Реферат: Учет затрат на производство продукции и ее реализации

--PAGE_BREAK--

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»
Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хо­зяйство. Отчетный период – март. Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1. Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4. Баланс мебельной фабрики на 1 апреля представлен в таблице 20. Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 21,22.

Таблица 1.

Баланс предприятия на 1 марта 2009 года.


Таблица 2.
Расшифровка производственных запасов

Пояснительная записка

Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб.  Фактическая  производственная  себестоимость  готовой  продукции – 11 200 000 руб. (11406800 — 206800). Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости — 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фак­тическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.


Таблица 3
Расшифровка готовой продукции

Таблица 4.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Расшифровка затрат в незавершенном производстве
Перечень хозяйственных операций

№№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. руб.

Корр-я счетов

Частная

Общая

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Израсходованы материалы



43 662





1.1

-  производство шкафов (таблица 6),

21003



20.1

10.1

1.2

-  производство секретеров (таблица 6),

22231



20.2

10.1

1.3

-  исправление брака по шкафам,

7



28.1

10.1

1.4

-  сушильное хозяйство,

15



23.3

10.1

1.5

-  расходы на содержание и эксплуатацию

    оборудования (РСЭО),

240



25.1

10.1

1.6

-  общепроизводственные расходы,

109



25.2



10.1

1.7

-  общехозяйственные расходы

57



26

10.1

2

Израсходованы запасные части в РМЦ



967

23.2

10.5

3

Израсходовано топливо в паросиловом цехе



432

23.1

10.3

4

Оприходованы как топливо отходы от производства



162





4.1

-  шкафов

74



10.3

20.1

4.2

-  секретеров

88



10.3

20.2

5

Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара



164

23.1

10.3

6

Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию



257





6.1

-  ремонтно-механический цех

42



23.2

10.6

6.2

-  сушильное хозяйство

9



23.3

10.6

6.3

— расходы   на   содержание   и   эксплуатацию    

   оборудования (РСЭО)

68



25.1

10.6

6.4

-  общепроизводственные расходы

101



25.2

10.6

6.5

-  общехозяйственные расходы

37



26

10.6

7

Начислена амортизация основных средств



3045





7.1

-  паросиловой цех

67



23.1

02

7.2

-  ремонтно-механический цех

50



23.2

02

7.3

-  сушильное хозяйство

38



23.3

02

7.4

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию    

    оборудования (РСЭО)

1190



25.1

02

7.5

-  общепроизводственные расходы

890



25.2

02

7.6

-  общехозяйственные расходы

810



26

02

8

Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств



1921





8.1

-  паросиловой цех

40



23.1

60

8.2

-  ремонтно-механический цех

30



23.2

60

8.3

-  сушильное хозяйство

20



23.3

60

8.4

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию  

    оборудования (РСЭО)

675



25.1

60

8.5

-  общепроизводственные расходы

627



25.2

60

8.6

-  общехозяйственные расходы

529



26

60

9

Начислена заработная плата



18 319





9.1

-  производство шкафов (таблица 6)

6212



20.1

70

9.2

-  производство секретеров (таблица 6)

7265



20.2

70

9.3

-  исправление брака по шкафам

3



28.1

70

9.4

-  паросиловой цех

250



23.1

70

9.5

-  ремонтно-механический цех

928



23.2

70

9.6

-  сушильное хозяйство

281



23.3

70

9.7

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию

    оборудования (РСЭО)

989



25.1

70

9.8

-  общепроизводственные расходы

1021



25.2

70

9.9

-  общехозяйственные расходы

1370



26

70

10

Произведены отчисления на социальное страхование



4762,94





10.1

-  производство шкафов

1615,12



20.1

69

10.2

-  производство секретеров

1888,9



20.2

69

10.3

-  исправление брака по шкафам

0,78



28.1

69

10.4

-  паросиловой цех

65



23.1

69


10.5

-  ремонтно-механический цех

241,28



23.2

69

10.6

-  сушильное хозяйство

73,06



23.3

69

10.7

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию

    оборудования (РСЭО)

257,14



25.1

69

10.8

-  общепроизводственные расходы

265,46



25.2

69

10.9

-  общехозяйственные расходы

356,2



26

69

11

Создан резерв на отпуска рабочим



1576,7





11.1

-  производство шкафов

621,2



20.1

96

11.2

-  производство секретеров

726,5



20.2

96

11.3

-  паросиловой цех

23



23.1

96

11.4

-  ремонтно-механический цех

77



23.2

96

11.5

-  сушильное хозяйство

28



23.3

96

11.6

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию 

   оборудования (РСЭО)

101



25.1

96

12

Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы



409,95





12.1

-  производство шкафов

161,52



20.1

96

12.2

-  производство секретеров

188,89



20.2

96

12.3

-  паросиловой цех

5,98



23.1

96

12.4

-  ремонтно-механический цех

20,02



23.2

96

12.5

-  сушильное хозяйство

7,28



23.3

96

12.6

-  РСЭО

26,26



25.1

96

13

Акцептованы счета поставщиков за разные услуги



4326,4





13.1

-  паросиловой цех

32,9



23.1

76

13.2

-  ремонтно-механический цех

50,6



23.2

76

13.3

-  сушильное хозяйство

40,4



23.3

76

13.4

-  расходы   на   содержание   и   эксплуатацию

    оборудования (РСЭО)

