученным кредитам и займам по этой строке отражены не будут. Поэтому из общей суммы оборота по Дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  нужно вычесть суммы перечисленных процентов.

Погашения обязательств по финансовой аренде (строка 400). Если организация арендует имущество по договору лизинга, то суммы платежей, перечисленные лизингодателю, следует отразить в этой строке (дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по арендованному имуществу», кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»).

 Чистые денежные средства от финансовой деятельности (строка 410). По этой строке надо указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации. Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк IIIраздела без круглых скобок и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.

Чистое увеличение  (уменьшение)  денежных  средств  и   их  эквивалентов(строка 420). Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 430). Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих показателей по строкам 010 и 420.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению крублю   (строка   440).   В   данной   строке   записывают,   на   сколько   изменился   курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности.
 
II
. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУСЧЕТУ В ООО «ИНСТРУМЕНТАЛЬНО-МЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД «ЕВРОСТАР»
2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Инструментально-Механический Завод «Евростар» зарегистрировано Инспекцией федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики 31.08.2004 г.

Общество осуществляет следующие виды экономической деятельности:

-     Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессовмашиностроения;

-     Производство инструментов;

-     Производство прочих готовых металлических изделий;

-     Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

-     Деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными; сельскохозяйственным сырьем,текстильным сырьем и полуфабрикатами;

-     Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами;

-     Деятельность агентов по оптовой торговле текстильными изделиями, одеждой, обувью, изделиямииз кожи и меха;

-     Деятельность агентов по оптовой торговле продуктами, включая напитки и табачными изделиями;

-     Оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями;

-     Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническимоборудованием;

-     Оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства;

-     Производство общестроительных работ;

-     Устройство покрытий зданий и сооружений;

-     Производство прочих строительных работ;

-     Прочие   виды   хозяйственной   и   коммерческой   деятельности,   не   запрещенные   действующимзаконодательством и не противоречащие предмету и основным задачам деятельности общества;

Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Инструментально-Механический Завод «Евростар».

Сокращенное наименование Общества на русском языке: ООО «ИМЗ «Евростар».

Фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Инструментально-Механический Завод «Евростар».

Фирменное наименование Общества на английском языке: Limitedliabilitycompany«Mechanoprocessingtoolsfactory«Eurostar».

Местонахождения Общества: 429951, Российская Федерация, г. Новочебоксарск, ул. Промышленная, д.73.

Участниками Общества являются четыре физически лица – граждане Российской Федерации.

Участники Общества:

Шаронов Юрий Алексеевич, паспорт серии 97 03 № 967177, выдан 29.04.2003 г. ОВД Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики, зарегистрирован по адресу: г. Чебоксары, пр. Тракторостроителей, д.73, кв.135.

Иванова Ольга Николаевна, паспорт серии 97 04 № 020989, выдан 02.08.2003 г. Новочебоксарским ГОВД Чувашской Республики, зарегистрирован по адресу: Чувашская Республика, г. Новочебоксарск, ул. Южная, д.20, кв.134.

Михеев Андрей Валентинович, паспорт серии 97 01 № 540306, выдан 02.08.2003 г. Ленинским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики, зарегистрирован по адресу: г. Чебоксары, б-р Миттова, д.3, корп.2, кв.32.

Никитин Михаил Михайлович, паспорт серии 97 02 № 50211, выдан Московским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики, зарегистрирован по адресу: г. Чебоксары, ул. Университетская, д.15, кв.19.

Уставный капитал Общества:

Размер уставного капитала Общества составляет 1 000 000 (Один миллион) рублей. Уставный капитал Общества с ограниченной ответственностью «Инструментально-Механический Завод «Евростар» плачен следующим имуществом, принадлежащим участникам на праве общей долевой собственности: бумага писчая BusinessXeroxв размере 100 рублей за пачку в количестве 100 штук,  также денежными средствами в размере 990 000 (Девятьсот девяносто тысяч) рублей.

Размер и номинальная стоимость долей участников в уставном капитале Общества:

1% Уставного капитала Общества номинальной стоимостью 10 000 (Десять тысяч) рублей принадлежит Шаронову Юрию Алексеевичу;

33% Уставного капитала Общества номинальной стоимостью 330 000 (Триста тридцать тысяч) рублей принадлежит Ивановой Ольге Николаевне;

33% Уставного капитала Общества номинальной стоимостью 330 000 (Триста тридцать тысяч) рублей принадлежит Михееву Андрею Валентиновичу;

33% Уставного капитала Общества номинальной стоимостью 330 000 (Триста тридцать тысяч) рублей принадлежит Никитину Михаилу Михайловичу.

На момент государственной регистрации Уставный капитал был оплачен на 100%.

Участники Общества несут ответственность за нарушение обязанности по внесению вкладов в уставный капитал в виде неустойки, размер которой составляет 0,5% от суммы невнесенного вклада за каждый день просрочки.

Бухгалтерский учет ведется вручную, с применением журнально-ордерной формы.    продолжение
--PAGE_BREAK--