1080



25.1

76

13.5

-  общепроизводственные расходы

714



25.2

76

13.6

-  общехозяйственные расходы

900,5



26

76

13.7

-  коммерческие расходы

1508



44

76

14

Распределены и списаны затраты паросилового цеха на:



1079,88





14.1

-  производство шкафов

152,99



20.1

23.1

14.2

-  производство секретеров

224,99



20.2

23.1

14.3

-  сушильное хозяйство

27,00



23.2

23.1

14.4

-  ремонтно-механический цех

539,9



23.3

23.1

14.5

-  общепроизводственные расходы

80,99



25.2

23.1

14.6

-  общехозяйственные расходы

53,99



26

23.1

15

Распределены и списаны затраты РМЦ на



2432,9





15.1

-ремонт оборудования основного производства

1022,47



25.1

23.2

15.2

-  ремонт основных средств общецехового 

    назначения,

359,54



25.2

23.2

15.3

-  изготовление запасных частей, сданных на

    склад

1050,89



10.5

23.2

16

Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)



1921

60

51

17

Распределены и списаны затраты сушильного цеха на



1051,65





17.1

-  производство шкафов

420,67



20.1

23.3

17.2

-  производство секретеров

631,98



20.2

23.3

18

Распределены и списаны РСЭО



5648,87





18.1

-  производство шкафов

2603,17



20.1

25.1

18.2

-  производство секретеров

3044,44



20.2

25.1

18.3

-  исправление брака по шкафам

        1,26



28.1

25.1

19

Распределены и списаны общепроизводственные расходы на



4167,99





19.1

-  производство шкафов

1920,74



20.1

25.2

19.2

-  производство секретеров

2246,33



20.2

25.2

19.3

-  исправление брака по шкафам

        0,93



28.1

25.2

20

Распределены и списаны общехозяйственные расходы на









20.1

-  производство шкафов

1895,72

4113,69

20.1

26

20.2

-  производство секретеров

2217,06



20.2

26

20.3

-  исправление брака по шкафам

       0,91



28.1

26

21

Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам



28,59

28.2

20.2

22

Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей



8

10.1

28.2

23

Удержано с виновников брака при



13





23.1

-  производство шкафов

4



70

28.1

23.2

-  производство секретеров

9



70

28.2

24

Списаны потери от брака на:



21,47





24.1

-  производство шкафов

9,88



20.1

28.1

24.2

-  производство секретеров

11,59



20.2

28.2

25

Оприходована готовая продукция



77360,79





25.1

-  шкафы

36664,8



43

20.1

25.2

-  секретеры

40695,99



43

20.2

26

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции



55 474,1

51

62

62

90.1

27

Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции



79066,3

45

43

28

Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции



41223,77

90.2

45

29

Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции



780,87

90.2

44

30

Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый ре­зультат деятельности предприятия



13469,07

90.9

99














    продолжение
--PAGE_BREAK--
Пояснительная записка

 Операция 10

6212 * 0,26 = 1615,12

7265 * 0,26 = 1888,9

3 * 0,26 = 0,78

250 *0,26 = 65

928 *0,26 = 241,28

281 *0,26 = 73,06

989 *0,26 = 257,14

1021 *0,26 = 265,46

1370 *0,26 = 356,2
Операция 11

6212* 0,1 = 621,2

7265* 0,1 = 726,5
Операция 12

621,2 * 0,26 = 161,52

726,5* 0,26 = 188,89

23 * 0,26 = 5,98

77 *0,26 = 20,02

28 *0,26 = 7,28

101* 0,26 = 26,26

Операция 14

Таблица 6.

Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.


Таблица 7.

Распределение затрат паросилового цеха за март.



Расчет таблицы 7

899,9*170/1200 = 127,49

899,9*250/1200 = 187,48

899,9*30/1200 = 22,50

899,9*600/1200 = 449,95

899,9*90/1200 = 67,49

899,9*60/1200=45,00
Операция 15

Таблица 8.

Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.



Расчет к таблице 8.

Сумма всех затрат РМЦ = 967+42+50+30+928+241,28+77+20,02+50,6+27=2432,9

Косвенные затраты = 2432,9– 1927,0 = 505,9

505,9*378,0/750 = 254,97

505,9*132/750 = 89,04

505,9*240/750 = 161,89

Операция 17

Сумма затрат сушильного хозяйства =15+9+38+20+281+73,06+28+7,28+40,4+539,9=1051,64

1051,64*0,6 = 631,98

1051,64*0,4 = 420,66

Операция 18, 19, 20

Таблица 9.

Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.



Расчет таблицы 9

Сумма РСЭО = 240+68+1190+675+989+257,14+101+26,26+1080+1022,47 = 5648,87

5648,87*6212/13480 = 2603,17

5648,87*7265/13480 = 3044,44

5648,87*3/13480 = 1,26

Сумма ОПР = 109+101+890+627+1021+265,46+714+80,99+359,54 = 4167,99

4167,99*6212/13480 = 1920,74

4167,99*7265/13480 = 2246,33

4167,99*3/13480 = 0,93

Сумма ОХР = 57+37+810+529+1370+356,2+900,5+53,99 = 4113,69

4113,69*6212/13480 = 1895,72

4113,69*7265/13480 = 2217,06

4113,69*3/13480 = 0,91

Операция 21                                                                                                                     Таблица 10
    продолжение
--PAGE_BREAK--Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
Статьи расходов

Сумма, тыс. руб.

Сырье и материалы

2

Сушка сырья

0,9

Топливо и энергия на технологические цели

0,3

Основная заработная плата производственных рабочих

12,0

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

1,2

Отчисления на социальное страхование

3,43

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

5,04

Общепроизводственные расходы

3,72

Итого

28,59

Расчет таблицы 10

(12,0+1,2) × 0,26 = 3,43

12,0 × 0,42 = 5,04

12,0 × 0,31 = 3,72
Операция 25                                                                                                                         Таблица № 11.

Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.

Статьи расходов

Шкафы

Секретеры

Сырье и материалы

1040,0

1865,5

Сушка сырья

36,0

29,4

Топливо и энергия на технологические цели

13,0

10,5

Основная заработная плата производственных рабочих

388,0

419,6

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

38,8

42,0

Отчисления на социальное страхование

110,97

120,02

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

162,96

176,23

Общепроизводственные расходы

120,28

130,08

Итого

1910,01

2793,33

Расчет таблицы 11

(388,0+38,8) * 0,26 = 110,97

388,0 * 0,42 = 162,96

388,0 * 0,31 = 120,28

(419,6+42,0) * 0,26 = 120,02

419,6 *0,42 = 176,23

419,6 * 0,31 = 130,08




--PAGE_BREAK--Выпуск шкафов – 2984 шт. Выпуск секретеров – 2514 шт.
Фактическая производственная себестоимость шкафов = 21056,4— 74 + 408,67 + 148,98 + 6187+618,1+1807,75+2 590,81+1 911,66+1 999,72+9,88 =36664,8

36664,8+ 40695,99=77360,79

Коммерческие расходы (шкафы) = 1508 × 36664,8/ 77360,79= 714,70 .

Полная себестоимость по шкафам = 36664,8+714,79 = 37218,06
Фактическая производственная себестоимость секретеров = 22263,5 -88 + 629,11+224,48 + 7233,4+716,7+2108,64+3026,97+2233,43+2336,16+11,59 = 40695,99

Коммерческие расходы (секретеры) = 1508 ×40695,99/ 77360,79= 793,29

Полная себестоимость по секретерам = 40695,99+ 793,29= 41489,28
Таблица № 14.             Результат выполнения плана по себестоимости

 Операция 26

Расчет таблицы 15

1808,00 *12484 = 22571,07

1580,00* 17216 = 27201,3

1206,00* 12484 = 15055,7

1002,00* 17216 = 17250,4

404 * 16230 = 6556,92

1808,00  *16230 = 29343,8

1580,00  * 22960 = 36276,8

1206,00  *16230 = 19573,4

1002,00  * 22960 = 23005,9



--PAGE_BREAK--Таблица №16. Распределение суммы отклонений по готовой продукции
Показатели

Плановая производственная себе­стоимость, тыс. руб.

Отклонение от производственной себе­стоимости экономия (-), перерасход (+)

Средний процент отклоне­ний

Фактическая  про­изводственная себестоимость

Начальный    остаток    про­дукции на складе

11406,8

-206,8



11200

Выпущено из производства

80533,39

-3172,6



77360,79

Итого

91940,19

-3379,4

-3,67

88560,79

Отгружено       покупателям продукции за месяц



82078,5

-3012,2

-3,67



79066,3

Конечный остаток продук­ции на складе

9861,69

367,2



9494,49

Итого

91940,19

-3379,4



88560,79



Расчет таблицы 17

Ср. % = ((206,8 + 3172,6)/(11406,8 + 80533,39)) × 100 % = 3,67 %


Таблица №17.

Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным




Порядок расчетов к таблице № 17

Ср. % = ((56,5 –3012,2)/(5043,5 + 82078,5)) × 100 %  = 3,39 %

К операции № 29.

Таблица № 18.

Распределение коммерческих расходов,тыс. руб.



Порядок расчетов к таблице № 18

Ср. % = (1588/87122) × 100 % = 1,83 %

42670,3× 1,83 % = 780,87

1588 – 780,87= 807,13
Операция 30

Финансовый результат деятельности предприятия (прибыль от реализации продукции)

55474,1 – 41223,77– 780,87 = 13469,46 тыс.руб.



--PAGE_BREAK--